塘厦会计培训《企业会计》讲义总结和可能的考点金账本会计.doc

考试范围说明：以讲义为主要范围，老师详细讲解的部分以及老师指出的教材部分的内容为重点。考试题型说明：1. 选择题（单选题）2. 判断题（主要为老师讲过的对概念的理解以及要判断的部分）3. 填空题：（通过计算表的值，通过报表与报表之间的关系得值如给出某个报表中的数值求另一报表中的数值，或者给出各类会计比率倒推出某数值）4. 问答题（最多不超过15分）：接近于解答题，如：需要相对比的，分析利与弊的，两相比较各自特点等。5. 计算题：编制会计分录（以工商企业的基本业务为主，难度不超过讲义中的例题）以上五类题目，选出四种作为考试题型。企业会计讲义总结和可能的考点讲义第一部分1. P3 (slide7）什么是企业（判断/选择）企业的本质：是一个经济实体；必须履行注册登记手续；是一个市场主体；是一个独立核算的盈利性的经济组织。企业的资金来源包括债权人的贷款和股东的投资。2. P4 (slide11-12）什么是会计（考点： 判断题）定义一：主要以货币量作为计量单位采用专门的方法对组织的经济活动进行全面的、系统的、连续的记录并公证报告的一种经济管理活动，以提高组织的经济效益。定义二：会计是确认、计量与传递经济信息以使信息使用者能够做出合理判断和决策的过程。从两个方面认识会计：1.从会计人员的角度：侧重于会计信息的收集、整理（包括记录）、报告等概念、方法和技巧。2.从会计信息使用者的角度，侧重于关于会计有必要了解和掌握的知识内容，了解会计信息是如何产生的，从而理解会计信息的真正意义。会计存在的目的就是帮助人们更好地做出决策。（会计系统就是一个信息系统：识别-记录-分析-报告的过程）判断题：不是所有的企业发生的经济活动都需要由会计记录。如：高管的突然变动（虽然未直接涉及现金变动，但可能会影响企业的财务状况）不会由会计记录；又如：刚签完还未执行的合同，也不会由会计记账（未影响到财务状况，钱未增加也未减少）。只有在如下两个条件都满足时，才进行会计记账：1.企业经济活动的发生影响到了企业的财务状况；2.企业发生的经济活动能够用货币计量。3. P6 (slide 18-20)会计与使用者（考点： 选择题）luca pacioli卢卡 帕乔利-会计学之父：商业经营成功的三大法宝：充足的现金或信用；优良的会计人员；卓越的会计信息系统；公司的报表要被如下群体使用：所有者，管理者，债权人，供应商，投资分析家，社区代表，政府，雇员及其代表，竞争者，顾客。4. P8-10财务报表四大内功（理解即可， 选择题）一个坚持：坚持诚信原则（诚信的商誉往往能大幅减少交易成本）。两个方法：确认财务报表“呈现的事实”；分析财务报表“解释的变化”（即财务报表主要功能是通过呈现财务事实和变化提供“问问题”的起点）。三类活动：经营活动；投资活动；融资活动。四大财务报表（主要讲前三者）：1.资产负债表：反映企业在某一特定日期的财务状况的报表。-了解企业财务结构最重要的利器。2.利润表：反映企业在某一特定时期（会计期间）内的经营成果的报表。-衡量企业经营业绩最重要的依据。3.现金流量表：解释企业某一特定期间（会计期间）经营活动、投资活动、融资活动引起的现金和现金等价物流入和流出的财务报表。-只反映三类活动引起的现金流量，不反应经营成果。4.所有者（股东）权益变动表：（不考）反映某一特定期间内企业的所有者（股东）权益如何因企业盈亏、发放现金股利等经济活动而发生的变化。-是说明企业管理当局是否公平对待股东的最重要的信息。5. P11 -13 投融资和经营活动的区分（选择，判断）； 知道资产负债表，利润表，现金流量表的作用（基本作用见第4点）融资活动：企业从事经营活动之前，获得必要资金的活动。融资有两个渠道：所有者（股东）和债权人。PS：股份有限公司的出资人叫股东，其他公司叫所有者。