2022年《新编会计学原理》知识点总结金账本会计 .pdf

第 1 页会计学之父-卢卡帕乔利，意大利数学家，算术几何比与比例概要，复式簿记。一、会计概述1.1 会计含义信息系统论：会计包含若干内在联系的程序，方法，技术，处理价值运动形成的数据，产生信息并运用于经济活动的监督，预测，规划，分析，评价。（反应性：总结归纳信息，用于控制经济活动）管理活动论：会计具有管理职能，是从事管理的活动。会计包含会计主体（会计人员）和客体（会计工作），主客结合形成活动，活动目的是进行经济管理。（管理控制性：反映是基础，目的在于管理控制）会计的本质：是一个经济信息系统，搜集、处理、报告相关经济信息，提供给使用者，影响相关决策，在某种意义上进行经济管理。会计的特点：1、以货币为主要计量单位（同时借助实物指标）2、按经济活动的时间顺序连续（依次反映）、系统（科学分类）、全面（无遗漏）、综合（记录汇总比较）的反映3、以 合法的凭证为依据（收有凭，付有据，符合会计法规）会计的职能：会计本身具有的功能。基本职能是核算与监督。反映 职能：是基本使命。通过货币量度价值，核算价值量反映经济活动的过程和结果。控制 职能：控制监督，干预校正两种职能相辅相成，紧密相连，反映是前题和基础，控制是延伸和发展。1.2 会计学两大分支：1、财务会计（外部会计）：记录和总结已发生的经济业务，反映和监督过去的生产经营活动，严格遵守“公认会计准则”，为企业外界提供信息。2、管理会计（内部会计）：利用财务会计提供的信息及其他资料，计算对比分析后提供给内部经营管理人员，用于决策、计划、控制。二者区别：管理会计是内部使用，不受原则约束，面向未来，时间跨度多变，报告内容详尽，业务范围不定；财务会计反之。1.3 会计目标与对象会计的目标：也是财务会计报告的目标。报告内容包括会计报表（资产负债表、利润表、现金流量表）及其附注，其他应当披露的信息和资料。报告使用者包含投资者、债权人、政府及相关部门、社会公众。会计要为国家宏观经济调控和管理提供信息会计要为企业外部有关方面了解其财务状况和经营成果提供信息会计对象：因单位实体性质不同，再生产地位不同，经济业务有差异，故 会计对象的具体表现不同。制造业企业：引起工业企业资金运动的经济业务，即供、产、销。产品流通企业：引起商品资金和货币资金循环运动的业务，即购、销。行政事业单位：引起该单位资金收支运动的业务，即收、支。1.4 会计规范体系最重要的规范：会计法律，会计准则，会计制度第 2 页我国的会计法，颁布于1985 年，执行于2000.7.1，是会计工作的根本大法。会计准则：2007.1.1 在上市公司实行企业会计准则，是会计核算的基本规范，包含基本准则和具体准则。基本准则：指导制定具体准则，指导处理无具体准则的不规范交易，针对一般要求做原则性规定。具体准则：就会计处理及其信息披露做具体规定。会计制度：依赖于会计准则，更具体详细的规定会计工作。（金融企业会计制度企业会计制度小企业会计制度）除上述准则与制度，财务部会根据会计实务需求，做出暂行规定和补充规定。二、会计核算基本理论和方法2.1 基本假设四项1、会计主体假设：确定所处理和提供信息的空间实体范围，即明确 谁核算，核算谁的经济业务。区分：法律主体是所有注册登记的企业，一般，具有独立经济意义的法律主体都是会计主体，会计主体不一定是法律主体。2、持续经营假设：企业在可预见的未来不会破产、清算，而是按照既定目标持续不断的经营。3、会计分期假设：人为把企业的连续经营期间划分成若干相等的时期，分期反映各期的财务状况，经营成果和现金流量，并编制各期财务报告。如我国按年、季、月分期结算账目。4、货币计量假设：企业的会计核算以货币为基本计量单位。两重含义：会计核算采用名义货币单位；币值本身保持稳定。总之，会计假设是会计核算的基本依据。2.2 会计基础：会计确认，计量，报告的基础，归纳为权责发生制和收入费用配比2 项。1、权责发生制：以收入和费用的归属期为标准确定本期收入和费用。