《绩效分析实践》课实验指导书.doc

绩效分析实践课实验指导书一、实验目的：绩效分析是指运用数理统计和运筹学的方法，通过建立综合评价指标体系，对照相应的评价标准，定量分析与定性分析相结合，对企业一定经营期间的获利能力、资产质量、债务风险以及经营增长等经营业绩和努力程度的各方面进行的综合评判。它既是对已完成的财务活动的总结，又是财务预测的前提，在财务管理的循环中起着承上启下的作用。通过绩效分析实践课程的教学，使学生对所选案例进行绩效分析，将在中级财务会计中所学习的财务报表和财务管理课程基础上所讲授的财务管理知识与实践相结合，运用所学的财务分析知识对企业进行绩效分析和评价。通过实践，熟练掌握企业财务报表分析的各种方法和技巧，能从复杂的报表资料中分析企业的偿债能力、营运能力、盈利能力和发展能力，总括把握企业的财务状况和经营成果，为企业相关利益各方的财务决策提供有价值的信息。要求学生能够在教师指导下，分工协作、共同完成整个实践任务，以提高他们的综合分析能力、解决问题的能力以及组织协调能力和团队精神，同时，在实训中培养和检验学生严谨的学习和工作作风，以提高它们的综合素质。二、实验要求：1、学生要熟练掌握教材中财务分析的有关理论、方法和程序。2、认真阅读各小组布置的绩效分析案例，根据案例分析要求，能正确列出各项财务指标。3、 根据各项财务指标和其他资料，能对企业财务状况和经营成果做出正确的判断。4、 写出详细的绩效分析报告，要求内容完整、方法得当，目标明确，步骤严密，文字精炼通顺，条理清楚。三、实验准备：1、知识准备：需要对财务分析及绩效评价理论知识进行系统掌握。2、组织准备：任课教师提前布置实践任务，并进行分组，确立小组长，由小组长在教师指导下进行组员分工。3、资料准备：不作统一规定，由各小组自己准备（各组选题不重复）。4、教师准备：启发式的间接指导法，即给与方法指导、问题解决和结果评价。四、时间安排：一周内完成报告，一周修改定稿。五、实验步骤：1、教师布置所要分析的案例或由学生小组协商选择案例。2、与指导教师沟通，拟定分析案例。指导教师为学生讲解该案例下的分析方法，指出分析中的注意事项等相关问题。3、 学生认真阅读案例资料，并围绕所选案例收集、汇总有关资料。4、 教师通过审阅相关资料，为学生提供指导性意见。5、 通过对案例资料和所收集资料的初步分析，计算出相关财务分析指标，得出初步的结论，并形成一定的记录。6、 教师通过审阅记录，为学生提供指导性意见。7、 小组分析、讨论得出进一步的结论。8、 以小组为单位提交绩效分析报告。9、 以小组为单位进行答辩，以检验该课程的效果。10、对于提交的优秀绩效分析报告存档保管。六、实验内容：1、绩效分析资料在教师指导下，各小组确定所选案例，选题确定之后应着手研究需要收集哪些资料，作为分析之用。一般，除资产负债表、利润表、现金流量表等报表之外，绩效分析的资料来源还包括：审计人员的查账报告，财务报表的附注，以及来自于证券管理委员会、行业主管部门和有关刊物的财务资料。 如果要进行趋势分析，需提供连续3年的报表。2、绩效分析内容绩效分析由财务业绩定量评价和管理业绩定性评价两部分组成。要求重点掌握财务业绩定量评价。（1）财务业绩定量评价财务业绩定量评价是指对企业一定期间的获利能力、资产质量、债务风险和经营增长等四个方面进行定量对比分析和评判。（2）管理业绩定性评价是指在企业财务业绩定量评价的基础上，通过采取专家评议的方式，对企业一定期间的经营管理水平进行定性分析和综合评判。3、业绩评价指标业绩评价指标由财务业绩定量评价指标和管理业绩定性评价指标两大体系构成。确定各项具体指标之后，再分别分配以不同的权重，使之成为一个完整的指标体系。要求重点掌握财务业绩评价指标，这些指标包括：（1）反映企业盈利能力状况的指标：净资产收益率、总资产报酬率两个基本指标和销售(营业)利润率、利润现金保障倍数、成本费用利润率、资本收益率四个修正指标进行评价，主要反映企业一定经营期间的投入产出水平和盈利质量。