投资活动：企业获得资金后，为开展企业活动进行的投资活动（包括对内的和对外的）。如：购置建筑物、设备等；购置专利、许可证和其他和同性权利；购置存货；购买其他公司的股票或企业债券；经营活动：企业获得资金并将资金分配给各种资源以获利。包括：采购；生产；营销；管理等。三类经营活动和三大报表之间的关系：资产负债表和现金流量表中都可反映三类经营活动的状况；但是利润表中只反映经营活动。财务报表体系（判断题）：对外的报表：资产负债表 和 现金流量表（反映资产状况）；利润表（反映损益状况）；对内的报表：成本与费用类报表（反映损耗状况）；预算与分析类报表（反映控制状况）6. P14，16资产=负债+所有者权益（债权人权益优先于所有者权益，债权人不得参与企业管理，所有者可以参与企业管理）； 收入-费用=利润 （这是会计恒等式，须熟练掌握，并会运用）PS：所有者权益又称净资产，区分“资产净额”（为固定资产折旧后的账面价值）7. P15 slide43 （考点： 会做分录）一、 用个人资金10万元注册成立事务所。二、 花费3万元为事务所购买办公设备。三、 赊购价值6000元的办公用品，至月末尚未使用。四、 为客户提供咨询服务收取服务费5000元。五、 为客户提供咨询服务，客户承诺一个月内付款，金额3300元。六、 用现金支付所欠办公用品款4000元。七、 欠款3300的客户交来一张金额为2000元的转账支票。八、 用现金支付本月房租等杂费及雇员工资共计3700元。九、 业主家庭装修个人支付现金50000元。以上第一个月的经营成果（以权责发生制计）：收入：5000+3300=8300（本月实际完成的活）；费用：3700（本月实际的受益花费）。利润=8300-3700=46001） 借： 银行存款 100,000 贷： 实收资本 100,0002） 借： 固定资产(或低值易耗品) 30000 贷：银行存款 300003) 借：低值易耗品 6000 贷：应付账款 60004） 借： 银行存款 5000 贷： 营业收入 50005） 借： 应收账款 3300 贷： 营业收入 33006） 借：应付账款 4000 贷： 现金 40007） 借： 银行存款 2000 贷： 应收账款 20008） 借： 应付工资（营业费用） 3700 贷： 现金 3700做以上题目，需要了解教材P402页至P403页，P406页的三个报表中各个项目的含义及对应关系。讲义第二部分1. P18-20 4个会计基本假设 （理解， 考点：判断，选择）会计主体：企业会计确认、计量和报告的空间范围，是独立核算的经济实体，不完全等同于法律主体。如：判断题：是法律主体一定是会计主体，是会计主体不一定是法律主体。如：公司本身可作为法律主体，法律主体是会计主体；但分公司不是法律主体，却是会计主体；母子公司均是法律主体。多个会计主体可以合并为一个大的会计主体。持续经营：企业会计为企业做了如下假设：在可预见的将来，企业将会按当前的规模和状态继续经营下去，不会停业，也不会大规模削减业务。从时间上界定会计工作的范围。使企业会计的日常核算工作建立在非清算的基础上。会计分期：将一个企业持续经营的生产经营活动划分为一个个连续的、长短相同的期间。目的是为了解决会计核算和会计信息报告工作。分年度和中期，中期包括半年度，季度，月度。货币计量：会计主体在财务会计确认、计量、和报告时以货币计量，反映会计主体的生产经营活动。2. 理解权责发生制（应计制）和现金收付制（收付实现制）的区别（问答题）-会计计量的基础-权责发生制。权责发生制：是指以权、责关系的实际发生及其影响期间来确认企业的收入和费用的一种会计核算方法，其核心内容是：凡是本期实现的收入和已经发生或者应当担负的费用，不论款项是否收付都应该作为本期的收入和费用入账。现金收付制：是以收到或支付现金作为确认收入和费用的依据。权责发生制优点：权责发生制比现金收付制更好的反映企业的财务状况和经营成果。