2022年税务会计与税务筹划课后习题答案.docx

精选学习资料 - - - - - - - - - 税务会计与税收筹划习题答案 其次章答案 四、运算题 1.1 当期销项税额 = 480*150+50+60*300+120000+14*450*1+10%*17%+69000+1130/1.13*13% =72000+33000+120000+6390*17%+9100=231930*17%+9100=39428.1+9100 =48528.1 元 （2 ）当期准予抵扣的进项税额= 15200*1-25%+13600+800*7%+6870 =11400+13600+56+6870=31926 元 （3 ）本月应纳增值税 =48528.1-31926=16602.1 元 2. （ 1）当期准予抵扣的进项税额=1700+5100+（15000+15000*6%）*17%=1700+5100+2703=9503 （2 ）当期销项税额=23400/1.17*17%+234/1.17*17%*5+2340/1.17*17%+35100/1.17*17% =3400+170+340+5100=9010 （3 ）应缴纳增值税 =9010-9503=-4933. （ 1）当期准予抵扣的进项税额 =17000+120=17120 元（2 ）当期销项税额=120+2340/1.17*17%+120000*17%=120+340+20400=20860万元元（3 ）本月应纳增值税=20860-17120+104000/1.04*4%*50%=5740元4. （ 1）不能免征和抵扣税额= （40-20*3/4）*17%-13%=1（ 2）运算应纳税额全部 进项税额 =17+1.7+0.91+0.88=20.49（万元）销项税额 =7 ÷ 1.17 × 17%+60× 17%=11.22 万元 应纳税额 =11.22- （20.49-1 ）-2=-10.27（万元）（3 ）运算企业免抵退税总额免抵退税额 = （40-20*3/4）× 13%=3.25（万元）（4 ）比大小确定当期应退和应抵免的税款11.27>3.25；应退税款3.25 万元当期免抵税额 = 免抵退税额 -退税额 =0 1 / 20 名师归纳总结 - - - - - - -第 1 页,共 20 页精选学习资料 - - - - - - - - - 下期留抵税额 =10.27-3.25=7.02（万元）五、分录题1. 会计分录：（1 ）借：应收账款 2340 000 贷：主营业务收入 2000 000 应缴税费应交增值税 销项税额 340 000 借：主营业务成本 1600 000 贷:库存商品 1600 000 借：银行存款 2320 000 财务费用 20 000 贷：应收账款 2340 000 （2 ）借：应收账款 585 000（红字）贷：主营业务收入 500 000（红字）应缴税费应交增值税 销项税额 85 000（红字）（3 ）依据增值税暂行条例规定：先开发票的,纳税义务发生时间为开具发票的当天；增值税销项税额为：100 × 17%=17万元；借：银行存款 300 000 应收账款 870 000 贷：主营业务收入 1000 000 应缴税费应交增值税 销项税额 170 000 （4 ）销售增值税转型前购进或自制 的固定资产,依据 4% 征收率减半征收增值税；应交增值税 =10.4/1+4%× 50%=0.2 万元借：固定资产清理 320 000 累计折旧 180 000 贷：固定资产 500 000 借：银行存款 104 000 贷：固定资产 104 000 借：固定资产清理 2 000 贷：应交税费应交增值税 2 000 借：营业外支出 218 000 贷：固定资产清理 218 0002 / 20 名师归纳总结 - - - - - - -第 2 页,共 20 页精选学习资料 - - - - - - - - - （5 ）依据增值税暂行条例实施细就规定,只有特地用于非应税工程、免税工程等的固定资产进项税额,才不得抵扣进项税额,其他混用的固定资产的进项税额均可以抵扣；可抵扣进项税额 =8.5+10× 7%=9.2万元借：固定资产 613 000 应缴税费应交增值税 进项税额 92 000 贷：银行存款 705 000（6 ）依据增值税暂行条例规定,符合条件的代垫运费可以不作为价外费用缴纳增值税；借：应收账款 732 000 贷：主营业务收入 600 000 