《基础会计学》教案(首页)2.pdf

基础会计学教案(首页)适用班级:A0511-12，21-22 课时 90 分钟课题企业主要业务的会计处理编号06 教学目的要求:通过教学使学生熟悉企业业务流程；掌握主要业务的会计处理。重点:生产加工、商品销售和财务成果业务的会计处理难点:会计科目的理解实施步骤方法教学内容提要时间复 习 旧 课导 入 新课讲授新课小结一、生产加工过程的核算二、企业商品销售业务的核算三、企业经营成果业务的核算四、企业其他业务的核算5 20 25 25 10 5 板书设计3.3 企业生产加工、产品销售和经营成果等业务的核算1.应设置的主要账户2.示例仓库发出材料一批，材料领用情况如下：生产 A产品领用甲、乙材料，材料共计42 900元，生产 B产品领用甲、丙材料，材料共计116 750 元，车间和厂部行政管理部门分别领用甲材料，价款各是15 750 元和 9 450 元，经计算，材料耗用情况是：甲材料共耗用3 800件，计 119 700 元，乙材料共耗用2 000 千克，计11 400 元，丙材料共耗用5 000 千克，计 53 750 元。借：生产成本A产品 42 900 B产品 116 750 制造费用 15 750 管理费用 9 450 贷：原材料甲材料 119 700 乙材料 11 400 丙材料 53 750 二、企业商品销售业务的核算1.应设置的主要账户2.示例江庐股份有限公司向东明公司销售A产品 800 件，每件售价600 元，价款共计480 000元，增值税81 600 元，产品已发出，货款尚未收到。借：应收账款东明公司561 600 贷：主营业务收入A产品480 000 应交税费应交增值税（销项税额）81 600 向明光厂销售B产品 500 件，单价800 元，价款共计400 000 元，增值税68 000 元，产品已发出，货款已收到，存入银行。借：银行存款 468 000 贷：主营业务收入B产品 400 000 应交税费应交增值税（销项税额）三、企业经营成果业务的核算1.应设置的主要账户2.示例借：银行存款 46 800 贷：其他业务收入材料销售40 000 应交税费应交增值税（销项税额）6 800 期末结转上述材料的实际成本25 000 元。借：其他业务成本材料销售 25 000 贷：原材料乙材料 25 000 文档编码:CP8A5W10S1Y6 HO6S10V1B9H10 ZB7X4M4J2S5文档编码:CP8A5W10S1Y6 HO6S10V1B9H10 ZB7X4M4J2S5文档编码:CP8A5W10S1Y6 HO6S10V1B9H10 ZB7X4M4J2S5文档编码:CP8A5W10S1Y6 HO6S10V1B9H10 ZB7X4M4J2S5文档编码:CP8A5W10S1Y6 HO6S10V1B9H10 ZB7X4M4J2S5文档编码:CP8A5W10S1Y6 HO6S10V1B9H10 ZB7X4M4J2S5文档编码:CP8A5W10S1Y6 HO6S10V1B9H10 ZB7X4M4J2S5文档编码:CP8A5W10S1Y6 HO6S10V1B9H10 ZB7X4M4J2S5文档编码:CP8A5W10S1Y6 HO6S10V1B9H10 ZB7X4M4J2S5文档编码:CP8A5W10S1Y6 HO6S10V1B9H10 ZB7X4M4J2S5文档编码:CP8A5W10S1Y6 HO6S10V1B9H10 ZB7X4M4J2S5文档编码:CP8A5W10S1Y6 HO6S10V1B9H10 ZB7X4M4J2S5文档编码:CP8A5W10S1Y6 HO6S10V1B9H10 ZB7X4M4J2S5文档编码:CP8A5W10S1Y6 HO6S10V1B9H10 ZB7X4M4J2S5文档编码:CP8A5W10S1Y6 HO6S10V1B9H10 ZB7X4M4J2S5文档编码:CP8A5W10S1Y6 HO6S10V1B9H10 ZB7X4M4J2S5文档编码:CP8A5W10S1Y6 HO6S10V1B9H10 