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模拟试题（二） 题目答案分离版 题目答案结合版 字体：大 中 小一、单项选择题1、被审计单位在分配材料成本差异时，有意少摊借方额，如果相关产品当期完工且销售，这一做法必然导致当期的： A、利润虚减B、资产虚减C、存货虚增D、负债虚增【正确答案】 C【答案解析】 材料成本差异的借方登记的是实际成本大于计划成本的差异（超支额），如果相关产品当期完工且销售，有意少摊借方额，那结转的营业成本减少，剩余的存货项目就会虚增。【答疑编号,点击提问】 2、限制非授权人员接近待领工资和工薪业务会计资料属于工薪业务循环内部控制的： A、职责分工控制B、信息传递程序控制C、实物控制D、账务处理控制【正确答案】 C【答案解析】 实物控制包括两方面内容：一方面是限制非授权人员接近待领工资，并设置保管设施，防止现金被盗；另一方面限制非授权人员接近薪酬业务会计资料，防止这些资料被篡改、伪造和销毁。参考教材P298。【答疑编号,点击提问】 3、下列各项中，属于生产成本审计实质性测试程序的是： A、对成本项目进行分析性复核B、审查有关凭证是否经过适当审批C、审查有关记账凭证是否附有顺序编号的原始凭证D、询问和观察存货的盘点及接触、审批程序【正确答案】 A【答案解析】 选项BCD是控制测试程序。参考教材P278。【答疑编号,点击提问】 4、注册会计师为审查被审计单位未入账负债而实施的下列审计程序中，最有效的是： A、审查资产负债表日后货币资金支出情况是负债就是要偿还的B、审查资产负债表日前后几天的发票C、审查应付账款、应付票据的函证回函D、审查购货发票与债权人名单【正确答案】 A【答案解析】 由于应付款项这项负债最终是要清偿的，及时该项流动负债发生时不入账，支付货款时仍要入账，因此可在决算日之后对有关支出业务进行审查，查明有无未入账应付款项。参考教材P261。【答疑编号,点击提问】 5、审查营业成本与销售费用分类时，应重点关注的问题不包括： A、混淆销售费用与营业成本的界限B、混淆销售费用与财务费用的界限C、混淆销售费用与管理费用的界限D、混淆销售费用与应收账款的界限【正确答案】 B【答案解析】 审查营业成本与销售费用分类时，应重点关注的问题包括：混淆销售费用与营业成本的界限；混淆销售费用与应收账款的界限；混淆销售费用与其他业务收支的界限；混淆销售费用与营业外收支的界限；混淆销售费用与制造费用、管理费用的界限。参考教材P246。【答疑编号,点击提问】 6、审查短期借款偿还的真实性、及时性、合规性的审计方法是： A、抽查资产抵押情况B、总账与明细账核对C、核对付款凭证D、分析借款明细表【正确答案】 C【答案解析】 短期借款偿还的真实性、及时性和合规性的审查，主要是：审查账薄记录，验证短期借款账户借方发生额同有关付款凭证是否相等；还款日期与借款合同内容核对，确定还款的及时性。参考教材P327。【答疑编号,点击提问】 7、审查应收账款是否真实、正确，最重要的方法是： A、核对法B、分析法C、复核法D、函证法【正确答案】 D【答案解析】 审查应收账款是否真实、正确，由审计人员直接向债务单位函证是最重要和具有决定性意义的方法。参考教材P237。【答疑编号,点击提问】 8、下列各项中，不属于内部控制五要素中控制活动要素的内容是： A、员工素质控制B、业务授权控制C、职责分工控制D、凭证与记录控制【正确答案】 A【答案解析】 内部控制五要素中控制活动要素的内容不包括员工素质控制。【答疑编号,点击提问】 9、实地观察固定资产，可以达到的审计目标是： A、证实固定资产真实性B、证实固定资产完整性C、证实固定资产交易事项的合法性D、确定固定资产的所有权【正确答案】 A【答案解析】 参考教材P266。【答疑编号,点击提问】 10、审查未入账应付账款的审计程序时，最有效的是： A、函证应付账款B、抽查应付账款明细账C、抽查采购货物发票D、审查资产负债表日后付款业务【正确答案】 D【答案解析】 参考教材P261。