计量的收入更准确地反映了企业某一会计期间的经营活动成果。费用更加合理地与收入相匹配。我国企业会计准则规定，企业的会计核算应当采用权责发生制。缺点：企业以权责发生制为基础核算，有时企业虽然有较高的销售利润，但一部分应收账款可能变成坏账收不回来，利润的质量就会降低，进而影响到现金的流动性。实际工作中大多数企业都是以权责发生制为主，辅之以现金收付制。3. P21-24 8个会计信息质量要求 （理解， 考点：判断，选择）-保证会计信息能为使用者决策所用。1）可靠性：企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行会计确认、计量和报告。（要有记账凭证及原始凭证）保证真实可靠，内容完整。2）相关性（又称有用性）：与财务会计报告使用者的经济决策需要相关，有助于财务会计报告使用者对企业过去现在或者未来的情况作出评价或预测。3)明晰性：清晰明了，便于财务会计报告使用者理解和使用。4)可比性：同一企业不同时期应当采用一致的会计政策。不同企业发生的相同或相似的交易或者事项，应当采用规定的会计政策，以确保会计信息口径一致，相互可比。5)实质重于形式：应按照交易或事项的经济实质进行会计确认，计量和报告，不应仅以法律形式作为依据。（如：对于融资性租赁，资产取得方一般要以自有固定资产的会计处理方式处理）6)重要性：应当反映与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的所有重要交易或者事项。7)谨慎性：不应高估资产或者收益、低估负债或费用。8)及时性：对于已经发生的交易或事项，应及时入账，不得提前或延后。4. 复式记账法VS 单式记账法（问答题）复式记账法：每一项经济业务发生后，都在相互联系的两个或两个以上账户中以相等金额进行登记，以便以相互联系的方式反映企业资金运动的来龙去脉，反映某一经济业务的全貌。包括：借贷记账法，增减记账法和收付记账法等。企业会计准则中规定我国所有企业跨级核算时均采用借贷记账法。单式记账法：对发生的每一笔经济业务只在一个账户中登记。优点：手续简便，原理简单，易学易懂。缺点：无法全面反映资金运动的来龙去脉，账户的设置不完整，各账户间无严格的对应关系，不便于检查账户记录的正确性和完整性。5.会计基本程序及会计核算方法（借贷记账法的记账规则-有借必有贷，借贷必相等）会计基本程序：开设账户/起初余额（为科目开设对应账户）经济业务发生原始凭证入账记账凭证（即编制会计分录）过账账户（按照会计分录内容记入各个账户）期末调整调整后账户结账（编制）财务报表 或者 得到期末余额会计核算方法：借贷记账法以会计等式为理论基础：（左借右贷）资产类（借增贷减）=负债类（借减贷增）+所有者权益类（借减贷增）+利润（利润=收入-费用）费用（借增贷减）本质是所有者权益的减少，所以记账方向与所有者权益相反。收入（借减贷增）本质是所有者权益的增加，所有记账方向与所有者权益相同。涉及的基本概念：会计对象（包括个人独资企业、合伙企业、公司等）-按经济特征分类六大会计要素（资产、负债、所有权益、利润、收入、费用）-进一步分类会计科目填入对应帐页（开设）账户（分为一级账户-即“总分类账户”，二级以下账户即“明细分类账户”）一般采用简便的T型账户来记录：（省略了账户中日期，摘要等信息），如下（假设借方为增加，贷方为减少）： 借方 账户名称 贷方 期初余额 XX 1 本期发生额1 XX 1 本期发生额1 XX2本期发生额2 XX 2本期发生额2 XX 本期借方发生额 XX 本期贷方发生额 XX 期末余额 XX其中：期末余额=期初余额+本期增加额 - 本期减少额T型账户中：增加和减少不记同一边；余额总是和增加额在同一边。6.P28 slide7 会计分录练习答案：美乐公司1月份发生了下列交易：1月1日，公司发行了5000万股面值为1元的普通股股票，共筹得5000万元现金。