ZB7X4M4J2S5文档编码:CP8A5W10S1Y6 HO6S10V1B9H10 ZB7X4M4J2S5文档编码:CP8A5W10S1Y6 HO6S10V1B9H10 ZB7X4M4J2S5文档编码:CP8A5W10S1Y6 HO6S10V1B9H10 ZB7X4M4J2S5文档编码:CP8A5W10S1Y6 HO6S10V1B9H10 ZB7X4M4J2S5文档编码:CP8A5W10S1Y6 HO6S10V1B9H10 ZB7X4M4J2S5文档编码:CP8A5W10S1Y6 HO6S10V1B9H10 ZB7X4M4J2S5文档编码:CP8A5W10S1Y6 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HO6S10V1B9H10 ZB7X4M4J2S5文档编码:CP8A5W10S1Y6 HO6S10V1B9H10 ZB7X4M4J2S5四、企业其他业务的核算（一）固定资产的核算固定资产是指同时具有以下特征的有形资产：1.为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的；2.使用寿命超过一个会计年度。固定资产具有四个主要特点：使用期限长，一般超过一年或一个营业周期；占用资金多，价值大，以折旧方式转移其价值；使用寿命有限，在寿命期内，其服务潜力随着资产的使用而逐渐降低以至消失；取得固定资产不是为了销售，而是为了利用其进行生产经营，给企业带来长期的利益。江庐股份有限公司购入一台不需安装的机器设置，价款200 000 元，款项已通过银行付清。借：固定资产 200 000 贷：银行存款200 000（二）无形资产的核算江庐股份有限公司购入专利权，价款80 000 元，已通过银行转账支付。借：无形资产 80 000 贷：银行存款80 00课外作业完成练习册上的相关习题，准备进行会计实验。文档编码:CP8A5W10S1Y6 HO6S10V1B9H10 ZB7X4M4J2S5文档编码:CP8A5W10S1Y6 HO6S10V1B9H10 ZB7X4M4J2S5文档编码:CP8A5W10S1Y6 HO6S10V1B9H10 ZB7X4M4J2S5文档编码:CP8A5W10S1Y6 HO6S10V1B9H10 ZB7X4M4J2S5文档编码:CP8A5W10S1Y6 HO6S10V1B9H10 ZB7X4M4J2S5文档编码:CP8A5W10S1Y6 HO6S10V1B9H10 ZB7X4M4J2S5文档编码:CP8A5W10S1Y6 HO6S10V1B9H10 ZB7X4M4J2S5文档编码:CP8A5W10S1Y6 HO6S10V1B9H10 ZB7X4M4J2S5文档编码:CP8A5W10S1Y6 HO6S10V1B9H10 ZB7X4M4J2S5文档编码:CP8A5W10S1Y6 HO6S10V1B9H10 ZB7X4M4J2S5文档编码:CP8A5W10S1Y6 HO6S10V1B9H10 ZB7X4M4J2S5文档编码:CP8A5W10S1Y6 HO6S10V1B9H10 ZB7X4M4J2S5文档编码:CP8A5W10S1Y6 HO6S10V1B9H10 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企业生产加工、产品销售和经营成果等业务的核算一、生产加工过程的核算（一）根据生产加工业务核算的要求，应设置以下主要账户。1.“生产成本”账户“生产成本”账户的结构如下：借方生产成本贷方为生产产品所发生的各项结转的完工入库产品的生产费用生产成本期末余额：在产品的生产成本2.“制造费用”账户“制造费用”账户的结构如下：借方制造费用贷方按车间归集所发生的各项期末分配结转入“生产成本”制造费用账户的制造费用3.“管理费用”账户“管理费用”属于损益类账户，核算企业为组织和管理生产经营活动而发生的各项管理费用，包括企业在筹建期间内发生的开办费、董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的应由企业统一负担的公司经费（包括行政管理部门职工工资及福利费、物料消耗、办公费和差旅费等）、工会经费、董事会费、诉讼费、业务招待费、咨询费、印花税等。