应付职工薪酬优秀PPT.ppt

财务会计实务财务会计实务【实力目标】通过学习，使学生能对职工薪酬核算的具体经济业务进行账务处理。【学问目标】了解薪酬总额的构成，熟悉应付职工薪酬的核算内容，驾驭工资、五险一金的计提与发放的核算原理。【学习重点与难点】货币性职工薪酬和非货币性职工薪酬的会计核算,发放和计提的处理区分。职工薪酬核算职工薪酬核算财务会计实务财务会计实务任务一 职工薪酬学问准备任务二 短期薪酬任务三 离职后福利任务四 辞退福利 内容提示：内容提示：P104-112课堂复习课堂复习职工薪酬核算职工薪酬核算财务会计实务财务会计实务职工薪酬核算职工薪酬核算财务会计实务财务会计实务职工薪酬核算职工薪酬核算财务会计实务财务会计实务一、职工薪酬内容二、账户设置职工薪酬核算职工薪酬核算财务会计实务财务会计实务职工薪酬是指企业为获得职工供应的服务而赐予各种形式职工薪酬是指企业为获得职工供应的服务而赐予各种形式的酬劳或补偿。的酬劳或补偿。P104P104内容内容（1 1）职工工资、奖金、津贴和补贴）职工工资、奖金、津贴和补贴（2 2）职工福利费）职工福利费 （3 3）医疗保险费、工伤保险费和生育医疗保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费保险费等社会保险费 （4 4）住房公积金住房公积金 （5 5）工会经费和职工教化经费）工会经费和职工教化经费 （6 6）短期带薪缺勤）短期带薪缺勤 （7 7）短期利润共享支配）短期利润共享支配（8 8）其他（如：非货币性）其他（如：非货币性）1、订立了劳动合同；、订立了劳动合同；2、企业正式任命的；、企业正式任命的；3、类似人员。、类似人员。1 1、短期薪酬、短期薪酬2 2、离职后福利、离职后福利3 3、辞退福利、辞退福利4 4、其他长期职工福利、其他长期职工福利企业在职工供应相关服务的年度结束后企业在职工供应相关服务的年度结束后1212个月内需全部予以支付的职工薪酬个月内需全部予以支付的职工薪酬企业在职工退休或解除劳动关系后供应的企业在职工退休或解除劳动关系后供应的各种酬劳或福利。各种酬劳或福利。企业在职工劳动合同到期前解除与其的劳企业在职工劳动合同到期前解除与其的劳动关系或激励其自愿接受裁减而赐予的补动关系或激励其自愿接受裁减而赐予的补偿。偿。职工薪酬核算职工薪酬核算财务会计实务财务会计实务账务处理内容确认与支付确认原则：依据职工供应服务的受益对象P106应付职工薪酬应付职工薪酬工资、奖金、津贴和补贴工资、奖金、津贴和补贴 职工福利费职工福利费 社会保险费（医疗、生育、工伤）社会保险费（医疗、生育、工伤）住房公积金住房公积金 工会经费和职工教化经费工会经费和职工教化经费 带薪缺勤（短期、长期）带薪缺勤（短期、长期）利润共享支配（短期、长期）利润共享支配（短期、长期）非货币性福利非货币性福利 设定提存支配设定提存支配 设定受益支配义务设定受益支配义务 辞退福利辞退福利短期薪酬短期薪酬离职后福利离职后福利职工薪酬核算职工薪酬核算财务会计实务财务会计实务一、职工工资、奖金、津贴和补贴二、职工福利费三、国家规定计提标准的职工薪酬四、短期带薪缺勤五、非货币性职工薪酬作业讲解作业讲解职工薪酬核算职工薪酬核算财务会计实务财务会计实务 （一）相关概念 （二）相关计算 （三）账务处理 职工薪酬核算职工薪酬核算财务会计实务财务会计实务1、工资企业运用职工的学问、技能、时间和业务而赐予职工的一种补偿（酬劳）。2、奖金是指支付给职工的超额劳动酬劳和增收节支的劳动酬劳。3、津贴为了补偿职工特殊或额外的劳动消耗和因特殊缘由支付给职工的津贴。计时工资计时工资 计件工资计件工资 生产奖生产奖 节约奖节约奖 劳动竞赛奖劳动竞赛奖 其它奖金其它奖金超产奖超产奖 质量奖质量奖安全奖安全奖 年终奖年终奖（二）相关计算（二）相关计算1 1、计时工资、计时工资2 2、计件工资、计件工资3 3、其他津贴等、其他津贴等1 1 1 1、计时工资的计算、计时工资的计算、计时工资的计算、计时工资的计算 月薪制月薪制 确定方法确定方法每月固定按每月固定按30天计天计算，不分月大、月算，不分月大、月小。小。每月按平均法每月按平均法定工作日数定工作日数20.83计算。计算。