1月5日，购买设备支付现金6万元。1月15日，从供应商处赊购了15万元的商品存货。1月21日，向该供应商支付了1万元的应付账款。1月31日，为公司租用的办公室支付两年的租金计20万元现金，租期自2月1日起算。1月31日，收到客户支付的一笔商品款5万元，公司将于3月份向该客户交付商品。 1） 借： 银行存款 贷： 股本 2） 借： 固定资产 60000 贷： 银行存款 600003） 借： 存货（或库存商品） 贷： 应付账款 4） 借： 应付账款 10000 贷： 银行存款 100005） 借： 长期待摊费用 贷： 银行存款 6） 借： 银行存款 50000 贷： 预收账款 50000注：判断题：其中长期待摊费用属于资产类，不属于费用类。7P29-31 资产的定义及确认（理解那些属于资产， 判断，选择） 参考教材P402 资产负债表，看资产项。资产的定义：是指企业过去的交易或事项形成的、由企业拥有或控制的、预期会给企业带来经济利益的经济资源。资产的确认：1）与资源有关的经济利益很可能流入企业；2）该资源的成本或者价值能够可靠地计量。判断题：例如：人力资源虽然符合资产的定义，但不符合资产的确认，所以不属于资产。所有的资产都能在未来创造收益，但能创造未来收益的不全是资产。这门课主要是围绕会计的三张报表（资产负债表，利润表和现金流量表）展开讲的，你会发现讲义的顺序就是按照资产负债表中的项目按资金流动性及重要性由强到弱展开的，所以请以这三张表为主轴展开复习。P29-72（资产负债表） P73-89(利润表)， P90-102（现金流量表）资产负债表资产货币资金包括库存现金，银行存款（9类结算方式=四票+三式（汇兑、托收承付、委托收款）+信用卡+信用证）和其他货币资金。见教材P274-280 （理解即可，考点选择，判断）货币资金体现企业的支付能力和偿债能力。现金比率=货币资金/流动负债 分析企业短期偿债能力判断题/选择题：现金可以用于支付的项目：支付对象是个人时无限制（但对个人支付金额过大时也建议通过银行进行转账结算）；支付对象是单位时，超过1000元即需要通过银行转账结算。8P32 交易性金融资产 看教材P285-286 例题 （时间允许就做做例题，没时间就知道它的4个分类，考点可是会有分录，和选择）-（对应投资收益账户。）主要分辨如下特点即可：以近期出售为目的，企业用闲置资金去二级市场中购买的公开发行的股票、债券或者基金。以公允价值计量且其变动计入当期损益；但属于尚未实现的损益；可视同货币资金。9应收票据，应收账款，坏账，预付账款和其它应收款充分理解讲义中的描述，熟练掌握教材P286-296 例题。 必考分录和选择应收票据：支票、银行汇票、银行本票属于即期票据，不需要作为应收票据核算。而商业汇票（商业汇票又分为商业承兑汇票和银行承兑汇票）作为应收票据核算。填空计算：应收票据贴现：（分为带追索权的贴现和不带追索权的贴现，我国现实情况中都为带追索权的贴现，考试时考不带追索权的情况，即票据贴现后直接记：借银行存款，借财务费用，贷应收票据）票据期限：数头不数尾，数尾不数头。注：若题中给出贴现率，默认贴现率为年利率，计算日贴现率=贴现率/360，贴现期为贴现日到票据到期日的天数。贴现实得额=票据面值 贴现息（贴现息=票据面值*日贴现率*贴现期）现金折扣：只有在赊销的情况下才会发生，按照付款的时间给予不同的折扣。发生的现金折扣计入财务费用。会计核算方式：贷应收账款，借银行存款，借财务费用。做P290页例题。备抵法：企业按期估计可能发生的坏账损失，计提坏账准备。估计坏账损失一般有四种方法：赊销余额百分比法、应收账款余额百分比法、账龄分析法、个别认定法。考试涉及应收账款余额百分比法。要点是：在每一个会计结算期末，要保持本期坏账准备增加/减少额= 应收账款余额*坏账率- “坏账准备”（借减贷增）的上期期末余额=本期“资产减值损失-计提坏账准备”（借增贷减）增加/减少额。