2021年税务筹划期末考试试卷汇总.pdf

税务筹划一、单项选择题（本题总计 10 分，每小题 1 分）1.累进税率下，固定资产折旧采用（A ）法使企业承担的税负最轻。A直线摊销 B快速折旧 C 平均折旧 D无所谓2下列关于营业税计税依据的说法不正确的是（B ）。A建筑业的总承包人将工程转包他人的，以工程全部承包额减去付给转包人的价款后的余额为营业额。B建筑业的总承包人将工程转包他人的，以工程全部承包额为营业额。C 以无形资产投资入股，参与接受投资方的利润分配、共同承担投资风险的行为，不征收营业税。D 金融业发生转贷业务的，以贷款利息收入减去存款利息支出后的余额为营业额。3某企业预计将取得年度应纳税所得额10.01 万元。为进行税务筹划、降低税负，企业年末多发生并支付了一笔1000元的费用。企业应该适用（C）的税率缴纳所得税。A33 B18C27 D154.（D ）是纳税人超过税务机关核定的纳税期限发生的拖欠税款行为。A.偷税 B.漏税 C.抗税 D.欠税 5 自 2001年 7 月 1 日起向农村义务教育的捐赠，准予在应纳税所得额中（D ）扣除。A3 B30 C不准 D全额6纳税人销售货物或者应税劳务的价格明显偏低并无正当理由的，税务机关可以按组成计税价格计算。其组成计税价格的公式为（C）。A成本（1 一成本利润率）B成本（l 十增值税税率）C.成本（1 十成本利润率）D成本（1 十增值税税率）7以下合伙企业纳税的说法不正确的是（B）。A比照个体工商户的生产经营所得征收个人所得税B企业要交纳企业所得税，投资者个人分得的利润征收个人所得税C 与个人独资企业税负一致D 总体税负低于公司制8（A）是国家对特定的地区、行业、企业、项目或情况所给予纳税人减征部分税收的照顾或奖励措施。A.减税 B.扣除 C.免税 D.节税9下列外商投资企业（经营期十年以上）中，从获利年度起，享受企业所得税定期减免优惠的有（B ）。A中外合资房地产企业 B在经济特区从事电器生产的企业精品w o r d 学习资料 可编辑资料-精心整理-欢迎下载-第 1 页，共 14 页C 中外合资运输公司 D专门从事投资业务的公司10在我国境内投资于符合国家产业政策的技术改造项目的企业，其项目所需国产设备投资的（B）可从企业技术改造项目设备购置当年比前一年新增的企业所得税中抵免。A35 B40 C 45 D30二、多项选择题（本题总计 10 分，每小题 2 分）1.下列属于税务筹划的具体目标的有（ABC）。A恰当履行纳税义务 B纳税成本最低化C税收负担最低化 D间接纳税成本最低2以下关于纳税人存贷计价税务筹划的策略正确的有（ABC）。A正处于征税期的企业，在价格不断上涨时，存货可后进先出；B盈利企业，在价格不断上涨时，存货应后进先出；C享受所得税优惠的企业，在价格不断上涨时，存货应先进先出；D纳税人存贷计价方法一经确定，不得随意改变。如确需改变的应在下一季度开始前报主管税务机关批准。3.下列关于再投资退税条件正确的有（ABCD）。A 必须是从外商投资企业获得的利润B必须是纳税后的利润用于再投资C再投资举办产品出口企业应提供确认证明D外国投资者必须自资金实际投入之日起一年内办理退税4绝对收益筹划原理是使纳税人的纳税绝对总额减少的筹划策略，它可以分为（AD）。A.直接收益筹划原理 B.相对收益筹划原理C.递延纳税原理 D.间接收益筹划原理5卷烟厂用外购已税烟丝生产的卷烟，关于从应纳消费税税额中扣除原料烟丝已纳消费税税款规定不正确的是(ABC )。A.60 B.30 C.40 D.全部三、判断题（本题总计10分，每小题 1 分）1免税属于相对节税。2纳税人采取以旧换新方式销售货物时，可以按扣除旧货物折价后的余额计缴税款。3当实际增值率小于税负平衡点增值率时，小规模纳税人税负重。4纳税人有依法纳税的义务，也有依据税法、经过合理的甚至巧妙的安排以实现尽量少负担税款的权利。5税务筹划一般表现为纳税最少和纳税最晚。6大多数国家同时实行居民管辖权与地域管辖权。