应缴税费应交增值税 销项税额 102 000 银行存款 30 000 借：主营业务成本 450 000 贷：库存商品 450 000 （7 ）月末,增值税运算增值税销项税额 =34-8.5+17+10.2=52.7 万元增值税进项税额 =30+9.2=39.2 万元依据适用税率应缴纳增值税 =52.7-39.2=13.5 万元简易方法征税应纳增值税 =0.2 万元借：应缴税费应交增值税 转出未交增值税 135 000 应缴税费应交增值税 2 000 贷：应缴税费未交增值税 137 000 2. （ 1）借：长期股权投资- 其他股权投资 234000 贷：主营业务收入 200 000 应交税费 - 应交增值税 34000 借:主营业务成本 180 000 贷：库存商品 180 000 （2）借：长期股权投资- 其他股权投资 250 000 贷：主营业务收入 200 000 应交税费 - 应交增值税 34 000 银行存款 16 000 借: 主营业务成本 180 000 3 / 20 名师归纳总结 - - - - - - -第 3 页,共 20 页精选学习资料 - - - - - - - - - 贷：库存商品 180 000 （3）借：长期股权投资- 其他股权投资 224 000 银行存款 10 000 贷：主营业务收入 200 000 应交税费 - 应交增值税（销项税额） 34 000 借:主营业务成本 180 000 贷：库存商品 180 000 六筹划题1.提示 :运用价格折让临界点,运算临界点价格,比较后决策 . 2.A 企业实行经销方式：应纳增值税 =500 × 210 × 17%-50 × 1250 × 3%-1600=17850-1875-1600=14375 元 收益额 =500 × 210-50 × 1250-14375=105000-62500-14375=28125 A 企业实行来料加工方式 : 应纳增值税 =41000 × 17%-1600=6970-1600=5370（元）收益额 =41000-5370=35630（元）来料加工方式少交增值税 9005 元,多获得收益 7505 元；对于 B 企业来说：实行经销方式：应纳增值税 =50 × 1250 × 3%=1875（元）货物成本 =500 × 210 × 1+17%=122850 元 实行来料加工方式：应纳增值税 =0 货物成本 =50 × 1250 × 41000 × 1+17%=110 470元 元,增值税少交1875 元；来料加工方式下,B 企业的加工货物的成本降低12380四、运算题1. 1 进口原材料应纳关税 =120+8+10+13× 10%= 151 × 10%= 15.1 万元 进口原材料应纳增值税 = 151+15.1 × 17%= 28.237 万元 2 进口机器设备应纳关税 =60+3+6+2× 10%=71 × 10%=7.1 万元 进口机器设备应纳增值税 =71+7.1× 17%=13.28 万元 3 本月销项税额 =340+11.7/1.17× 17%+10× 2000/100× 17%=375.7 万元 答应抵扣的进项税额 = 28.237 +13.28+51+（ 12+4 ）× 7%+17= 110.64 万元 4 / 20 名师归纳总结 - - - - - - -第 4 页,共 20 页精选学习资料 - - - - - - - - - 应纳增值税 =375.7-110.64 = 265.05 万元 4 本月应纳消费税 =2000+11.7/1.17+10× 2000/100× 12% =2210 × 12%=265.2 万元 2. （ 1）甲公司提货时,应组价运算消费税并由乙公司代收代缴消费税材料成本 =10000+20000+300× 1-7%=30279（元）加工及辅料费 =8000 （元）提货时应被代收代缴消费税 =30279+8000÷ 1-30% × 30%=16405.29 元 （2 ）甲公司进项税 =1700+3400+300× 7%+8000× 17%+800× 7%=6537（元）甲公司销项税 =100000÷ 1+17% × 17%=14529.91 元 应缴纳的增值税 =14529.91-6537=7992.91（元）（3 ）甲公司销售香水应缴纳的消费税=100000÷ 1+17% × 30%-16405.29× 70% =25641.03-11483.7=14157.33（元）（4 ）乙公司应代收代缴甲公司消费税 16405.29 元. 