坏账准备：作为应收账款的备抵账户/抵减账户（概念在P125）。备抵账户和被抵减账户性质相同，但记账方向相反。（如坏账准备账户为特殊的资产账户，但记账方向与之相反）做P293例题。应收账款周转率=主营业务收入/平均应收账款余额（平均应收账款余额=期初余额+期末余额/2） 周转天数=360/周转率 。应收账款周转率原则上越高越好，但也不能盲目追求高周转率。预付账款：注意到货物时记：借原材料或库存商品，借应缴税费-增值税；贷预付账款。其他应收款：包括应收赔款，存出保证金（押金），备用金，应收包装物租金，应收罚款，应向职工收取的各种垫付款项等。10 存货 掌握教材P230 黑体字中存货包括的内容，P235-240， P264例题要会做，存货周转率=商品销售成本/(期初存货+期末存货)/2 存货周转天数=1/存货周转率×360 一个经营周期=存货周转天数+应收账款周转天数可能考点：分录，计算，填空，选择存货：包括原材料、在产品、成品/商品。存货成本的计价方法：存货成本包括采购成本、加工成本和其他成本。采购成本=购买价款+相关税费+运输费+装卸费+保险费+其他存货采购成本费用(如途中损耗的材料成本，整理材料成本等)-总的归纳为材料进入车间前的所有成本加工成本=直接人工+按照一定方法分配的制造费用-总归纳为车间内部花费的所有成本车间外的花费，如销售人员工资，产品广告费用等属于销售费用。存货的计价方法：个别计价法、加权平均法、先进先出法、后进先出法等：考试一般采用加权平均法加权平均法：按每个存货的平均成本计算：平均成本=总成本/购入总数量 销售成本=销售数量*平均成本先进先出法：默认先购进的先卖出。销售成本=期初数量*期初成本+第1批数量*第1批成本。 参考PPT P40 slide44存货可变现净值及存货跌价准备：可变现净值=估计售价-商品销售成本-销售费用-相关税费等若可变现净值<0，应该按照可变现净值低于成本的部分计提“资产减值损失-存货跌价准备”，并作为资产减值计入当期损益。企业每期都需要重新确定存货的可变现净值。（判断题）要充分考虑税费问题：企业应交的“流转税”概念：包括营业税，增值税，关税，消费税，资源税。流转税的特点：层层转嫁，谁卖谁缴税，谁买谁掏钱。营业税=营业额（C+V+M）*营业税税率 其中C为商品购得成本，V为本环节成本，M为利润如上所示，营业税有重复收税的问题，其中C已经包含了上一环节已交的税。增值税=（V+M）*增值税税率=（C+V+M）*增值税税率 C*增值税税率 =当期销项税额-当期进项税额（考增值税计算）这样，当企业大量购买当期进项部分的增值税发票时，可以抵扣当期销项税额部分，从而形成逃税的行为。所以购进商品记账时：借记库存商品，借记应交税费-增值税；贷记银行存款。其中“借记应交税费-增值税”就表示该商品进项税额，用以抵扣该商品卖出时应交税费的部分。销售商品记账：借记银行存款/应收账款；贷记主营业务收入，贷记应交税费-增值税。其中贷记增值税部分就表示该商品销项税额。增值税去除了重复收税的部分。注：增值税的避税空间是最小的。（判断题）11. 非流动资产 知道都包括什么，理解即可，出题所占比重应该不大，出选择题可能性大。可供出售金融资产：指初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产，同时除去贷款和应收款项，持有至到期投资，交易性金融资产外的金融资产。与交易性金融资产区别：交易性金融资产以公允价值计量且变动记入当期损益，可供出售金融资产也以公允价值计量但变动记作所有者权益中的资本公积。持有至到期投资长期应收款长期股权投资：包括对子公司的投资（有控制权）；对合营企业的投资（有共同控制权）；对联营企业的投资（重大影响）；以及对被投资企业无重大影响的投资等。