本账户借方登记月份内发生的各项管理费用，贷方登记期末转入“本年利润”账户的管理费用，期末无余额，本账户应按费用项目设置明细账，进行明细核算。4.“库存商品”账户该账户属于资产类账户，用来核算企业库存的各种商品的成本。其借方登记已完工并验收入库的各种产品的成本（由“生产成本”账户转入），贷方登记发出的各种产品的生产成本，期末如有余额，应在借方，表示库存商品的成本。该账户应按商品的品种、规格、名称或类别设置明细账户，进行明细核算。5.“应付职工薪酬”账户“应付职工薪酬”账户属于负债类账户，核算企业应付给职工的各种薪酬，包括工资、奖金、津贴、职工福利、社会保险费、住房公积金等。其贷方登记应由本期负担但尚未支付的职工薪酬，借方登记实际支付的职工薪酬，期末一般无余额，如有，一般在贷方，表示应付未付的职工薪酬。该账户按职工薪酬类别设置明细帐，并按职工薪酬的组成内容分设专栏进行核算。（二）生产加工业务核算举例20XX年 12 月，江庐股份有限公司发生生产加工业务如下：仓库发出材料一批，材料领用情况如下：生产 A产品领用甲、乙材料，材料共计42 900 元，生产B产品领用甲、丙材料，材料共计 116 750 元，车间和厂部行政管理部门分别领用甲材料，价款各是15 750 元和 9 450文档编码:CP8A5W10S1Y6 HO6S10V1B9H10 ZB7X4M4J2S5文档编码:CP8A5W10S1Y6 HO6S10V1B9H10 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ZB7X4M4J2S5元，经计算，材料耗用情况是：甲材料共耗用3 800 件，计 119 700 元，乙材料共耗用2 000千克，计11 400 元，丙材料共耗用5 000 千克，计 53 750 元。借：生产成本A产品 42 900 B产品 116 750 制造费用 15 750 管理费用 9 450 贷：原材料甲材料 119 700 乙材料 11 400 丙材料 53 750 结算本月应付职工工资180 000 元，其中生产A产品的生产工人工资60 000 元，生产B产品的生产工人工资90 000 元，车间管理人员工资10 000元，厂部行政管理人员工资20 000 元。借：生产成本A产品 60 000 B产品 90 000 制造费用 10 000 管理费用 20 000 贷：应付职工薪酬 180 000 按工资总额的14%提取福利费。借：生产成本A产品 8 400 B产品 12 600 制造费用 1 400 管理费用 2 800 贷：应付职工薪酬 25 200 以银行存款支付本月的机器设备保险费1 500 元。借：制造费用 1 500 贷：银行存款 1 500 用现金支付车间办公费1 550 元。车间使用的办公费应计入制造费用。因此，其会计分录编制如下：借：制造费用 1 550 贷：现金 1 550 期末，按规定计提本月固定资产折旧费10 000元，其中车间生产用固定资产折旧费3 000元，厂部管理部门用固定资产折旧费7 000 元。借：制造费用 3 000 管理费用 7 000 贷：累计折旧 10 000 期末用银行存款支付本月产品负担的水电费1 800 元。水电费属A、B产品共同负担的费用，应计入“制造费用”账户，不能直接计入“生产成本”账户。会计分录编制如下：借：制造费用 1 800 贷：银行存款 1 800 期末汇总并结转本月发生的制造费用35 000 元，其中计入A产品的为14 000 元，计入B产品的为21 000 元。将发生的制造费用汇总可知，本月发生制造费用共35 000 元。制造费用是为生产产品而发生的间接生产费用，同样是构成产品成本的组成部分，最终也应由受益产品负担。