CFP考试《个人税务与遗产筹划》真题.doc

 请根据以下信息，回答第 1-2 题：峰华卷烟厂生产销售一批雪茄烟，成本 85 万元，利润 35 万元。雪茄烟消费税税率25%，可抵扣的增值税进项税额 15.3 万元。1.应缴的消费税税额为()。A.30 万元B.24 万元C.40 万元D.48 万元答案：C2.应缴的增值税税额为()。A.5.10 万元B.11.90 万元C.1.02 万元D.7.80 万元答案：B3.下列属于应征营业税的项目为()。A.钱先生开办一个家具生产厂，生产、销售家具B.王先生开一个商店，销售日用百货C.李女士开一个房屋装修公司，提供房屋装修服务D.魏先生开一个汽车修理部，提供汽车修理服务答案：C4.下列属于应征增值税的项目为()。A.李先生开办一娱乐公司，提供娱乐服务B.谢先生开办一家烟丝加工厂，接受来料加工业务C.王女士开办一美容美发店，为客户提供美容美发服务D.刘斌夫妇组建一长途货运服务公司，承接客户的长途货运业务答案：B5.以下有关营业税计算缴纳的说法，正确的有()。.某邮政局 2009 年 2 月取得邮政服务业务应税收入 360 万元，应缴营业税 18 万元.某建筑施工队承包一宾馆改建工程，2009 年 2 月取得应税工程款收入 120 万元，应缴营业税 3.6 万元.某房地产开发公司 2009 年 8 月销售房地产取得应税收入 3,650 万元，应缴营业税 182.5 万元.某文化公司 2009 年 4 月举办文艺演出，取得应税收入 68 万元，应缴营业税 2.04万元A.、C.、D.、答案：A6.某国有机械制造企业 2009 发生销售收入 600 万元，销售成本 400 万元，销售税金及附加 5 万元，销售费用 100 万元，管理费用 50 万元(含业务招待费支出 10 万元)，营业外收入 10 万元，营业外支出 30 万元。当年招待费支出可在企业所得税前扣除的金额为()。A.1.8 万元B.3 万元C.6 万元D.9 万元答案：B请根据以下信息，回答第 7-9 题：7.某企业进口成套化妆品，经我国海关审定的关税完税价格为每套 215 元。关税税率30%，消费税税率 30%。每套化妆品应缴的关税为( )。A.60 元B.63 元C.64.5 元D.92.14 元答案：C8.每套化妆品应缴的消费税为()。A.119.79 元B.64.5 元C.83.85 元D.131.63 元答案：A9.每套化妆品应缴的增值税为()。A.47.52 元B.67.88 元C.63.14 元D.44.20 元答案：B10.某商场为增值税一般纳税人，购销货物的税率均为 17%，2008 年 8 月发生以下经济业务：1)销售货物取得不含税收入 1,000 万元;2)向消费者个人销售货物取得收入 200 万元;3)向小规模纳税人销售货物取得收入 5.85 万元;4)购进货物，取得的增值税专用发票上注明的货物金额为 500 万元，增值税税额为 85 万元;同时支付货物运费 10 万元，保险费 1 万元，款项均已支付，并取得运输发票;5)将上年购进的 2 万元货物用于职工福利，购进货物的增值税专用发票上注明的税金为 0.34 万元。则该商场 2008 年 8 月应缴增值税()。A.114.55 万元B.119.15 万元C.119.49 万元D.119.85 万元答案：A 11.李先生是 C 市建筑设计院的工程师，2008 年 5 月，他利用业余时间为甲单位设计图纸获得报酬 40,000 元，为乙单位翻译文献资料获得报酬 9,000 元，同时还为丙单位提供工程咨询获得报酬 3,800 元。李先生应缴纳的个人所得税税额为()。A.8,440 元B.9,640 元C.10,672 元D.8,448 元答案：B12.2008 年 5 月 PTP 公司拟就某项目聘请闻健雄工程师进行项目设计，经协商，公司同意支付给闻先生报酬 12 万元，预计在项目设计过程中，闻先生共需花费差旅费、信息费、办公用品购置费等，共计 3.8 万元。