7纳税人将自产的应税消费品又连续生产应税消费品的，不视为发生了应税行为，不缴精品w o r d 学习资料 可编辑资料-精心整理-欢迎下载-第 2 页，共 14 页文档编码:CD5W5Q4Y4Q6 HO10B3J3I6Z10 ZF10Q2M2Y2J9文档编码:CD5W5Q4Y4Q6 HO10B3J3I6Z10 ZF10Q2M2Y2J9文档编码:CD5W5Q4Y4Q6 HO10B3J3I6Z10 ZF10Q2M2Y2J9文档编码:CD5W5Q4Y4Q6 HO10B3J3I6Z10 ZF10Q2M2Y2J9文档编码:CD5W5Q4Y4Q6 HO10B3J3I6Z10 ZF10Q2M2Y2J9文档编码:CD5W5Q4Y4Q6 HO10B3J3I6Z10 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分）（1）纳税人兼营多种不同税率的产品，应当分别核算不同税率应税消费品的销售额、销售数量；（2）未分别核算或者将不同税率的产品组成成套消费品销售的，应从高适用税率。（3）兼营增值税和营业税项目的，通过平衡点确认税负高低。2以下是某外商投资企业在设立及运营中采取的一些方案：（1）企业选择设在深圳经济特区，享受15的所得税税率，如果设在其他地区，税率是24；（2）该企业的外方决定追加投资，利用从外商投资企业分回的利润进行再投资；（3）该企业通过测算，认为申请一般纳税人资格更合适；（4）该企业兼并了一家亏损的内资企业；（5）该企业决定将生产的组合化妆品套装由先包装后出售改为后先出售后包装。请列示该企业依次使用了哪些税务筹划技术？（5 分）该企业依次使用的税务筹划技术是税率筹划、退税、抵免、扣除、分割技术3.企业如何利用境外所得已纳税额的扣除进行税务筹划？（9 分）汇总纳税时，纳税人可选以下一种方法抵扣，一经确定不得任意更改。（1）分国不分项抵扣:企业能提供境外完税凭证的；分国计算抵扣限额；境外所得税低于扣除限额的，按实际扣除；超过税款扣除限额的，按限额扣除。（2）定率抵扣：企业可以不分免税或非免税项目，统一按境外应纳税所得额的16.5%抵扣。4.如何利用消费品的包装物进行税务筹划？（8 分）1）包装物随消费品出售，并入消费品销售额、按消费品税率纳税。（2）包装物收取押金的不缴纳消费税。（3）逾期未收回包装物而不再退还的和已收取一年以上的押金，补税五、案例分析题（本题总计 40 分。以下各题，保留两位小数）1某内资企业设在高新技术产业开发区内，2005 年 10 月成立，被认定为高新技术企业。开业当年实现所得额30 万元，预计 2006 年可以实现所得额 160 万元，预计 2007年可以实现所得额240万元。企业所得税税率15。企业如何进行税务筹划？（6 分）企业 2005年经营期不足六个月，可选择当年免税或下一年度免税。（1）选择开业当年享受税收优惠：2005 年的 30 万元所得、2006年的 160 万元所得可以免税，2007 年正常纳税，应纳所得税2401536（万元）（2）选择开业次年享受税收优惠：精品w o r d 学习资料 可编辑资料-精心整理-欢迎下载-第 3 页，共 14 页文档编码:CD5W5Q4Y4Q6 HO10B3J3I6Z10 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ZF10Q2M2Y2J9文档编码:CD5W5Q4Y4Q6 HO10B3J3I6Z10 ZF10Q2M2Y2J92005 年应纳所得税 30154.5（万元）2006 年的 160 万元所得、2007年的 240万元所得免税，（3）结论：选择开业次年开始享受税收优惠可节税31.5 万元。2某建筑公司中标承包某政府部门包括电梯、中央空调、土建及内外装修在内总造价为 2000万元的某建筑安装工程。工程合同中电梯价款100 万元，中央空调价款200万元，土建及内外装修的价款1700万元。建筑业营业税税率3，现有两种方案供该公司选择：（1）该公司同政府部门签订含电梯和中央空调在内的总造价为2000 万元的建筑工程合同，该公司承担一切采购费用；（2）该公司同政府部门签订包括土建及内外装修在内的总造价为 1700万元的建筑工程合同，电梯、空调的采购合同由政府部门与购销单位签订，采购费用由政府部门负责。请结合营业税的有关规定做出筹划方案。（8 分）依据规定，从事安装工程作业，凡所安装的设备价值作为安装工程产值的，营业额包括设备价款。