某某有限责任公司成本费用管理办法.doc

某某有限责任公司成本费用管理办法第一章 总 则第一条 为了加强对某某有限责任公司（以下简称集团公司）成本费用的控制和管理, 提高集团公司经济效益，根据中华人民共和国会计法、企业会计准则等国家有关法律法规的规定，结合集团公司生产经营的实际情况，特制定本办法。 第二条 本办法适用范围：集团公司全资子公司、控股子公司、直属单位（含精细化工厂和质检站）、机关部室。第三条 集团公司各单位都要按干什么，管什么，算什么的原则对控制费用和降低成本负责，全面贯彻责、权、利相结合的经济责任制原则，并实行“全员、全过程、全方位”的全面经济核算。第四条 按照权责发生制的原则核算成本。集团公司内部结算一律采用市场价格，实行成本费用模拟市场核算。第五条 本办法所称成本费用包括可控成本费用和不可控成本费用。第二章 成本费用的管理模式及审批权限第六条 可控成本费用实行计划指标管理，不可控成本费用归口各单位管理。第七条 集团公司的成本费用支出由总经理全面负责。集团公司财务审计部在集团公司总经理的领导下，负责集团公司成本费用的核算、控制、分析和管理工作。年初财务审计部在总经理领导下，根据集团公司年度收入、利润指标，编制出年度目标可控成本费用计划，并将成本费用指标层层分解，落实到全资子公司、控股子公司、直属单位、机关部室，并与经济责任制挂钩，严格考核和奖惩。第八条 成本费用审批：全资子公司、控股子公司成本费用由子公司法人代表审批；直属单位、机关部室的可控成本费用（包括应酬费、差旅费、办公费），指标内的由各单位行政正职审批（不含集团公司本部的市场营销部，市场营销部的成本费用按照集团公司制定的销售费用提成管理办法执行），超支部分原则上不予报销，确因工作需要超支的必须报集团公司经理办公会审批；集团公司领导可控成本费用（仅指应酬费）在指标内的由集团公司领导负责审批，超支部分原则上不予报销，确因工作需要超支的必须报集团公司经理办公会审批，集团公司本部所有不可控成本费用由归口管理部室的主管领导分别审批，一次性超过二万元(含二万元)的支出必须报集团公司总经理审批。第九条 集团公司成本费用的归口管理：1修理费归口生产管理部管理。修理费包括机关部室和直属单位的固定资产的维修所需配件费、材料费和人工费用等。精细化工厂、质检站的修理费项目由各单位报计划、生产管理部审查，报公司计划平衡会通过后，由生产管理部组织实施，实施方案、工程实物量、结算价格应征求使用单位的意见，签出意见后，按照公司规定的审批权限办理。各子公司的大修理项目，报集团公司批准后，原则上由各单位自行组织实施，修理项目的结算必须按集团公司工程管理程序办理，其成本费用由各单位承担。集团公司本部一次性结算在2万元以内的由主管领导审批，2万元以上（含2万元）的主管领导审核后报总经理审批，财务审计部方可付款。2工程项目归口生产管理部管理。对于基建、零星土建和技改等项目，由建设单位提出方案，生产管理部要按照公司规定的基本建设程序，对项目可行性、工艺设计进行多方面论证，编制单项工程费用计划，报集团公司经理办公会讨论通过后，方可动工兴建或购置。经集团公司领导批示或需要重点进行竣工验收的项目，由生产管理部、财务审计部、建设单位、施工单位监理代表联合组成“竣工验收小组”，进行竣工验收，办理交接手续，签署验收意见。生产管理部将已审核的预决算交财务审计部复审，2万元以内的工程项目由主管领导审批，2万元以上(含2万元)的工程项目由主管领导签字并报总经理审批，形成固定资产的由生产管理部会同财务审计部编制资产清册入帐。严禁超计划的项目。如果出现超计划现象，项目所在单位说明超计划的原因，并将其原因报生产管理部审核，提交总经理办公会讨论，在严肃处理责任人后，财务审计部方可付款。3配件加工归口生产管理部管理。凡是某某公司能够加工的配件，不得外委加工。凡需出厂外委加工的，经集团公司主管领导审核同意后方可进行。4车辆维修费用归口党政办公室管理。党政办公室负责定期收集集团公司本部车辆运行情况。车辆维修一律到集团公司定点修理厂维修。有车单位要建立单台车辆维修费用卡，实行一车一卡，同时建立车辆管理档案，生产管理部要定期或不定期对其情况进行检查。集团公司机关车辆大、中修理计划由集团公司党政办公室负责申报，经集团公司计划平衡会通过后，方可办理。其费用支出按费用审批权限管理办法由主管领导或总经理审批后，财务审计部方可付款。5材料费用归口生产管理部管理。