财产清查结果的处理.docx

任务四  财产清查结果的处理1. 什么是盘盈、盘亏、毁损：账实不符中，“实账”为盘盈，“实账”为盘亏；实存物资有质量问题，不能使用称毁损。二、财产清查结果的处理程序：1、账实不符发现盘盈、盘亏，领导未审批前，根据“盘存单”、“实存账存对比表”，调整账项，做到账实相符。2、领导审批后，根据盘盈、盘亏的原因和性质及处理意见，采用相应的账务处理方法。3、积极处理积压物资和清理长期不清的债权、债务。4、总结财务制度，完善财产管理制度。三、财产清查结果的处理：（一）新账户的学习：名称：“待处理财产损溢”性质：资产类。   核算内容：核算企业在清查财产（实物财产）过程中查明的各种财产盘盈、盘亏和毁损的价值。期末处理完毕后无余额。   明细账户：“待处理流动资产损溢”、“待处理固定资产损溢”。   账户结构：                  待处理财产损溢    借方                                         贷方（1）清查时发现的盘亏数    （1）清查时发现的盘盈数（2）经批准后盘盈的转销数  （2）经批准后盘亏的转销数（二）举例：1、现金长短款的处理：盘亏：企业在清查中发现库存现金短缺11.70元。   借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 11.70      贷：库存现金                           11.70 经查，短款为出纳人员工作疏忽造成，应由其赔偿。   借：其他应收款××  11.70      贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢11.70 若是由非常损失（火灾、盗窃等）造成，报批核销时：   借：营业外支出   11.70      贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢11.70 若是由经营管理不善或无法查明原因的：   借：管理费用     11.70      贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢11.70盘盈：企业在清查中，发现库存现金长款14.80元。   借：库存现金   14.80      贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢14.80 无法查明原因，转作营业外收入。   借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢14.80      贷：营业外收入                         14.80【思考】 1、 请描述“待处理财产损溢”账户的内容。2、万通公司在财产清查中发现现金短款800元。（1）批准处理前，根据“现金盘点报告表”编制如下会计分录： 借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 800    贷：库存现金                           800（2）根据批准意见，损失由王平负责。 借：其他应收款王平   800       贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 800借：库存现金  800   贷：其他应收款王平   800（3）若是非常损失（火灾、盗窃等）造成，报批核销时：   借：营业外支出   800      贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢800  （4）若是由经营管理不善或无法查明原因的：   借：管理费用    800      贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢8003、万通公司在财产清查时发现现金长款500。（1）批准处理前，根据“现金盘点报告表”编制如下会计分录： 借：库存现金    500    贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 500（2）根据批准意见，作无法查明原因处理。 借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 500    贷：营业外收入                          500（3）是应付给其他单位和个人的长款。借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 500    贷：其他应付款××                 500 借：其他应付款××     500    贷：库存现金                500【思考】库存现金长短款的处理情况：1、短款：（1）人员工作疏忽造成，应由其赔偿，记入其他应收款。（2）非常损失（火灾、盗窃等）造成，记入营业外支出。（3）经营管理不善或无法查明原因的，记入管理费用。2、长款：（1）无法查明原因，记入营业外收入。（2）应付给其他单位和个人的，记入其他应付款。【本节重点】1、财产清查结果的处理程序。2、学会“待处理财产损溢”账户的内容。3、认识库存现金长短款的处理情况，学会库存现金长短款的账务处理。2、存货清查结果的处理：盘盈：企业在财产清查中，盘盈A材料100千克，实际成本为每千克30元。根      据“实存账存对比表”记录进行账务处理。  借：原材料A材料       3000    贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 300 经查，是由于收发计量上的误差，有关部门批准冲减管理费用。  借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢3000           贷：管理费用                            3000盘亏：企业在财产清查中，盘亏B材料100千克，总成本300元；C材料毁损50      千克，总成本1000元。根据“实存账存对比表”进行账务处理。  借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 1300      贷：原材料B材料                     300                C材料                    1000 经查，B材料属定额内自然损耗（一般经营损失），经批准计入管理费   用；C材料属管理不善，应由保管人员赔偿。   借：管理费用    300       其他应收款××   1000       贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 1300 经查，以上B、C材料均是因自然灾害或意外事故而造成的毁损，经批准   计入营业外支出。   借：营业外支出    1521       贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 1300           应交税费应交增值税（进项税额转出）221【思考】1、万通公司在财产清查中发现盘盈甲材料2800元。（1）批准处理前，根据“实存账存对比表”编制分录。 借：原材料甲材料      2800     贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢2800（2）经查，是收发计量上的误差，批准处理。    借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢2800            贷：管理费用                            28002、万通公司在财产清查中发现盘亏乙材料3000元。（1）批准处理前，根据“实存账存对比表”编制分录。    借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢  3000        贷：原材料乙材料                    3000（2）经查，上述乙材料属定额内自然损耗。    借：管理费用    3000          贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 3000（3）经查，上述乙材料是仓库保管员失职，应赔偿。    借：其他应收款××3000        贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 3000（4）经查，上述乙材料是火灾造成。    借：营业外支出     3510          贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 3000            应交税费应交增值税（进项税额转出）510存货盘盈、盘亏的处理情况：1、盘盈：收发计量上的误差，有关部门批准，应冲减管理费用。2、盘亏：（1）定额内自然损耗或一般经营损失，经批准应计入管理费用。（2）管理不善，应由保管人员赔偿，计入其他应收款。（3）自然灾害或意外事故而造成的毁损，经批准应计入营业外支出。     作“进项税额转出”。3、固定资产清查结果的处理：盘亏：企业在财产清查中，发现短缺设备一台，账面原价50000元，已提折      旧10000元。  借：待处理财产损溢待处理固定资产损溢40000      累计折旧                            10000      贷：固定资产                           50000根据盘亏结果，经审批，将净损失转为“营业外支出”。  借：营业外支出   40000        贷：待处理财产损溢待处理固定资产损溢40000盘盈：应作为前期差错计入“以前年度损益调整”【思考】 （1）万通公司在财产清查中，发现盘亏机器一台，账面原值元，已提折元。根据“固定资产盘盈、盘亏报告单”，编制会计分录：   借：待处理财产损溢待处理固定资产损溢75000       累计折旧                                  贷：固定资产                           （2）经批准，同意处理。   借：营业外支出    75000       贷：待处理财产损溢待处理固定资产损溢75000【本节重点】1、学会存货盘盈、盘亏的账务处理。2、学会固定资产盘亏的账务处理。