如果采用（1）方案，应纳营业税额为：2000360（万元）如果采用（2）方案，应纳营业税额为：1700351（万元）显然，方案（2）节省营业税 9 万元，应选择第二方案3设在中外合资电信有限公司，1999年成立，经营期 15 年，注册资本 1 亿元，中外双方各 50，2000 年开始生产并盈利。企业所得税税率30（地方所得税免）。公司 2000年至 2005年的税后利润均未分配，税后利润金额分别是1000 万元、1200 万元、1100 万元、1300 万元、1500 万元、4500 万元。2006年，外国投资者决定用未分配利润2000万元进行再投资，以增加原公司注册资本。外国投资者如何投资可以最大限度享受再投资退税？（12 分）企业用税后利润2000万元再投资于本企业，退税率40。（1）若不能提供再投资利润所属年度证明，税局按照外国投资者再投资前的企业未分配利润中属于外商的部分，从最早年度推算。2000 万元的再投资利润所属年度：2000 年：500 万元；2001 年 600 万元；2002 年 550 万元；2003 年 350 万元，据此计算再投资退税额。2000、2001 年属于免税期未缴纳所得税，不需退税。退税额 900115 154063.53（万元）（2）若能证明再投资利润为2005年获得，则退税额 2000130 3040342.86（万元）（3）结论：方案（1）比方案（2）节税 279.33 万元。4某酒厂接到一笔粮食白酒订单，议定销售价格是100 万元（不含增值税）。组织白酒的生产有以下方案可以选择：（1）委托 A厂加工成酒精，然后由本厂生产成白酒。酒厂以价值25 万元的原材料委托 A 厂加工成酒精，加工费15 万元；运回后由本厂加工成白酒，需支付人工及费用10 万元。精品w o r d 学习资料 可编辑资料-精心整理-欢迎下载-第 4 页，共 14 页文档编码:CD5W5Q4Y4Q6 HO10B3J3I6Z10 ZF10Q2M2Y2J9文档编码:CD5W5Q4Y4Q6 HO10B3J3I6Z10 ZF10Q2M2Y2J9文档编码:CD5W5Q4Y4Q6 HO10B3J3I6Z10 ZF10Q2M2Y2J9文档编码:CD5W5Q4Y4Q6 HO10B3J3I6Z10 ZF10Q2M2Y2J9文档编码:CD5W5Q4Y4Q6 HO10B3J3I6Z10 ZF10Q2M2Y2J9文档编码:CD5W5Q4Y4Q6 HO10B3J3I6Z10 ZF10Q2M2Y2J9文档编码:CD5W5Q4Y4Q6 HO10B3J3I6Z10 ZF10Q2M2Y2J9文档编码:CD5W5Q4Y4Q6 HO10B3J3I6Z10 ZF10Q2M2Y2J9文档编码:CD5W5Q4Y4Q6 HO10B3J3I6Z10 ZF10Q2M2Y2J9文档编码:CD5W5Q4Y4Q6 HO10B3J3I6Z10 ZF10Q2M2Y2J9文档编码:CD5W5Q4Y4Q6 HO10B3J3I6Z10 ZF10Q2M2Y2J9文档编码:CD5W5Q4Y4Q6 HO10B3J3I6Z10 ZF10Q2M2Y2J9文档编码:CD5W5Q4Y4Q6 HO10B3J3I6Z10 ZF10Q2M2Y2J9文档编码:CD5W5Q4Y4Q6 HO10B3J3I6Z10 ZF10Q2M2Y2J9文档编码:CD5W5Q4Y4Q6 HO10B3J3I6Z10 ZF10Q2M2Y2J9文档编码:CD5W5Q4Y4Q6 HO10B3J3I6Z10 ZF10Q2M2Y2J9文档编码:CD5W5Q4Y4Q6 HO10B3J3I6Z10 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）采取欺骗、隐瞒等非法手段，不按规定纳税的行为。A.欠税 B.漏税C.抗税 D.偷税3.一般认为，（B ）是税负转嫁的基本前提条件。A.商品供求弹性 B.物价自有波动C.市场结构 D.课税制度4.（D）是在税法规定的范围内，当存在着多种税收政策、计税方法可供选择时，纳税人以税负最低为目的进行的涉税选择行为。A.免税 B.扣除C.减税 D.节税5.企业选择出口退税、外商投资企业再投资退税、购买国产设备再投资退税等税收政策是运用（C ）。A.税基筹划原理 B.