关键关键指标指标日工资率日工资率20.83=（365104 11）122 2、计件工资的计算、计件工资的计算计件公式计件公式个人应付个人应付计件工资计件工资=合格品合格品数量数量+料废品料废品数量数量计件计件单价单价个人在集体个人在集体中的应付计中的应付计件工资件工资=合格品合格品数量数量+料废品料废品数量数量计件计件单价单价集体成员之间集体成员之间的分配标准的分配标准【例例】合安公司工人何天成本月生产合安公司工人何天成本月生产 A A、B B两种产品。两种产品。A A产品产品完工验收的合格品为完工验收的合格品为1212件，料废品为件，料废品为3 3件，工废品为件，工废品为1 1件，其件，其计件单价为计件单价为1515元；元；B B产品完工验收的合格品为产品完工验收的合格品为3030件，料废品为件，料废品为5 5件，工废品件，工废品1 1件，其计件单价为件，其计件单价为1010元。何天成应得的计件工元。何天成应得的计件工资为：资为：=（12+3）15+（30+5）10=575（元）（元）应付计应付计件工资件工资（三）账务处理（三）账务处理1 1、计提时，贷记、计提时，贷记“应付职工薪酬应付职工薪酬职工职工工资、奖金、津贴和补贴工资、奖金、津贴和补贴”借方借方内容内容生产成本生产成本产品生产人员和辅助生产人员工资产品生产人员和辅助生产人员工资制造费用制造费用生产车间管理人员工资生产车间管理人员工资管理费用管理费用企业管理人员企业管理人员销售费用销售费用专设销售机构人员工资专设销售机构人员工资在建工程在建工程在建工程项目建设人员工资在建工程项目建设人员工资研发支出研发支出无形资产开发阶段人员工资无形资产开发阶段人员工资2、向银行提取现金、向银行提取现金借：库存现金借：库存现金 贷：银行存款贷：银行存款 3、发放工资，支付现金、发放工资，支付现金借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬职工职工工资等工资等 贷：库存现金（银行存款）贷：库存现金（银行存款）借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬职工职工工资等工资等 贷：其他应付贷：其他应付(收）款收）款职工房租职工房租 代垫医药费代垫医药费 住房公积金住房公积金 工会经费工会经费 应交税费应交税费应交个人所得税应交个人所得税 职工薪酬核算职工薪酬核算财务会计实务财务会计实务某企业计算本月应付职工工资总额231 000元，其中生产工人工资160 000元，车间管理人员工资35 000元，厂部管理部门人员工资30 200元，销售人员工资5 800元。下月实发工资228 000元，代扣代缴个人所得税3 000元。要求：编制该企业的相关会计处理的分录。借：生产成本借：生产成本 160000 制造费用制造费用 35000 管理费用管理费用 30200 销售费用销售费用 5800 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬工资等工资等 231000借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬工资等工资等 231000 贷：银行存款贷：银行存款 228000 贷：应交税费贷：应交税费个人所得税个人所得税 3000 书例书例P107 2-11、12 二、职工福利费二、职工福利费P108职工福利费是企业准备用于企业职工福利方面的资金。职工福利费是企业准备用于企业职工福利方面的资金。运用了职工的劳动技能、学问等以后除了有义务担当必要运用了职工的劳动技能、学问等以后除了有义务担当必要的劳动酬劳外，还必需负担的对职工福利方面的义务。的劳动酬劳外，还必需负担的对职工福利方面的义务。用于医护人员的医务经费，福利人员的工资，职工因用于医护人员的医务经费，福利人员的工资，职工因公负伤赴外地就医路费，职工生活困难补助，职工浴室、公负伤赴外地就医路费，职工生活困难补助，职工浴室、理发室、幼儿园、托儿所人员的工资，以及依据国家规定理发室、幼儿园、托儿所人员的工资，以及依据国家规定开支的其他福利支出，但不包括职工集体福利设施支出。开支的其他福利支出，但不包括职工集体福利设施支出。