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高级会计学模拟题(补) 一单项选择题1划分地区分部的一个重要的依据就在于各分部之间具有不同的（ A ）。A经营风险和报酬 B财务风险和报酬C资产所在地 D客户所在地2关于资产组，下列说法中正确的是（ A ）。A是指企业可以认定的最小资产组合，其产生的现金流入应当基本上独立于其他资产或者资产组产生的现金流入B是指企业同类资产的组合C是指企业不同类资产的组合D是指企业可以认定的资产组合，其产生的利润应当基本上独立于其他资产或者资产组产生的利润3下列项目中，属于与收益相关的政府补助的是（ D ）。A政府拨付的用于企业购买无形资产的财政拨款B政府向企业无偿划拨长期非货币性资产C政府对企业用于建造固定资产的相关贷款给与的财政补贴D企业收到的先征后返的增值税4关于权益结算的股份支付的计量，下列说法中错误的是（ B ）。A应按授予日权益工具的公允价值计量，不确认其后续公允价值变动B对于换取职工服务的股份支付，企业应当按在等待期内的每个资产负债表日的公允价值计量C对于授予后立即可行权的换取职工提供服务的权益结算的股份支付，应在授予日按照权益工具的公允价值，将取得的服务计入相关资产成本或当期费用D对于换取职工服务的股份支付，企业应当按照权益工具在授予日的公允价值，将当期取得的服务计入相关资产成本或当期费用，同时计入资本公积中的其他资本公积5A公司2007年12月31日一台固定资产的账面价值为10万元，重估的公允价值为20万元，会计和税法规定都按直线法计提折旧，剩余使用年限为5年，净残值为0。会计按重估的公允价值计提折旧，税法按账面价值计提折旧。则2010年12月31日应纳税暂时性差异余额为（ D ）万元。A8 B16 C6 D46当很难区分某种会计变更是属于会计政策变更还是会计估计变更的情况下，通常将这种会计变更（ A ）。A视为会计估计变更处理B视为会计政策变更处理C视为会计差错处理D视为资产负债表日后事项处理7股份支付授予日是指（ A ）的日期。A股份支付协议获得批准B可行权条件得到满足C可行权条件得到满足、职工和其他方具有从企业取得权益工具或现金的权利D职工和其他方行使权利、获取现金或权益工具8承租人对未确认融资费用的分摊，应采用的方法是（ B ）。A直线法B实际利率法C年数总和法D双倍余额递减法92007年1月1日，甲公司以一台固定资产和银行存款400万元向乙公司投资（甲公司和乙公司不属于同一控制的两个公司），占乙公司注册资本的60%，该固定资产的账面原价为8 000万元，已计提累计折旧500万元，已计提固定资产减值准备200万元，公允价值为7 600万元。同日，乙公司可辨认净资产公允价值为13 000万元。不考虑其他相关税费。甲公司的2007年1月1日应确认的合并成本为（ A ）万元。A8 000B7 600C7 800D13 00010下列各项中，属于外币兑换业务的是（ D ）。A从银行取得外币借款B进口材料发生的外币应付账款C归还外币借款D从银行购入外汇二多项选择题1预计的资产未来现金流量应当包括的项目有（ ABCD ）。A资产持续使用过程中预计产生的现金流入B为实现资产持续使用过程中产生的现金流入所必需的预计现金流出C资产使用寿命结束时，处置资产所收到的现金流量D资产使用寿命结束时，处置资产所支付的现金流量2下列各项目中，属于会计政策变更的有（ BC ）。A将固定资产的折旧方法由双倍余额递减法改为年数总和法B将建造合同的收入确认由完成合同法改为完工百分比法C将存货的期末计价由成本法改为成本与可变现净值孰低法D因出现相关新技术，将某专利权的摊销年限由10年改为6年3在确定地区分部时，应当考虑的因素主要有（ ABD ）。A经济和政治情况的相似性B在不同地区的经营之间的关系C销售产品或提供劳务所使用的方法D与在某一特定地区经营相关的特定风险4在估计资产可收回金额时应当遵循重要性原则，下列说法中正确的有（ AB ）。A以前报告期间的计算结果表明，资产可收回金额显著高于其账面价值，之后又没有消除这一差异的交易或者事项，资产负债表日可以不重新估计该资产的可收回金额B以前报告期间的计算与分析表明，资产可收回金额相对于某种减值迹象反应不敏感，在本报告期间又发生了该减值迹象的，可以不因该减值迹象的出现而重新估计该资产的可收回金额C以前报告期间的计算结果表明，资产可收回金额显著高于其账面价值，之后又没有消除这一差异的交易或事项，资产负债表日也应重新估计该资产可收回金额D以前报告期间的计算结果表明，资产可收回金额高于其账面价值，之后有消除这一差异的交易或者事项，资产负债表日可以不重新估计该资产的可收回金额5承租人在计算最低租赁付款额的现值选择折现率时，应考虑的因素有（ ABC ）。