（收付实现制以收到或支付的现金为标准，我国行政单位会计采用该制。）2、收入和费用配比：根据二者内在联系来确定和计量。因果配比（收入与对应成本配比），期间配比（一定时期的收入和同期费用配比）。2.3 会计信息质量要求：可靠性，相关性，可理解性，可比性，实质重于形式，重要性，谨慎性，及时性。会计计量属性：历史成本，重置成本，可变现净值，现值，公允价值。2.4 会计核算方法：设置会计科目，复式记账，审查和填制凭证，登记账簿，成本计算，财产清查，编制会计报表。三会计核算模式3.3 按模式 2 核算，全面反映经济活动，可提供会计报表。但利润表不能直接编制。资金运用=资金来源；资产=所有者权益+负债3.4 按模式 3 核算账户基本要素：名称、增加、减少、余额；日期、序号、摘要。丁字账户分左右，左记增加右记减，余额记在增加方。借贷规则与账户：资产增加记借方，负债所有者权益增加记贷方有借必有贷，借贷必相等。四借贷复式记账法文档编码:CI9G5Z10V10F8 HU5K8K8O3I2 ZJ10K3G3Q4B9文档编码:CI9G5Z10V10F8 HU5K8K8O3I2 ZJ10K3G3Q4B9文档编码:CI9G5Z10V10F8 HU5K8K8O3I2 ZJ10K3G3Q4B9文档编码:CI9G5Z10V10F8 HU5K8K8O3I2 ZJ10K3G3Q4B9文档编码:CI9G5Z10V10F8 HU5K8K8O3I2 ZJ10K3G3Q4B9文档编码:CI9G5Z10V10F8 HU5K8K8O3I2 ZJ10K3G3Q4B9文档编码:CI9G5Z10V10F8 HU5K8K8O3I2 ZJ10K3G3Q4B9文档编码:CI9G5Z10V10F8 HU5K8K8O3I2 ZJ10K3G3Q4B9文档编码:CI9G5Z10V10F8 HU5K8K8O3I2 ZJ10K3G3Q4B9文档编码:CI9G5Z10V10F8 HU5K8K8O3I2 ZJ10K3G3Q4B9文档编码:CI9G5Z10V10F8 HU5K8K8O3I2 ZJ10K3G3Q4B9文档编码:CI9G5Z10V10F8 HU5K8K8O3I2 ZJ10K3G3Q4B9文档编码:CI9G5Z10V10F8 HU5K8K8O3I2 ZJ10K3G3Q4B9文档编码:CI9G5Z10V10F8 HU5K8K8O3I2 ZJ10K3G3Q4B9文档编码:CI9G5Z10V10F8 HU5K8K8O3I2 ZJ10K3G3Q4B9文档编码:CI9G5Z10V10F8 HU5K8K8O3I2 ZJ10K3G3Q4B9文档编码:CI9G5Z10V10F8 HU5K8K8O3I2 ZJ10K3G3Q4B9文档编码:CI9G5Z10V10F8 HU5K8K8O3I2 ZJ10K3G3Q4B9文档编码:CI9G5Z10V10F8 HU5K8K8O3I2 ZJ10K3G3Q4B9文档编码:CI9G5Z10V10F8 HU5K8K8O3I2 ZJ10K3G3Q4B9文档编码:CI9G5Z10V10F8 HU5K8K8O3I2 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分两类：流动资产（库存现金、银行存款、交易性金融资产、应收账款应收票据、其他应收款、存货）非流动资产（持有至到期投资、长期股权投资、固定资产、无形资产、其他）负债：企业过去的交易或事项形成，预期会导致经济利益流出企业的现时义务。把现时义务确认为负债还要满足：与该义务有关的经济利益会流出企业；未来流出的利益金额能够可靠计量。所有者权益：资产扣除负债后，由所有者享有的剩余权益。来源通常由实收资本，资本公积盈余公积、未分配利润。体现剩余权益，所以所有者权益的确认依赖于其他会计要素（尤资产和负债）收入：企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、有所有者投入资本无关的经济利益的总流入。