【答疑编号,点击提问】 11、有很多危险信号是生产和存货循环独有的，审计人员应当进行评价，下列事项中不属于这些危险信号的是： A、存货的增长率高于销售增长率B、毛利率明显高于行业平均水平C、生产费用明显高于或低于行业平均水平D、生产费用账户发生重大的贷方记录【正确答案】 B【答案解析】 生产和存货循环独有的危险信号包括：存货的增长率高于销售增长率；生产费用明显高于或低于行业平均水平；各种“准备”明显减少；生产费用账户发生重大的贷方记录；对审计人员建议的必要内部控制缺乏后续措施。参考教材P276。【答疑编号,点击提问】 12、审计人员使用函证程序审查应收账款时，最难发现的错弊是： A、应收账款提前入账B、应收账款金额记录错误C、漏记应收账款D、虚列应收账款【正确答案】 C【答案解析】 函证应收账款是根据被审计单位提供的资料进行函证的，所以最难发现的是漏记应收账款。【答疑编号,点击提问】 13、2013年5月8日，审计人员监督盘点某五金厂甲产品数量为10000件，2013年4月30日该厂甲产品账面结存数为13400件，经审计核实从4月30日到5月8日该产品入库12000件，出库14400件，据此推算该厂4月30日甲产品账面结存数量是： A、正确B、少计1000件C、少计2000件D、多计1000件【正确答案】 D【答案解析】 推算的4月30日的甲产品账面结存数量=10000-12000+14400=12400，与4月30日的甲产品账面结存数的差异=13400-12400=1000。【答疑编号,点击提问】 14、下列选项中，效益审计中的关键问题是： A、确定审计的重点B、确定审计的目标C、确定审计的范围D、确定审计的评价标准【正确答案】 D【答案解析】 确定效益审计的评价标准是效益审计的关键问题，因为没有标准，就无法进行评价。参考教材P171。【答疑编号,点击提问】 15、将被审计单位的产品、服务、管理等方面与同类事项中一直领先或做得最好的同类单位或部门相对照，并借鉴其实践经验的评价方法是：是： A、比率分析B、比较分析C、目标评价D、标杆法【正确答案】 D【答案解析】 标杆法是将被审计单位的产品、服务、管理等方面与同类事项中一直领先或做得最好的同类单位或部门相对照，并借鉴其实践经验的一种评价方法。【答疑编号,点击提问】 16、当注册会计师出审计报告时，注册会计师以“我们以为”作为意见段的开头，并使用“在所有重大方面”、“公允反映”等术语的报告是： A、无法表示意见的报告B、否定意见的报告C、保留意见的报告D、无保留意见的报告【正确答案】 D【答案解析】 当出具无保留意见的审计报告时，注册会计师应当以“我们以为”作为意见段的开头，并使用“在所有重大方面”、“公允反映”等术语。参考教材P164。【答疑编号,点击提问】 17、与内部审计报告相比，国家审计报告的特殊程序是： A、征求被审计单位的意见B、分级复核C、送达被审计单位D、公告审计结果【正确答案】 D【答案解析】 内部审计报告是内部审计人员根据审计计划对被审计单位实施必要的审计程序后，就被审计单位经营活动和内部控制的适当性、合法性和有效性出具的书面文件，是不需要对外公告审计结果的。【答疑编号,点击提问】 18、下列审计证据中，属于外部证据的是： A、审计人员取得的被审计单位报表B、审计人员从被审计单位获得的采购合同C、审计人员编制的存货盘点表D、审计人员获取的银行对账单【正确答案】 D【答案解析】 外部证据是指审计人员从被审计单位以外的其他单位所取得的审计证据，包括其他单位陈述和外来资料。参考教材P94。【答疑编号,点击提问】 19、根据审计法的规定，对本级各部和下级政府违反预算的行为或者其他违反国家规定的财政收支行为，审计处理的种类不包括： A、责令限期退还被侵占的国有资产B、责令限期上缴应当上缴的财政收入C、没收违法所得D、责令调整有关会计账目【正确答案】 C【答案解析】 采取的处理措施包括：责令限期缴纳应当上缴的款项；责令限期退还被侵占的国有资产；责令期限退还违法所得；责令按照国家统一的会计制度的有关规定进行处理；其他处理措施。参考教材P156。