公司向闻先生支付报酬可采用两个方案：第一，将全部 12 万元作为报酬一次性支付给闻先生;第二，闻先生持各项费用票据到公司报销，限额 3.8 万元，公司向闻先生支付报酬 8.2 万元(一次性支付)，第二方案比第一方案使闻先生少缴纳个人所得税()。A.16,100 元B.14,280 元C.6,080 元D.12,160 元答案：D13.吴先生的一部中篇小说被某报刊连续两个月登载，吴先生分别取得两个月稿酬8,000 元和 6,000 元。吴先生获得的稿酬应纳个人所得税()。A.1,736 元B.2,240 元C.2,480 元D.1,568 元答案：D14.下列各项所得中，适用 5%-35%的五级超额累进税率计征个人所得税的是()。.个体工商户个人购买彩票中彩收入.个体工商户的生产经营所得.对企事业单位的承包承租经营所得.个人独资企业的生产经营所得.个人合伙企业的生产经营所得A.、B.、C.、D.、答案：B15.中国公民王先生 2008 年 5 月初注册成为个体工商户，从注册当月起每月领取工资3,000 元，2008 年度取得经营利润 40,000 元，则王先生 2008 年度缴纳( )。 (暂不考虑社会保险)A.企业所得税 8,000 元，个人所得税 600 元B.个人所得税 7,750 元C.个人所得税 10,150 元D.个人所得税 12,300 元答案：D16.贾先生在某商场的购物抽奖活动中获得价值为 1,000 元的奖品，个人所得税已由商场代为支付，则商场为贾先生负担的个人所得税为()。A.40 元B.100 元C.200 元D.250 元答案：D17.客户王先生向他的金融理财师咨询股权、债权投资哪些可以享受税收优惠，金融理财师的下列回答中，正确的是()。.国债利息可以免税.企业债券利息可以免税.国家发行的金融债券利息可以免税.股票投资的股息收入暂免征税A.、B.、C.、D.、答案：A18.客户李女士为恒兴建设设计院提供翻译和业务咨询服务，共取得报酬 40,000 元，金融理财师为其提供的筹划方案正确的是()。.翻译、业务咨询服务作为两项劳务，分别取得所得.翻译、业务咨询服务报酬分月取得.翻译、业务咨询服务作为一项劳务所得.将劳务报酬所得的一部分转化为由对方提供住宿、交通费用A.、B.、C.、D.、答案：B19.在所得税筹划中，下列成本费用的筹划方法错误的是()。A.在减免税期间固定资产的折旧方法应尽量选择加速折旧法B.在预计到边际税率持续提高的情况下，固定资产的折旧方法应尽量选择直线折旧法C.在预计到边际税率持续下降的情况下，固定资产的折旧方法应尽量选择加速折旧法D.在预计到边际税率保持不变的情况下，应尽量选择较短的折旧年限答案：A请根据以下信息，回答第 20-21 题：李欣是一家公司的业务经理，2008 年度各月工资收入均为 1,500 元，季度奖金均为30,000 元。李欣认为这种薪酬支付方式可能会使自己多负担个人所得税，于是咨询理财师小张。小张经过仔细考虑，在预计总收入不变的情况下，建议其 2009 年度收入支付方式改为：月工资 6,500 元，年终一次发放奖金 60,000 元。(不考虑社会保险)20.按原工资支付方式，李欣 2008 年应纳个人所得税()。A.22,300 元B.22,750 元C.24,000 元D.24,500 元答案：A21.根据金融理财师小张建议的工资支付方式，李欣 2009 年应纳个人所得税()。A.14,100 元B.15,475 元C.18,300 元D.21,225 元答案：B22.张女士名下有一个咨询服务公司和一家会计师事务所。有一外商投资企业需要法律咨询服务和报表审计服务，法律咨询服务费 50 万元，审计服务费 4 万元。