乙公司受托加工收入应缴纳增值税 =8000 × 17%-200=1160（元）3. 小汽车进口环节组成计税价格= （10*40+10+5+3）* （1+25%）/1-5%=522.5/0.95=550 万元小汽车进口环节消费税 =550*5%=27.5 万元小汽车进口环节增值税 =550*17%=93.5 万元卷烟进口环节组成计税价格 =150*（ 1+20%）+100*150/10000/（1-56% ） =412.5万元卷烟进口环节消费税 =412.5*56%+100*150/10000=232.5 万元卷烟进口环节增值税 =412.5*17%=70.13 万元销项税额 8 × 93.6/1.17× 17 1000 × 17 108.8 170 278.8 万元答应抵扣的进项税额93.5+1*7%70.13 163.7 万元应纳增值税 278.8 163.7 115.1 万元,应交消费税 =0 五、分录题5 / 20 名师归纳总结 - - - - - - -第 5 页,共 20 页精选学习资料 - - - - - - - - - 1.应纳消费税额 =700 × 20%=140（元）应纳增值税额=700 × 17%=119（元）借：应收账款 819 贷：其他业务收入 700 应交税费 - 应交增值税 119 借：营业税金及附加 140 贷：应交税费应交消费税 140 2.（1 ）发出材料时：借：托付加工物资 55 000 贷：原材料 55 000 （2）支付加工费和增值税时：借：托付加工物资 20 000 应交税费 - 应交增值税（进项税额） 3 400 贷：银行存款 23 400 （3）支付代扣代缴消费税时：代扣代缴消费税=55000+20000÷ 1-30% × 30%=32143（元）提回后直接销售的,将加工环节已纳消费税计入成本借：托付加工物资 32 143 贷：银行存款 32 143 提回后用于连续生产卷烟的,已纳消费税计入” 应交税费 ”借：应交税费 -消费税 32 143 贷：银行存款 32 143 （4 ）提回后直接销售的情形下,烟丝入库时：借：库存商品 107 143 贷：托付加工物资 107 143 烟丝销售时,不再缴纳消费税；提回后用于连续生产卷烟的情形下,烟丝入库时：借：库存商品 75 000 贷：托付加工物资 75 000 六筹划题1.方案一：托付加工成酒精,然后由本厂生产成白酒；6 / 20 名师归纳总结 - - - - - - -第 6 页,共 20 页精选学习资料 - - - - - - - - - 该酒厂以价值250 万元的原材料托付A 厂加工成酒精,加工费支出150万元,加工后的酒精运回本厂后,再由本厂生产成白酒,需支付人工及其他费用 100 万元；A. 代收代缴消费税为：组税价格 =250+150÷ l-5 =421.05万元消费税 421.05 × 5 21.05 （万元）B.白酒在托付加工环节缴纳的消费税不得抵扣,销售后,应交消费税为：1000 × 20 +100*2*0.5300 （万元）C.税后利润 所得税 25 : 1000-250-150-21.05-100-300× 1-25% 178.95 × 75 134.21 （万元）方案二：托付A 厂直接加工成白酒,收回后直接销售；250万元；产品该酒厂将价值250 万元的原材料交A 厂加工成白酒,需支付加工费运回后仍以1000万元的价格销售；A. 代收代缴的消费税为：250+250+100*2*0.5÷ l-20 × 20 +100*2*0.5=250万元B.由于托付加工应税消费品直接对外销售,不必再缴消费税；税后利润如下：1000-250-250-250× l 25 250 × 75 187.5 （万元）方案三：由该厂自己完成白酒的生产过程；由本厂生产,需支付人工费及其他费用 250 万元；应缴消费税 1000 × 20 +100*2*0.5300 万元 税后利润 =1000-250-250-300× 1-25 7 / 20 名师归纳总结 - - - - - - -第 7 页,共 20 页精选学习资料 - - - - - - - - - 200 × 75 150 （万元）通过运算可知,方案二最优；第四章答案四、运算题1. 吸取存款、转贴现收入、出纳长款免营业税营业税（ 200 5+50 20 40 30 20 ）× 5 365 × 5 18.25 万元2. 