计提时，贷记计提时，贷记“应付职工薪酬应付职工薪酬职工福利职工福利”借方借方内容内容生产成本生产成本产品生产人员和辅助生产人员福利费产品生产人员和辅助生产人员福利费制造费用制造费用生产车间管理人员福利费生产车间管理人员福利费管理费用管理费用企业管理人员，福利人员福利费企业管理人员，福利人员福利费销售费用销售费用专设销售机构人员福利费专设销售机构人员福利费在建工程在建工程在建工程项目建设人员福利费在建工程项目建设人员福利费研发支出研发支出计入到无形资产开发阶段人员福利费计入到无形资产开发阶段人员福利费支付职工福利费支付职工福利费借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬职工福利职工福利 贷：库存现金等贷：库存现金等据实计提据实计提书例书例P108 2-131.1.医疗保险费医疗保险费 职工按本人职工按本人上一年月平均工资上一年月平均工资的的规定比例规定比例缴纳基本医疗保险费。缴纳基本医疗保险费。用人单位也应按用人单位也应按规定比例规定比例为职工缴纳基本医疗保险费。为职工缴纳基本医疗保险费。2.2.工伤保险费工伤保险费3.生育保险费生育保险费 三、国家规定计提标准的职工薪酬三、国家规定计提标准的职工薪酬6.职工教化经费职工教化经费5.工会经费工会经费 4.住房公积金住房公积金 凡建立工会组织的全民全部制和集体全部制企凡建立工会组织的全民全部制和集体全部制企业、事业单位和机关，应于每月业、事业单位和机关，应于每月1515日以前依据日以前依据上月份全部职工工资总额的上月份全部职工工资总额的2%2%，向工会拨交当，向工会拨交当月份的工会经费。月份的工会经费。为适应经济建设的须要，加强职工培训，提高企业职工队伍素养，为适应经济建设的须要，加强职工培训，提高企业职工队伍素养，按列入成本的职工工资总额的按列入成本的职工工资总额的2.5%提取职工教化经费。提取职工教化经费。账务处理：账务处理：计提时，贷记计提时，贷记“应付职工薪酬应付职工薪酬社会保险费社会保险费”住房公积金住房公积金 工会经费和职工教化经费工会经费和职工教化经费借方内容生产成本产品生产人员和辅助生产人员产品生产人员和辅助生产人员制造费用生产车间管理人员生产车间管理人员管理费用企业管理人员企业管理人员销售费用专设销售机构人员专设销售机构人员在建工程在建工程项目建设人员在建工程项目建设人员研发支出无形资产开发阶段人员无形资产开发阶段人员支付(上缴）时：借：应付职工薪酬应付职工薪酬社会保险费社会保险费 住房公积金住房公积金 贷：银行存款贷：银行存款拨付活动费时：借：应付职工薪酬工会经费和职工教化经费 贷：银行存款职工薪酬核算职工薪酬核算财务会计实务财务会计实务 2015年6月，丙公司当月应发工资1 000万元，其中：生产部门干脆生产人员工资500万元；生产部门管理人员工资100万元；公司管理部门人员工资180万元；公司专设产品销售机构人员工资50万元；建立厂房人员工资110万元；内部开发存货管理系统人员工资60万元。公司分别依据工资总额的10、和10.5计提医疗保险费和住房公积金，公司实际应担当的职工福利费金额为工资总额的5%，并依据工资总额的2和2.5计提工会经费和职工教化经费。编制计提职工薪酬的有关的会计分录。借：生产成本借：生产成本 500万万借：制造费用借：制造费用 100万万借：管理费用借：管理费用 180万万借：销售费用借：销售费用 50万万借：在建工程借：在建工程 110万万借：研发支出借：研发支出 60万万 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬职工工资、奖金、津贴和补贴职工工资、奖金、津贴和补贴 1000万万150万万30万万54万万15万万33万万18万万 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬社保（医疗）社保（医疗）100万万 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬住房公积金住房公积金 105万万 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬职工福利职工福利 50万万 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬工会经费和职工教化经费（工会经费）工会经费和职工教化经费（工会经费）20万万 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬工会经费和职工教化经费（职工教化经费）工会经费和职工教化经费（职工教化经费）25万万职工薪酬核算职工薪酬核算财务会计实务财务会计实务 要求：依据以下资料编制相应的会计分录。