会计月末年末结转.doc

月末会计的结转分录 / v5 A: S. u6 k; b# B' B9 n一、计提职工福利费、职工教育费、工会经费 2 * U. ' O& K: G+ r1 _1、按工资总额14%提取职工福利费 & q9 H- _$ J. L6 F& y借：管理费用-福利费   C( * N1 H9 C9 _1 S贷：应付福利费 2 u9 P6 n) K; |; o5 V2 y  E2、按工资总额1.5%提取职工教育费 5 I* N2 i& A4 F$ I/ R; I借：管理费用-职工教育费 6 A- s1 7 u  r% T$ x贷：其他应付款-职工教育费 2 V6 N  _: 1 ' a; q" O3、按工资总额2%提取工会经费 9 . H! # V7 ?* a' w5 O借：管理费用-工会经费 2 M9 _( z8 j6 O; _/ : X7 a* e贷：其他应付款-工会经费 7 u/ C; m3 8 g$ 2 $ f3 _9 X% |$ b5 l8 1 * 二、提固定资产折旧 ; V9 y1 S; f& D% J8 2 Q借：管理费用-折旧费 6 Z1 h4 q! X, : F" f贷：累计折旧 & Q/ g, m/ H" T. F4 8 I* T3 D+ _4 X0 E) Z三、摊销费用 7 $ A- R6 U1 y4 0 T* N- Y1 借：管理费用（或营业费用等） , U' q3 & ; _贷：待摊费用（或长期待摊费用） , g& U& x- f* O8 * U7 ! y" k$ T9 d/ |" y2 i+ t四、计提税金 0 ?5 % J; k9 C. W7 D2 l借：主营业务税金及附加 8 B9 i- i' l/ q5 j贷：应交税金-营业税 ( 5 G( n)   B8 E8 Q; A% a贷：应交税金-城建税 , N; q5 W' l8 s3 U( k: _; g/ r& u贷：其他应交款-教育费附加 " q( t$ 1 c' Q5 X. ; r) _# r* r. d9 p3 D五、结转各种收入 - i8 D4 K  _7 U$ p3 M1、结转主营业务收入 * x6 f* H1 c) 5 e) D9 d& y借：主营业务收入 , v# H' ; a+ G8 ) B3 F, I贷：本年利润 ! q2 . S6 y+ p' Y. g0 e2、结转其他业务收入 7 q( ?; k2 e1 借：其他业务收入 / b" J" w# ' . l8 n贷：本年利润 2 r2 Y8 " R' _; K3、结转营业外收入 $ F* ?$ 0 + N0 " 借：营业外收入 2 K# 5 g% X& H6 m( a6 Z贷：本年利润 ) |# U- I& a* T# A, x) I! f& U0 K! b六、结转成本、支出、税金 - z1 k/ ) X: k7 k1、结转成本 ; I( l9 G) 2 q" $ k借：本年利润 9 l3 y* u  Y( d1 ( y+ K贷：主营业务成本 & ?4 s4 o, E# A7 r% L2、结转其他业务支出 ' r+ S- X1 v5 _5 Q借：本年利润G4 H/ F; F; E6 : _7 j3 H8 U9 U) Z7 w0 g贷：其他业务支出 ( / v  b5 ! N% Z! Z& U3、结转营业外支出 3 y' U" C  h* k0 A! T借：本年利润 # I" s- n/ E8 G" c# w贷：营业外支出 5 w7 r3 i" 3 y. X0 4、结转税金 0 E" a8 Q7 p$ t2 e1 H$ G借：本年利润 7 G1 O( i  # G. 贷：主营业务税金及附加 & d# W# ) D4 V+ n3 A! q* N3 K$ ?% R七、结转各项费用 0 c. z7 Y- h( b3 k: a& g1、结转管理费用 1 R6 V" D8 a0 f9 f0 q* y借：本年利润 6 D8 ?: J# d4 ) r" D  L4 P贷：管理费用 % 1 o  k; b' g8 l2、结转财务费用 ' J" n! 5 z: v" a6 t: I借：本年利润 1 E  x4 N+ G4 D% R5 0 E1 G贷：财务费用 ) , C- m; o3 l9 H3、结转营业费用 & O5 O- K4 1 B& p借：本年利润 4 C# Y  0 I" t5 k贷：营业费用 * S$ k9 d0 b- W; U6 k! P: 3 A2 t, G* F0 F% m) c7 # w) 八、季度计提所得税 ) v+ 9 j: N0 H( |9 q0 1、提取时 ; t$ i/ C- U4 E. a9 i+ e0 f- q借：所得税 ) B+ ) Y& ' b贷：应交税金-所得税 ; |! 