按照不同情况分别采取成本法或者权益法核算。12固定资产 掌握其确认的两个条件(讲义P45 slide 58) 固定资产折旧的计算方法要掌握， 会计算，尤其是2种加速折旧的计算。 可能考计算，填空，分录，选择。固定资产：为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有；使用寿命超过一个会计年度。固定资产应当按照成本进行初始计量：外购固定资产成本：包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、安装费、专业人员服务费等。自行建造固定资产的成本：需要开立中间账户“在建工程账户”记录。投资者投入固定资产的成本：按合同或协议约定确定；非货币性资产交换、债务重组、企业合并和融资租凭取得的固定资产。固定资产的后续计量：即转换为费用的过程。计提折旧：将固定资产价值分摊到费用中的过程。注：已提足折旧仍继续使用的固定资产和单独计价入账的土地无需计提折旧，提前报废的固定资产，不再不提折旧。应计折旧额=原始价值 - 预计净残值 【 已计提的固定资产减值准备累积金额】=原值*（1 预计净残值率）=原值*折旧率预计净残值=固定资产残值 处置费用折旧的方法：PPT P48-49 假设折旧年限为n年（计算题）1）年限平均法：年折旧额=（原值 - 预计净残值）/使用年限2）工作量法：单位工作量折旧额=（原值 -预计净残值）/预计总工作量 折旧额=工作量*单位工作量折旧额3）双倍余额递减法：年折旧额=固定资产账面净值*（2/预计折旧年限），最后两年要使用直线折旧法。4）年数总和法：年折旧率=尚可使用年数/预计使用年限的年数总和=尚可使用年数/n*（n+1）/2年折旧额=（原值 -预计净残值）*年折旧率月折旧率=年折旧率/12后两种属于加速折旧法，考试主要考后两种。以下为判断/选择：通过固定资产原值分析企业对现有固定资产的原始投资，分析企业的生产经营规模；通过固定资产原值与累计折旧之间的关系，分析固定资产的新旧程度、筹集资金的紧迫性，以及劳动生产率水平；通过“固定资产减值准备”分析现有固定资产的质量；通过“在建工程”分析企业未来生产经营扩大的程度；通过固定资产与流动资产的比例，分析各种资产配置的合理性；固定资产应当按月计提折旧，当月增加的固定资产，当月不提折旧，从下月起计提折旧；当月减少的固定资产，当月仍提折旧，从下月起不提折旧；13投资性房地产 有时间看看教材327页例题，没时间知道什么投资性房地产就可以了了解概念即可：指为赚取租金或资本增值，或两者兼有而持有的房地产。包括：已出租的土地使用权，持有并准备增值后转让的土地使用权，已出租的建筑物。判断：以下项不属于投资性房地产：自用房地产（作为固定资产）；作为存货的房地产（如：捂盘惜售的存货房产）。14. 无形资产 都包括什么(讲义P53 slide84) 可能出选择判断题无形资产：无实物形态的，可辨认的，非货币性资产。 三个条件均需满足。包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等。判断题：企业自创商誉以及内部生产的品牌、报刊名等，因其成本无法明确区分，不应当确认为无形资产。无形资产来源：外购；自行开发的无形资产（研究开发支出：研究阶段的支出算管理费用，开发阶段的支出若满足5个条件，在开发期间计入开发支出，在开发完工后转入无形资产中）；投资转入；其他渠道取得的无形资产。判断：无形资产的摊销原理和固定资产的折旧原理一样，理解即可。使用寿命不确定的无形资产不应进行摊销。15.商誉 是在企业整体购并其他企业过程中，由于支付对价大于股权投资初始投资成本而产生的。商誉的存在说明企业可能存在产生超额收益的能力。（如有秘密配方，有地理位置好的土地，好的员工等）商誉不摊销，但可以计提减值准备。负债讲义P57-58 理解掌握什么是负债。 