2014年5月某公司发生有关职工薪酬业务如下：（1）5月31日应确认如下费用：人员人员工资总额工资总额福利费福利费社会保险社会保险金金住房公积金住房公积金 合计合计一线生产工人一线生产工人车间管理人员车间管理人员行政管理人员行政管理人员销售人员销售人员在建工程人员在建工程人员600,000600,000100,000100,00050,00050,00040,00040,00010,00010,00084,00084,00014,00014,0007,0007,0005,6005,6001,4001,400180,000180,00030,00030,00015,00015,00012,00012,0003,0003,00060,00060,00010,00010,0005,0005,0004,0004,0001,0001,000924000924000154000154000770007700061600616001540015400合计合计800,000800,000112,000112,000240,000240,00080,00080,00012320001232000借：生产成本借：生产成本 924000借：制造费用借：制造费用 154000借：管理费用借：管理费用 77000借：销售费用借：销售费用 61600借：在建工程借：在建工程 15400 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬职工工资、奖金、津贴和补贴职工工资、奖金、津贴和补贴 800000 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬职工福利职工福利 112000 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬社保（社保（）240000 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬住房公积金住房公积金 80000职工薪酬核算职工薪酬核算财务会计实务财务会计实务（2）6月月3日依据（日依据（1）的资料结算上月应付工资）的资料结算上月应付工资800,000，同时签发支票，托付银行发放工资。，同时签发支票，托付银行发放工资。应付工资应付工资应扣个人所得应扣个人所得税税代扣职工房租代扣职工房租代扣社会保险代扣社会保险金金代扣公积金代扣公积金实发工资实发工资800,000800,00070,00070,00010,00010,00088,00088,00080,00080,000552,000552,000（3）以银行存款交纳个人所得税、职工房租、社）以银行存款交纳个人所得税、职工房租、社会保险和住房公积金。会保险和住房公积金。（4）以现金）以现金1500元支付职工张三生活困难补助。元支付职工张三生活困难补助。借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬职工工资、奖金、津贴和补贴职工工资、奖金、津贴和补贴 800000 贷：银行存款贷：银行存款 552000 贷：应交税费贷：应交税费个人所得税个人所得税70000 贷：其他应付款贷：其他应付款房租房租 10000 贷：其他应付款贷：其他应付款社保社保 88000 贷：其他应付款贷：其他应付款公积金公积金 80000 借：借：应交税费应交税费个人所得税个人所得税70000 借：其他应付款借：其他应付款房租房租 10000 贷：贷：银行存款银行存款 70000 贷：贷：银行存款银行存款 10000 贷：贷：银行存款银行存款 88000？借：其他应付款借：其他应付款社保社保 88000 借：借：应付职工薪酬应付职工薪酬社保社保 240000 贷：贷：银行存款银行存款 328000四、短期四、短期带带薪缺勤薪缺勤26（2）非累积带薪缺勤）非累积带薪缺勤：是指带薪权利不能结转下期的带薪缺是指带薪权利不能结转下期的带薪缺勤。我国企业职工勤。我国企业职工休婚假、产假、丧假、探亲假、病假期休婚假、产假、丧假、探亲假、病假期间的工资间的工资通常属于非累积带薪缺勤。通常属于非累积带薪缺勤。