中级财务会计复习指南-2011.docx

第一版中级财务会计复习全指南目录第一章第二章 货币资金第三章 应收及预付帐款第四章 存货第五章 投资第六章 固定资产第七章 无形资产及其他长期资产第八章第九章第十章 流动负债第十三章 所有者权益第十四章 收入、费用和利润第十一章第十二章第十三章第十四章第一章 财务会计总论本章主要为概念,因此只提示一些重点要点的概念重点要点概念：财务会计区别于管理会计，主要效劳于外部人员1、 财务会计有助于会计信息使用者作出合理决策2、 财务会计有助于考核企业领导人经济责任的履行情况3、 财务会计有助于企业加强经营管理，提高经济效益，促进企业可持续开展会计根本假设（1） 会计主体（2） 持续经营（3） 会计分期（4） 货币计量事业单位会计除经营业务可以采用权责发生制外，其他大局部业务采用收付实现制会计信息质量要要求一、 可靠性二、 相关性三、 可理解性四、 可比性五、 实质重于形式六、 重要性七、 慎重性八、 及时性第二章 货币资金重点要点概念：货币资金的控制原那么1、 严格职责分工2、 实行交易分开3、 实施内部稽核4、 实施定期轮岗制度货币资金的内部控制出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管 和 收入、支出、费用、债务债权账目的登记工作单位不得由一人办理货币资金业务的全过程允许企业使用库存现金结算的范围是：1、 职工工资、津贴2、 个人劳务报酬3、 根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金4、 各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出5、 向个人收购农副产品和其他物资的价款6、 出差人员必须随身携带的差旅费7、 零星支出8、 中国人民银行确定需要支付现金的其他支出总结：库存现金的主要使用范围是针对个人的各种支出，虽然实务题中库存现金的使用大多会在题目中明确提示，但仍要注意某些情况下未给出明确科目的货币资金支出库存现金限额为3-5天的开支，特殊情况下最多为15天的开支限额备用金：1、 备用金可以单独设置“备用金账户拨付备用金时借：备用金贷：库存现金银行存款2、 定期报销备用金借：管理费用等贷：库存现金银行存款库存现金清查：1、 库存现金需要每日结算清查2、 账户处理短缺时：借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢贷：库存现金溢余时：借：库存现金贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢3、 短缺处理属于应由有关责任人赔偿的局部借：其他应收款【应收现金短缺款】贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢属于应由保险公司赔偿的局部借：其他应收款【应收保险赔款】贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢属于无法查明的其他原因。根据管理权限，经批准后处理借：管理费用【盘亏损失】贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢4、 溢余处理属于应支付给有关人员或单位的借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢贷：其他应付款【应付现金溢余】属于无法查明原因的库存现金溢余，经批准后借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢贷：营业外收入盘盈利得以上会计分录中，用【】表示均属于可写可不写内容库存现金收支的有关规定1、 经营活动中的现金收入，应在当日送存开户银行，当日送存有困难的，由开户银行确定送存时间2、 企业支付现金。可以从本企业现金限额中支付或者从开户银行提取，不得坐支现金。企业如因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经开户银行审查批准，由开户银行确定坐支范围和限额银行存款管理制度1、 根本存款账户，是企业办理日常结算和现金收付的账户。