税收理论与实务复习.doc

税收理论与实务期末练习题开放专14.12（一）主要知识点1、 税收原理（税收的概念和特征P4、税收分类P7P10、税收要素P10P14）2、 流转税（1） 增值税征税范围P26、纳税人P25、税率P29、征收管理P48、计算P31P42；（2） 消费税征税范围P53、纳税人P53、税率P55、征收管理P68、计算P57P66；（3） 营业税征税范围P72、税率P73（4） 关税纳税人P88、课税对象P88、税率P89P91、完税价格的确定P92P94、征收管理P983、 所得税（1）企业所得税纳税人P104、税率P105、应纳税额的确定与计算P106P111、P121P124、P126，申报缴纳P126P127（2）个人所得税纳税人P131、征税对象P133、税率P134、计税依据及应纳税额的计算P135P1424、 财产税P170、P171、P170、行为税P178、P179、P181、P183，P187。及资源税P155P160（各类税的纳税人、税率、征税对象、计税依据的确定）5、 税收征收管理（税务管理P200、税款征收P205）一、判断题1、违章处理是对纳税人违反税法行为所采取的行政处罚措施。（ × ）2、纳税人就是负税人，即最终负担国家征收税款的单位和个人。（ × ）3、我国现行流转税包括增值税、关税、车船使用税、营业税和消费税。（ × ）4、课税对象是税收制度的基本要素之一，是税区别费的主要标志。（ × ）5、我国现行税制是以流转税、所得税为主体，其他税与之相互配合的复合式税制体系。（ × ）6、纳税人将购买的货物用于非应税项目，视同销售征收增值税。( × )7、增值税条例规定，纳税人采取折扣销售方式销售货物，在计算销项税额时可以扣除折扣额部分。( × ) 8、用于非应税项目的购进货物或者应税劳务，应视同销售计征增值税。( × )9、纳税人兼营不同税率应税消费品的，一律从高适用税率。( × )10、因为消费税是价内税，所以消费税的计税销售额含增值税。( × )11、纳税人领用外购已税酒用于生产白酒，其外购酒已纳的消费税税额，准予从应纳税额中扣除。( × )12、委托加工应税消费品收回后直接出售的，应补缴消费税。( × )13、我国资源税是对一切矿产资源和盐资源课征。( × )14、接收纳税人的委托办理货物报关手续的代理人，不能代办纳税手续。（ × ）15、个人因工作调动或改善居住条件而转让原自用住房，经向税务机关申报审核，凡居住满3年或3年以上的，免征土地增值税。（ × ）16、营业税的纳税人是在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的法人和自然人。( × )17、个人之间互换自用居住用房的，可免征土地增值税。（ × ）18、城镇职工按规定第一次购买公有住房，免征契税。（ ）19、外商投资企业和外国企业也是城市维护建设税的纳税人。（ ）20、企业购买国债的利息收入，不计入应纳税所得额。（ ）21、居民企业应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。（ × ）22、耕地占用税只在占用耕地建房或从事其他非农业建设行为发生时一次性征收，以后不再征纳。（ ） 23、企业的收入总额中不征税收入包括财政拨款，依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金，国务院规定的其他不征税收入。（ ）24、企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损可以抵减境内营业机构的盈利。（ × ） 25、李某公开拍卖自己的文学作品手稿原件取得收入5000元，李某对这5000元收入应按稿酬所得缴纳个人所得税。（ × ）26、个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包、承租经营所得，适用5级超额累进税率，税率为5%35%。（ ）27、个人取得的国债利息收入免税，国家发行的金融债券利息缴纳个人所得税。（ × ）28、应税合同应在合同兑现后贴花。（ × ）29、对股票交易不征收印花税。（ × ）30、在中华人民共和国境内购置车辆的单位和个人，为车辆购置税的纳税人。（ ）二、选择题1、税收法律关系客体包括以下几类( ACD )。A货币 B纳税主体 C实物 D行为2、累进税率又可分为以下几种形式( AC ) 。A全额累进税率B比例税率 C超率累进税率D定额税率3、纳税期限是税收的( AB )在时间上的体现。A固定性B强制性 C返还性D无偿性4、下列税种中以资源为课税对象的是( ABD )。