企业确认职工享有的与非累积带薪缺勤权利相关的薪企业确认职工享有的与非累积带薪缺勤权利相关的薪酬酬,视同职工出勤确认的当期损益或相关资产成本，视同职工出勤确认的当期损益或相关资产成本，不必额不必额外作相应的账务处理外作相应的账务处理。（1）累积带薪缺勤：是指带薪权利可以结转下期的带薪缺勤，）累积带薪缺勤：是指带薪权利可以结转下期的带薪缺勤，本期尚未用完的带薪缺勤权利可以在将来期间运用。本期尚未用完的带薪缺勤权利可以在将来期间运用。企业应当在职工供应了服务从而增加了其将来享有的带薪缺企业应当在职工供应了服务从而增加了其将来享有的带薪缺勤权利时：勤权利时：借：管理费用等借：管理费用等贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬带薪缺勤带薪缺勤短期带薪缺勤短期带薪缺勤累积带薪缺勤累积带薪缺勤P109例例2-17职工薪酬核算职工薪酬核算财务会计实务财务会计实务内容：确认P110 发放P111（一）发放自产的产品给职工（二）将房屋、汽车等供应应职工运用（一）以自产产品发放给职工作为福利（一）以自产产品发放给职工作为福利依据受益对象，依据产品的公允价值（含税），计入依据受益对象，依据产品的公允价值（含税），计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬。相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬。企业以自产产品发放给职工作为非货币性福利的，应企业以自产产品发放给职工作为非货币性福利的，应按公允价值作为应付职工薪酬计入相关资产成本或当按公允价值作为应付职工薪酬计入相关资产成本或当期费用；借记期费用；借记“管理费用管理费用”、“生产成本生产成本”、“制造制造费用费用”等科目，贷记等科目，贷记“应付职工薪酬应付职工薪酬非货币性福非货币性福利利”科目。科目。1 1、确定发放非货币性福利时：、确定发放非货币性福利时：借：生产成本借：生产成本 制造费用制造费用 管理费用管理费用 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬非货非货币性福利币性福利2 2、发放非货币性福利时：、发放非货币性福利时：借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬非货币性福非货币性福利利 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 应交税费应交税费应交增值税应交增值税（销项税额）（销项税额）借：主营业务成本借：主营业务成本 贷：库存商品贷：库存商品职工薪酬核算职工薪酬核算财务会计实务财务会计实务桂新园将自产月饼发放给职工（其中生产工人为80人，总部管理人员20人，销售人员50人）作为个人福利，每盒月饼的成本为30元，售价每盒为58.5元（含税售价）。书书110例例2-18借：生产成本借：生产成本4680（8058.5）管理费用管理费用1170（2058.5）贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬非货币性福利非货币性福利 8775借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬非货币性福利非货币性福利 8775 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 7500（50150）应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）1275借：主营业务成本借：主营业务成本 4500（50150）贷：库存商品贷：库存商品4500销售费用销售费用 2825（5058.5）（二）将房屋等固定资产供应应职工运用（二）将房屋等固定资产供应应职工运用借：生产成本或制造费用等借：生产成本或制造费用等 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬非货币性福利非货币性福利借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬非货币性福利非货币性福利 贷：累计折旧贷：累计折旧 1、企业将自有固定资产无偿供应应职工运用的，、企业将自有固定资产无偿供应应职工运用的，应将计提的折旧作为应付职工薪酬计入相关资产成本应将计提的折旧作为应付职工薪酬计入相关资产成本或当期费用；或当期费用；职工薪酬核算职工薪酬核算财务会计实务财务会计实务 应用举例乙公司为每位部门经理配备轿车一部免费运用，乙公司有部门经理10名，每辆轿车的月折旧额为1000。