企业的工资、奖金等现金的支取，只能通过根本存款账户办理2、 一般存款账户，是企业在根本存款账户以外的银行借款转存、与根本存款账户的企业不在同一地点的附属非独立核算单位账户，企业可以通过本账户办理转账结存和现金缴存，但不能办理现金支取3、 临时存款账户，是企业因临时经营活动需要设立的账户，企业可以通过本账户本例转账结算和根据国家现金管理的规定办理现金收付4、 专用存款账户，是企业因特定用途需要开立的账户一个企业只能选择一家银行的一个营业机构开立一个根本存款账户，不得在多家银行机构开立根本存款账户；不得在同一家银行的几个分支机构开立一般存款账户同地异地商品、劳务交易支取现金其他货币资金银行存款银行汇票银行本票支票现金/转账商业汇票贴现应付/应收票据汇兑委托收款否托收承付否信用卡个人卡信用证银行支付结算方式及其账务处理1、 银行汇票：一律记名；可以背书转让；期限一个月2、 银行本票：一律记名；可以背书转让；定额面值：1 000元、5 000元、10 000元和50 000元；最长期限不得超过两个月3、 支票：一律记名；可以背书转让；支付期限为10天；对出票人签发空头支票、印章与预留印鉴不符或者支付密码错误的支票。银行予以退票，除按票面金额处以5%但不低于1 000元的罚款外，持票人有权要求出票人赔偿支票金额2%的赔偿金；支票分为现金支票、转账支票和普通支票。现金支票只能用于支取现金，转账支票只能用于转账，普通支票可以用于支取现金，也可以用于转账。4、 商业汇票：签发商业汇票必须以合法的商品交易为根底；一律记名，可以背书转让，并且可屡次转让；最长期限6个月特殊情况详见书本第24页；可以贴现5、 汇兑外埠存款：1信汇：指汇款人委托银行通过邮寄方式将款项划转给收款人 2电汇：指汇款人委托银行通过电报将款项划给收款人汇兑在编制会计分录时情况特殊，需要注意：汇出采购资金后：借：其他货币资金外埠存款贷：银行存款支付货款后：借：XXXX XXXXX贷：其他货币资金外埠存款余款收账：借：银行存款贷：其他货币资金外埠存款6、 委托收款：付款期限为3天7、 托收承付：业务金额起点为10 000元，新华书店系统的业务金额起点为1 000元8、 信用卡信用卡存款：允许善意透支，期限最长60天。透支利息自签单日或银行记账日起15日内按日息0.05%计算，超过15日按日息0.1%计算，超过30日或透支金额超过规定限额的，按日息0.15计算。9、 信用证信用证存款：信用证计算方式是国际结算的一种主要方式银行存款的核对银行存款余额调节表银行存款账户余额XXXXX银行对账单余额XXXXX加：银行已收款入账、企业尚未收到的款项XXXXX加：企业已收款入账、银行尚未收到的款项XXXXX减：银行已经付款入账、企业尚未支付并登记入账的款项XXXXX减：企业已经付款入账、银行尚未支付并登记入账的款项XXXXX调节后的余额XXXXX调节后的余额XXXXX企业应将银行存款日记账记录与银行的对账单进展逐笔核对，如发现双方余额不一致，要及时查找原因，属于记账错误的，要立即更正；属于未达账项的，无需作账面调整，待结算凭证到达后再登记入账。第三章 应收及预付帐款一、 应收票据商业汇票按不同的分类标准，有不同的分类方法1、 按承兑人不同，分为商业承兑汇票和银行承兑汇票收取0.5%的手续费2、 按是否计息，分为不带息商业汇票和带息商业汇票应收票据的贴现：贴现天数=贴现日至票据到期日实际天数-1贴现息=票据到期价值*贴现率*贴现天数/360贴现所得金额=票据到期价值-贴现息例题1：灰太狼因急需资金，于2010年5月2日将一张出票日期为3月23日、期限为6个月、面值为100 ,000元、票面利率为4%的商业承兑汇票到银行贴现。银行年贴现率为10%。到期价值=100,000 * 6 * 0.4% / 12 + 100,000=102,000贴现天数=30(5月)+30(6月)+31(7月)+31(8月)+23(9月)-1=144天灰太狼重点讲解:5月共31天，5月2日贴现，这里采用算头不算尾，31-2+1=30天，因此9月的23天算入之后又减去一天。如果这里采用算尾不算头，那么贴现天数为 29+30+31+31+23=144，9月算了23天后不减去一天。贴现息=102,000*10%*144/360=4,080贴现所得金额=102,000-4,080=97,920以上是按月计算的贴现时的情况,接下来讲解按天数计算贴现时的情况例题2：灰太狼因急需资金，于2010年5月2日将一张出票日期为3月23日、期限为180天、面值为100 ,000元、票面利率为4%的商业承兑汇票到银行贴现。银行年贴现率为10%。