该外资企业将 54 万元一并支付给张女士的咨询公司，咨询公司将审计业务交予会计师事务所并支付费用 4 万元。下列说法正确的是()。.咨询公司就 50 万元缴纳营业税.咨询公司就 54 万元缴纳营业税.会计师事务所就 4 万元缴纳营业税.会计师事务所不用缴纳营业税A.、B.、C.、D.、答案：B23.某公司有一冷库闲置，该房产原值为 4,000 万元，现有出租和仓储两种方案可供选择。已知服务业的营业税税率为 5%，城建税税率为 7%，教育费附加征收率为 3%，房屋租金收入的房产税税率为 12%，当地自用房产的房产税依照房产原值一次减除20%后的余值计算缴纳。假设不考虑其他因素的影响，以下说法正确的是()。A.如果对外收取费用大于 320 万元，应该选择仓储B.如果对外收取费用小于 320 万元，应该选择仓储C.如果对外收取费用大于 300 万元，应该选择仓储D.选择出租和仓储主要受营业税及其附加税费的影响答案：A24.2008 年 3 月，某装饰材料公司承包了一家酒店的装修工程，工程总造价为 260 万元，其中，耗用购进装饰材料 200 万元(含 17%增值税)，施工费 60 万元。下列选项中正确的是()。A.该项业务的增值率小于两税平衡点的增值率，缴纳增值税的税负轻B.该项业务的增值率大于两税平衡点的增值率，缴纳增值税的税负轻C.该项业务的增值率大于两税平衡点的增值率，缴纳营业税的税负轻D.该项业务的增值率小于两税平衡点的增值率，缴纳营业税的税负轻答案：C25.杨先生的企业主要从事房地产开发业务。最近杨先生的企业新开发了一个 50,000平方米的普通居民住宅楼项目，税法规定的扣除项目金额为 16,600 万元，预计销售价格为每平方米 4,000 元。杨先生不知这种运作方案是否合适，于是求助金融理财师小高，小高建议再增加支出 200 万元建设一个小区健身公园。不考虑增加其他费用扣除项目金额，金融理财师的建议方案与原运作方案相比，会增加税后净利润()。A.-140 万元B.615 万元C.765 万元D.820 万元答案：B请根据以下信息，回答第 26-27 题：某商店位于市区，为增值税一般纳税人。2008 年 5 月 1 日至 7 日期间进行促销活动，以八折折扣销售一批原价为每件 1,000 元(含税价)的商品，其商品的进货成本为每件 550 元(含税价，取得了增值税专用发票)。(增值税税率为 17%，所得税税率为 25%)26.每销售一件商品应缴纳的企业所得税为()。A.57.33 元B.67.07 元C.52.51 元D.81.10 元答案：C27.每销售一件商品的税后收益为()。A.157.54 元B.142.98 元C.152.72 元D.128.95 元答案：A28.英国人 Sarah 2008 年 1 月 1 日7 月 31 日在北京一家合资企业工作，每月获得工薪30,000 元。5 月，Sarah 因一本书在中国出版得到稿费 10,000 元，另从外商投资企业获得股息收入 1,000 元。构成她 5 月向中国政府缴纳个人所得税的应纳税所得项目为()。A.工薪 30,000 元;稿费 10,000 元B.工薪 30,000 元;股息收入 1,000 元C.稿费 10,000 元;股息收入 1,000 元D.股息收入 1,000 元答案：A请根据以下信息，回答第 29-30 题：汤姆是美国公民，在某中美合资公司任财务总监已六年，合资公司每月发放工资50,000 元人民币。另外，他每个月还从合资公司取得 30,000 元人民币的月度奖金。在费用方面，汤姆每月要支付税务机关认可的其他费用，其中房租 7,000 元人民币、子女教育费 3,000 元人民币。按照我国税法规定，汤姆每月应缴纳个人所得税 19,945元。29.