营业税（ 220 400+100）*20%+（120 150 600 76 4+10 ）× 5620 × 20 +960*5%124+48=172 万元3. 营 业 税 =（200+50+30+2+3）*5%+20*20%=285*5%+20*20%=14.25+4=18.25 万元增值税 =18/（1+3% ）*2%=0.35 万元4. 营业税 = （200-50）*3%+ （180+220-100） *5%=4.5+15=19.5 万元5. （ 1）该公司应纳承包工程营业税=4000+500+100-1000-200-30× 3%=101.1（万元）该公司应代扣代缴 B 公司营业税 =1000+200+30× 3%=36.9 （万元）（2 ）该公司的自建自用行为不用缴营业税,自建自售就按建筑业、销售不动产行为各征一道营业税；建筑业营业税需要组成计税价格运算：=3000 × 50% × 1+20% ÷ 1-3% × 3%=55.67（万元）销售不动产营业税 =2400 × 5%=120 （万元）（3 ）销售不动产营业税包括预售房屋的预售款：=3000+2000× 5%=250 （万元）× 3%=10.5 （4 ）运输业营业税=200 × 3%+300-150销售货物并负责运输取得收入缴纳增值税,不缴纳营业税；该公司共缴纳营业税：101.1+55.67+120+250+10.5=537.27（万元）代扣代缴营业税 36.9 万元；8 / 20 名师归纳总结 - - - - - - -第 8 页,共 20 页精选学习资料 - - - - - - - - - 五、分录题1. （1）支付上月税款时；借：应交税费 - 应交营业税 48 000贷：银行存款 48 000（2 ）月末运算应交营业税时；商品房销售、配套设施销售,因属销售不动产,应按=1100000+260000× 5%=68000（元）5% 的税率运算营业税；代建工程结算收入,因属建筑业,应按 3% 税率运算营业税；=200000× 3%=6000（元）两项合计应纳营业税 =68000+6000=74000（元）借：主营税金及附加 74 000贷：应交税费 - 应交营业税 74 000 2（ 1 ）取得第一笔租金时；借：银行存款 30 000 贷：其他业务收入- 经营租赁收入10 000 预收账款 20 000 （2 ）计提当月营业税时；借：营业税金及附加- 经营租赁支出 500 贷：应交税费 - 应交营业税 500 （3 ）缴纳当月营业税时；借：应交税费 - 应交营业税 500 贷：银行存款 500 六筹划题1. 提示如下：A 公司本应当以土地和房屋出资 1800 万元,如占 40% 股份,就另一投资方必需出资2700 万元,注册资本为 4500 万元；这样,因被投资的 B 公司是房地产企业,不能免征A 公司就投资土地和房屋缴纳的流转税,但可以削减现金流出 400 万元；因土地和房屋有各自价格,筹划时可将总收入在土地和房屋间做适当安排,分别签合同,9 / 20 名师归纳总结 - - - - - - -第 9 页,共 20 页精选学习资料 - - - - - - - - - 降低增值税额,削减纳税；2.提示如下 : 方案 1. 签一个房地产转让合同,直接转让房地产；依据 9000万元缴纳营业税,城建税 ,训练费附加 ,印花税补交契税 ,交土地增值税 ,交企业所得税 ,代扣个人所得税方案 2: 签一个代收拆迁款的合同,签一个转让房地产的合同；依据 9000-3*1669.8 缴纳营业税 ,城建税 ,训练费附加 ,印花税补交契税 ,交土地增值税 ,交企业所得税 ,代扣个人所得税方案 3 ：直接转让 100% 的股权；免营业税、城建税,训练费附加,土地增值税交印花税 ,补交契税,交企业所得税 ,代扣个人所得税方案 4 ：以房地产进行投资 ,与买方共同成立一个新企业 ,然后再转让在新企业中的股权；免营业税、城建税,训练费附加,土地增值税交纳股权转让的印花税补交契税,交纳企业所得税,代扣个人所得税与方案三不同的是,仍可以用原先企业的名字从事活动.第五章答案四、运算题1. 