请进行账务处理。计算福利：计算福利：借：管理费用借：管理费用 10 00010 000 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬非货币性福利非货币性福利10 00010 000计提轿车折旧：计提轿车折旧：借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬非货币性福利非货币性福利10 00010 000 贷：累计折旧贷：累计折旧 10 00010 0002、租赁住房供职工无偿运用、租赁住房供职工无偿运用借：生产成本或制造费用等借：生产成本或制造费用等 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬非货币性福利非货币性福利借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬非货币性福利非货币性福利 贷：其他应付款、银行存款贷：其他应付款、银行存款 留意：难以认定受益对象的非货币性福利，干脆计入留意：难以认定受益对象的非货币性福利，干脆计入当期损益和应付职工薪酬。当期损益和应付职工薪酬。企业将租赁的住房无偿供应应职工运用的，应将企业将租赁的住房无偿供应应职工运用的，应将每期应付的租金作为应付职工薪酬计入相关资产成本每期应付的租金作为应付职工薪酬计入相关资产成本或到期费用。或到期费用。职工薪酬核算职工薪酬核算财务会计实务财务会计实务乙公司为每位副总裁租赁一套住房免费运用，乙公司有副总裁5名，每套住房的月租金为4000。请进行账务处理。计算福利：计算福利：借：管理费用借：管理费用 20 000 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬 20 000 计算（支付）租金：计算（支付）租金：借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬 20 000 贷：其他应付款（银行存款）贷：其他应付款（银行存款）20 000 C C公司为总部各部门经理级别以上职工供应汽车公司为总部各部门经理级别以上职工供应汽车免费运用，同时为副总裁以上高级管理人员每人租赁免费运用，同时为副总裁以上高级管理人员每人租赁一套住房。一套住房。C C公司总部共有部门经理以上职工公司总部共有部门经理以上职工2020名，名，每人供应一辆桑塔纳汽车免费运用，假定每辆汽车每每人供应一辆桑塔纳汽车免费运用，假定每辆汽车每月计提折旧月计提折旧1 0001 000元；该公司共有副总裁以上高级管元；该公司共有副总裁以上高级管理人员理人员5 5名，公司为其每人租赁一套面积为名，公司为其每人租赁一套面积为200200平方米平方米带有家具和电器的公寓，月租金为每套带有家具和电器的公寓，月租金为每套8 0008 000元（租元（租金季付）。金季付）。C C公司的有关会计处理如下：公司的有关会计处理如下：操操 练练借：管理费用借：管理费用60 00060 000贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬非货币性福利非货币性福利 60 00060 000借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬非货币性福利非货币性福利 60 00060 000贷：累计折旧贷：累计折旧 20 00020 000 其他应付款其他应付款 4000040000职工薪酬核算职工薪酬核算财务会计实务财务会计实务是指企业为获得职工供应的服务而在职工退休或与企业解除劳动关系后，供应的各种形式的酬劳和福利。分类：设定提存支配和设定受益支配。设定提存支配*37 企业应当依据在资产负债表日为换取职工在会计期间供应的服务而应向单独主体缴存的提存金。如基本养老保险 借：生产成本 制造费用 管理费用 销售费用等贷：应付职工薪酬设定提存支配实际缴存时：借：应付职工薪酬设定提存支配贷：银行存款等P112例2-21职工薪酬核算职工薪酬核算财务会计实务财务会计实务是指企业在职工劳动合同到期之前解除与职工的劳动关系，或者为激励职工自愿接受裁减而赐予职工的补偿。