【答疑编号,点击提问】 20、下列内部控制措施中，属于预防式控制的是： A、授权审批控制B、原材料消耗定额控制C、会计记录核对D、固定资产盘点控制【正确答案】 A【答案解析】 预防式控制是指为了防止错弊的发生所实施的控制。例如授权审批控制、职责分工控制等。【答疑编号,点击提问】 21、被审计单位中独立检查属于内部控制要素中的是： A、控制环境B、风险评估C、控制活动D、对控制的监督【正确答案】 C【答案解析】 控制活动一般包括业务授权控制、职责分工控制、凭证与记录控制、实物控制和独立检查等内容。参考教材P121。【答疑编号,点击提问】 22、在风险基础审计模式中，当被审计单位内部控制失效或审计人员不拟进行控制测试时，可将控制风险水平直接确定为： A、最低B、适中C、最高D、忽略不计【正确答案】 C【答案解析】 若审计人员认为内部控制完全不能预防或发现错误，就应将控制风险定为100%，内部控制越有效，控制风险就越低。参考教材P131。【答疑编号,点击提问】 23、下列审计证据中，证明力最强的是： A、被审计单位编制的材料入库单B、被审计单位的采购合同C、销售人员的口头答复D、银行函证的回函【正确答案】 D【答案解析】 一般来讲，受个人支配程度越小，被篡改和伪造的机会越少，证据就越可靠。银行函证的回函是注册会计师直接获取的来自独立第三者的外部证据，证明力最强。【答疑编号,点击提问】 24、审计中发现的重大问题，没有明确审计标准的应当： A、由审计组讨论决定B、请示本级人民政府或上级审计机关C、由被审计单位研究决定D、由派出审计机关决定【正确答案】 B【答案解析】 审计中发现的重大问题，没有明确审计标准的，应当请示本级人民政府或上级审计机关。参考教材P91。【答疑编号,点击提问】 25、在各类审计证据中，一般需要得到其他相应证据的支持的是： A、实物证据B、书面证据C、口头证据D、视听或电子证据【正确答案】 C【答案解析】 一般情况下，口头证据需要得到其他相应证据的支持。参考教材P93。【答疑编号,点击提问】 26、根据我国目前的实际情况，国家审计的最终目标是： A、客观性B、合法性C、效益性D、真实性【正确答案】 C【答案解析】 我国国家审计的总目标可以概括为真实性、合法性和效益性，其中真实性是基础，合法性是基本要求，效益性是最终目标。参考教材P71。【答疑编号,点击提问】 27、作为审计法律法规内容的进一步具体化以及审计工作实践中具体贯彻审计法律法规的操作性规范的是： A、审计法B、审计准则C、审计法实施条例D、审计工作方案【正确答案】 B【答案解析】 审计准则依据审计法律法规而制定的，是审计法律法规内容的进一步具体化，是审计工作实践中具体贯彻审计法律法规的操作性规范。参考教材P45。【答疑编号,点击提问】 28、下列关于按照审计内容分类的表述错误的是： A、按审计内容，可将审计分为财政财务审计、财经法纪审计和效益审计B、与财政财务审计相比，财经法纪审计更加突出合法性目标C、效益审计与由统计、财会或其他管理部门所进行的经济活动分析与检查，在性质上是截然不同的D、效益审计是对被审计单位的资源管理和使用的适当性进行检查和评价【正确答案】 D【答案解析】 效益审计是对被审计单位的资源管理和使用的有效性进行检查和评价，而不是适当性。参考教材P24。【答疑编号,点击提问】 29、最能体现审计的经济评价职能的是： A、财政财务审计B、财经法纪审计C、效益审计D、局部审计【正确答案】 C【答案解析】 在现代审计实务中，效益审计最能体现审计的经济评价职能。参考教材P16。【答疑编号,点击提问】 30、我国中华人民共和国审计法正式施行的时间是： A、1993年1月1日B、1994年1月1日C、1995年1月1日D、1996年1月1日【正确答案】 C【答案解析】 1994年8月31日8月31日第八届全国人大常委会第九次会议上通过了中华人民共和国审计法，并于1995年1月1日起开始施行。参考教材P5。