为节约材料采购成本和采购费用,对集团公司本部生产经营所需各种材料实行由生产单位报计划, 生产管理部统一采购、统一调配，材料费用管理分为材料采购管理和材料领用管理。生产管理部应严格按照规定采购,坚持“货比三家”的原则控制采购成本,保持材料物资的合理库存，严禁多头采购和重复采购；材料的领取消耗实行单位行政正职负责制,严禁“以领代耗”的管理办法。各单位无论是从某某分公司供应处还是从公司库房领取的材料,二级小库都要办理材料入库手续，二级小库要建立材料领取、发出、库存明细账,并定期进行材料盘点,保证帐实相符，领料单位并于每月30日前向集团公司财务审计部上报当期材料实际消耗明细表。同时领料单位要设置兼职的材料计划员、保管员、材料核算员,明确岗位职责,建立完善材料收发与盘点制度,严格印鉴管理,将二级库房管理纳入规范化管理。6工资及工资性费用（包括工资、津贴、各类奖金、养老金、工伤费、教育经费、医保金等）归口人力资源部管理。7业务应酬费的管理。集团公司领导、直属单位和机关部室根据业务的需要，并本着“节俭、从简”的原则在指标范围内控制使用，集团公司内部单位之间不得相互宴请。8差旅费的管理。集团公司直属单位和机关部室根据业务的需要，并本着“节俭、从简”的原则在指标范围内控制使用，集团公司领导根据业务需要从严控制差旅费的开支。差旅费报销标准按照某某有限责任公司职工差旅费报销规定执行。9办公费用管理。集团公司直属单位和机关部室根据公司下达的费用指标控制使用，超指标的一律不予报销。同时，各单位所需办公用品必须按照“同等优先”的原则到某某公司购买。10会议费用、诉讼费归口投资理财部管理。集团公司组织召开股东会、董事会、监事会及承办的各种会议应由投资理财部编制预算计划，报经理办公会或总经理审批后，方可列支。 11电话通讯费归口党政办公室管理。财务审计部必须严格执行某某有限责任公司电话通讯费管理办法。12印刷费归口财务审计部管理。集团公司直属单位和机关部室需要印刷各种资料，首先向财务审计部提出申请，包括印刷品的项目、数量、规格、品种，由财务审计部审核；一次性印刷费超过2000元，必须报公司主管领导审批，财务审计部备案后方可印刷，否则财务审计部不予报销。13. 资料费归口党政办公室管理。技术资料图书由产业发展部编制征订计划报党政办公室统一订购，而其他报刊杂志由直属单位和机关部室向党政办公室申报订购的名称、数量，党政办公室审定后报主管领导审批。14.外租车辆运输费、车辆保险费、养路费归口生产管理部管理。集团公司本部产品销售和物资采购等方面租用外单位的车统一归口生产管理部管理。用车路单和发票经生产管理部同意并报由主管领导审批后，方可报销。集团公司机关部室用车要严格按照党政办公室制订的车辆管理办法执行。 集团公司直属单位的运输费管理严格按公司下达的运输费用指标控制使用，超支一律不予报销。15. 劳务费归口生产管理部管理。集团公司直属单位和机关部室对外使用临时工首先向生产管理部提出申请，经主管领导同意，并报总经理批准后，财务审计部方可报销。16. 技术开发费、技术设计费、技术咨询费和技术服务费归口产业发展部管理。集团公司开发新项目的所需研制费用由发展部负责制定计划，报主管领导审批；一次性付款在2万元以内的由主管领导审批，2万元以上(含2万元)的经主管领导审批并报总经理同意后，财务方可支付。17. 审计费、资产评估费和验资费归口财务部审计管理。财务审计部负责其费用标准的核实和审查，费用支出由总经理审批。18. 慰问病号、丧事探望费用支出由集团公司总经理和工会主席审批，从“福利费”中列支。19.党务活动的费用归口党政办公室管理，由集团公司党委书记审批。20.工会经费归口集团公司工会管理，由工会主席控制使用。集团公司各单位工会费用报销应按集团公司的相关规定，由集团公司工会主席审批同意后，方可到财务审计部办理。21低值易耗品、物料消耗及其他未列出的费用由集团公司直属单位、机关部室本着“必须、节省”的原则向集团公司主管领导提出申请，经主管领导审批后方可列支。第十条 财产物资盘盈、盘亏、毁损、报废归口生产管理部和财务审计部管理。财产物资盘盈和短缺的，由公司查明原因后，如属于工作过失的，视情况追究当事人的责任。固定资产的盘盈、盘亏、毁损、出售、抵押、租赁、报废等处理必须严格按某某有限责任公司固定资产管理办法执行。第十一条 各项成本费用的报销及结算，财务审计部严格按照企业会计准则的相关规定执行，以确保成本费用的真实、准确、完整。