财政学练习题答案.doc

1、某公司本年10月31日银行存款账目余额为3千万元，银行存款对账单余额为30 005 000元，经过核实，有以下未达账项：30日，开出支票支付赔款6 000元，投保人尚未去银行转账。31日上午，收到购货方用支票交来的货款4 000元，已送银行，但银行尚未入账。30日，某购货方通过银行支付货款6 000元，银行已入账，该公司尚未获得凭证入账。31日，银行通过转账支付购买原材料费用3 000元，公司尚未入账。答：则该公司实际应有的银行存款数额=30 000 000+6000-3000=30 003 000=30 005 000+4000-6000=30 003 0002、某企业2008年9月1日销售一批产品给A公司，货已发出，发票注明的销售收入元，增值税额为17000元，收到A公司交来的商业承兑汇票一张，期限为6个月，票面利率为10%。（1）假如到期收回货款，则作出所有相关分录（共3个）（2）若到期收不回货款，则作出所有相关分录。答：（1）收到票据时借：应收票据 117 000 贷：主营业务收入 100 000 应交税费应交增值税（销项税额） 17 0002）（期末）年度终了，计提票据利息票据利息=117 000×10%×4÷12 =3 900元借：应收票据 3 900 贷：财务费用 3 900（3）票据到期收回票据款收款金额=117 000（1+10%÷12×6）=122 850元2009年计提的利息=117 000×10%×2÷12=1 950元借：银行存款 122 850 贷 ：应收票据 120 900 财务费用 1 9503、某企业第一年末应收账款余额为100 000元，第二年和第三年没有发生坏账损失，第二年末和第三年末应收账款余额分别为250 000元和220 000元，该企业第四年5月发生坏账损失1 200元，第四年末应收账款余额为200 000元，假如该企业按应收账款的5提取坏账准备金。答：（1）第一年末估计可能发生的坏账损失总额 =100 000×5=500元借：资产减值损失 500 贷：坏账准备 500（2）第二年末估计可能发生的坏账损失总额=250 000×5=1 250元第二年应补提=1 250500=750元借：资产减值损失 750 贷：坏账准备 750（3）第三年末估计可能发生的坏账损失总额=220 000×5=1 100元第三年应提取=1 1001 250 =150元借：坏账准备 150 贷：资产减值损失 150（4）第四年5月实际发生坏账时：借：坏账准备 1 200 贷：应收账款 1 200（5）第四年末估计可能发生的坏账损失总额=200 000×5=1 000元第四年末应补提=1 000+100=1 100元借：资产减值损失 1 100 贷：坏账准备 1 1004、某工业企业原材料日常核算按实际成本计价，该企业5月发生以下业务：答：(1)1日，从本地购入原材料一批，材料价款为5 000元，增值税率为17%，材料已验收入库，货款以银行存款支付。借：原材料 5 000应交税费应交增值税（进项税额） 850 贷：银行存款 5 850(2)3日，从外地采购原材料一批，发票账单等结算凭证已到，材料价款为10 000元，增值税率为17%，货款已用商业汇票方式支付，但材料尚未到达。借：在途物资 10 000应交税费应交增值税（进项税额）1 700 贷：应付票据 11 700（3) 6日，上述在途材料已经运达，并验收入库。借：原材料 10 000 贷：在途物资 10 000（4）13日，从外地购入原材料一批，材料已验收入库，但结算凭证未到，货款尚未支付，暂估价50 000元。13日不作会计分录，5月31日按暂估价入账如下：借：原材料 50 000 贷：应付账款暂估应付账款 50 0006月1日编制红字记账凭证冲回入账分录：借：原材料 （50 000） 贷：应付账款暂估应付账款 （50 000）（5)6月2日，收到上述结算凭证并支付货款及增值税。借；原材料 50 000 应交税费应交增值税（进项税额）8 500贷：银行存款 58 500 （6）某企业基本生产车间完成一批产成品，已验收入库，其实际成本为180 000元。借：库存商品 180 000 贷：生产成本基本生产成本 180 000 （7）委托甲加工一批A材料，1日发出初始材料，成本为50 000元。9日支付加工费30 000元，乙适用的增值税率为17%，A是消费税应税产品，适用的消费税率为10%，28日收回，若委托加工的A材料收回后用于直接销售。1日发出材料时：借：委托加工物资 50 000 贷：原材料50 0009日支付加工费：消费税=（30 000+50 000）÷（1-10%）×10%=8888.89借：委托加工物资 38 88 8.89应交税费应交增值税（进项税额） 5 100 贷：银行存款 43 988.89或 借：委托加工物资 30 000 贷：银行存款 30 000借：委托加工物资 888 8.89应交税费应交增值税（进项税额） 5 100 贷：银行存款 1 398 8.8928日收回材料：借：原材料 8 888 8.89 贷：委托加工物资8 888 8.895、3月1日，期初结存500件，单价10元，金额合计5000元；2日购入存货300件，单价11元， 3日发出200件，其中100件为期初结存，另100件为2日购入， 6日购入200件，单价15元，7日发出100件，全部属于6日购入， 10日购进200件，单价10元， 14日购入500件，单价为12元15日发出50件，全部为2日购入，20日发出300件，150件是2日购入，150件为14日购入， 22日购进100件，单价13元，27日发出500件，其中100件为22日购入，400件为期初结存。