A资源税B土地增值税 C营业税D土地使用税5、所得税制的特点是( A )。A税负不易转嫁B税负具有弹性 C征收及时便利D税源分散6、税收按管理和受益权限划分为( BCD )。A直接税 B中央税 C中央、地方共享税D地方税7、根据增值税条例规定，企业下列( CD )行为视同销售货物，计征增值税。A购进材料用于在建工程 B自产货物发生非正常损失C自产货物用于集体福利 D委托加工货物对外投资 8、划分小规模纳税人和一般纳税人的标准主要有( BD )A企业规模的大小 B企业应税销售额C企业的所有制性质 D企业的会计核算水平9、我国增值税的征收范围包括( ABC )。A在中国境内销售货物 B在中国境内提供应税劳务C进口货物 D过境货物10、按照增值税的类型划分，增值税可分为( ABD )。A生产型B消费型 C积累型D收入型 11、按现行税法规定，下列项目不得抵扣进项税额( )。A外购固定资产的进项税额 B用于免税项目的进项税额C用于非应税项目的购进劳务 D外购固定资产支付运费所含的税额12、进口货物应纳增值税的计算公式为( BC )。A组成计税价格=到岸价格关税B组成计税价格=关税完税价格关税C组成计税价格=关税完税价格关税消费税D组成计税价格=关税完税价格消费税13、下列税种中，全部属于中央政府固定收入的是( D )。A增值税B资源税 C营业税D消费税14、下列消费品( BCD )征收消费税。A陶瓷B鞭炮 C黄酒D柴油15、纳税人将自产的应税消费品用于下列( ABCD )项目，应视同对外销售。A职工福利B馈赠 C在建工程D管理部门16、消费税采取从量定额计税的税目是( A )。A啤酒B汽车轮胎 C化妆品D粮食白酒17、我国消费税分别采用( BCD )的计征方法。A从价定额B从量定额 C复合计税D从价定率18、个人转让著作权，( A )营业税。A免 B减半征 C征 D减20%19、下列经营项目，属于营业税应税劳务的有( BD )。A从事加工业务 B从事运输业务 C从事商品零售业务 D从事租赁业务20、资源税纳税人，应当向 ( AD )主管税务机关缴纳资源税。A应税产品的开采地 B纳税人所在地 C纳税人注册地 D生产所在地21、某煤矿某月生产、销售原煤120万吨，应缴纳以下税种( BCD )。A营业税 B资源税 C城市维护建设税 D增值税22、纳税人开采原油销售的，课税数量为( C )。A实际产量 B开采数量 C销售数量 D生产数量23、下列属于资源税纳税人的有( AC )。A开采铁矿石的国有企业 B五矿进出口公司C开采金属矿的外商投资企业 D钢铁生产企业24、进口货物的完税价格是以( B )为基础确定的。A到岸价格 B成交价格 C到岸价格加关税 D成交价格加进口增值税25、关税的减免包括以下三种类型( ACD )。 A特定减免 B起征点 C临时减免 D法定减免26、进口货物的纳税人包括( ABCD )。A外贸进出口公司 B经批准经营进出口商品的企业C进口个人邮件的收件人 D入境旅客随身携带物品的持有人27、下列企业中，不属于企业所得税纳税人的是（ BD ）。A私营企业 B个人独资企业 C外商投资企业 D合伙企业28、下列收入中，属于免征企业所得税的收入包括（ BC ）。A财产转让收入 B符合条件的居民企业之间的权益性投资收益C符合条件的非营利组织收入 D接受捐赠收入29、企业的下列哪些税金在计算应纳税所得额时，准予从收入总额中扣除。（ BCD ）A企业所得税 B营业税 C消费税 D教育费附加30、企业通过非营利性社团和国家机关对（ ABCD ）捐赠，在年度利润总额12%之内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。A红十字会 B减灾委员会 C全国老年基金会 D老区促进会31、企业在纳税年度内无论盈利或亏损，都应在月份或季度终了后（ C ）日内，向其所在地主管税务机关报送会计报表和预缴所得税申报表。A7 B10 C15 D4532、下列所得中，不计入工资、薪金所得纳税的是（ BCD ）。A年终奖金 B独生子女补贴 C差旅费津贴 D误餐费补助33、个人所得税的纳税人是指（ ABCD ）的个人A在中国境内有住所B无住所而在中国境内居住满一年C在中国境内无住所又不居住但有来源于中国境内所得D无住所而在中国境内居住不满一年但有来源于中国境内所得34、下列所得中，不实行超额累进税率的是（ D ）。A工资、薪金所得B个体工商户的生产、经营所得C对企事业单位的承包经营、承租经营所得D财产租赁所得35、所谓的劳务报酬所得一次收入畸高，是指（ B ）。