第一步,确定收入总额为货币与实物之和2200+100=2300（万元）其次步,确定扣除工程金额：支付地价款 800 万元房地产开发成本 700 万元开发费用 =50+800+700× 5%=125 （万元）与转让房地产有关的税金中：营业税 2300 × 5%=115（万元）城建税和训练费附加：115 × 7%+3%=11.5（万元）10 / 20 名师归纳总结 - - - - - - -第 10 页,共 20 页精选学习资料 - - - - - - - - - 加扣费用： 800+700× 20%=300（万元）扣除费用总计 =800+700+125+115+11.5+300=2051.5（万元）第三步,确定增值额：2300-2051.5=248.5（万元）第四步,确定增长率：248.5 ÷ 2051.5=12.11% 增长率低于 20% 的一般标准住宅,免税；2. 土地款 =4750+250=5000 万元,住宅楼和写字楼土地成本各 2500 万元住宅楼：收入 =20 000 万元营业税 =20 000*5%=1000 万元,城建税及附加 =1000*（ 7%+3%）=100 万元答应扣除金额 =2500+3000+300+5500*5%+1100+5500*20% =2500+3000+575+1100+1100=8275万元）=150万元增值额 =20 000-8275=11725万元增长率 =11725/8275=141.69%,适用税率50%, 扣除率 15% 住宅楼应交土地增值税=11725*50%-8275*15%=5862.5-1241.25=4621.25写字楼：收入 =30 000万元万元营业税 =30 000*5%=1500万元,城建税及附加=1500*（ 7%+3%答应扣除金额 =2500+4000+6500*10%+1650+6500*20% =2500+4000+650+1650+1300=10100 万元增值额 =30 000-10100=19900 万元增值率 =19900/10100=197%,适用税率 50% ,扣除率 15% 写字楼应纳土地增值税 =19900*50%-10100*15%=9950-1515=8435 万元3. 先判定进口货物完税价格为CIF 成交价格 -进口后装配调试费完税价格 =600-30=570（万元）15 日内完税,该公司应于1 月 24 日前纳税,该关税 =570 × 10%=57（万元）纳税人应当自海关填发税款缴纳书之日起公司 25 日纳税,滞纳1 天,滞纳金为57 万元× 0.05%=285（元）11 / 20 名师归纳总结 - - - - - - -第 11 页,共 20 页精选学习资料 - - - - - - - - - 五、分录题1. 应交关税和商品选购成本运算如下：应交关税 =4 000 000× 43.8%=1 752 000（元）应交消费税 =4 000 000+1 752 000÷ 1-8% × 8% =6 252 174× 8%=500 174（元）应交增值税 =4 000 000+1 752 000+500 174× 17% =6 252 174× 17%=1 062 870（元）会计分录如下：1 支付国外货款时 : 借：物资选购 4 000 000 贷：应对账款 4 000 000 2 应交税金时 : 借：物资选购 2 252 174 贷：应交税费 - 应交关税 1 752 000 -应交消费税 500 174 3 上缴税金时 : 借：应交税费 - 应交增值税 进项税额 1 062 870 -应交关税 1 752 000 -应交消费税 500 174 贷：银行存款 3 315 044 4 商品验收入库时 : 借：库存商品 6 252 174 贷：物资选购 6 252 174 2. （ 1）补交出让金时；借：无形资产 50 000 贷：银行存款 50 000 （2 ）转让时运算应交土地增值税时；增值额 =2 000 000-50 000-10 000=140 000（元）增值率 =140 000÷ 60 000 × 100%=233% 应纳税额 =140 000× 60%-60 000× 35%=63 000（元）借：银行存款 200 000 12 / 20 名师归纳总结 - - - - - - -第 12 页,共 20 页精选学习资料 - - - - - - - - - 贷：应交税费 - 应交营业税 10 000 -应交土地增值税 63 000 无形资产 50 000 营业外收入 77 000 （3 ）上缴土地增值税及有关税金时；借：应交税费 - 应交土地增值税 63 000 - 应交营业税 10 000 贷：银行存款 73 000 六筹划题1.提示 :利用优惠政策 ,将一般住宅的增值额掌握在 20% 以内 . 