判断题为主定义和确认基本与资产相反：定义：企业由于过去的交易或事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。确认：与该义务有关的经济利益很可能会流出企业；未来流出的经济利益的金额能可靠计量。判断：几乎所有的负债都属于义务，但不是所有的义务都是负债。-对应：几乎所有的资产都是企业的资源，但不是所有的资源都是企业资产。还债时，所用资产必须要满足债权人要求。PPT P58选择题：案例答案：例1 当前应付债券应为 7500W （不加利息，因为利息还未发生）例2 公司当前存在负债：应付职工薪酬，应付账款，应交税费。例3 属于“预计负债”（符合经济利益可能流出企业，可靠计量的条件）例4 均属于预售款项例5 无负债例6 50W不属于负债，但是该例子可以视为“或有负债”，只是负债金额不确定。流动负债：分类，包括内容 理解短期借款，应付票据，应付账款（付不出去的转为营业外收入），应付利息（可用于抵税），应付股利（已经交了税），其他应付款应付职工薪酬：企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出。包括内容（8项） 理解 ， 判断，选择1） 工资、奖金、津贴和补贴；2） 职工福利费3） 医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费；4） 住房公积金5） 工会经费和职工教育经费6） 非货币性福利（如为职工租房子）7） 因解除与职工的劳动关系给予的补偿8） 其他与获得职工提供的服务相关的支出应缴税费：除了增资税外其他税费都要计入成本/费用企业应交税费包括：流转税（增值税、消费税、营业税、资源税、关税、城市维护建设税等）、所得税（企业所得税，代扣代缴个人所得税）、其他税（包括财产税、行为税等）。判断：应缴税费不包含印花税（印花税费已经提前交了）。流动负债分析 流动比率=流动资产/流动负债 速动比率=（流动资产-存货）/流动负债 现金比率=货币资金/流动负债 以上考计算类填空题非流动负债和借款费用资本化 看讲义，理解即可非流动负债：包括长期借款、长期应付债券、长期应付款、专项应付款、预计负债等。可能考问答题：书上P334：举债经营的优缺点。优点：1）不影响原有股权结构，一般也不影响股票价格；2）不参加剩余利润的分配，当投资报酬率大于负债利息率时，剩余利益归股东所有，并且举债越多带来的剩余收益也越大；3）其利息支出可从税前支付，而股利则需从企业净利润中分配。缺点：1）定期支付利息，当投资回报率小于负债利息率时，会减少股东利益，举债越多导致的财务风险越大；2）举债非流动负债常会被债权人要求做出某种财务安排，从而影响企业自身的财务灵活性；3）负债有优先求偿权，可能迫使企业破产清算。所有者权益实收资本，资本公积，盈余公积，未分配利润， 把教材P347-351 看明白了，就可以了，注意看描述中的分录，就是借什么，贷什么投入资本包括实收资本和资本公积；留存收益包括盈余公积和未分配利润。资本公积：即股本的溢价部分。归属所有所有者/股东共有，但不做利润分配。能转为资本/股本。盈余公积：企业按税后利润的一定比例提取的法定盈余公积金（10%）和按企业管理当局确定的比例从税后利润中提取的任意盈余公积金。未分配利润：企业留待以后年度进行分配的结存利润。利润表把教材P389-396中涉及的所有例题做一遍，弄明白了， 利润表就基本上会填了。 利润表可能会考 分录，计算，填空收入包括：销售商品收入、提供劳务收入和让渡资产使用权收入（利息、使用费收入）。销售商品收入的确认 讲义P76 掌握， 可能考选择，收入确认的原则是编制分录的基础1） 企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方（如卖空调，在空调安装未完成时不能算收入）2） 企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制。