财务审计部负责审查成本费用报销及结算中原始凭据的合法性、合规性，对相关手续不全的、发票不合规的单据有权拒绝办理。对牵涉到与实物有关的成本费用，在其结算单据上必须有经办人、验收人签字。第三章 成本费用管理的基础工作第十二条 成本费用管理的基础工作包括定额管理、计量管理、原始记录管理、财产物资清查盘存管理、计划价格管理等基础工作。第十三条 定额管理包括成本费用定额的制订和修改、变动程序。定额包括实物量定额和价值量定额两种。原材料、辅助材料、燃料、动力、物料消耗、低值易耗品等实物量定额按行业平均先进水平的原则制订；其他成本费用定额根据生产经营实际情况采用零基预算方法编制核定。定额修改和变更的程序为：申请人向主管部室提出申请，主管部室审核后报请集团公司主管领导审批，经集团公司仲裁委员会确认后新的定额生效。第十四条 计量管理是指对生产经营过程中材料物资进出计量、转移交接手续的管理。包括计量工具管理、计量方法管理、计量数据核对、财产物资转移交接程序和手续管理。财产物资的进出必须办理验收、计量、入库手续并向有关职能部室传递。第十五条 原始记录管理是指对产品的产量、质量、设备使用；物料消耗、物资收发和领退；在产品、半成品的转移；产成品的入库、发出；财产物资的毁损等原始记录的格式、记录时间和内部传递程序作出明确规定。第十六条 财产物资的清查盘存管理，是指定期或不定期对公司所有财产物资进行清查盘点，查明盘盈与毁损原因并及时做出相应处理。第十七条 定额管理、计量管理、原始记录管理、财产物资清查盘存管理、计划价格管理等管理制度由集团公司另行制定办法。第四章 成本费用的核算内容第十八条 集团公司成本费用的核算严格按照财务会计制度的规定进行，但为了规范集团公司的成本费用核算，在本规定中，进一步明确各有关成本费用所核算的明细内容。第十九条 工程成本的核算，包括各项新建、改建、扩建工程的项目设计费、工程领用材料物资、有关工程人员的工资支出、工程项目竣工验收前所发生的贷款利息费用支出、其他与工程有关的费用支出。第二十条 固定资产成本的核算，包括固定资产的实际价格、合理的运输费和包装费、对需要安装的固定资产，还包括安装费。第二十一条 修理费的核算，包括各修理项目领用的材料费、配件费、零配件加工费、修理劳务费。车辆维修包括配件费、材料费和修理工时费，实行总额控制、单台考核。第二十二条 物料消耗的核算，包括设备润滑用油、抹布、扫帚、拖把等清洁工具和材料，电池、灯管、灯泡等照明用件，插头、插座等联接件，油墨、油墨稀释剂、封口线、封底线等材料。第二十三条 低值易耗品的核算，包括计算器、办公桌椅、开水器、热水瓶、值班用床、被等。第二十四条 办公费的核算，包括邮电费、各种文销杂品。第二十五条 应酬费的核算，包括应酬的餐费、烟、酒水、礼品礼金等。第二十六条 印刷费的核算，包括印刷的稿纸、交接班日志本、操作记录、各种凭证单据及其它印刷品。第二十七条 运输费的核算，包括车辆使用费、装卸费，但不包括与工程和固定资产有关的运输费用支出。第二十八条 差旅费的核算，包括出差人员乘坐的车船等交通费、出差补助费。第五章 成本费用的分析、考核与检查第二十九条 成本费用管理工作的成效，包含着各专业管理的成果，它是产量、质量、单耗、能耗、收率及设备维护等日常各项管理工作的综合反映。为此，加强成本费用的分析、考核与检查显得尤为重要。第三十条 公司财务审计部负责成本费用的分析工作，但是其他各主管部门要结合自身的工作实际也要定期分析总结。原则上每季分析一次，分析的重点是可控总成本及可控单项费用，从而揭示报告期成本费用与上期、计划相比升降的原因，指出集团公司成本费用管理工作中存在的问题及薄弱环节，提出强化成本费用管理的建议和措施。为挖掘成本费用的潜力，为集团公司领导经营决策提供详实可靠的依据。第三十一条 成本费用的考核，由财务审计部负责提供有关的成本费用考核表。考核的原则是成本费用完成情况与经济责任制挂钩，严格实行“成本一票否决”制，考核时遵循“三不”原则即不迁就、不照顾、不留情。第三十二条 成本费用考核的方式，按季考核，累计计算，奖惩兑现。第三十三条 集团公司每半年开展一次以成本费用考核指标完成情况、财经纪律的遵守情况为主要内容的财务大检查，将检查情况作为评价单位领导业绩的主要内容。第三十四条 本办法自颁发之日起施行。第三十五条 本办法由财务审计部负责解释。