到期价值=100,000 * 6 * 0.4% / 12 + 100,000=102,000贴现天数=180-(31-23)(3月)-30(4月)-2(5月)=140天灰太狼重点讲解:按天数计算时,要注意不要直接计算还剩余多少天,因为从出票日期计算到期日,计算量大且繁琐,容易出错.因此建议用总天数减去已过天数进展计算。商业承兑汇票与银行承兑汇票逾期承兑人账户缺乏支付商业承兑汇票:贴现企业承当连带责任贴现企业账户余额足够贴现企业 借:应收账款贷:银行存款贴现企业账户余额缺乏贴现企业 借:应收账款贷:短期借款银行承兑汇票,贴现企业不承当连带责任,因此不需要做账务处理二、 应收账款商业折扣与现金折扣商业折扣：企业入账金额按照扣除商业折扣后的实际售价确认，因此商业折扣对应收账款的入账价值没有影响例题1：甲企业销售一批商品，价值200,000元，给予10%的商业折扣，适用增值税率17%，作账务处理借：应收账款 210,600贷：主营业务收入180,000应交税费应交增值税 30,600现金折扣：按总价法计算，先按总价值入账，发生现金折扣后计入财务费用,计算现金折扣时不算增值税.即财务费用=主营业务收入*现金折扣率,而不是应收账款*现金折扣率(做这样的财务处理的原因就是现金折扣对入账价值有影响).例题1：甲企业销售一批商品，价值200,000元，按2/10,1/20，n/30给予现金折扣，适用增值税率17%，作账务处理借：应收账款234,000贷：主营业务收入200,000应交税费应交增值税 34,00010天内付款借：银行存款230,000财务费用 4,000贷：应收账款234,00020天内付款借：银行存款232,000财务费用 2,000贷：应收账款234,00030天内付款借：银行存款234,000贷：应收账款234,000三、 坏账损失确实定及其核算方法1、 直接转销法例题1：季天源欠我1,000元已经3年了,我经过屡次催讨无效,断定无法收回,做坏账损失处理借:资产减值损失1,000贷:应收账款-季天源1,000季天源良心发现,还了我300元借:应收账款-季天源 300贷:资产减值损失 300借:银行存款 300贷:应收账款-季天源 300总结:直接转销法无坏账准备等科目2、 备抵法一般情况下的坏账处理方法例题2：2008年12月31日，A企业得知债务人B企业发生严重财务困难，因此对应收B企业的账款进展减值测试。该项应收账款余额为4,800,000元，A企业根据B企业的资信情况确定按5%提取坏账准备。2021年，A企业对B企业的应收账款，实际发生坏账损失 64,000元，2021年末，A企业对B企业应收账款余额为5,760,000元，仍按5%计提。2021年，收回40,000元.2021年末对B企业的应收账款余额为4,000,000元2021年计提:借:资产减值损失-计提的坏账准备240,000贷:坏账准备240,0002021年发生坏账损失时:借:坏账准备64,000贷:应收账款-B企业64,0002021年计提时:坏账准备贷方应有金额:5,760,000 * 5% = 288,000元借:资产减值损失-计提的坏账准备112,000贷:坏账准备112,0002021年,以前确认的坏账收回:借:应收账款-B企业40,000贷：资产减值损失-计提的坏账准备40,000借：银行存款40,000贷：应收账款-B企业40,0002021年末计提坏账准备：贷方应有余额：4,000,000 * 5%= 200,000此时贷方余额为328,000元因此需要冲减328,000 200,000 = 128,000借：坏账准备128,000贷：资产减值损失-计提的坏账准备128,000考试难度应该限于这层次，如果还不放心的话请复习第三章 试卷 最后一大题四、预付账款较简单例题1：A企业向海华实业公司采购总价款为200,000元。按照合同规定预付货款的40%。借：预付账款80,000贷：银行存款80,000收到货物，验收无误借：原材料200,000应交税费-应交增值税34,000贷：预付货款234,000借：预付账款120,000贷：银行存款120,000四、 其他应收款主要包括：1应收的各种赔款、罚款。2应收出租包装物租金3应向职工收取的各种垫付款项4不单设“备用金账户的备用金5存出保证金，如租入包装物支付的押金6预付账款转入7其他各种应收、暂付款项。第四章 存货一、 存货总论存货范围：1、 原材料2、 在产品3、 半成品4、 产成品5、 商品6、 周转材料7、 生物资产8、 委托代销商品9、 受托代销商品发出存货的计价方法1、 先进先出法：先购入先发出；物价上涨时。