【答疑编号,点击提问】 二、多项选择题1、审计抽样通常不适用于的情形有： A、抽样单位较多B、检查总体的完整性C、可接受检查风险过高D、使用审计抽样不符合成本效益原则E、总体中的每笔业务金额均超过重要性水平【正确答案】 BDE【答案解析】 审计抽样通常不适用于以下情况：检查总体的完整性；抽样单位较少；总体中的每笔业务金额均超过重要性水平；可接受检查风险过低或要求审计检查保证程度过高；有特殊风险或需要特别关注的事项；使用审计抽样不符合成本效益原则。参考教材P133。【答疑编号,点击提问】 2、货币资金业务循环中，实地观察、检查账簿凭证，检查不相容职务的划分。主要可以采取的程序有： A、各项货币资金的收付程序有无明确的制度规定B、抽查银行存款调节表，了解上面编制人签章是否为出纳员以外的人员C、向银行发函询证D、抽查日记账记录与相应的会计凭证，是否有会计人员的审核签章E、支票保管、登记与印章的保管是否分别由两人负责【正确答案】 ABDE【答案解析】 参考教材P345。【答疑编号,点击提问】 3、在审计风险管理中，对于可控风险，可以采取的防范措施有： A、提高审计人员业务水平B、延长工作时间C、深入了解被审计单位的基本情况D、保持审计独立性E、加强审计质量控制【正确答案】 ACDE【答案解析】 对于可以控制的审计风险，审计人员可以采取的防范措施主要有：提高审计人员业务水平、遵守审计准则、深入了解被审计单位的基本情况和财务状况、签订业务约定书，取得管理当局声明、保持审计独立性、加强审计质量控制。参考教材P213。【答疑编号,点击提问】 4、下列审计程序中，可以用于审查长期借款入账完整性的有： A、向债权人函证负债金额B、查阅被审计单位管理部门的会议记录和文件资料C、审阅账簿记录并与原始凭证核对D、分析利息费用账户，验证利息支出的合理性E、审核银行存款余额调节表的未达账项【正确答案】 ABDE【答案解析】 对未入账负债的审查：（1）查阅企业管理当局的会议记录等；（2）向被审计单位索取债务说明书；（3）向债权人函证负债金额；（4）分析利息费用账户；（5）询问取得资产的融资方式、复核货币资金的收入来源等。参考教材P328。【答疑编号,点击提问】 5、财务报告内部控制中属于会计稽核控制的有： A、报表内容控制B、对账控制C、审核控制D、试算平衡控制E、编制方法控制【正确答案】 ACE【答案解析】 选项BD属于编制程序的控制。参考教材P360。【答疑编号,点击提问】 6、对企业应付福利费进行实质性测试时，应该重点关注的内容有： A、应付福利费的计提是否经过批准计提B、计提职工福利费的比例是否正确C、应付福利费的账务处理是否正确D、应付福利费账簿是否经过定期检查、复核E、职工福利费依据的工资总额是否正确【正确答案】 BCE【答案解析】 参考教材P306。【答疑编号,点击提问】 7、审查应付账款期末余额变动合理性时，审计人员可采用的分析性复核程序有： A、将本期各主要应付账款账户余额与上期余额进行比较B、检查应收账款明细表上有无贷方余额C、计算本期获得的现金折扣占采购金额比率，并与前期相比较D、计算并对比分析应付账款占当年流动负债的比率E、计算并对比分析应付账款占采购金额的比率【正确答案】 ADE【答案解析】 参考教材P259。【答疑编号,点击提问】 8、销售与收款业务循环中所使用的重要凭证和记录有： A、客户订货单B、销货退回及折让日记账或明细账C、产品价目表D、借项通知单E、应付账款明细账【正确答案】 ABC【答案解析】 销售和收款业务循环中所使用的重要凭证和记录有：客户订货单、销货单、销货合同、发运凭证、销货发票、贷项通知单、销货日记账或明细账、销售退回及折让日记账或明细账、汇款通知书、现金和银行存款日记账、坏账审批表、应收账款明细账、收款凭证、客户对账单。参考教材P224P225。【答疑编号,点击提问】 9、下列选项中，效益审计准备阶段的工作有： A、确定审计目标B、设计审计方法体系C、收集充分可靠的审计证据D、确定审计评价标准E、对证据进行分析和归纳整理【正确答案】 ABD【答案解析】 绩效审计准备阶段主要做的主要工作有：初步调查了解审计事项；确定审计目标和范围、重点；确定审计评价标准；设计审计方法体系；编制审计方案。