A出租人租赁内含利率B租赁合同规定的利率C同期银行贷款利率D同期银行存款利率三判断题1根据谨慎性原则，可收回金额应当根据资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较低者确定。（ × ）2企业取得与资产相关的政府补助，不能全额确认为当期收益，应当随着相关资产的使用逐渐计入以后各期的收益。（ ）3对于换取职工服务的股份支付，企业应当以股份支付所授予的权益工具的公允价值计量。企业应在等待期内的每个资产负债表日，以对可行权权益工具数量的最佳估计为基础，按照权益工具在每一资产负债表日的公允价值，将当期取得的服务计入相关资产成本或当期费用，同时计入资本公积中的其他资本公积。（ × ）4应纳税暂时性差异，是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生应税金额的暂时性差异。（ ）5境外经营是指企业在境外的子公司、合营企业、联营企业、分支机构。在境内的子公司、合营企业、联营企业、分支机构，采用不同于企业记账本位币的，不属于境外经营。（ × ）6递延所得税负债一定会影响当期所得税费用。( × )7资产负债表日后事项的调整事项，虽然已经调整了报表项目的相关数字，但是也要在会计报表附注中进行披露。( × )8符合条件的可抵扣暂时性差异产生递延所得税资产。( )9对资产负债表日后事项中的调整事项，涉及损益的事项，通过“以前年度损益调整”科目核算，然后将“以前年度损益调整”的余额转入“本年利润”科目。( × )10同一控制下的控股合并，合并方以支付现金、转让非现金资产或承担债务方式作为合并对价的，应当在合并日按照取得被合并方可辨认净资产公允价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本。( × )四名词解释1政府补助政府补助：政府补助准则规定，政府补助是指企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产。2暂时性差异暂时性差异：是指资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额。3可收回金额资产公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者。4. 担保余值就承租人而言，是指由承租人或与其有关的第三方担保的资产余值；就出租人而言，是指就承租人而言的担保余值加上与承租人和出租人均无关、但在财务上有能力担保的第三方担保的资产余值。5财务报告批准报出日是指董事会或类似机构批准财务报告报出的日期。五计算及账务处理题1、长江公司于2008年1月设立，采用资产负债表债务法核算所得税费用，适用的所得税税率为25%。该公司2008年利润总额为5 000万元，当年发生的交易或事项中，会计规定与税法规定存在差异的项目如下：（1）2008年12月31日，长江公司应收账款余额为2 000万元，对该应收账款计提了200万元坏账准备。税法规定，企业按照应收账款期末余额的5计提的坏账准备允许税前扣除，除已税前扣除的坏账准备外，应收款项发生实质性损失时允许税前扣除。（2）按照销售合同规定，长江公司承诺对销售的X产品提供3年免费售后服务。长江公司2008年销售的X产品预计在售后服务期间将发生的费用为200万元，已计入当期损益。税法规定，与产品售后服务相关的支出在实际发生时允许税前扣除。长江公司2008年没有发生售后服务支出。（3）长江公司2008年以2 000万元取得一项到期还本付息的国债投资，作为持有至到期投资核算。该投资实际利率与票面利率相差较小，长江公司采用票面利率计算确认利息收入，当年确认国债利息收入100万元，计入持有至到期投资账面价值，该国债投资在持有期间未发生减值。税法规定，国债利息收入免征所得税。（4）2008年12月31日，长江公司Y产品账面余额为3 000万元，根据市场情况对Y产品计提跌价准备500万元，计入当期损益，税法规定，该类资产在发生实质性损失时允许税前扣除。（5）2008年4月，长江公司自公开市场购入基金，作为交易性金融资产核算，取得成本为1 000万元；2008年12月31日该基金的公允价值为1 800万元，公允价值相对账面价值的变动已计入当期损益，持有期间基金未进行分配。税法规定，该类资产在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额，待处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。（6）2008年5月，长江公司自公开市场购入W公司股票，作为可供出售金融资产核算，取得成本为2 000万元；2008年12月31日该股票公允价值为3 100万元，公允价值相对账面价值的变动已计入所有者权益，持有期间股票未进行分配。