例：长虹公司管理层2014年1月1日确定停产某车间的生产任务，提出职工没有选择权的辞退支配，规定拟辞退生产工人2人、总部管理人员1人，并于2014年10月31日执行。已经通知本人，并经董事会批准，辞退补偿为生产工人每人2万元、总部管理人员每人5万元。确定辞退：借：管理费用 90 000 贷：应付职工薪酬辞退福利 90 000 辞退：借：应付职工薪酬辞退福利 90 000 贷：银行存款 90 000任务四任务四 辞退福利辞退福利【不定项】（2013年）某棉纺企业为一般纳税人，增值税税率为17%，2012年3月1日，“应付职工薪酬”科目贷方余额为516 000元（全部为工资），该企业2012年3月份发生的有关职工薪酬业务如下：（1）1日，企业租入房屋4套供管理人员免费运用，每月末支付租金，企业于当月31日以银行存款支付本月租金12 000元。（2）5日，从月初应付职工薪酬中扣除企业代扣由职工担当的个人所得税8 900元（尚未缴纳），为职工代垫的家属医药费5 000元，通过银行转账实际发放工资502 100元。（3）24日，企业以其生产的毛巾作为福利发放给干脆从事生产活动的职工，该批毛巾不含税售价总额为45 000元，成本总额为30 000元。（4）31日，2012年3月份部门工资计算简表如下：假定该企业社会保险费的计提比例为工资总额的20%。住房公积金的计提比例为工资总额的15%。要求：依据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用元表示）*39部门车间生产部门车间管理部门行政管理部门销售部门施工部门合计金额258 00029 70063 40074 10059 80048 50001.依据资料（依据资料（1），下列各项中，该企业会计处理正确的是（）。），下列各项中，该企业会计处理正确的是（）。A.借：管理费用借：管理费用12000贷：银行存款贷：银行存款12000B.借：管理费用借：管理费用12000贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬非货币性福利非货币性福利12000C.借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬非货币性福利非货币性福利12000贷：银行存款贷：银行存款12000D.借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬非货币性福利非货币性福利12000贷：管理费用贷：管理费用12000BC2.2.依据资料（依据资料（3 3），下列各项中，该企业会计处理），下列各项中，该企业会计处理结果正确的是（）。结果正确的是（）。A.A.库存商品削减库存商品削减45 00045 000元元 B.B.生产成本增加生产成本增加52 65052 650元元C.C.制造费用增加制造费用增加37 65037 650元元D.D.主营业务成本增加主营业务成本增加30 00030 000元元BD3.3.依据资料（依据资料（2 2）至（）至（4 4），下列项目中，应通过），下列项目中，应通过“应付职工薪酬应付职工薪酬”科目核算的是（）。科目核算的是（）。A.A.企业为职工缴纳的社会保险费企业为职工缴纳的社会保险费B.B.企业为职工家属代垫的医药费企业为职工家属代垫的医药费C.C.企业为职工缴纳的住房公积金企业为职工缴纳的住房公积金D.D.企业将自产毛巾作为福利发放给职工企业将自产毛巾作为福利发放给职工ACD4.依据资料（4），下列各项中，该企业安排职工薪酬会计处理结果正确的是（）。A.制造费用增加40 095元 B.管理费用增加85 590元C.销售费用增加100 035元 D.管理费用增加125 685元5.依据资料（4），该企业3月份安排职工薪酬干脆影响利润表“营业利润”项目的金额是（）元。A.125 685 B.140 130C.185 625 D.225 720*40ABCC职工薪酬核算职工薪酬核算财务会计实务财务会计实务 某企业某企业20112011年年1 1月有关职工薪酬的业务如下：月有关职工薪酬的业务如下：（1 1）本月应付职工工资总额为）本月应付职工工资总额为450000450000元，工资费用安排表中列示的产品生产工人工资元，工资费用安排表中列示的产品生产工人工资为为300000300000元，车间管理人员工资为元，车间管理人员工资为7500075000元，企业行政管理人员的工资为元，企业行政管理人员的工资为7500075000元。