根据上述信息，金融理财师应该给汤姆和他所在公司提供的最佳节税建议是()。.将月度奖金改为季度奖发放.将月度奖金改为半年奖发放.将月度奖金改为年终一次发放.将房租和子女教育费从工资中单列出来按项逐额发放，但要合理且能取得相关凭据，得到税务部门的认可A.、B.、C.、D.答案：C30.按照最佳节税建议，汤姆一年可以增加净收益()。A.16,080 元B.2,160 元C.61,615 元D.28,495 元答案：C请根据以下信息，回答第 31-34 题：在中国境内无住所的某外籍个人 2009 年取得以下所得：1)从境外 A 国取得由境外某公司支付的特许权使用费 180,000 元(人民币，下同)，并已在 A 国缴纳特许权使用费个人所得税 23,400 元;2)从境外 B 国取得由境内某外商投资企业支付的劳务报酬所得 20,000 元，已在B国缴纳劳务报酬个人所得税 3,000 元;3)从境内取得由境外某公司支付的劳务报酬所得 8,000 元，不由其在中国境内的机构承担;4)从境内取得由境内某单位支付的财产转让净所得 50,000 元。31.假设该外籍个人已在境内连续居住满 5 个纳税年度，该外籍个人在我国应缴纳的个人所得税为()。A.16,880 元B.19,880 元C.40,280 元D.43,280 元答案：A32.假设该外籍个人已在境内居住满 1 个纳税年度但未住满 5 个纳税年度，该外籍个人在我国应缴纳的个人所得税为()。A.10,000 元B.11,280 元C.11,480 元D.16,880 元答案：C33.假设该外籍个人在境内住满 90 天但未住满 1 个纳税年度，该外籍个人在我国应缴纳的个人所得税为()。A.200 元B.1,480 元C.10,000 元D.11,280 元答案：D34.假设该外籍个人在境内尚未住满 90 天，该外籍个人在我国应缴纳的个人所得税为()。A.0 元B.200 元C.1,280 元D.10,000 元答案：D35.孙女士准备与丈夫离婚，经咨询金融理财师小黄后，孙女士获知其以下想法中错误的是()。A.孙女士在结婚之前购置的一套房产属于孙女士的个人财产，不会因为结婚而转化为夫妻共有财产B.孙女士个人的专用生活用品属于孙女士的个人财产C.孙女士的公公在孙女士结婚以后赠与孙女士一辆汽车，但并未明说该汽车专属于孙女士，该汽车属于孙女士夫妻共有财产D.孙女士结婚后用其结婚前的 50 万元存款以及结婚后从自己的工资中扣除下来的“私房钱”20 万元买了一套房产，该房产属于孙女士的个人财产答案：D36.莫先生老伴早逝，有一个远在外地的儿子。莫先生年岁渐老，听从友人建议，在 1992年与长年主动照顾自己的邻居小杨签订了一份遗赠扶养协议，约定：如果小杨依协议承担莫先生的生养死葬，则莫先生过世后遗留的所有财产，均赠与小 杨。在小杨的精心照料下，莫先生愉快地度过九十大寿后于 2002 年安然逝去。但是在莫先生去世后，莫先生的儿子拿出了父亲在 2000 年立下的遗嘱，遗嘱内容是莫先生死后将 20 万存款给他的儿子。莫先生的遗产应如何分配?()A.遗赠扶养协议与遗嘱存在抵触，莫先生的所有遗产按遗嘱继承处理。因为遗嘱在后，所以应该保留出 20 万元存款给莫先生的儿子，余下财产归小杨所有B.遗赠扶养协议与遗嘱存在抵触，莫先生的所有遗产按遗嘱继承处理。因为遗嘱在后，所以应该保留出 20 万元存款给莫先生的儿子，余下财产法定继承C.遗赠扶养协议与遗嘱存在抵触，莫先生的所有遗产按照遗赠扶养协议处理，莫先生的所有遗产归小杨所有D.遗赠扶养协议与遗嘱存在抵触，莫先生的所有遗产按法定继承处理答案：C37.2001 年美国 Jone 先生去世，应纳税遗产额为 180 万美元，当年的综合免税额为 67.5万美元，统一抵免额为 22.055 万美元，应缴纳遗产税为()。