2.提示 :利用零部件和整机的税率差别筹划 . 第六章答案四、运算题1. （ 1）该企业所得税前可扣除的销售费用 200 万元按税法规定,企业当年税前扣除的广告费用不能超过销售营业收入的 15% ；广告费限额 =3000 × 15%=450（万元）,广告费没有超支,答应扣除 100 万元；（2 ）运算该企业所得税前可扣除的治理费用 按税法规定,业务款待费用依据发生额的=500- （20-12 ） -（36-6 ）-2=460 （万元）60% 扣除,但最高不得超过销售营业收入的0.5% ；业务款待费的限额运算：a.3000 × 0.5%=15 （万元）； b.20 × 60%=12 （万元）；可扣除 12 万元；按税法规定,经营性租入固定资产的费用应按受益时间匀称扣除当年应计入成本费用的房租=36 万÷ 24 个月× 4 个月 =6 （万元）存货跌价预备 2 万元属于税法不认可的支出（3 ）运算该企业计入计税所得的投资收益为 0 国库券利息收入免缴企业所得税居民企业直接投资于其他居民企业的投资收益属于免税收入不认可权益法运算的投资缺失 15 万元（4 ）企业间经营性违约罚款可扣除；运算该企业应纳税所得额 =3000-1500-12-200-460-10.5=817.5（万元）（5 ）运算该企业应纳的所得税额 =817.5 × 25%=204.38（万元）（6 ）应补缴企业所得税 =204.38-190（预交） =14.38 （万元）13 / 20 名师归纳总结 - - - - - - -第 13 页,共 20 页精选学习资料 - - - - - - - - - 2. （1 ）该企业的会计利润总额企业账面利润 =2000+10+1.7+60+10+2-1000-500-300-50-40-43.7=150（万元）（2 ）该企业对收入的纳税调整额2 万元国债利息属于免税收入（3 ）广告费的纳税调整额：广告费限额 = （2000+10）× 15%=301.5（万元）=98.5万元广告费超支 =400-301.5=98.5（万元）,调增应纳税所得额款待费、三新费用的纳税调整额：款待费限额的运算：80 × 60%=48万元,（ 2000+10）× 0.5%=10.05万元款待费限额10.05万元,超支69.95万元三新费用加扣：70 × 50%=35万元合计调增治理费用=69.95-35=34.95万元营业外支出调整额：捐赠限额 =150 × 12%=18 万元,故 20 万元的公益捐赠中答应扣除的是 18 万元,直接捐赠 10 万元不答应扣除；行政罚款 2 不答应扣除；调增营业外支出 14 万元；（4 ）应纳税所得额 =150-2+98.5+34.95+14=295.45 万元应纳所得税 =295.45× 25%=73.86 万元3. 款待费标准 100*60%=60 万元, 9600*0.5%=48 万元,超支 100-48=52 万元广告费标准 =9600*15%=1440 万元,大于 500 万元,答应全额扣除讨论开发费加计扣除 =60*50%=30 万元接受捐赠调整所得额 = （ 50+8.5）=58.5 万元答应捐赠支出 =1000*12%=120 万元,实际捐 200 万元,调整所得额 =200-120=80 万元答应三费额 =300*14%+2%+2.5%=300*18.5%=55.5 万元三费实际额 =50+6+8=64 万元,超标准 =64-55.5=8.5 万元应纳税所得额 =1000+52-30+58.5+80+8.5=147 万元企业所得税 =147*25%=36.75 万元14 / 20 名师归纳总结 - - - - - - -第 14 页,共 20 页精选学习资料 - - - - - - - - - 4. 会计利润 =800-200-20-40-45-50+60-5=500 万元治理费用调整：投资者生活费用不得税前扣除,调增10 万元；4 万元,调增6 万元业务款待费 =10*60%=6万元, 800*0.5%=4万元,答应抵扣讨论开发费答应加扣50% ,即 20*50%=10万元,调减所得额10 万元；财务费用调整：10-50*10%=5万元,调整所得额5 万元；营业外支出调整：答应捐赠额 =500*12%=60 万元,实际公益性捐赠 2 万元,答应扣除,不用调整；直接捐赠 1 万元,不答应扣除,调增所得额 1 万元；营业外收入调整 : 收入 =7+7*20%=8.