2022年税收公平与居民收入差距回归研究.docx
精选学习资料 - - - - - - - - - 居民收入差距与税收公正的回来分析 内容提要： 本文采纳分位数回来模型讨论税收公正的问题,对我国居民收入差 距与税收公正的关系与趋势进行了定量分析；关键词： 税收公正 收入差距 一、模型的选取 税收公正有两层含义：第一,是社会公正,即税收机制应当对高收入阶层 进行 “ 削峰” ,缩小社会成员之间的收入安排差距,使高低收入阶层社会财宝 占有结果处于相对均等状态,以实现社会公正目标；其次,是税收的经济公 平,即通过课税机制为全部市场利益主体建立机会公平的经济环境,包括两层 含义：第一,在市场已具备公平竞争环境且税收政策本身对公平竞争没有阻碍的情形下,要求税收保持中性；其次,在市场不具备公平竞争环境的情形下,就要求建立一种有效的课税机制,实施差别征税调剂,排除公平竞争的各种障 碍；对于收入差距,学术界一般认为三大类缘由是造成收入差距的主要缘由,第一,是初次安排严峻不公,行业垄断造成了收入差距；其次,是地区差距拉 大了收入差距；最终,是再安排不公造成了个人之间的收入差距,比如个人所 得税法的不完善；相关讨论已经证明经济发达地区的居民收入也相对较高,两 者间存在显著的数量相关关系；垄断程度的高低与收入高低也有显著相关关 系；本文利用分位数回来模型分析税收与行业垄断之间的数量关系及税收与收 入之间的数量关系,基本模型如下：假如随机变量 Y 具有概率分布函数 Fy>=ProbY y> 那么对于 0< t < l 的数, Y 的第 t 个分位数可被定义为满意 Fy> t 的 最小的 y ：Qt >=infyFy>t 给定一个 Y 中的有 n 个观看值的集合,分位数回来就是求一个简洁的最优 化问题 ：该式子可以被等价表示为：这里,模型可进一步扩展为包含说明变量X,X 是给定的 p- 维向量,被说明变量Y 的1 / 5 名师归纳总结 - - - - - - -第 1 页,共 5 页精选学习资料 - - - - - - - - - 条件分位数可扩展表示为说明变量 X 的线性形式： Q t X=x>=x t > , t > 是与第 t 分位数有关的系数向量,其估量值可通过对下式求极值得到 ：二、计量统计结果第一,通过分位数回来模型讨论税收的社会公正问题,利用数据是全国各省的 GDP和税收数据；模型的被说明变量是个人所得税额与税收总额的比例；说明变量是各省 GDP与 GDP总额的比例,依据税收的社会公正定义,原来说明变量应是个人收入总额,但由于较难获得,而GDP和财宝是成正比的,因此可以假设地区GDP与该地区富人拥有的财宝是成正比的,用GDP来替代富人收入；依据这种推理,假如税收符合社会公正准就,那么GDP 越高的地方,个人所得税占税收总额的比例应当越大；我国的情形如何呢 .<见表 1）在表 1 中,分位数越高,表示收入比越高；通过T 检验,除收入最低和最高的之外,系数都是显著的,通过表 2 斜率相等检验,可知在不同的收入水平下,对个人所得税 < 占总税收比）作用是不同的；在中低收入地区,个人所得税随着收入增加而增加,但在中高收入区,个人所得税并没有随着收入增加而 增加,甚至在降低；数据说明,我国的个税主要来自于中等收入人群,最高收入人群的个税与收入没有很高的显著相关关系 税收的社会公正原就；<如 0.9 分位数）,这明显有悖于笔者再用分位数回来模型考察税收的经济公正问题,模型利用的数据是全 国各行业税收数据及利润数据；模型的说明变量是行业利润增长比例,被说明 变量是各行业税收利润比,依据经济公正原就,利润越高的行业,征税也应越 高；实际情形如下：2 / 5 名师归纳总结 - - - - - - -第 2 页,共 5 页精选学习资料 - - - - - - - - - 3 / 5 名师归纳总结 - - - - - - -第 3 页,共 5 页精选学习资料 - - - - - - - - - 在表 3 中,分位数表示利润水平,分位数越高表示利润增幅越大,通过 T 检验,可看到除了最高利润水平和最低水平,分位数系数绝大部分是显著的,通过斜率相等检验,可知不同的利润增加对企业税收的影响是不同的；通过表 3 观看到,在中低利润区,基本上是利润越高,税收越高；在中高利润区,利 润增加越多,税收越低；而在高利润增加区,税收与利润关系不显著,这个结 果充分说明,税收的经济公正原就没有得到充分表达；在我国,低利润行业一 般是劳动密集型的竞争企业,其显著特点是就业人数众多,而利润增加多的行 业一般是垄断性行业,其就业人数很少,由于征税未能表达经济公正原就,必 然拉大行业间收入差距；三、结论分析及建议 之所以显现这样的结果,一方面是在改革开放初期,我国遵循“ 效率优 先,兼顾公正” 的税收原就,导致个人收入安排的税制调剂体系存在许多违反 公正原就的因素,比如,征税范畴小、税率结构不合理等缺陷,肯定程度上制 约了税收在缓解社会安排不公方面的作用；另一方面是我国税收调剂体系尚不 健全,未能有效发挥其再安排作用；例如,在调剂个人收入安排方面过于注意 货币收入的调剂,忽视对财宝的调剂,如遗产税和赠与税未开征,房产税未把 私人住房纳入征税范畴,这在肯定程度上促成了高收入阶层把现金转为财宝以 避税；另外,个人收入信息不透亮也是制约税收发挥调剂作用的重要因素；从长期来看,税收调剂收入差距功能的实现依靠于税制改革,但税制改革 第一要坚持税收公正的原就；依据我国国情和征管水平,货物与劳务税的主体 位置仍将在肯定时期内存在,目前可实行的缓解收入安排差距的税收措施主要 有：降低生活必需品的增值税税率,减轻消费者货物与劳务税负担；改革个人 提高个人所得税费用扣除额,减轻低收入阶层个人所得税负担；调 所得税制,整消费税结构和征收范畴,提高高档消费品消费税在税收收入中的比重；实施 社会保证费改税,建立全国统一的社会保证税制；完善财产税体系；4 / 5 名师归纳总结 - - - - - - -第 4 页,共 5 页精选学习资料 - - - - - - - - - 5 / 5 名师归纳总结 - - - - - - -第 5 页,共 5 页
