审计环境的构成要素及其对审计的影响优秀PPT.ppt

L/O/G/O审计环审计环审计环审计环境的构成要素及境的构成要素及境的构成要素及境的构成要素及其其其其对审计对审计对审计对审计的影响的影响的影响的影响审计环审计环审计环审计环境境境境变变变变革与革与革与革与审计审计审计审计目目目目标标标标的演化、的演化、的演化、的演化、审计审计审计审计目目目目标标标标探探探探讨讨讨讨v能够影响审计产生、存在和发展的一切外部因素的总和v国家审计环境既是国家审计产生、存在和发展的前提和基础，同时也是审计理论体系的起点审计环审计环境境.审计环审计环境的分境的分类类体体现现一国一国领导领导集集团团的方的方针针、政策、措施、政策、措施等。等。政治环境法律环境一国法律的完善程度、一国法律的完善程度、执执法力度和社会法力度和社会的法律意的法律意识识经济环境一国确定一国确定时时期的生期的生产产力力发发展水平展水平社会环境包括科学技包括科学技术术水平、社会水平、社会传统传统文化、公民文化、公民道德素养、信仰及民众道德素养、信仰及民众对审计职业对审计职业的相的相识识、对审计结对审计结果公允性、牢靠性的看法等。果公允性、牢靠性的看法等。审计组织环境主要包括主要包括审计审计管理、管理、审计资审计资源、源、审计审计信息信息和和审计审计后勤保障等方面后勤保障等方面审计环境对审计的影响审计环境对审计的影响1.1.对审计基本概念的影响对审计基本概念的影响对审计基本概念的影响对审计基本概念的影响 2.2.对审计目标的影响对审计目标的影响对审计目标的影响对审计目标的影响 3.3.对审计方法的影响对审计方法的影响对审计方法的影响对审计方法的影响 4.4.对审计证据的影响对审计证据的影响对审计证据的影响对审计证据的影响 5.5.对审计报告的影响对审计报告的影响对审计报告的影响对审计报告的影响 6.6.对审计国际化的影响对审计国际化的影响对审计国际化的影响对审计国际化的影响 v传统审计是对财务报表进行的审计v现代审计对整个财务报告发表审计看法审计环境对审计基本概念的影响审计环境对审计基本概念的影响审计内容扩展：前瞻性信息审计 不确定性信息审计 非财务信息审计v审计目标是审计人员为了确定的审计目的通过对具体项目的审查所要证明和解决的问题v这些须要证明和解决的问题是审计环境的产物。这些问题的产生 提出和解决都只能在确定的审计环境中来实现审计环境对审计目标的影响审计环境对审计目标的影响v审计方法是实现审计目标的手段。审计方法包括财务审计方法（即查账方法）、经济效益审计方法（即分析方法）和法纪审计方法（即调查方法）三大类。v审计环境对调查方式的选用、调查范围的确定等，都有重要影响。审计环境对审计方法的影响审计环境对审计方法的影响v审计证据，是由审计人员依据法规程序取得的用以证明被审计事项真相的凭据。v审计证据的客观性，是确定时间、空间条件下的审计环境客观性的具体反映。审计环境对审计证据的影响审计环境对审计证据的影响v审计证据，是由审计人员依据法规程序取得的用以证明被审计事项真相的凭据。v审计证据的客观性，是确定时间、空间条件下的审计环境客观性的具体反映。审计环境对审计报告的影响审计环境对审计报告的影响v审计证据，是由审计人员依据法规程序取得的用以证明被审计事项真相的凭据。v审计证据的客观性，是确定时间、空间条件下的审计环境客观性的具体反映。审计环境对审计证据的影响审计环境对审计证据的影响国际审计方面存在的问题：1、审计概念的差异。2、审计报告的多样性问题。3、审计的政治化问题。审计环境对审计国际化的影响审计环境对审计国际化的影响v 审计目标是在确定历史环境下，人们通过审计实践活动所期望达到的境地或最终结果，它是对审计目的的具体化，不同类别的审计，其具体的审计目的不同，并且都可以具体化为不同的审计目标。v从历史上看，民间审计目标的演进大致经验了以下几个阶段：审计目标的演化审计目标的演化第一第一阶阶段：以段：以查错查错防弊防弊为审计为审计目目标标。早在早在11世世纪纪，西欧地中海沿岸的商人，西欧地中海沿岸的商人们们就将就将货货物价款和物价款和实实物清物清查查的具体的具体检查检查工作托付工作托付给给民民间查账员办间查账员办理，理，这这是民是民间审计间审计的萌芽。的萌芽。以以1720年英国南海公司破年英国南海公司破产产事事务为标记务为标记，民，民间审计间审计的正式的正式产产生。南海公司破生。南海公司破产产后，国后，国会在会在对对其其调查调查中中发觉发觉，南海公司的会，南海公司的会计记计记录严录严峻失峻失实实，存在明，存在明显显蓄意蓄意篡篡改会改会计计数据数据的舞弊行的舞弊行为为。于是便聘。于是便聘请请了精通数学的了精通数学的查查尔尔斯斯.斯内斯内尔尔对对南海公司的会南海公司的会计账计账目目进进行具行具体的体的检查检查以以获获得管理当局舞弊会得管理当局舞弊会计记录计记录的的证证据。可据。可见见，民，民间审计间审计的的产产生源于生源于检查检查公公司的会司的会计记录计记录是否存在舞弊行是否存在舞弊行为为。而。而查错查错防弊也就成了民防弊也就成了民间审计间审计的最初目的最初目标标，并始，并始终终持持续续到到20世世纪纪30年年头头。审计目标的演化审计目标的演化其次其次阶阶段：以段：以验证验证会会计报计报表的公允性表的公允性为为目目标标。