控制测试采购与付款循环.doc

采购与付款循环：控制测试被审计单位： 长春潇湘动力股份有限公司 项目 : 控制测试 编制： 徐文 日期： 2014年6月3日 索引号： 财务报表截止日/期间： 2010年3月31日 复核： 李颜利 日期： 2014年6月7日 测试本循环控制运行有效性的工作包括：1. 针对了解的被审计单位采购与付款循环的控制活动，确定拟进行测试的控制活动。2.测试控制运行的有效性，记录测试过程和结论。3.根据测试结论，确定对实质性程序的性质、时间和范围的影响。测试本循环控制运行有效性形成下列审计工作底稿： 1.控制测试汇总表2.控制测试过程编制说明： 本审计工作底稿用以记录下列内容： (1)汇总对本循环内部控制运行有效性进行测试的主要内容和结论； (2)记录控制测试过程。采购与付款循环：控制测试汇总表被审计单位：长春潇湘动力股份有限公司 项目： 控制测试汇总表 编制： 徐文 日期： 2014年6月3日 索引号： 财务报表截止日/期间： 2010年3月31日 复核： 李颜利 日期： 2014年6月7日 1. 了解内部控制的初步结论2控制测试结论编制说明： 1. 本审计工作底稿记录注册会计师测试的控制活动及结论。 2. 如果注册会计师不拟对与某些控制目标相关的控制活动实施控制测试，则应直接执行实质性程序，对相关交易和账户余额的认定进行测试，以获取足够的保证程度。控制目标被审计单位的控制活动控制活动对实现控制目标是否有效（是/否）控制活动是否得到执行(是/否)控制活动是否有效运行(是/否)控制测试结果是否支持实施风险评估程序获取的审计证据(支持/不支持)只有经过核准的采购订单才能发给供应商采购部门收到请购单后，对金额在人民币2万元以下的请购单由采购经理负责审批；金额在人民币2万元至人民币5万元的请购单由总经理梁宇负责审批；金额超过人民币5万元的请购单须经董事会审批是是是支持核准的采购订单才能发给供应商需发生销售（管理）费用支出的部门填写费用申请单，其部门经理可以审批金额人民币2万元以下的费用；金额在人民币2万元至人民币5万元的费用由总经理梁宇负责审批；金额在人民币5万元以上的费用则须得到董事会的批准是是是支持采购订单的内容已准确记录采购信息管理员庞广庆将有关信息输入Y系统，系统将自动生成连续编号的采购订单（此时系统显示为“待处理”状态）。每周，财务部门应付账款记账员汇总本周内生成的所有采购订单并与请购单核对，编制采购信息报告。如采购订单与请购单核对相符，应付账款记账员即在采购信息报告上签字。如有不符，应付账款记账员将通知采购信息管理员与其共同调查该事项。应付账款记账员还需在采购信息报告中注明不符事项及其调查结果。是是是支持采购订单已得到处理采购订单由Y系统按顺序的方式予以编号。每周，采购信息管理员核对采购订单，应付账款记账员编制采购信息报告，亦会核对采购订单，对任何不符合连续编号的情况将会进行调查是是 是支持已记录的采购均已收到物品收到采购发票后，应付账款记账员将发票所载信息和验收单、采购订单进行核对。如所有单据核对一致，应付账款记账员在发票上加盖“相符”印戳并将有关信息输入系统，此时系统自动生成记账凭证过至明细账和总账，采购订单的状态也由“待处理”自动更改为“已处理”。如发现任何差异，应付账款记账员将立即通知采购经理，以实施进一步调查。如果采购经理认为该项差异可以合理解释，需在发票上签字并注明原因，特别批准授权应付账款记账员将该发票输入系统。是是是支持已记录的采购均已接受劳务发生销售（管理）费用的部门收到费用发票后，由其部门经理签字确认并交至应付账款记账员。应付账款记账员对收到的费用发票、费用申请单和其他单据进行核对，核对内容包括有关单据是否经恰当人员审批，金额是否相符等。如所有单据核对一致，应付账款记账员在发票上加盖“相符”印戳并将有关信息输入系统，此时系统自动生成记账凭证过至明细账和总账。如发现任何差异，应付账款记账员将立即通知发生费用支出部门的经理，以实施进一步调查。如果发生费用支出部门的经理认为该项差异可以合理锯释，需在发票上签字并注明原因，特别批准授权应付账款记账员将该发票输入系统。