发出的存货本钱偏低，从而会高估当期利润和库存存货价值；反之，低估当期利润和存货价值2、 加权平均法：存货加权平均本钱=月初结存存货本钱+本月购进存货本钱/月初结存存货数量+本月购进存货数量发出的本钱=本月平均本钱*发出数结存存货=本月平均本钱*结存数移动加权平均法与个别计价法只会涉及概念二、原材料实际本钱法:四种情况1、 材料与采购凭证已到，货款已付或未付借：原材料应交税费-应交增值税贷：银行存款应付账款2、 材料已收到、凭证未到1做暂估处理借：原材料贷：应付账款-暂估应付账款2次月初红字冲回借：应付账款-暂估应付账款贷：原材料3收到凭证借：原材料应交税费-应交增值税进项税额贷：应付账款应付票据、银行存款3、 凭证已收到，材料未到1取得发票支付货款借：在途物资应交税费-应交增值税贷：银行存款2验收入库时借：原材料贷：在途物资4、 预付货款方式（1） 预付货款时借：预付账款贷：银行存款（2） 材料到达入库时借：原材料应交税费-应交增值税贷：预付账款（3） 退回多付款项借：银行存款贷：预付账款（4） 货款缺乏，补足货款借：预付账款贷：银行存款方案本钱法1、 材料与采购凭证已到，货款已付或未付借：材料采购应交税费-应交增值税贷：银行存款应付账款借：原材料贷：材料采购借：材料本钱差异贷：材料采购2、 材料已收到、凭证未到1做暂估处理借：原材料贷：应付账款-暂估应付账款2次月初红字冲回借：应付账款-暂估应付账款贷：原材料3收到凭证借：材料采购应交税费-应交增值税进项税额贷：应付账款应付票据、银行存款借：原材料贷：材料采购借：材料本钱差异贷：材料采购3、 凭证已收到，材料未到1取得发票支付货款借：材料采购应交税费-应交增值税贷：银行存款2验收入库时借：原材料贷：材料采购借：材料本钱差异贷：材料采购4、 预付货款方式（1） 预付货款时借：预付账款贷：银行存款（2） 采购确定时借：材料采购应交税费-应交增值税贷：预付账款（3） 退回多付款项借：银行存款贷：预付账款（4） 货款缺乏，补足货款借：预付账款贷：银行存款（5） 到达入库时借：原材料贷材料采购（6） 结转材料本钱差异借：材料本钱差异贷：材料采购5、 途中的合理损耗处理存货试卷选择题第四题某增值税一般纳税人企业本期购入一批材料 1,000公斤，实际支付款项11,000元，支付进项税 1,870元.所购材料到达后验收发现短缺100公斤,其中5公斤属于定额内的损耗,另95公斤的短缺尚待查明原因.该批材料每公斤的方案本钱为 10元.该批入库材料产生的本钱差异为:解答:最终入库存货总价值: 11,000/995*905=10,005元最终入库存货总方案本钱:905*10=9050元最终材料本钱差异:10,005-9,050=955元详解:11,000/995 这个计算的是实际平均本钱5公斤属于合理损耗,因此只需要除以 995,也就是说,平均本钱变高了然而,只有905公斤入库,因此实际收到总实际本钱的为11,000/995*905=10,005元最终入库的为905公斤,总方案本钱=905*10=9050最终本钱差异=10,005-9,050=955元发出材料的账务处理实际本钱=方案本钱+材料本钱差异借方余额【-材料本钱差异贷方余额】材料本钱差异率=期初结存材料本钱差异+本期验收入库的材料本钱差异/期初结存的材料方案本钱+本期验收入库的材料方案本钱* 100%本期发出材料应负担的本钱差异=发出方案本钱*本期材料本钱差异率本月发出材料的实际本钱=发出方案本钱+应负担的本钱差异=发出的方案本钱*(1+本期材料本钱差异率)委托加工物资例题1：A企业委托W企业加工一批半成品，加工所需材料由A企业提供，材料价款为200,000元,支付加工费用50,000，并取得增值税专用发票,由受托方代垫辅助材料价款30,000元,(1) 发出委托加工物资时借:委托加工物资200,000贷:原材料200,000(2) 支付加工费用时委托加工物资的本钱按照不含税价格入账,即50,000+30,000=80,000元为本钱+增值税之后的价款贷:银行存款80,0000(3) 收回材料验收入库周转材料周转材料分三种摊销方法:(一) 一次转销法:在领用时就将其全部账面价值一次计入相关资产的本钱或者当期损益的方法(二) 五五摊销法:在领用时将其全部账面价值的50%计入当期相关资产的本钱或当期损益.在报废时,再将其全部账面价值的剩余的50%摊销,计入报废当期相关资产的本钱或者当期损益的方法(三) 分次摊销法:根据周转材料的原价和预计使用期限,将周转材料的价值平均、分次计入有关有关本钱费用的一种方法例题1：A企业销售商品时，出租包装物给B公司并收取租金1,000元，收取押金3,000元，B公司为未时归还包装物，A企业没收了押金，A企业包装物的账面价值为2,000元。