部编版第63讲_财务报表审计中与舞弊相关的责任（5）.doc

第四编第十三章对作弊跟执法法例的思索考点跟典题第一节财政报表审计中与作弊相干的义务六、评估审计证据1.评估剖析顺序的后果1在就财政报表与所理解的被审计单元状况能否分歧构成总体论断时，注册管帐师该当评估在邻近审计完毕时施行的剖析顺序，能否阐明存在此前尚未识不的因为作弊招致的严重错报危险。总体复核阶段 2应用职业推断断定哪些特定趋向跟关联能够阐明存在因为作弊招致的严重错报危险，比方在讲演期的最初多少周内记载了不平常的年夜额支出或异样买卖等。2.评估识不出的错报1假如识不出某项错报，注册管帐师该当评估该项错报能否阐明存在作弊；2即便识不出的错报的累积妨碍并不严重，但仍能够阐明存在因为作弊招致的严重错报危险；3假如识不出某项错报是因为作弊招致的，且触及管理层，不管该项错报能否严重，注册管帐师都该当从新评估对因为作弊招致的严重错报危险的评估后果，以及该后果对旨在应答评估的危险的审计顺序的性子、时刻布置跟范畴的妨碍。七、无奈接着履行审计营业1.对接着履行审计营业的才能发生疑心1情况【多项选择题/简答题考点】a被审计单元不针对作弊采用恰当的、注册管帐师依照详细状况以为须要的办法，即便该作弊对财政报表并不严重；b注册管帐师对因为作弊招致的严重错报危险的思索以及施行审计测试的后果，阐明存在严重且普遍的作弊危险；c注册管帐师对管理层或管理层的胜任才能或诚信发生严重疑虑。2办法【多项选择题/简答题考点】注册管帐师该当：a断定实用于详细状况的职业义务跟执法义务，包含能否需求向审计营业委托人或羁系机构讲演；b在相干执法法例赞同的状况下，思索能否需求排除营业商定。2.排除营业商定假如断定排除营业商定，注册管帐师该当采用以下办法：1与恰当层级的管理层跟管理层探讨排除营业商定的决议跟来由；2思索能否存退职业义务或执法义务，需求向审计营业委托人或羁系机构讲演排除营业商定的决议跟来由。八、书面申明该当猎取以下书面申明：1.管理层跟管理层承认其计划、履行跟保护外部操纵以避免跟发觉作弊的义务；2.管理层跟管理层已向注册管帐师表露了管理层对因为作弊招致的财政报表严重错报危险的评估后果；3.管理层跟管理层已向注册管帐师表露了曾经明白的触及管理层、在外部操纵中承当主要职责的员工以及其不职员在作弊行动招致财政报表呈现严重错报的状况下的作弊或作弊怀疑；4.管理层跟管理层已向注册管帐师表露了从现任跟后任员工、剖析师、羁系机构等方面获知的、妨碍财政报表的作弊控告或作弊怀疑。九、与管理层、管理层跟羁系机构相同工具要点1.管理层【综合题考点】1当注册管帐师已猎取的证听阐明存在或能够存在作弊时，尽快提请恰当层级的管理层存眷，即便该事项能够被以为不主要2恰当层级的管理层至多要比涉嫌作弊职员超过一个级不2.管理层【综合题考点】1假如断定或疑心作弊触及管理层，注册管帐师该当尽早就此类事项与管理层相同2管理层未能恰当应答识不出的值得存眷的外部操纵缺点或作弊，该当就此与管理层相同3注册管帐师对被审计单元操纵情况的评估，包含对管理层胜任才能跟诚信的疑虑，该当就此与管理层相同3.羁系机构1假如识不出作弊或疑心存在作弊，注册管帐师该当断定能否有义务向被审计单元以外的机构讲演2虽然注册管帐师对客户信息负有的保密任务能够阻碍这种讲演，但假如执法法例请求注册管帐师实行讲演义务，注册管帐师该当恪违执法法例的规则真题跟模仿题精讲综合题【改编自积年真题】A注册管帐师在审计任务稿本中记载了评估错报及处置严重事项的状况，摘录如下：1审计工程组猎取的证听阐明，甲公司担任推销的副总司理能够存在作弊行动，A注册管帐师与甲公司相干职员相同了该状况，相同工具为总司理、担任财政的副总司理跟外部审计部司理。2审计工程组发觉贩卖副总司理调用客户回款50万元，就该事项与总司理跟管理层进展了相同，因管理层已赞同调剂该错报并对相干外部操纵缺点进展整改，审计工程组未再履行其余审计任务。3审计工程组猎取的证听阐明，甲公司上司子公司中处于较低职位的财政部员工调用公款，思索到相干金额小于分明巨年夜错报临界值，A注册管帐师以为毋庸与管理层进展相同。4审计工程组基于对因为作弊招致的严重错报危险的思索以及施行审计测试的后果，以为甲公司阐明存在严重且普遍的作弊危险，A注册管帐师思索能否需求向审计营业委托人或羁系机构讲演。请求：假设不思索其余前提，指出审计工程组的处置能否存在不当之处。如存在，扼要阐明来由。谜底序号能否存在不当来由1是针对作弊迹象与甲公司相同时，应断定拟相同的恰当层级的管理层,平日状况下，恰当层级的管理层至多要比涉嫌作弊职员超过一个级不。注册管帐师不该与担任财政的副总司理跟外部审计部司理相同2是该错报触及较高层级的管理层作弊，注册管帐师该当采用以下办法:1从新评估作弊招致的严重错报危险；2思索从新评估的后果对审计顺序的性子、时刻布置跟范畴的妨碍；3从新思索此前猎取的审计证据的牢靠性3是注册管帐师已猎取的证听阐明存在或能够存在作弊时，尽快提请恰当层级的管理层存眷，即便该事项能够被以为不主要4是注册管帐师还该当思索在执法法例赞同的状况下，能否排除营业商定头绪跟温习