参考教材P171。【答疑编号,点击提问】 10、分层选样法的优点包括： A、减少样本的非抽样风险B、将样本的选择与总体中的关键项目联系起来C、将相对同质的项目划为一类，可提高样本在其所在层次的代表性D、对于项目之间特征差异较大的总体的样本选择更具优越性E、无偏见地选取样本项目【正确答案】 BCD【答案解析】 参考教材P142。【答疑编号,点击提问】 11、下列各项中与取证数量成反向关系的有： A、可接受的审计风险水平B、固有风险水平C、控制风险水平D、所确定的检查风险水平E、重要性水平【正确答案】 ADE【答案解析】 选项A，可接受的审计风险水平越高，代表注册会计师的容错能力就越大，因此可以少收集证据就可以达到注册会计师的要求，与所需获取的审计证据的数量是反向变动关系。选项B，固有风险水平越高，注册会计师越要保持谨慎性，因此应当多收集证据，与所需获取的审计证据的数量是同向变动关系。选项C，控制风险水平，与选项B是类似的，风险水平越高，则越要保持谨慎，因此应更多的收集证据，与所需获取的审计证据的数量是同向变动关系。选项D，与选项A是类似的，可接受的检查风险水平越高，则代表其可容忍的空间越大，因此可以少收集证据便可达到相应的目的，与所需获取的审计证据的数量是反向变动关系。选项E，重要性水平越高，说明注册会计师可容忍的错报越多，因此少收集审计证据便可达到相应的目标，与所需获取的审计证据的数量也是反向变动关系。【答疑编号,点击提问】 12、企业常见的虚增收入的情形有： A、确认从未发生送货的收入B、发送在产品确认收入C、退回商品记录为商品销售D、在顾客需要或同意发货之后发送产品E、发生在会计期间以后的销售提早确认【正确答案】 ABCE【答案解析】 选项D，在顾客需要或同意发货之前发送产品，才是虚增收入。在顾客同意之后确认收入是正确的处理。参考教材P231。【答疑编号,点击提问】 13、审计标准的特点包括： A、准确性B、时效性C、层次性D、客观性E、地域性【正确答案】 BCE【答案解析】 审计标准的特点是：层次性、时效性和地域性。参考教材P90。【答疑编号,点击提问】 14、成立审计组时，应注意考虑的问题包括： A、人员素质B、审计的成本C、审计的时间D、保持连续性E、严格遵守回避制度【正确答案】 ADE【答案解析】 成立审计组时，应注意考虑三个方面：人员素质、保持连续性和严格遵守回避制度。参考教材P75。【答疑编号,点击提问】 15、下列要求中，属于国家审计人员应该遵守的职业道德有： A、客观公正、实事求是B、具有较强的人际交往技能C、维持职业声誉，树立良好的职业形象D、严格依法，爱岗敬业E、保守秘密、合理谨慎【正确答案】 ADE【答案解析】 国家审计人员应遵守的职业道德包括：严格依法、正直坦诚、客观公正、勤勉尽责、保守秘密。参考教材P66。【答疑编号,点击提问】 16、关于国家审计机关的管辖范围，下列说法正确的有： A、根据被审计单位的财政、财务隶属关系或者国有资产监督管理关系确定B、审计署可以统一组织或授权派出机构和地方审计机关对中央被审计单位进行审计C、上级审计机关不能对下级审计机关审计管辖范围内的任何事项直接进行审计D、上级审计机关可以将其审计管辖范围内的部分事项授权下级审计机关审计E、审计署各专业审计司应严格按其所负责的专业进行分工，开展审计【正确答案】 ABD【答案解析】 选项C，上级审计机关对下级审计机关审计管辖范围内的重大审计事项可以直接进行审计。选项E，审计署根据规定，结合审计对象的实际情况，具体确认审计署各专业审计司和派出机构的审计分工范围。参考教材P33。【答疑编号,点击提问】 17、中华人民共和国审计法规定的审计法律责任包括： A、法律责任B、社会责任C、民事责任D、行政责任E、刑事责任【正确答案】 DE【答案解析】 国家审计人员的法律责任是以行政责任为主的法律责任，也包括相应的刑事责任，但不包括民事责任。参考教材P35。