费用：企业日常活动发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。利润：企业在一定会计期间的经营成果。来源包括收入减费用的净额、直接计入当期利润的利得和损文档编码:CI9G5Z10V10F8 HU5K8K8O3I2 ZJ10K3G3Q4B9文档编码:CI9G5Z10V10F8 HU5K8K8O3I2 ZJ10K3G3Q4B9文档编码:CI9G5Z10V10F8 HU5K8K8O3I2 ZJ10K3G3Q4B9文档编码:CI9G5Z10V10F8 HU5K8K8O3I2 ZJ10K3G3Q4B9文档编码:CI9G5Z10V10F8 HU5K8K8O3I2 ZJ10K3G3Q4B9文档编码:CI9G5Z10V10F8 HU5K8K8O3I2 ZJ10K3G3Q4B9文档编码:CI9G5Z10V10F8 HU5K8K8O3I2 ZJ10K3G3Q4B9文档编码:CI9G5Z10V10F8 HU5K8K8O3I2 ZJ10K3G3Q4B9文档编码:CI9G5Z10V10F8 HU5K8K8O3I2 ZJ10K3G3Q4B9文档编码:CI9G5Z10V10F8 HU5K8K8O3I2 ZJ10K3G3Q4B9文档编码:CI9G5Z10V10F8 HU5K8K8O3I2 ZJ10K3G3Q4B9文档编码:CI9G5Z10V10F8 HU5K8K8O3I2 ZJ10K3G3Q4B9文档编码:CI9G5Z10V10F8 HU5K8K8O3I2 ZJ10K3G3Q4B9文档编码:CI9G5Z10V10F8 HU5K8K8O3I2 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借贷记账法会计分录：依据借贷记账法的记账规则，明确经济业务的账户、借贷方向、金额后在会计凭证中编制会计分录。这是会计核算的第一步。试算平衡表：在编制会计报表前，通过编制试算平衡表检查前续的核算工作。有三类：本期发生额两栏式，期末余额两栏式，期初余额、本期发生额、期末余额六栏式。五、企业经济活动核算主要经济活动分四类：筹资活动、资产购置与产品生产、资产换取收益、利润分配。1、企业筹资方式：债权筹资、股权筹资。以股权方式筹资的核算：企业资产增加记“借方”，所有者权益增加记“贷方”。以债权方式筹资的核算：资产增加记“借方”，负债增加记“贷方”。2、资产购置活动，原材料、固定资产、无形资产等资产类账户增加记“借方”。3、产品生产活动，设置账户为生产成本（借记费用，贷记入库产成品成本）和制造费用（借记管理费用如水电费修理费，贷记制造费用，期末无余额）4、资产换取收益活动收入与费用的差额形成利润，费用进一步分类：销售成本（换出资产的账面价值）、销售费用、销售税金及附加（营业税3%-5%、消费税、城市建设维护费0.07x、教育税附加0.03x、）资产换收益活动分为：营业活动（主营附营）、投资活动、其他活动主营业务：待售商品的出售或出租、待售劳务的提供附营业务：固定资产的出租、无形资产的使用权转让或出租、其他劳务的提供。5.6 期末财产清查的核算目的是账实相符，账实不符的原因分自然和人为，所以要不定期或定期清查。实物资产清查：存货，固定资产的清查。2 种方法：实地盘点法，技术推算盘点法。先编制盘点表，如果账实不符则编制实存帐存对比表。对于各种盘亏，按保险或赔款，借记其他应收款，贷记待处理财产损益，按管理原因，借记管理费用，贷记营业外支出。对于盘盈贷记管理费用或营业外收入。库存现金 的清查：实地盘点法。核对实存数和现金日记账，做到账款相符。如果账款不符将短款或长款计入待处理财产损益，查明原因后，即使更正，出纳人员赔偿计入其他应收款无法查出原因的短款计入管理费用，长款计入营业外收入。银行存款的清查：核对银行存款日记账和银行对账单。但一般都不一致，因为一方错帐漏帐或者正常的 未达账项。有错补错，未达账项则编制银行存款余额调节表，并验证调节后余额是否相等。