税法规定，该类资产在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额，待处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。其他相关资料：（1）假定预期未来期间长江公司适用的所得税税率不发生变化。（2）长江公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额以抵扣可抵扣暂时性差异。要求：（1）确定长江公司上述交易或事项中资产、负债在2008年12月31日的计税基础，同时比较其账面价值与计税基础，计算所产生的应纳税暂时性差异或可抵扣暂时性差异的金额。（2）计算长江公司2008年应纳税所得额、应交所得税、递延所得税和所得税费用。（3）编制长江公司2008年确认所得税费用的会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）解答：（1）应收账款账面价值=2 000200=1 800万元应收账款计税基础=2 000×（15）=1 990万元应收账款形成的可抵扣暂时性差异=1 9901 800=190万元预计负债账面价值=200万元预计负债计税基础=200200=0预计负债形成的可抵扣暂时性差异=200万元持有至到期投资账面价值=2 100万元计税基础=2 100万元国债利息收入形成的暂时性差异=0存货账面价值=3 000500=2 500万元存货计税基础=3 000万元存货形成的可抵扣暂时性差异=3 0002 500=500万元交易性金融资产账面价值=1 800万元交易性金融资产计税基础=1 000万元交易性金融资产形成的应纳税暂时性差异=1 8001 000=800万元可供出售金融资产账面价值=3 100万元可供出售金融资产计税基础=2 000万元可供出售金融资产形成的应纳税暂时性差异=3 1002 000=1 100万元（2）应纳税所得额=5 000190200500800100=4 990万元应交所得税=4 990×25%=1 247.5万元递延所得税递延所得税资产=（190200500）×25%=222.5万元递延所得税负债=（8001100）×25%=475万元递延所得税=475222.5=252.5万元所得税费用=1 247.5222.5800×25%=1 225万元（3）分录：借：所得税费用 1 225递延所得税资产 222.5资本公积其他资本公积 275（1 100×25%）贷：应交税费应交所得税 1 247.5递延所得税负债 4752、甲公司2008年和2009年有关资料如下：（1）甲企业2008年1月1日购置某软件系统400万元，按照会计规定计入当期管理费用，假设按照税法规定购置该软件系统的费用应按两年摊销，甲企业2008年、2009年实现利润均为1 000万元，所得税率25%。（2）甲公司2008年1月1日向乙公司投资，持有乙公司40%的股份并采用权益法核算。乙公司适用的所得税税率为15%，按照税法规定甲公司从乙公司分得的利润需要就税率差部分补交所得税，乙公司2008年和2009年税后净利润为425万元和510万元，2009年乙公司分配利润340万元。甲公司不能控制暂时性差异转回的时间。假定除上述事项外，无其他纳税调整事项。要求：（1）根据资料（1）资料填列下表。项目账面价值计税基础暂时性差异递延所得税资产递延所得税资产发生额2008年末2009年末（2）根据资料（2）计算2008年和2009年递延所得税负债的发生额。（3）计算甲公司2008年和2009年应交所得税，并编制与所得税有关的会计分录。（金额单位用万元表示）解答：（1）项目账面价值计税基础暂时性差异递延所得税资产递延所得税资产发生额2008年末02002005050（借方）2009年末000050（贷方）（2）2008年12月31日递延所得税负债余额=425×40%/（115%）×（25%15%）=20万元2008年递延所得税负债发生额为20万元2009年递延所得税负债余额=（425340510）×40%/（115%）×（25%15%）=28万元2009年递延所得税负债发生额=2820=8万元（3）2008年应交所得税=（1000200425×40%）×25%=257.5万元2009年应交所得税=（1000200510×40%）×25%340×40%/（115%）×（25%15%）=165万元2008年会计处理借：所得税费用 227.5递延所得税资产 50贷：应交税费应交所得税 257.5递延所得税负债 202009年会计处理借：所得税费用 223贷：递延所得税资产 50应交税费应交所得税 165递延所得税负债 8