【答疑编号,点击提问】 18、关于审计准则，下列说法错误的有： A、审计准则是对审计业务中所有的惯例的归纳总结.B、国家审计基本准则、通用审计准则和专业审计准则是审计署依照审计法制定的，具有行政规章的法律效力C、国家审计机关和审计人员开展审计工作时，必须遵照国家审计基本准则进行D、审计准则规定了审计职业责任的最高要求E、国家审计准则是审计署制定的专业规范，没有法律效力【正确答案】 ADE【答案解析】 选项A，审计准则是对审计业务中一般公认的惯例加以归纳而形成的；选项D，审计准则规定的是审计职业责任的最低要求，而不是最高要求；选项E，国家审计准则是具有法律效力的。参考教材P45-P47。【答疑编号,点击提问】 19、按审计的范围，可将审计分为： A、全部审计B、国家审计C、内部审计D、局部审计E、社会审计【正确答案】 AD【答案解析】 按审计范围分类，审计分为全部审计和局部审计。参考教材P24。【答疑编号,点击提问】 20、下列有关审计独立性的说法中，体现审计人员上的独立性的有： A、审计机关必须是独立的专职机构B、审计人员不参与被审计单位的经营管理活动C、审计人员在审计工作的全过程中依法独立行使审计监督权D、审计人员依法办理审计事项时，其他行政机关、社会团体或个人不得干涉E、审计人员如与被审计单位有利害关系，应当回避【正确答案】 BE【答案解析】 人员上的独立要求审计人员与被审计单位不存在经济利害关系，不参与被审计单位的行政或者经营管理活动。参考教材P14。【答疑编号,点击提问】 三、案例分析题1、（一）资料2013年5月，某企业审计部门对下属全资子公司甲公司的财务收支情况进行了审计。有关甲公司销售与收款业务的资料和审计情况如下：1.甲公司在销售与收款业务的管理办法中规定：在向客户赊销货物时，需经过专门设立的信用部门批准；负责应收账款的会计人员每月编制对账单与客户对账；总经理助理定期检查销售与收款情况。2.甲公司2012年12月31日的应收账款余额为2500万元。乙客户是甲公司的主要应收账款客户，其2010年、2011年和2012年年末对甲公司的欠款金额分别为300万元、500万元和900万元。3.甲公司在向乙客户销售货物时，收到乙客户订单即可发货，不需履行赊销审批手续。审计人员经调查核实，甲公司自现任总经理2010年1月上任后.即与乙客户发生业务往来。由总经理特批对乙客户采用“见订单即发货”的销售方式，但甲公司信用部门并不掌握乙客户的信用状况，乙客户的所在地距甲公司近二千公里。4.审计人员采用肯定式函证方式向甲公司的客户发函询证应收账款余额，除未收到乙客户的回函外，其他客户均回函，且证明欠款金额与函证金额相符。5.审计人员在对甲公司主营业务交易的截止期进行测试的过程中，发现乙客户2012年12月28日订购货物一批，甲公司2012年确认销售收入及应收账款50万元，该批货物于2013年1月5日发出，甲公司发货后即结转成本40万元。（二）要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。 <1> 、针对“资料1”中的情况，甲公司销售与收款业务的下列措施中，符合内部控制要求的有：A、由专门设立的信用部门批准赊销信用B、负责应收账款的会计人员编制对账单与客户对账C、总经理助理定期检查销售与收款情况D、在信用部门不掌握乙客户信用状况的情况下.由总经理特批向乙客户“见订单即发货”【正确答案】 AC【答案解析】 参考教材P226。【答疑编号,点击提问】 <2> 、针对“资料4”中的情况，对未回函的乙客户，审计人员应当：A、认定该账户余额无误B、再次发函C、将应收账款明细账与总账核对D、进行账龄分析【正确答案】 B【答案解析】 在采用肯定式函证方式时，如未能收到对方的回函，则应继续发函或派专人前往调查。参考教材P237。【答疑编号,点击提问】 <3> 、针对“资料4”中的情况，在无法从外部取得能够证实乙客户应收账款余额的证据时，审计人员可采取的替代程序有：A、检查乙客户订货单B、检查甲公司销售发票副本C、检查甲公司发运单D、检查甲公司应收账款明细账【正确答案】 ABC【答案解析】 对于有些债务单位，由于其单位性质、地点或其他原因不易函证的，也可以采用其他验证方式，如审查合同、订货单、货运单据、销货合同以及其他单据，仪征市应收账款确因实际销货而发生。