是是是支持已记录采购交易计价正确每月末，应付账款主管编制应付账款账龄分析报告，其内容还包括应付账款总额与应付账款明细账合计数以及应付账款明细账与供应商对账单的核对情况。如有差异，应付账款主管将立即进行调查，如调查结果表明需调整账簿记录，应付账款主管将编制应付账款调节表和调整建议，连同应付账款账龄分析报告一并交至会计主管王晶复核，经财务经理姜恒批准后方可进行账务处理。是是是支持与采购物品相关的义务均已确认并记录至应付账款每月末，应付账款主管编制应付账款账龄分析报告，其内容还包括应付账款总额与应付账款明细账以及应付账款明细账与供应商对账单的核对情况。如有差异，应付账款主管将立即进行调查，如调查结果表明需调整账簿记录，应付账款主管将编制应付账款调节表和调整建议，连同应付账款账龄分析报告一并交至会计主管王晶复核，经财务经理姜恒批准后方可进行账务调整。是是是支持与接受劳务相关的义务均已确认并记录至应付账款每月末，应付账款主管编制应付账款账龄分析报告，其内容还包括应付账款总额与应付账款明细账以及应付账款明细账与供应商对账单的核对情况。如有差异，应付账款主管将立即进行调查，如调查结果表明需调整账簿记录，应付账款主管将编制应付账款调节表和调整建议，连同应付账款账龄分析报告一并交至会计主管王晶复核，经财务经理姜恒批准后方可进行账务调整是是是支持采购物品交易均已记录于适当期间每月末，应付账款主管编制应付账款账龄分析报告，其内容还包括应付账款总额与应付账款明细账以及应付账款明细账与供应商对账单的核对情况。如有差异，应付账款主管将立即进行调查，如调查结果表明需调整账簿记录，应付账款主管将编制应付账款调节表和调整建议，连同应付账款账龄分析报告一并交至会计主管王晶复核，经财务经理姜恒批准后方可进行账务调整。是是是支持与接受劳务相关的义务均已确认并记录至应付账款每月终了，对已经发生而尚未收到费用发票的支出，公司不进行账务处理。否不适用不适用不支持仅对已记录的应付账款办理支付应付账款记账员编制付款凭证；并附相关单证，提交会计主管王晶审批。在完成对付款凭证及相关单证的复核后，会计主管王晶在付款凭证上签字，作为复核证据，并在所有单证上加盖“核销”印戳。是是是支持准确记录付款应付账款记账员编制付款凭证，并附相关单证，提交会计主管审批。在完成对付款凭证及相关单证的复核后，会计主管王晶在付款凭证上签字，作为复核证据，并在所有单证上加盖“核销”印戳。是是是支持付款均已记录每月末，由会计主管指定出纳员盖丽丽以外的人员核对银行存款日记账和银行对账单，编制银行存款余额调节表，并提交给财务经理姜恒复核，财务经理姜恒在银行存款余额调节表上签字作为其复核的证据是否不适用不支持付款均记录予恰当期间每月末，由会计主管指定出纳员盖丽丽以外的人员核对银行存款日记账和银行对账单，编制银行存款调节表，并提交给财务经理姜恒复核，财务经理姜恒在银行存款余额调节表上签字作为其复核的证据是否不适用不支持对供应商档案的变更均为真实和有效的如需要对系统内的供应商信息做出修改，采购员填写更改申请表，经采购经理审批后，由信息管理员负责对更改申请表预先连续编号在系统内进行更改。是是是支持供应商档案变更均已进行处理采购信息管理员负责对更改申请表预先连续编号。每月末，采购信息管理员编供应商信息更改报告，附同更改申请表的编号记录交由财务经理姜恒复核。财务经理姜恒核对月度供应商更改信息报告、检查实际更改情况和更改申请表是否一致、所有变更是否得到适当审批以及编号记录表是否正确，在月度供应商信息更改报告和编号记录表上签字作为复核的证据。如发现任何异常情况，将进一步调查处理。是是是支持对供应商档案的变更均为准确的如需要对系统内的供应商信息做出修改，采购员填写更改申请表，经采购经理审批后，由信息管理员负责对更改申请表预先连续编号在系统内进行更改。每月末，采购信息管理员编制月度供应商更改报告，附同更改申请表的编号记录由财务经理嚣复核财务经理核对月度供应商更改信，检查实际更改情况和更改申请表是否一致、所有变更是否得到适当审批以及编号记录表是否正确，在月度供应商信息更改报告和编号记录表上签字作为复核的证据。