包装物采用一次转销法。(1) 发出包装物时:借:其他业务本钱2,000贷:周转材料包装物2,000这里直接将周转材料的账面价值计入相关资产的本钱(2) 收到出租包装物的租金、押金时;借:银行存款4,000贷:其他应付款3,000其他业务收入1,000借:营业税金及附加 50贷:应交税费-应缴营业税(1,000 * 5%) 50(这里的包装物租金为价外费用,应计营业税,在流动负债中会详细讲述)(3) 没收逾期未退包装物押金这里和委托加工物资类似,押金为含税价格,因此要做计算借:其他应付款3,000低值易耗品的核算例题1：A企业生产车间领用10套易磨损工具，每套实际本钱为500元，共计5,000元;使用中有2套报废,另收回100元材料费.A企业低值易耗品采用五五摊销法摊销.(1) 领用低值易耗品时:借:周转材料-低值易耗品(在用)5,000贷:周转材料-低值易耗品(在库)5,000(2) 摊销低值易耗品50%借:生产本钱2,500贷:周转材料-低值易耗品(摊销)2,500(3) 2套低值易耗品报废时,摊销其余一半,并转销报废工具价值.借:生产本钱2,500贷:周转材料-低值易耗品(摊销)2,500借:周转材料-低值易耗品(摊销)1,000贷:周转材料-低值易耗品(在用)1,000(4) 收回的报废低值易耗品残料价值应冲减生产本钱借:原材料100贷:生产本钱100期末存货的盘存与清查盘盈时:借: 原材料(库存商品、等)贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢批准后：借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢贷：管理费用盘亏时：借：原材料库存商品等【材料本钱差异】使用方案本钱法时贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢（1） 属于计量收发错误或者管理不善等原因导致的短缺，扣除残料价值、可以回收的保险赔偿和过失人赔偿，将净损失计入管理费用（2） 属于自然灾难等非正常原因，扣除残料价值、可以回收的保险赔偿等，记入“营业外支出-盘亏损失例题详见书本67页，已经有详细的分录与解释第五章 投资交易性金融资产概念：交易性金融资产是指企业以交易为目的所持有的、以公允价值计量且其变动计入当期损益的债券投资、股票投资、基金投资等金融资产，包括指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产交易性金融资产的最重要的特征是企业持有的目的主要是近期出售，通常用于从价格或交易商保证金的短期波动中获利。（1） 取得交易性金融资产借：交易性金融资产-本钱【应收利息】债券形式下，含有已宣告未发放利息的情况下【应收股利】股票形势下，含有已宣告未发放股利的情况下贷：银行存款借：投资收益贷：银行存款此项为购入交易性金融资产的各种费用，计入投资收益，方便最终计算本次交易的总收益情况（2） 收到已宣告未发放利息股利，已经进展过计提，无需再计提借：银行存款贷：应收利息股利（3） 每半年6月30日，12月31日计提利息时借：应收利息股利贷：投资收益借：银行存款贷：应收利息股利（4） 公允价值变动借：交易性金融资产-公允价值变动贷：公允价值变动损益公允价值上升，借记资产，资产增加；反之做相反分录（5） 出售交易性金融资产，根据公允价值变动借贷方科目情况，分别处理公允价值变动损益 贷方余额借：银行存款投资收益贷：交易性金融资产-本钱 -公允价值变动借：公允价值变动损益贷：投资收益公允价值变动损益 贷方余额借：银行存款交易性金融资产-公允价值变动贷：交易性金融资产-本钱投资收益借：投资收益贷：公允价值变动损益第六章 固定资产固定资产概述：概念与特征：第一：固定资产是为生产商品、提供劳务，出租或经营管理持有而不是以出售未目的第二：固定资产的使用年限超过一个会计年度第三：固定资产为有形资产固定资产的计价根底（1） 历史本钱计价：开场使用之前的一切对固定资产的支出（2） 重置完全价值：重新购置同样固定资产所需支付的全部代价（3） 净值计价：原始价值或重置价值减去已计提折旧后的净值固定资产取得的核算1、 购置固定资产的核算（1） 无需安装的固定资产甲企业购入一台不需安装的设备，价格100,000元，增值税17,000元，另外发生运费2,000元借：固定资产119,000贷：银行存款 119,000将所以费用全部计入固定资产的本钱（2） 需要安装的固定资产甲企业购入一台需安装的设备，价格200,000元，增值税34,000元，另外发生运费2,000元.