参考教材P238。【答疑编号,点击提问】 <4> 、针对“资料5”中的情况，审计人员在核实甲公司2012年主营业务交易的截止期时，应重点关注的日期有：A、发票开具日期B、记账日期C、发货日期D、合同签定日期【正确答案】 ABC【答案解析】 核实主营业务收入交易的截止期时，注意关键日期：发票开具日期、记账日期、发货日期。参考教材P234。【答疑编号,点击提问】 <5> 、针对“资料5”中的情况，关于甲公司对乙客户2012年12月28日订购货物的账务处理，下列说法中正确的是：A、甲公司的账务处理正确B、多计2012年末应收账款40万元C、多计2012年主营业务收入50万元D、多计2012年末存货40万元【正确答案】 C【答案解析】 该批货物于2013年1月5日发出，甲公司应于2013年确认销售收入及应收账款50万元。【答疑编号,点击提问】 2、（一）资料2013年4月，某审计组对某公司2012年度财务收支进行了审计。有关的资料和审计情况如下：1.审计人员取得了由被审计单位编制的应付账款明细表，审阅并确定表中无过期未付的债务，在与财务报表上应付账款的数额核对相符后，即确认该明细表正确无误。2.该公司付款业务的内部控制较为混乱，无卖方对账单可供审核，审计人员决定选取有代表性的应付账款账户和函证对象进行函证。3.在审计人员确定的函证对象中，该公司无法提供甲债权人确切的单位名称和地址。对其他债权人，审计人员均寄出了积极式询证函，在规定时间内的函证回复情况是：4份回函称金额不符；5份未回函；其余均认可了函证的金额。4.审计人员决定实施必要的审计程序，以进一步查找未列报或未入账的应付账款。5.在检查12月份的采购业务时，审计人员发现，该公司于2012年12月26日购买了一批货物，货物当天入库并填制验货单，购货发票中货款金额为150万元，采购合同中注明的现金折扣条件为10日内付款优惠2%。该公司当日的账务处理为借记“原材料”147万元，贷记“应付账款”147万元。经进一步查实，该公司于2013年1月3日向供货方支付了147万元。（二）要求：根据上述材料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。 <1> 、针对“资料1”中的情况，下列说法正确的有：A、审计人员可以直接确认应付账款明细表正确无误B、审计人员还应审核应付账款明细表的数字计算是否正确C、审计人员还应该将应付账款明细表与总账相核对，查明二者是否相符D、审计人员还应审核应付账款明细表的分类是否正确【正确答案】 BCD【答案解析】 选项A，审计人员不能直接确认应付账款明细账的正确无误。【答疑编号,点击提问】 <2> 、针对“资料2”中的情况，下列说法中正确的有：A、通过函证不能查明未入账的应付账款，因此不必对应付账款进行函证B、为确定函证对象，审计人员应在函证前预先向公司采购部门取得本期供应商一览表C、对金额较大、欠账时间较长的应付账款应进行函证D、对应付账款期末余额为零的供应商，不必进行函证【正确答案】 BC【答案解析】 内部控制健全有效，卖方对账单齐备，一般可不必函证。如果付款内部控制有缺陷，有无卖方对账单可供审核，则应对应付款项金额较大、欠账时间较长，核对时发现账证不符、余额为零、往来频繁、变得很大的账户以及其他有代表性的账户，有必要进行函证。参考教材P260。【答疑编号,点击提问】 <3> 、针对“资料3”中的情况，下列说法中正确的有：A、对在规定时间内未回复的债权人，审计人员可以再次发函询证B、回函称金额不符的，其造成差异的原因可能是存在未达账款或账务处理不及时C、回函称金额无误的，审计人员不必在审计工作底稿中反映D、该公司无法提供债权人确切名称和地址的，可能存在舞弊问题【正确答案】 ABD【答案解析】 选项C，回函称金额无误的，审计人员必在审计工作底稿中反映。参考教材P260。