9 h0 * Z& i2 S& _5 Y. |/ d2、结转所得税 9 Y4 P0 d4 s, v( ; O# 6 3 Y借：本年利润 2 K* . a* u* w& |0 / f贷：所得税 & m! D$ |6 ' K3 N3、上缴所得税 ; 4 I/ . Q7 K' S借：应交税金-所得税 8 i9 $ A( x6 a贷：银行存款或现金会计科目年底结转（一） 月底的时候，利润表上所有收入类和成本费用类科目全部转到“本年利润”科目，结转后，各收入、成本、费用类科目无余额。 比如： 借：主营业务收入 借：营业外收入 贷：本年利润 借：本年利润 贷：主营业务成本 贷：管理费用 贷：销售费用 贷：财务费用 贷：营业外支出 计算出所得税并做处理： 借：所得税费 贷：应交税费应交所得税 结转所得税： 借：本年利润 贷：所得税费 （二）、年底的时候 1.首先将“本年利润”科目的余额（即本年实现的利润或亏损）结转到“利润分配未分配利润”科目，结转后，“本年利润”科目无额： 借：本年利润 贷：利润分配未分配利润 如果为净亏损则做相反分录。 2.在“利润分配未分配利润”科目中进行利润分配（上年结转+本年形成的），包括提取盈余公积、股东利润分配等，余额即为“未分配利润”。按会计制度的要求，企业年末如果盈利，必须提取盈余公积（达到注册资本的50%时，可以不提）。 用盈余公积弥补亏损借：盈余公积贷：利润分配其他转入 提取盈余公积和法定公益金借：利润分配提取法定盈余公积提取法定公益金提取任意盈余公积 贷：盈余公积法定盈余公积法定公益金任意盈余公积应当分配给投资者的利润借：利润分配应付利润贷：应付利润 按董事会或类似机构批准的应转增资本的金额，在办理增资手续后借：利润分配转作资本的利润贷：实收资本调整增加的以前年度利润或调整减少的以前年度亏损和相应增加的所得税借：有关科目贷：以前年度损益调整应交税费应交所得税调整减少的以前年度利润或调整增加的以前年度亏损和相应减少的所得税借：以前年度损益调整应交税费应交所得税贷：有关科目经调整后，将“以前年度损益调整”科目的余额转入“利润分配未分配利润”科目。同时，将“利润分配”科目下的其他明细科目的余额转入“利润分配未分配利润”科目借：利润分配未分配利润贷：利润分配提取法定盈余公积提取法定公益金提取任意盈余公积应付利润转作资本的利润借：利润分配其他转入贷：利润分配未分配利润1、各账户封账年终结账时，各账户进行月结的同时，为了反映全年各项资产、负债及所有者权益增减变动的全貌，便于核对账目，要将所有总账账户结计全年发生额和年末余额，在摘要栏内注明“本年合计”字样，并在该行下面划通栏双红线，表示“年末封账”。2、结转新账结转下年时，凡是有余额的账户，都应在年末“本年累计”行下面划通栏双红线，在下面摘要栏注明“结转下年”字样，不需编制记账凭证，但必须把年末余额转入下年新账。转入下年新账时，应在账页第一行摘要栏内注明“上年结转”字样，并在余额栏内填写上年结转的余额。对于新的会计年度建账，一般说来，总账、日记账和多数明细账应每年更换一次。但有些财产物资明细账和债权债务明细账，由于材料品种、规格和往来单位较多，更换新账，重抄一遍工作量较大，因此，可以跨年度使用，不必每年更换一次，各种备查簿也可以连续使用。对初学会计的人来说会计的基本原理并不深澳，但熟练掌握会计账务处理的技巧，却需要一个过程。在编制会计分录时，初学者对账户之间的结转往往难以把握。所谓结转，指期末结账时将某一账户的余额或差额转入另一账户。这里涉及两个账户，前者是转出账户，后者是转入账户，一般而言，结转后，转出账户将没有余额。下面以制造业为例，结合资金运动的过程，对基础会计中的结转分录作一探讨。为简便起见以下例题不考虑增值税。一、供应过程的结转供应过程是生产原料的储备阶段是指企业支付货款到材料验收入库的采购过程。例1：东方公司采购甲材料5000公斤，单价10元，采购费用500元，开出转账支票支付货款，材料尚未入库。编制分录：借：物资采购(或在途材料)50500，贷;银行存款50500。例2：上述材料验收入库，按其实际成本转账。借：原材料50500，贷：物资采购50500。