A个人一次取得劳务报酬，应纳税所得额超过1.6万元B个人一次取得劳务报酬，应纳税所得额超过2万元C个人一次取得劳务报酬，应纳税所得额超过3.7万元D个人一次取得劳务报酬，应纳税所得额超过5万元36、下列所得中，在计算应纳税所得额时，从每次收入中减除的费用是按“每次收入不超过4000元，减除费用800元；4000元以上的，减除20%的费用”计算的。（ ABCD ） A劳务报酬所得 B财产租赁所得C稿酬所得 D特许权使用费所得37、下列证照中，属于缴纳印花税的是（ ABD ）。A工商营业执照 B专利证 C运营证 D土地使用证38、下列印花税应税凭证中，适用比例税率的有（ ABC ）。A经济合同 B营业账簿中记载资金的账簿C产权转移书据 D营业账簿中的其他账簿39、下列应税凭证中，适用定额税率的有（ CD ）。A建筑安装工程承包合同 B营业账簿中记载资金的账簿C营业账簿中的其他账簿 D权利、许可证照40、下列项目，属于暂免土地增值税的是（ ABCD ）。A以房地产进行投资，投资一方以房地产作价入股，将房地产转让到所投资的企业中的B合作建房，一方出土地，一方出资金，建成后按比例分房自用的C企业兼并时，被兼并企业将房地产转让到兼并企业中的D以房地产进行联营，联营一方以房地产作为联营条件，将房地产转让到联营的企业中的41、个人因工作调动或改善居住条件而转让原自用住房，经向税务机关申报审核，凡居住（ A ）的，减半征收土地增值税。A满3年未满5年 B未满3年 C满5年未满10年 D未满10年42、下列情况（ ACD ）不属于土地增值税的征收范围。A房地产出租 B 房地产买卖 C房地产赠与 D 房地产评估增值43、房产税的征税范围是指开征房产税的地理区域，只在（ ABCD ）征收。A城市 B县城 C建制镇 D工矿区44、房产余值是指房产原值减除（ C ）后的余值。 C 10%30% 45、房产税采用比例税率，税率为（ AD ）。A 1.2% B 3% C 5% D 12%46、以下方式转移房屋权属，视同房屋买卖征收契税的是（ ABCD ）。A以房屋权属作价入股 B以房屋权属抵债C以获奖方式承受房屋权属 D以无形资产方式承受房屋权属47、下列情况，可免征契税的是（ ABCD ）。A学校承受土地用于教育的 B承受荒山土地使用权并用于农业生产的C国家机关承受房屋用于办公的 D军事单位承受房屋用于军事设施的48、车船税的计税依据有（ AB ）。A辆 B净吨位 C载重吨位 D车辆价值49、下列车船中，免征车船税的是（ ABCD ）。A拖拉机 B军队专用的车船 C警用车船 D非机动车船（不包括非机动驳船）50、车船税的应税车辆实行（ C ）税率。A比例 B超额累进 C幅度定额 D幅度比例51、城市维护建设税的计税依据包括（ AB ）。A纳税人实际缴纳的“三税”税额B纳税人被查补的“三税”税额C纳税人违反“三税”有关规定而加收的滞纳金D纳税人违反“三税”有关规定而加收的罚款52、下列情况中，可免征城镇土地使用税的是（ BCD ）。A企业自用的土地 B国家机关自用的土地C公园自用的土地 D市政建设的公共土地53、经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴土地使用税（ C ）。A 15年 B 35年 C 510年 D 1020年54、下列属于耕地占用税征税范围的耕地是（ ABCDABCD ）。A种植粮食作物的土地 B菜地 C鱼塘 D苗圃55、车辆购置税的征收范围包括( )。A汽车 B摩托车 C电车 D农用运输车四、计算题1某进出口公司2011年3月进口商品一批，海关核定的关税完税价格为500万元，当月在国内销售，取得不含税销售额1400万元。该商品的关税税率为10%，增值税税率为17%。要求：计算该公司2011年3月应纳的进口环节增值税和国内销售环节应纳的增值税。1） 進口環節應納的增值稅=500×（1+10%）×17%=93.50（萬元）2） 國內銷售環節應納的增值稅=1400×17%93.50=144.50（萬元）2某洗衣机厂2011年2月发生以下经营业务：(1)批发销售洗衣机一批，取得不含税销售额400万元。(2)向个体户销售洗衣机一批，价税合并收取销售额80万元。(3)将零售价2万元的洗衣机作为礼品赠送给客户。(4)购进原材料一批，增值税专用发票上注明的货款和进项税额分别为240万元、40.80万元，专用发票本月已通过税务机关的认定。另外支付运费1.3万元，并取得承运单位开具的普通发票。(5)购进生产设备一台，增值税专用发票上注明的价款和税款分别为120万元、20.40万元。要求：计算该洗衣机厂2011年2月应纳的增值税。