元。（2 2）依据国家规定的计提标准，企业应向社会保险机构缴纳职工基本养老保险）依据国家规定的计提标准，企业应向社会保险机构缴纳职工基本养老保险4500045000元，其中产品生产工人为元，其中产品生产工人为3000030000元，车间管理人员为元，车间管理人员为75007500元，企业行政管理人员的为元，企业行政管理人员的为75007500元。元。（3 3）公司为总经理租赁住房一套，每月租金为）公司为总经理租赁住房一套，每月租金为30003000元。元。（4 4）企业每月为每个职工供应伙食补贴，总额为）企业每月为每个职工供应伙食补贴，总额为1500015000元，其中生产车间工人为元，其中生产车间工人为1000010000元，车间管理人员为元，车间管理人员为25002500元，行政管理人员为元，行政管理人员为25002500元。元。（5 5）企业将自产的产品作为福利发放给职工，该批产品成本为）企业将自产的产品作为福利发放给职工，该批产品成本为8000080000元，市场价格为元，市场价格为100000100000元，企业适用的增值税率为元，企业适用的增值税率为17%17%。该企业生产工人占职工总数的。该企业生产工人占职工总数的70%70%，车间管理，车间管理人员和行政管理人员各占职工总数的人员和行政管理人员各占职工总数的15%15%。（6 6）用银行存款支付职工工资）用银行存款支付职工工资400000400000元，代扣社会保险元，代扣社会保险50000.50000.（7 7）支付职工伙食补贴）支付职工伙食补贴1500015000元，房租元，房租30003000元。元。要求：编制上述业务的会计分录，要求：编制上述业务的会计分录，“应付职工薪酬科目应付职工薪酬科目”要求写出明细科目。要求写出明细科目。职工薪酬核算职工薪酬核算财务会计实务财务会计实务1、下列项目中，属于职工薪酬的有（）A、工资、奖金、津贴 B、住房公积金C、业务款待费 D、工会经费E、养老保险 F、职工出差报销的差旅费ABDE职工薪酬核算职工薪酬核算财务会计实务财务会计实务2、下列项目中，属于职工薪酬的有A、工伤保险 B、非货币性福利C、津贴和补贴 D、因解除劳动关系而赐予的补偿ABCD职工薪酬核算职工薪酬核算财务会计实务财务会计实务3、企业发放职工工资时代扣的职工房租，应借记的会计科目是（）A、应付职工薪酬 B、银行存款C、其他应收款 D、其他应付款A职工薪酬核算职工薪酬核算财务会计实务财务会计实务4、下列职工薪酬中，不应当依据职工供应服务的受益对象计入成本费用的是（）A、因解除与职工的劳动关系而赐予的补偿B、构成工资总额的各组成部分C、工会经费和职工教化经费D、医疗保险等社会保险A5、企业作为福利为高管人员配备汽车。计提这些汽车折旧时，应编制的会计分录是（）。A.借记“累计折旧”科目，贷记“固定资产”科目B.借记“管理费用”科目，贷记“固定资产”科目C.借记“管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目；同时借记“应付职工薪酬”科目，贷记“累计折旧”科目D.借记“管理费用”科目，贷记“固定资产”科目；同时借记“应付职工薪酬”科目，贷记“累计折旧”科目*46C6、企业在无形资产探讨阶段发生的职工薪酬，最终应当计入（）。A.无形资产的成本B.当期损益C.存货成本或劳务成本D.在建工程成本*47Bl7、将企业拥有的房屋无偿供应应职工运用的，应当依据受益对象，将该住房每期应计提的折旧计入相关资产成本或当期损益，借记“管理费用”、“生产成本”、“制造费用”等科目，贷记“累计折旧”科目。（）l8、下列各项中，应作为职工薪酬计入相关资产成本的有（）。A.设备选购人员差旅费B.公司总部管理人员的工资C.生产职工的伙食补贴D.材料入库前选择整理人员的工资*48CDl9、某饮料生产企业为增值税一般纳税人，年末将本企业生产的一批饮料发放给职工作为福利。该饮料市场售价为10万元（不含增值税），增值税适用税率为17%，实际成本为8万元。假定不考虑其他因素，该企业应确认的应付职工薪酬为（）万元。A.8 C.10*49D