A.39.705 万美元B.47.025 万美元C.17.65 万美元D.54.00 万美元答案：B38.2001 年美国 Anderson 夫妇的财产情况：Anderson 夫妇以夫妻共有财产形式持有财产 100 万美元，此外，Anderson 先生个人拥有财产 320 万美元，负债 60 万美元，Anderson 太太个人拥有财产 40 万美元，没有负债。他们有一个孩子。假定财产与遗产税制不发生变化，如果考虑对他们的遗产进行筹划，在采取零税婚姻策略下，应该缴纳的遗产税税额为 ()。A.124.90 万美元B.71.95 万美元C.146.96 万美元D.162.03 万美元答案：A39.2001 年美国 Wilson 夫妇的财产情况：Wilson 夫妇以完全共有财产形式持有财产 100万美元，此外，Wilson 先生个人拥有财产 320 万美元，负债 60 万美元，Wilson 太太个人拥有财产 40 万美元，没有负债。他们有一个孩子。如果先生身患重病且年龄偏大，预期会先于太太死亡，在税率相等化婚姻策略下，怎样安排他们的财产，并计算应该缴纳的遗 产税税额()。A.Wilson 先生赠与太太 110 万美元，应缴纳遗产税 112.05 万美元B.Wilson 先生赠与太太 110 万美元，应缴纳遗产税 96.11 万美元C.Wilson 先生赠与太太 60 万美元，应缴纳遗产税 112.05 万美元D.Wilson 先生赠与太太 60 万美元，应缴纳遗产税 96.11 万美元答案：C40.在总遗产税制的国家，在同时征收遗产税和赠与税且税率相同情况下，如果父辈的财产数目巨大，想通过生前赠与或遗产继承的方式把财产更多地留给孩子，则金融理财师应建议客户选择()。A.生前赠与方式，因为赠与税税率低于遗产税税率B.生前赠与方式，因为生前赠与有更多的免征额C.生前赠与方式，因为遗产税与赠与税的纳税人不同导致生前赠与更合算D.遗产继承方式，因为作为遗产给孩子有更多的免征额答案：C41.2001 年美国 David 先生去世了，David 先生个人财产 240 万美元，David 太太个人财产 50 万美元，David 夫妇夫妻共同财产 120 万美元，统一抵免额没有使用过。David 先生的遗嘱是将他的财产 1/3 留给太太，2/3 留给孩子。David 先生去世后，应该缴纳遗产税()。A.56.03 万美元B.78.08 万美元C.无需缴纳遗产税D.107.03 万美元答案：A42.根据美国的遗产税制，下列关于赠与额与遗产额的估价日期的说法，正确的是( )。.赠与额的估价应以赠与发生日为估价日期.遗产额的估价应以被继承人去世之日为估价日期.赠与额的估价可以赠与日或赠与日以后 6 个月之内的某一可替代日期作为估价日期.遗产额的估价可以被继承人去世之日或被继承人去世之日以后 6 个月之内的某一可替代日期作为估价日期A.、B.、C.、D.、答案：B请根据以下信息，回答第 43-45 题：2008 年 5 月，王先生在某市一个环境较好的地方以 100 万元购置一套二手房，计划用于投资或出租。目前有两个客户都对该房感兴趣，一个是某从事技术服务的经营公司愿意承租，初步商定每月租金为 5,000 元;另一个客户并不想承租该房产，而是想让他以房产参与投资办一个有限责任公司，预计年投资收益率为 6%。选择直接出租还是以房屋投入参加生产经营，王先生准备就此问题咨询金融理财师。43.王先生如果选择出租，每月税后收益为()。A.4,340 元B.4,163 元C.4,264 元D.3,465 元答案：A44.王先生如果选择房产直接投资，每月税后收益为()。A.3,300 元B.3,440 元C.4,000 元D.4,200 元答案：C45.与房产出租方案税后收益相等时的房产投资收益率为()。A.5.88% B.6.31% C.5.98%D.6.51%答案：D