1) 銷項稅額=400X17%=68（萬元）2) 銷項稅額=80/（1+17%）X17%=11.62（萬元）3) 銷項稅額=2/（1+17%）X17%=0.29(萬元)4) 進項稅額=40.80+1.3X7%=40.89（萬元）5) 不得抵扣進項稅額該洗衣機廠應納增值稅=68+11.62+0.29-40.89=39.02（萬元）3、A化工厂为增值税一般纳税人，2011年3月销售化妆品给小规模纳税人，开具的普通发票上注明的价款为36万元；销售化妆品给某商业企业，开具的专用发票上注明的价款为80万元，增值税税额为13.60万元；以成本价转给下属非独立核算的门市部化妆品30万元，门市部当月取得含税收入42万元。要求：计算该化工厂2011年3月应纳的消费税。1) 應交消費稅=36/（1+17%）X30%=9.23(萬元)2) 應交消費稅=80×30%=24（萬元）3) 應交消費稅=42/（1+17）×30%=10.77（萬元）該化工廠2011年3月應繳消費稅=9.23+24+10.77=44（萬元）4、某化妆品厂2011年11月进口一批化妆品，海关审定的关税完税价格为28万元，关税税率为40%。当月在国内全部销售，开具的增值税专用发票上注明的价款、增值税税款分别为71万元、1207万元。要求：计算该化妆品厂2011年11月应纳的增值税和消费税。1） 進口應納消費稅=28*（1+40%）/（1-30%）×30%=16.80(萬元)2） 進口應納增值稅=（28+28×40%+16.80）×17%=9.52（萬元）3） 國內銷售應納增值稅=71×17%9.52=2.55（萬元）該化妝品廠2011年11月進口環節應納消費稅16.80萬元，進口環節應納增值稅9.52萬元，國內銷售環節應納增值稅2.55萬元5、某企业于2008年初开业，未来开业10年的获利情况如下表： 要求：计算各年应纳企业所得税税额。 2015-2017年繳納企業所得稅：2015年應納企業所得稅額=（25-5）×25%=5（萬元）2016年應納企業所得稅額=30×25%=7.5（萬元）2017年應納企業所得稅額=40×25%=10（萬元）6、某公司2008年全年取得境内应纳税所得额1 200万元，同期来源于设在A国的分支机构的所得500万元，该所得已按照A国的税法缴纳了125万元所得税；来源于设在B国的分支机构的所得400万元，该所得已按照B国的税法缴纳了160万元的所得税。该公司适用的企业所得税税率为25%，对境外所得实行分国不分项抵扣法计算抵扣所得税。要求：（1）试计算该公司2008年度境内境外所得按税法计算的应纳企业所得税税额。（2）试计算该公司2008年度实际应交纳企业所得税税额。1） 境內境外所得全年應納所得稅總額=（1200+500+400）×25%=525（萬元）2） A國分支機構所得已納稅款扣除限額=500×25%=125（萬元）B國分支機構所得已納稅款扣除限額=400×25%=100（萬元）2008年實際應納所得稅稅額=525125-100=300（萬元）7、周先生为计算机方面的高级工程师，5月份转让一项专利取得转让收入50 000元；6月份到国内某理工大学讲学一次，取得收入1 000元；10月份到美国讲学，取得讲课费收入折合人民币20 000元，并已按美国税法规定缴纳个人所得税1 500元。 要求：试计算周先生2012年度应缴纳的个人所得税。特許權使用費所得應納個人所得稅=50000×（1-20%）×20%=8000（元）境內勞務報酬所得應納個人所得稅=（1000-800）×20%=40（元）境外勞務報酬所得已納稅款扣除限額=20000×（1-20%）×20%=3200（元）境外勞務報酬所得應繳納個人所得稅=3200-1500=1700（元）2012年度周先生應納個人所得稅=8000+40+1700=9740（元）8、某作家为一作家协会的一级作家， 4月份出版长篇小说一部，一次性取得稿酬15000元；由于该小说畅销5月份又加印10 000册，获得稿酬10 000元，其中拿出2 000元向希望工程捐款；该小说在6月份评奖中获国家文学奖，奖金5 000元。此外该作家除写小说外，还擅长写字画画，11月份将自己的一幅字画拍卖取得收入6 000元。要求：（2）分别计算该作家各项应税所得应纳个人所得税税额。解：4月份稿酬应纳税额15000（120）×141380元5月份稿酬应纳税额 1000020008000元 未超过应纳税所得额的30，按实际扣除。 8000（120）×14896元6月份获奖作品收入免税11月份字画收入应纳税额6000（120）×20960元五、简答题1、如何理解税收的概念？P4简述税收按不同标准的分类情况P7P102、简述我国增值税纳税人分类的依据P25和意义P253、简述我国现行企业所得税法实现的“五统一”内容。P1034、土地增值税的税前扣除项目有哪些？P1905、简述印花税的特点。P1806、简述我国目前税款征收的方式。P206