(2)反映企业资产质量状况的财务指标：总资产周转率、应收账款周转率两个基本指标和不良资产比率、流动资产周转率、资产现金回收率三个修正指标进行评价，主要反映企业所用经济资源的利用效率、资产管理水平与资产的安全性。(3)反映企业债务风险状况的财务指标：资产负债率、已获利息倍数两个基本指标和速动比率现金流动负债比率、带息负债比率、或有负债比率四个修正指标进行评价，主要反映企业的债务负担水萍、偿债能力及其面临的债务风险。（4）反映企业经营增长状况的财务指标：销售（营业）增长率、资本保值增值率两个基本指标和销售（营业）利润增长率、总资产增长率、技术投入比率三个修正指标，主要反映企业的经营增长水平、资本增值状况及发展后劲。上述指标的计算方法可以结合所选案例的年度财务报表及中级会计资格财务管理或中国人民大学出版社财务管理学教材第三章的具体方法计算获得。4、绩效分析方法在分析时，先选定适用的综合绩效分析方法，这些方法包括：杜邦分析法、沃尔评分法和经营业绩功能系数法。从原则上说，学生可以从中选择其中任何一种方法进行分析评价，但结合学生的实际水平，建议采用杜邦分析法。（1）杜邦分析法的关键是要寻找各主要财务指标的内在联系，对企业财务状况及经济效益进行综合系统的分析评价。其重点是：以净资产收益率为起点，以总资产净利率和权益乘数为核心，解释企业获利能力及权益乘数对净资产收益率的影响，以及各相关指标之间的相互影响作用关系。如果选用该方法，还要计算与此相关的财务比率。（2）选用沃尔评分法，则要相应计算下列指标：盈利能力包括总资产报酬率；销售净利率；净资产收益率。偿债能力包括自有资本比率；流动比率；应收账款周转率；存货周转率。成长能力包括销售增长率；净利增长率；总资产增长率。（3）功能系数法是我国目前企业经营业绩评价主要的使用方法。它根据多目标规划原理，对每一项评价指标确定一个满意值和不允许值，以满意值为上限，以不满意值为下线，计算各指标实现满意值的程度，并以此确定各指标的分数，再经过加权平均进行综合，从而评价被研究对象的综合状况。七、需要的设备：1、与Internet相联的计算机：以便查找资料及形成报告时需要的电子文档。2、多媒体放映仪器：以便答辩时演示文档、分析图表。八、实验报告及要求：实践结束后以小组为单位上交一份5000字左右、图文并茂的绩效分析报告。绩效分析报告是根据业绩评价结果编制、反映被评价企业业绩状况的文件，由报告正文和附件构成。报告中需要包含如下内容：1、封面：题目；组长、组员姓名；班级；指导教师姓名；完成日期。2、扉页：摘要、关键词。3、正文：（1） 计算的主要财务比率结合案例对实验内容中涉及的财务业绩四大类评价指标，要求对每项指标必须列示当期数据、上期数据及增长率，并能画出图或相应的表。对于重要指标写出评价标准，具体标准参照中级会计资格财务管理或中国人民大学出版社财务管理学教材财务分析与绩效评价一章的讲解。（2） 选用的综合绩效分析方法建议采用杜邦分析法， 要求：结合案例分别对净资产收益率分析；对总资产净利率分析；对销售净利率分析；对全部成本分析；对权益乘数进行分析。（3）案例存在的问题、结论及建议结合报表资料进行分析，最终形成结论，对所存在的问题提出合理性建议。4、附件：所附主要财务报表及其他资料。5、清单：组长提供小组成员详细分工。九、评分办法：1、考核方式：考核采用定量和定性相结合的办法，采用百分制计分。定性与定量考核均采用由各小组长和指导教师，根据实践中的具体表现和任务完成质量共同给每个组及每个同学打分。2、考核内容：（1）定性考核包括：指导教师应根据学生的实践态度、实践中的表现、协作精神等，为每位学生撰写实验评语，并以记分方法评定实验成绩。如在实验过程中有弄虚作假或违反其它校纪校规者，除取消实验成绩评定外，将按规定进行严肃处理。上述各项占总成绩的20%。（2）定量考核包括：通过小组答辩的方式考核绩效分析报告的质量（共同完成的考核每个人在其中承担的任务和完成质量）；分析问题、解决问题的能力；创新思维的能力等，占总成绩的80%。