税率筹划原理精品w o r d 学习资料 可编辑资料-精心整理-欢迎下载-第 5 页，共 14 页文档编码:CD5W5Q4Y4Q6 HO10B3J3I6Z10 ZF10Q2M2Y2J9文档编码:CD5W5Q4Y4Q6 HO10B3J3I6Z10 ZF10Q2M2Y2J9文档编码:CD5W5Q4Y4Q6 HO10B3J3I6Z10 ZF10Q2M2Y2J9文档编码:CD5W5Q4Y4Q6 HO10B3J3I6Z10 ZF10Q2M2Y2J9文档编码:CD5W5Q4Y4Q6 HO10B3J3I6Z10 ZF10Q2M2Y2J9文档编码:CD5W5Q4Y4Q6 HO10B3J3I6Z10 ZF10Q2M2Y2J9文档编码:CD5W5Q4Y4Q6 HO10B3J3I6Z10 ZF10Q2M2Y2J9文档编码:CD5W5Q4Y4Q6 HO10B3J3I6Z10 ZF10Q2M2Y2J9文档编码:CD5W5Q4Y4Q6 HO10B3J3I6Z10 ZF10Q2M2Y2J9文档编码:CD5W5Q4Y4Q6 HO10B3J3I6Z10 ZF10Q2M2Y2J9文档编码:CD5W5Q4Y4Q6 HO10B3J3I6Z10 ZF10Q2M2Y2J9文档编码:CD5W5Q4Y4Q6 HO10B3J3I6Z10 ZF10Q2M2Y2J9文档编码:CD5W5Q4Y4Q6 HO10B3J3I6Z10 ZF10Q2M2Y2J9文档编码:CD5W5Q4Y4Q6 HO10B3J3I6Z10 ZF10Q2M2Y2J9文档编码:CD5W5Q4Y4Q6 HO10B3J3I6Z10 ZF10Q2M2Y2J9文档编码:CD5W5Q4Y4Q6 HO10B3J3I6Z10 ZF10Q2M2Y2J9文档编码:CD5W5Q4Y4Q6 HO10B3J3I6Z10 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分）1.税务筹划是以不违反国家的现行税法为前提的，旨在减轻税负。2.税收优惠没有一点弊端。3.税务筹划没有任何风险。4.税收扣除是指从应纳税额中扣除税收抵免额。5.征纳双方的权利和义务是对等的。6.纳税人有权对自己的税收事务做必要的安排，只要这种安排没有违反税法。7.税务筹划的主要目标是寻求低税负点和递延纳税，通过税务筹划，有利于促进国家税收政策目标的实现。8.节税是一种逆法意识，避税是一种顺法意识。9.纳税人采用以旧换新方式销售货物时，可以按扣除旧货物折价后的余额计缴税款。10.营业税暂行条例规定，从事安装工程作业，凡所安装的设备价值作为安装工程产值的，营业额包括设备价款。11.税务筹划的最本质特征是合法性和不违法性。12.纳税成本最低化是税务筹划的基础目标。13.税务筹划有利于贯彻国家的宏观调控政策。14.利用选择性条款的避税形式是针对税法中过于抽象、过于简单的条款，纳税人根据自己的理解，从有利于自身利益的角度去进行筹划。精品w o r d 学习资料 可编辑资料-精心整理-欢迎下载-第 6 页，共 14 页文档编码:CD5W5Q4Y4Q6 HO10B3J3I6Z10 ZF10Q2M2Y2J9文档编码:CD5W5Q4Y4Q6 HO10B3J3I6Z10 ZF10Q2M2Y2J9文档编码:CD5W5Q4Y4Q6 HO10B3J3I6Z10 ZF10Q2M2Y2J9文档编码:CD5W5Q4Y4Q6 HO10B3J3I6Z10 ZF10Q2M2Y2J9文档编码:CD5W5Q4Y4Q6 HO10B3J3I6Z10 ZF10Q2M2Y2J9文档编码:CD5W5Q4Y4Q6 HO10B3J3I6Z10 ZF10Q2M2Y2J9文档编码:CD5W5Q4Y4Q6 HO10B3J3I6Z10 ZF10Q2M2Y2J9文档编码:CD5W5Q4Y4Q6 HO10B3J3I6Z10 ZF10Q2M2Y2J9文档编码:CD5W5Q4Y4Q6 HO10B3J3I6Z10 ZF10Q2M2Y2J9文档编码:CD5W5Q4Y4Q6 HO10B3J3I6Z10 ZF10Q2M2Y2J9文档编码:CD5W5Q4Y4Q6 HO10B3J3I6Z10 ZF10Q2M2Y2J9文档编码:CD5W5Q4Y4Q6 HO10B3J3I6Z10 ZF10Q2M2Y2J9文档编码:CD5W5Q4Y4Q6 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