如发现任何异常情况，将进一步调查处理。是是是支持供应商档案变更均已于是适当期间进行处理采购信息管理员负责对更改申请表预先连续编号财务经理姜恒核对月度供应商更改信息报告、检查实际更改情况和更改申请表是否一致、所有变更是否得到适当审批以及编号记录表是否正确，在月度供应商信息更改报告和编号记录表上签字作为复核的证据。如发现任何异常情况，将进一步调查处理。是是是支持确保供应商档案数据及时更新采购信息管理员每月复核供应商档案。对两年内未与公司发生业务往来的供应商，采购员填写更改申请表，经采购经理审批后交信息管理部删除该供应商档案。每半年，采购经理复核供应商档案是是否支持3.相关交易和账户余额的审计方案(1) 对未进行测试的控制目标的汇总根据计划实施的控制测试，我们未对下列控制目标、相关的交易和账户余额及其认定进行测试。业务循环主要业务活动控制目标相关交易和账户余额及其认定原因采购与付款记录应付账款接受劳务交易均于适当期间进行记录应付账款：存在、完整性管理费用：截止销售费用：截止没有设计控制活动采购与付款付款付款均已记录应付账款：存在控制未得到执行采购与付款付款付款均已记录于恰当期间应付账款：存在、完整性控制未得到执行(2) 对未达到控制目标的主要业务活动的汇总根据控制测试的结果，我们确定下列控制运行无效，在审计过程中不予信赖，拟实施实质性程序获取充分、适当的审计证据。业务循环主要业务活动控制目标相关交易和账户余额及其认定原因采购与付款维护供应商档案确保供应商档案数据及时更新应付账款：权利和义务、存在、完整性管理费用：完整性、发生销售费用：完整性、发生未按政策及时维护供应商信息(3) 对相关交易和账户余额的审计方案根据控制测试的结果，制定下列审计方案：受影响的交易和账户余额控制测试结果/需从实质性程序中获取的保证程度完整性发生/存在准确性/计价和分摊截止权利和义务分类列报管理费用支持/低支持/低支持/低支持/低支持/低不适用不适用应付账款不适用/高支持/低支持/低不适用支持/低不适用不适用/高销售费用不适用/低支持/低支持/低不适用/高不适用支持/低不适用/高4.沟通事项是否需要就已识别出的内部控制设计、执行以及运行方面的重大缺陷,与适当层次的管理层或治理层进行沟通？ 需要与管理层沟通的事项：1. 未按政策编制银行存款余额调节表，控制未得到执行。2. 未按政策及时维护供应商信息。3. 对已接受劳务而尚未取得费用发票的支出，公司未设计相应的控制活动以确保费用记录与适当期间。需要与治理层沟通的事项：1. 未按政策编制银行存款余额调节表，控制未得到执行。2. 对已接受劳务而尚未取得费用发票的支出，公司未设计相应的控制活动以确保费用记录与适当期间。采购与付款循环： 控制测试过程被审计单位： 长春潇湘动力股份有限公司 项目： 内部控制 编制： 徐文 日期： 2014年6月3日 索引号： 财务报表截止日/期间： 2010年3月31日 复核： 李颜利 日期： 2014年6月7日 抽样方法说明：发生频率为 发生，样本为 笔。测试内容：测试点1：开出现金支票支付销售部购买宣传用品费1580元测试点2：开出转账支票偿还前欠渤海公司购料款45681元 测试点3：技术部购入IBM笔记本4台，价值40000元，增值税为6800元，开出转账支票支付款项 测试点4：开出转账支票偿还前欠富盛公司购料款8000元测试点5：开出转账支票偿还前欠华信公司购料款10000元测试过程与结果：样本序号交易日期凭证编号业务内容 交易金额 主要控制点执行情况的检查<1><2><3><4><5><6>.12010年3月1日0002报销宣传用品1580.00元22010年3月1日0004偿还前欠款45681.00元32010年3月2日0005购入电脑笔记本46800.00元42010年3月2日0008偿还前欠款8000.00元52010年3月2日0009偿还前欠款10000.00元62010年3月3日0011支付网费9000.00元72010年3月3日0012采购原材料92260.00元82010年3月3日0015报销移动存储器600.00元测试结论：