安装时，领用A材料 1,500元，支付工资2,500元购入时借：在建工程236,000贷：银行存款236,000安装时，领用材料，支付工资时借：在建工程4,255贷：原材料-A材料1,500应交税费-应交增值税进项税额转出255应付职工薪酬-工资2,500安装完毕，汇总开支借：固定资产240,255贷：在建工程240,2552、 自行建造固定资产的核算（1） 购入工程物资借：工程物资包含税费贷：银行存款（2） 领用物资借：在建工程贷：工程物资（3） 领用各种其他材料，工人工资，劳务支出等借：在建工程贷：原材料应交税费-应交增值税进项税额转出应付职工薪酬生产本钱（4） 工程完工借：固定资产贷：在建工程（5） 剩余物资转为存货借：原材料 应交税费-应交增值税进项税额贷：工程物资3、 出包方式建造，见书本104页盘盈固定资产借：固定资产贷：待处理财产损溢-待处理固定资产损溢报经批准借：待处理财产损溢-待处理固定资产损溢贷：以前年度损益调整固定资产的折旧1、 年限平均法较简单2、 工作量法较简单3、 双倍余额递减法年折旧率=2 / 预计年限 * 100%年计提的折旧额=年初净值/年折旧率最后两年的计提的折旧额=剩余净值-预计净残值/24、 年数总和法年折旧率=尚可使用年限/预计使用年限之和某年折旧额=原值-净残值* 该年折旧率固定资产的后续支出固定资产的处置书上有详细解释，见110-115页第七章 无形资产无形资产的概念及特征没有实物形态的、可识别的、非货币性资产无形资产的核算（1） 购入借：无形资产贷：银行存款（2） 自行研发借：研发支出贷：银行存款借：无形资产贷：研发支出银行存款手续费等费用（3） 承受的无形资产投资借：无形资产贷：实收资本资本公积-资本溢价（4） 摊销a) 购入无形资产：借：无形资产贷：银行存款b 摊销时：借：管理费用生产本钱贷：累计摊销c 计提减值准备：按照无形资产的净值 估计可回收价值借：资产减值损失贷：无形资产减值准备d 最后结转、摊销借：管理费用生产本钱贷：累计摊销借：累计摊销无形资产减值准备贷：无形资产（5） 无形资产的转让借：银行存款200,000无形资产减值准备XXXXX累计摊销XXXXX贷：无形资产XXXXX应交税费-应交营业税200,000 * 5%10,000营业外收入-出售无形资产收益XXXXX第十章 流动负债应付职工薪酬书本第164-168页有详尽表达，这里不再重复讲述应交税费应交增值税进项税额可以抵扣销项税额当购入的材料货物或承受的应税劳务自用，应当将进项税额一同转出，如：（1） 自行建造固定资产（2） 材料自用（3） 商品作为福利发给职员小规模纳税人 适用的增值税率为7%应交消费税对特定种类的商品征收的税费，一般消费税率为10%应交营业税（1） 提供给税劳务（2） 转让无形资产（3） 销售不动产借：营业税金及附加贷：应交税费-应交营业税第十三章 所有者权益一、 实收资本收到实收资本时借：收到各种资产贷：实收资本【资本公积-资本溢价】二、 资本公积资本溢价的核算发行股票借：银行存款贷：股本资本公积-资本溢价三、留存收益法定盈余公积按照净利润的10%提取法定盈余，当累积到达注册资本的50%时，可以不再计提任意盈余公积由股东大会或类似机构决定提取比例详尽讲解在下一章，收入、费用和利润中的利润章节中第十四章 收入、费用和利润收入的各种情况见 第三章费用的各种情况见 第四章 存货 ，第十章 流动负债利润结转利润（1） 将收益类账户转入“本年利润账户借：主营业务收入其他业务收入投资收益营业外收入贷：本年利润（2） 将本钱、费用、损失类账户转入“本年利润账户借：本年利润贷：主营业务本钱营业税金及附加其他业务本钱销售费用管理费用财务费用营业外支出所得税费用（3） 转入未分配利润借：本年利润贷：利润分配-未分配利润（4） 提取法定盈余公积借：利润分配-提取法定盈余公积贷：盈余公积（5） 分配现金股利借：利润分配-应付现金股利或利润贷：应付股利（6） 分配股票股利借：利润分配-转作股本的股利贷：股本（7） 将个明细科目转入“利润分配-未分配利润借：利润分配-未分配利润贷：利润分配-提取法定盈余公积-应付现金股利或利润-转作股本的股利这里还有可能有任意盈余公积等出现，做相应处理即可