如果不相等则进一步核对并使用错帐更正方法更正。银行存款调节后的余额表示企业实际结存余额。银行存款余额调节表不可作为调整账面记录的原始凭证。往来款项采用函证核对法 进行清查。文档编码:CI9G5Z10V10F8 HU5K8K8O3I2 ZJ10K3G3Q4B9文档编码:CI9G5Z10V10F8 HU5K8K8O3I2 ZJ10K3G3Q4B9文档编码:CI9G5Z10V10F8 HU5K8K8O3I2 ZJ10K3G3Q4B9文档编码:CI9G5Z10V10F8 HU5K8K8O3I2 ZJ10K3G3Q4B9文档编码:CI9G5Z10V10F8 HU5K8K8O3I2 ZJ10K3G3Q4B9文档编码:CI9G5Z10V10F8 HU5K8K8O3I2 ZJ10K3G3Q4B9文档编码:CI9G5Z10V10F8 HU5K8K8O3I2 ZJ10K3G3Q4B9文档编码:CI9G5Z10V10F8 HU5K8K8O3I2 ZJ10K3G3Q4B9文档编码:CI9G5Z10V10F8 HU5K8K8O3I2 ZJ10K3G3Q4B9文档编码:CI9G5Z10V10F8 HU5K8K8O3I2 ZJ10K3G3Q4B9文档编码:CI9G5Z10V10F8 HU5K8K8O3I2 ZJ10K3G3Q4B9文档编码:CI9G5Z10V10F8 HU5K8K8O3I2 ZJ10K3G3Q4B9文档编码:CI9G5Z10V10F8 HU5K8K8O3I2 ZJ10K3G3Q4B9文档编码:CI9G5Z10V10F8 HU5K8K8O3I2 ZJ10K3G3Q4B9文档编码:CI9G5Z10V10F8 HU5K8K8O3I2 ZJ10K3G3Q4B9文档编码:CI9G5Z10V10F8 HU5K8K8O3I2 ZJ10K3G3Q4B9文档编码:CI9G5Z10V10F8 HU5K8K8O3I2 ZJ10K3G3Q4B9文档编码:CI9G5Z10V10F8 HU5K8K8O3I2 ZJ10K3G3Q4B9文档编码:CI9G5Z10V10F8 HU5K8K8O3I2 ZJ10K3G3Q4B9文档编码:CI9G5Z10V10F8 HU5K8K8O3I2 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年均折旧额=初值净值）/2。固定资产折旧计提不直接冲减资产成本，而要设置“累计折旧”账户。按月计提折旧时，借记制造管理销售费用，贷记累计折旧。八、会计凭证定义：记录经济业务、明确经济责任、据以登记账簿的书面证明。按照填制程序和用途不同，分为原始凭证和记账凭证。登记账簿时，先依据记账凭证编制会计分录，把原始凭证附在记账凭证的后面，便于记账并有效防止记错帐。记账凭证是登记账簿的直接依据。账簿是会计报表编制的凭证。原始凭证 按来源不同：外来、自制。按填制内容：一次、累计、汇总。记账凭证 按用途不同：专用记账凭证：收款、付款凭证（关于现金存款、货币资金）、转账凭证（无关现金存款）；通用记账凭证，反映所有经济业务。记账凭证的内容包括会计分录和原始凭证。如果一项经济业务同时涉及货币资金的收入和支付，为避免重复记账，只填写付款凭证。九、会计账簿按帐页格式：三栏式（借方、贷方、余额）、数量金额式（反映金额和实物数量）、多栏式（一借多贷、一贷多借，反映成本费用的变化）。总账与明细账的平行登记明细账是对总账的补充和具体化。原始依据 相同，会计期间一致，借贷方向相同，金额相等。往来账项较多时，编制应收账款明细账发生额和余额对照表，检查总账明细账余额。