20世世纪纪30年年头头随着随着资资本主本主义经济义经济始快速始快速发发展展产产生了股份制公司，公司的筹生了股份制公司，公司的筹资资方式不再局方式不再局限于限于单单独向独向银银行行贷贷款，而是更款，而是更倾倾向于从向于从证证券券市市场场上上获获得得资资金，使得企金，使得企业业的的风险风险担当者由担当者由银银行行转为转为广袤的股广袤的股东东。股。股东虽东虽不干脆参与公不干脆参与公司的管理，但出于其切身利益的司的管理，但出于其切身利益的须须要，都特要，都特别别关切公司的关切公司的财务财务状况，希望常常了解公司状况，希望常常了解公司的有关的有关财务财务信息，以作信息，以作为为投投资资决策的依据。决策的依据。对对公司盈利公司盈利实实力方面力方面财务财务信息的关注，使得信息的关注，使得股股东渐渐东渐渐将管理将管理层层舞弊行舞弊行为为放在了其次，而放在了其次，而只有当只有当这这些行些行为严为严峻影响其收益峻影响其收益时时，他，他们们才才会表会表现现出极大的关注。出极大的关注。审计目标的演化审计目标的演化v 同时，企业规模的扩大，经济业务的日益繁多，使得审计人员再对公司的会计记录进行全面检查，成本极高，股东难以支付。导致股东只要求注册会计师对公司财务报告的整体公允性进行鉴证并表达看法，而无需进行具体检查。从而，验证会计报表的公允性便成为这一阶段的审计目标并始终持续到20世纪80年头。审计目标的演化审计目标的演化第三第三阶阶段：以段：以对财务报对财务报告的告的专业鉴证专业鉴证与舞弊与舞弊审计审计的的并重并重为为目目标标。20世世纪纪80年年头头以后，由于管理人以后，由于管理人员员的舞弊所引起的的舞弊所引起的诉讼诉讼注册会注册会计师计师案件急案件急剧剧增增长长，且在，且在诉讼诉讼案中法案中法院更多地院更多地倾倾向于社会公众，迫使向于社会公众，迫使审计职业审计职业界不得界不得不再次担当起他不再次担当起他们们始始终终力力图图回避的舞弊回避的舞弊审计责审计责任。任。从而，注册会从而，注册会计师计师的的审计审计目目标转标转化化为对财务报为对财务报告告的的专业鉴证责专业鉴证责任与舞弊任与舞弊审计责审计责任的并重。任的并重。审计目标的演化审计目标的演化第四第四阶阶段：以降低被段：以降低被审计单审计单位的信息位的信息风险风险，提高会提高会计报计报表的可信度表的可信度为为目目标标。进进入入20世世纪纪90年年头头中期，信息技中期，信息技术术的快速的快速发发展使得投展使得投资资者的信息需求也在不断者的信息需求也在不断扩扩大，大，传统传统的的财务财务信息已不能再信息已不能再满满足投足投资资者的需者的需求。投求。投资资者者们们起先意起先意识识到很多的非到很多的非财务财务信信息比已息比已审计过审计过的会的会计计信息信息对对他他们们的投的投资资决决策更有价策更有价值值，注册会，注册会计师计师推行管理推行管理审计审计被被审单审单位的非会位的非会计计信息信息进进行行评评价，以增加信价，以增加信息的可信性，降低信息的息的可信性，降低信息的风险风险。至此，民。至此，民间间的的审计审计目目标标演化成降低被演化成降低被审计单审计单位的信位的信息息风险风险，提高会，提高会计报计报表的可信度。表的可信度。审计目标的演化审计目标的演化审计目标探讨的必要性：审计目标探讨的必要性：审计目标是审计理论结构中不行或缺在重要审计目标是审计理论结构中不行或缺在重要因素。审计目标探讨成果具有重大的理论因素。审计目标探讨成果具有重大的理论指导价值和应用价值。主要表现为指导价值和应用价值。主要表现为第一，审计目标是审计工作的动身点和归宿。第一，审计目标是审计工作的动身点和归宿。其次，审计目标探讨成果具有重大理论指导其次，审计目标探讨成果具有重大理论指导价值。价值。审计目标的探讨审计目标的探讨v审计的基本目标审计的基本目标v 是查明损害事实是否存在、是否具有是查明损害事实是否存在、是否具有违法违规性质、受托人主管是有无过错，违法违规性质、受托人主管是有无过错，对手推人旅行受托责任的状况作出客观评对手推人旅行受托责任的状况作出客观评价，冰箱有关方面报告评价的结果，作为价，冰箱有关方面报告评价的结果，作为确定或解除受托人受托经济责任的依据。确定或解除受托人受托经济责任的依据。审计基本目标的内容是评价受托经济责任审计基本目标的内容是评价受托经济责任的依据。审计基本目标的内容是评价受托的依据。审计基本目标的内容是评价受托经济责任履行的合法合规性、效率性、合经济责任履行的合法合规性、效率性、合理性、效益性和真实性。理性、效益性和真实性。审计目标的探讨审计目标的探讨审计具体目标：审计具体目标：审计基本目标在各项审计工作中的具体审计基本目标在各项审计工作中的具体形式，一般体现与审计任务中。也就形式，一般体现与审计任务中。也就是说审计任务是审计具体目标的载体，是说审计任务是审计具体目标的载体，审计具体目标随着审计环境因素的不审计具体目标随着审计环境因素的不断变更而变更。例如我国每年招考的断变更而变更。例如我国每年招考的全国审计工作会议确定的审计工作任全国审计工作会议确定的审计工作任务就是为实现国家审计的具体目标而务就是为实现国家审计的具体目标而提出的。提出的。审计目标的探讨审计目标的探讨