【答疑编号,点击提问】 <4> 、为进一步查找未列报或未入账的应付账款，审计人员应实施的审计程序有：A、审查资产负债表日以后货币资金支出的主要凭证B、追踪资产负债表日之前发出的验收单C、核对应付账款明细与总账D、审核资产负债表日后数周内应付账款明细及原始凭证【正确答案】 ABD【答案解析】 审查未列报或未入账的应付款项：（1）审查决算日以后货币资金支出的主要凭证；（2）追踪决算日后若干天的购货发票；（3）追踪决算日之前发出的验收单；（4）审核卖方对账单，追查应付账款明细表；（5）审核决算日后数周内应付账款账单及原始凭证；（6）结合材料、物资和劳务费用业务进行审查，确定有无未入账负债。参考教材P261。【答疑编号,点击提问】 <5> 、针对“资料5”中的情况，如不考虑相关税费等因素，该公司2012年12月26日的账务处理对当年财务报表的影响有：A、虚减利润3万元B、少计负债3万元C、虚增利润3万元D、少计资产3万元【正确答案】 BD【答案解析】 账务处理为借记“原材料”150万元，贷记“应付账款”150万元。该公司于2012年1月3日向供货方支付了147万元。借记“应付账款”150万元，贷记“银行存款”147万元，贷记“财务费用”3万元。【答疑编号,点击提问】 3、（一）资料2013年4月某审计局根据审计项目计划，对某重点国有企业甲公司2012年度财务收支进行审计。鉴于审计处审计人员A有丰富的审计经验，并且与甲公司财务部主管是夫妻关系，熟悉情况，审计局领导决定由A担任该项目主审，由经贸审计处的处长担任审计组组长，实行组长负责制。根据审计项目计划，B审计人员负责审计货币资金项目。由于甲公司在总部和营业部均设有出纳部门。为顺利监盘库存现金B审计人员在监盘前一天通知甲公司会计主管人员做好监盘准备。监盘时，出纳把现金放入保险柜，并将已办妥现金收付手续的交易登入现金日记账，结出现金日记账余额；然后，B审计人员当场盘点现金，在与现金日记账核对后填写“库存现金盘点表”，并在签字后形成审计工作底稿。进入审计终结阶段后，审计人员A安排审计组成员C收集审计组各成员编制的审计工作底稿，由审计人员C仅就审计定性和处理处罚是否准确适当进行复核，并签署复核意见，然后交给A起草审计报告。（二）要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。 <1> 、你认为由审计人员A担任主审的做法：A、正确，因为主审没有参加具体的审计业务B、错误，违背了我国审计机关审计人员职业道德准则C、错误，违背了我国审计机关项目计划管理办法D、错误，违背了我国国家审计基本准则【正确答案】 BD【答案解析】 办理审计事项时，与被审计单位或者审计事项有直接利害关系的人员，按照有关规定应该回避。参考教材P53和P66。【答疑编号,点击提问】 <2> 、你认为审计人员B在提前告知现金盘点时间的做法：A、提高了审计效率B、增大了审计风险C、能够得到良好的审计效果D、不符合审计准则【正确答案】 BD【答案解析】 库存现金的监盘，应采取突击式监盘，即不事先通知出纳员，防止出纳员在监盘前采取措施掩盖弊端，达不到监盘目的。【答疑编号,点击提问】 <3> 、在盘点过程中B审计人员的责任是：A、填写现金盘点表B、登记现金日记账C、监督现金盘点过程D、亲自清点现金【正确答案】 C【答案解析】 现金监盘时，应由出纳员自点，审计人员知识监盘。参考教材P350。【答疑编号,点击提问】 <4> 、你认为审计人员A安排审计人员C复核审计工作底稿并签署复核意见的做法：A、正确B、错误，应由审计人员C复核，审计人员A签署复核意见C、错误，应由审计人员A复核并签署复核意见D、错误，应由审计组组长复核并签署复核意见【正确答案】 D【答案解析】 某一审计项目的全部审计工作底稿应由负责该项目的主管审计人员复核。参考教材P63。【答疑编号,点击提问】 <5> 、对于审计工作底稿的复核，除了复核审计定性和处理处罚是否准确适当外，还应包括：A、所附审计证据是否充分、有效B、是否清楚地载明了审计人员所负的责任C、审计方案是否经过批准D、是否经过甲公司签字盖章【正确答案】 A【答案解析】 参考教材P103。