期末文档编码:CP8A5W10S1Y6 HO6S10V1B9H10 ZB7X4M4J2S5文档编码:CP8A5W10S1Y6 HO6S10V1B9H10 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ZB7X4M4J2S5应将月份内归集的各种制造费用汇总，并按照一定标准结转分配入各产品成本中去，分配的标准可选择生产工人工资比例、机器工时比例、耗用直接材料比例等。（具体分配方法见第六章）因此，其会计分录编制如下：借：生产成本A产品 14 000 B产品 21 000 贷：制造费用35 000 从银行提取现金180 000 元，并发放职工工资。借：现金 180 000 贷：银行存款 180 000 借：应付职工薪酬180 000 贷：现金180 000 本月 A产品 500 件，B产品 1 000 件，全部完工入库，期末汇总其生产成本，其中A产品成本总额为125 300 元，B产品成本总额为240 350 元。借：库存商品A产品 125 300 B产品240 350 贷：生产成本A产品 125 300 B产品240 350 二、企业商品销售业务的核算（一）根据销售业务核算的要求，应设置以下主要账户：1.“主营业务收入”账户“主营业务收入”账户的结构如下：借方主营业务收入贷方（1）由于销售退回或折让减少的主营已经实现的主营业务收入业务收入（2）期末转入“本年利润”账户的净收入2.“主营业务成本”账户借方主营业务成本贷方发生的主营业务成本（1）由于销售退回或折让减少的主营业务成本（2）期末转入“本年利润”账户的主营业务成本3.“营业税金及附加”账户借方营业税金及附加贷方发生的各项营业税金及附加期末转入“本年利润”账户的营业税金及附加文档编码:CP8A5W10S1Y6 HO6S10V1B9H10 ZB7X4M4J2S5文档编码:CP8A5W10S1Y6 HO6S10V1B9H10 ZB7X4M4J2S5文档编码:CP8A5W10S1Y6 HO6S10V1B9H10 ZB7X4M4J2S5文档编码:CP8A5W10S1Y6 HO6S10V1B9H10 ZB7X4M4J2S5文档编码:CP8A5W10S1Y6 HO6S10V1B9H10 ZB7X4M4J2S5文档编码:CP8A5W10S1Y6 HO6S10V1B9H10 ZB7X4M4J2S5文档编码:CP8A5W10S1Y6 HO6S10V1B9H10 ZB7X4M4J2S5文档编码:CP8A5W10S1Y6 HO6S10V1B9H10 ZB7X4M4J2S5文档编码:CP8A5W10S1Y6 HO6S10V1B9H10 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000 元，增值税68 000 元，产品已发出，货款已收到，存入银行。借：银行存款 468 000 贷：主营业务收入B产品 400 000 应交税费应交增值税（销项税额）68 000 以银行存款支付上述所售产品运费10 000 元。借：销售费用10 000 贷：银行存款 10 000 十五天后收到东明公司前欠货款，存入银行。借：银行存款561 600 贷：应收账款 561 600 计算并结转已售库存商品应缴纳的消费税3 665 元。借：营业税金及附加3 665 贷：应交税费应交消费税 3 665 期末结转本期已售产品的成本，其中已售A产品的总成本为216 160 元，B产品的总成本为 120 175 元。借：主营业务成本A产品 216 160 B产品120 175 贷：库存商品A产品216 160 B产品120 175 需要说明的是，实际工作中已售产品成本的结转并非在收入实现的同时进行，而是一般在期末汇总后一次结转。此外，计算确定已售商品成本时，应考虑发出商品的计价方法，对这一问题的详细讨论，见第六章。文档编码:CP8A5W10S1Y6 HO6S10V1B9H10 ZB7X4M4J2S5文档编码:CP8A5W10S1Y6 HO6S10V1B9H10 ZB7X4M4J2S5文档编码:CP8A5W10S1Y6 HO6S10V1B9H10 ZB7X4M4J2S5文档编码:CP8A5W10