文档编码:CI9G5Z10V10F8 HU5K8K8O3I2 ZJ10K3G3Q4B9文档编码:CI9G5Z10V10F8 HU5K8K8O3I2 ZJ10K3G3Q4B9文档编码:CI9G5Z10V10F8 HU5K8K8O3I2 ZJ10K3G3Q4B9文档编码:CI9G5Z10V10F8 HU5K8K8O3I2 ZJ10K3G3Q4B9文档编码:CI9G5Z10V10F8 HU5K8K8O3I2 ZJ10K3G3Q4B9文档编码:CI9G5Z10V10F8 HU5K8K8O3I2 ZJ10K3G3Q4B9文档编码:CI9G5Z10V10F8 HU5K8K8O3I2 ZJ10K3G3Q4B9文档编码:CI9G5Z10V10F8 HU5K8K8O3I2 ZJ10K3G3Q4B9文档编码:CI9G5Z10V10F8 HU5K8K8O3I2 ZJ10K3G3Q4B9文档编码:CI9G5Z10V10F8 HU5K8K8O3I2 ZJ10K3G3Q4B9文档编码:CI9G5Z10V10F8 HU5K8K8O3I2 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页错帐的更正方法：划线更正：适用于记账凭证无误，而记录中数字、文字错误红字更正：适用于记账凭证错误导致账簿记录错误补充登记：适用于会计科目无误，但入账金额小于应记金额简答题2、会计的基本职能是什么？它们之间有什么联系？会计的职能是指会计作为经济管理工作所具有的功能或能够发挥的作用。会计的基本职能是核算与监督。会计核算是会计的首要职能，也是全部会计管理工作的基础，它是通过对经济活动信息转换成为会计信息，进行确认、计量、记录并进行公正报告的工作。会计监督是会计的另一个基本职能，它是通过预测、决策、控制、分析、考评等具体方法，促使经济活动按照规定的要求运行，以达到预期的目的。会计的核算职能与监督职能是相辅相成的，只有在对经济业务活动进行正确核算的基础上，才可能提供可靠资料作为监督依据；同时，也只有搞好会计监督，保证经济业务按规定的要求进行，并且达到预期的目的，才能发挥会计核算的作用。3、会计要素包括哪些内容？会计要素是从会计的角度解释构成企业经济活动的必要因素，也是根据交易或事项对于可确定的财务会计对象的分类或概括。企业的经济活动可分为资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润六个会计要素。资产是指过去的交易或者事项形成并由企业拥有或者控制的，预期会给企业带来经济利益的资源。负债是过去的交易或事项形成的，预期会导致经济利益流出企业的现时义务。所有者权益是指所有者在企业资产中享有的经济利益，是企业资产扣除负债后，所有者享有的剩余权益。收入是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益流出。利润是指企业一定会计期间的经营成果，全部收入与全部费用的相比较的结果就是利润（如果是负数就是亏损）。4、会计恒等式的内容是什么？从资产与权益的关系来看，企业有多少资产就有多少权益，或者反过来说有多少权益就有多少资产，在任何情况下资产与权益都保持着数额相等的关系。这样的数量关系用等式表示就是：资产=权益。由于企业的权益又分为债权人权益和所有者权益。上述会计等式中的权益又可变换为：资产=债权人权益+所有者权益=负债+所有者权益。这个等式将资产、负债、所有者权益三个会计基本要素用数学符号联系起来，清晰地反映了三者之间的关系，我们称之为基本会计等式。会计等式反映了企业经营过程中，在任何一个时点上资产和负债与所有者权益之间都保持着数额相等的平衡关系。5、会计核算的基本准则包括哪些内容？会计核算的基本准则包括三个方面的内容：第一，会计核算的基本前提；第二，会计记账基础；第三，会计信息质量要求。会计核算基本前提有四个：会计主体、持续经营、会计分期和货币计量。会计信息质量要求是对企业所提供的会计信息质量的基本要求，是使会计信息对其使用者决策有用所应具备的基本特征，包括可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性和及时性等。6、什么是会计核算的基本前提？它们的具体内容是什么？会计核算的基本前提有四个：会计主体、持续经营、会计分期和