3） 收入的金额能够可靠地计量。4） 相关的经济利益很可能流入企业。5） 相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。收入、费用的确认与计量， 讲义P79， 判断题，答案如下：3月份费用；4月份收入；4月份收入；3月份商品销售成本；4月商品销售成本；4月商品销售成本；不是4月成本。利润表主要项目：营业收入（主营业务收入、其他业务收入）；营业成本（主营业务成本（商品销售成本）、其他业务成本）；营业税金及附加；期间费用（销售费用、管理费用、财务费用）；资产减值损失；公允价值变动损益；投资收益；营业外收支（与企业正常经营活动没有直接关系）；利润总额=收入 费用净利润=利润总额 所得税费用注意：利润总额不能直接所谓纳税基数，需要按规定调整后才行。问答题/判断题：企业的价值取向（经营策略）：毛利率水平高的表示该企业的特点是：提供创造性的产品或服务；毛利率水平低的表示该企业特点为：高强度使用资产，产品快速流转，高强度成本控制，减少资金沉淀量。增值税的计算，与销售和采购相关，教材P233-240例题， 与存货和销售收入确认相结合，可能考编制分录其它的看看讲义的描述，理解了就好了。费用：费用分为商品销售成本（又称主营业务成本、商品销售成本等）和期间费用（包括销售费用、管理费用、财务费用）现金流量表判断：盈利企业也有可能破产，现金流量表解释了两个资产负债表日之间现金变动的原因。现金流量表相关的填空题，用到以下等式：现金及现金等价物净增加额=经营活动产生的现金流量+投资活动产生的现金流量+筹资活动产生的现金流量期初现金及现金等价物余额=资产负债表货币资金期初余额期末现金及现金等价物余额=资产负债表货币资金期末余额理解哪些行为属于经营活动产生的现金流量，哪些行为属于投资活动产生的现金流量，哪些行为属于筹资活动产生的现金流量 讲义P92现金流量 = 现金流入 现金流出经营活动产生的现金流量 = 销售商品、提供劳务等获得的现金 购买商品、接受劳务等支付的现金投资活动产生的现金流量 = 收回投资、分的利润、取得债券利息、处置固定资产、无形资产等收到的现金 构建固定资产、无形资产和其他长期资产，权益性投资、债权性投资等支付的现金筹资活动产生的现金流量 = 吸收权益性投资、发行债券、借款等收到的现金 偿还债务、发生筹资费用、分配利润、偿付利息等支付的现金讲义P94 例题， 可能考问答题/判断题。表格中ABCD为一个企业生命周期四个阶段的经典模式。判断题：获利增加，经营活动现金净流入增加营运正常的企业。获利减少，经营活动现金净流入减少，甚至变成净流出营运衰退型公司获利增加，但经营活动现金流量减少，甚至成为净流出似强实弱获利减少，经营活动现金净流入增加经营情况有所改善企业财务报表分析看教材P411-426， 背公式。 重点背流动比率，速动比率，现金比率，资产负债率，流动资产周转率，应收账款周转率，存货周转率，总资产周转率流动比率=流动资产/流动负债 速动比率=（流动资产-存货-预付费用）/流动负债=（货币资金+交易性金融资产+应收账款）/流动负债现金比率=（货币资金+交易性金融资产）/流动负债资产负债率=负债总额/资产总额流动资产周转率=销售收入/流动资产平均额流动资产平均额=（期初流动资产+期末流动资产）/2应收账款周转率=主营业务收入/平均应收账款余额（平均应收账款余额=期初余额+期末余额/2） 存货周转率=商品销售成本/(期初存货+期末存货)/2 一个经营周期=存货周转天数+应收账款周转天数固定资产周转率=销售收入/固定资产净值平均额总资产周转率=销售收入/总资产平均额周转天数=360/周转率 教材每章的课后练习，有时间做做，考题很可能从这里面出。