此笔结转分录初学者可以这样理解，在途材料减少，库存材料增加，即将在途材料转至库存材料。这里需要说明两点：其一，在基础会计中由于不涉及材料成本差异，不存在计划成本，所以物资采购可视同在途材料。其二，材料的采购成本应包括买价和采购费用两部分。二、生产过程的结转生产过程是制造业生产经营过程的中心环节，其核算的主要内容可以概括为三个字;料、工、费，分别指直接材料、直接人工和制造费用。该过程主要设置生产成本和制造费用等账户。直接材料和直接人工直接计入生产成本，借：生产成本，贷：应付工资、原材料等，制造费用则间接转入生产成本。如何理解制造费用的间接转入?制造费用是一个集合分配账户，企业生产车间为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用，先通过制造费用归集，借;制造费用，贷：原材料、应付工资等，期末再按一定的标准(如生产小时)分配结转到生产成本中，即借：生产成本，贷：制造费用。需要说明的是企业通常生产多种产品，制造费用的核算不仅是为了成本控制，而且要满足企业计算损益的需要。为此，制造费用必须按适当的标准分配计入各成本核算对象的产品成本。当然，若企业生产转载自经济生活，请保留此标记单一产品，制造费用可直接计入产品成本，不存在分配的问题。经过一定的生产加工过程，生产费用归集在“生产成本”账户的借方，该借方发生额并非本月完工产品的成本，而是本月发生的生产费用，生产费用在完工产品与月末在产品之间的分配比较复杂已超出了基础会计的范畴，为便于理解，我们通常假定当月产品全部完工入库，这样结转本月完工入库产品的实际成本。例3：东方公司生产A、B两种产品(单位成本10元)，生产成本的借方发生额A：10000元，B：20000元，A产品全部未完工，B产品2000件全部完工，编制结转分录为借：库存商品B 20000，贷：生产成本B20000。生产完工之后，生产成本归集的费用(料、工、费)全部结转到库存商品账户中。A产品全部未完工，则不予结转，留待下月继续加工。企业的生产经营耗费需要从收入中得到补偿，库存商品进入市场流通，实现货币的回笼，这样便进入下一环节销售过程。三、销售过程的结转简单地说，销售过程的业务主要体现在两个方面，一是销售收入的增加，借;应收账款、银行存款等，贷：主营业务收入。二是库存商品的减少，即结转已经销售商品的生产成本。此处结转初学者在理解上往往存在一定的偏差。有些同学编制分录借：主营业务成本，贷：生产成本，问题主要出在知识的前后衔接上，生产成本已结转至库存商品中去了，这样处理犯了重复结转的错误。销售的是库存商品，应该将库存商品转至销售成本。在制造成本法下，商品的销售成本=单位生产成本×销售数量。这里值得一提的是销售税金的结转。四、财务成果的结转利润是工业企业一定期间的经营成果，是综合评价企业经济效益的重要指标，财务成果的结转主要是两笔分录。其一是各收入、收益类账转至本年利润的贷方;其二是费用支出类账结转至本年利润的借方，分别表现为借：主营业务收入、其他业务收入、营业外收入、投资收益，贷：本年利润和借：本年利润，贷：主营业务成本、其他业务支出、主营业务税金及附加、管理费用、财务费用、营业费用、营业外支出等。对此结转分录，我们可以这样理解，收入类账户增加本年利润，故转至其贷方，支出类账户减少本年利润，故转至其借方。我们亦可从另一角度理解，与本年利润账户发生关系的都是损益类账户，各损益类账户结转后都没有余额。收入类账产平时发生时登记在贷方，为将其转平，应该结转其相反方向借方，根据借贷记账规则，借：收入类账户，贷：本年利润。至于费用、支出账户的结转则与之相反。通过上述两笔结转分录，本年利润账户的贷方与借方轧差，便可计算出利润总额(若借方大于贷方则为亏损)。以此为基础，便可计算结转所得税，所得税是一项费用，同样应冲减本年利润，即借：本年利润，贷：所得税，经过此笔结转，本年利润的贷方余额则为净利润。五、年终有关账项的结转本年利润账户的余额表示年度内累计实现的净利润或净亏损，该账户平时不结转，年终一次性地转至利润分配一未分配利润账户，借：本年利润，贷：利润分配未分配利润。如为亏损则作相反分录。年终利润分配各明细账只有未分配利润有余额，需将其他明细账转平，借：利润分配一未分配利润，贷;利润分配提取盈余公积、向投资者分配利润等。至此，所有结转分录可以划上一个圆满的句号。最后需要说明的是，在实际工作中，账册登满一页时，发生额合计和余额转入下页，以及年终将旧账余额转入新账，亦称结转。