用前三种方法计算发出及期末结存存货成本。答：（1）个别计价法：发出存货成本：3日：100×10+100×11=2 100 7日：100×15=1 50015日：50×11=550 20日：150×11+150×12=3 45027日：100×13+400×10=5 300发出存货成本=2 100+1 500+550+3 450+5 300=12 900期末结存存货成本=5 000+300×11+200×15+200×10+500×12+100×13-12 900=7 700（2）先进先出法：发出存货成本3日：200×10=2 000 7日：100×10=1 00015日：50×10=500 20日：150×10+150×11=3 15027日：150×11+200×15+150×10=6 150发出存货成本=2 000+1 000+500+3 150+6 150=12 800期末结存存货成本=50×10+500×12+100×13=7 800（3）加权平均法：加权平均单位成本=（5000+300×11+200×15+200×10+500×12+100×13）÷（500+300+200+200+500+100）=20 600÷1 800=11.44期末结存存货成本=650×11.44=7 436发出存货成本=20 600-7 436=13 1646、例：某公司4月发生如下采购业务1）2日购入一批原材料，增值税专用发票注明价款为50 000元，税率为17%，货款已通过银行转账，材料已验收入库，该批原材料的计划成本为49 800元。（若该批材料的计划成本为51 000元）。借：材料采购 50 000应交税费应交增值税（进项税额）8 500 贷：银行存款 58 500借：原材料 49 800材料成本差异原材料 200 贷：材料采购 50 000或：借：原材料 49 800 贷：材料采购原材料49 800借：材料成本差异原材料 200 贷：材料采购 200若计划成本为51 000元，则分录为：借：原材料 51 000 贷：材料采购 50 000材料成本差异原材料 1 000注：也可以分开写2） 17日购入一批原材料，增值税专用发票注明价款为20 000元，税率为17%，货款已通过银行转账，材料尚在途中，该批原材料的计划成本为22 000元。 借：材料采购 20 000应交税费应交增值税（进项税额）3 400贷：银行存款 23 4003）21日购入一批原材料，材料已到达并验收入库，结算凭证尚未到达，该批原材料的计划成本为14 800元。因为结算凭证尚未到，所以先不作分录。4）26日，17日购入的原材料到达并验收入库。借：原材料 22 000 贷：材料采购 20 000 材料成本差异原材料 2 0005）30日，21日购入的原材料的结算凭证仍未到达借：原材料 14 800 贷：应付账款暂估应付账款 14 8005月1日，将其用红字冲回：借：原材料 （14 800） 贷：应付账款暂估应付账款 （14 800）7、企业用于生产甲产品的A材料，其账面成本为20 000元，市场价格为18 200元， A材料价格下降导致的甲产品售价由32 000元下降为29 800元，将A材料加工成甲产品需投入加工成本6 500元，估计销售费用及税金为1 500元， A材料应计提多少跌价准备？ 若将A材料加工成甲产品需投入加工成本7 500元，估计销售费用及税金为2 500元，则应计提多少跌价准备？作出相关分录（1）A材料的可变现净值为：29 800-6 500-1 500=21 800A材料的账面成本为20 000元，由于可变现净值大于成本，因此A材料不计提跌价准备。（2）29 800-7 500-2 500=19 80019 80020 000因此应计提200元的跌价准备：借：资产减值损失 200 贷：存货跌价准备 2008、某存货成本为20 000元，2005年底可变现净值变为18 000元，计提跌价准备2 000元：借：资产减值损失 2 000 贷：存货跌价准备 2 0002006年销售一批存货，转出跌价准备800元，该存货账面成本为13 000元，可变现净值为11 000元。借：资产减值损失 800贷：存货跌价准备 8002007年销售一批存货，转出跌价准备200元，该存货账面成本为12 000元，可变现净值为10 500元。借：存货跌价准备300 贷：资产减值损失 3002008年该存货账面成本为12 000元，可变现净值变为11 500元。借：存货跌价准备 1 000 贷：资产减值损失 1 0002009年底，存货价值上涨至12 200，大于成本，则做出所有相关分录。借：存货跌价准备 500 贷：资产减值损失 5009、（1）华峰公司2008年1月1日按65 000元价格购入华联公司于2007年12月31日发行的面值为60 000元、期限为3年、票面利率为5%、每年12月31日付息、到期还本的债券作为交易性金融资产，另支付交易费用1 000元，购买价格中含已到付息期但尚未支付的利息3 250元。款项以存入证券公司投资款支付。借：交易性金融资产华联公司债券（成本）64 000应收利息 3 250 投资收益 1 000 贷：其他货币资金 68 250（2）2008年3月1日华峰公司领取利息存入银行。借：银行存款 3 250 贷：应收利息 3 250（3）2008年12月31日按票面利率5%计算利息，当日债券的公允价值为72 000元。借：应收利息 3 000 贷：投资收益 3 000借：交易性金融资产华联公司债券（公允价值变动）8 000 贷：公允价值变动损益 8 000（4）2009年1月3日销售1/3债券，得价款为31 000元，其中含已到付息期尚未发放的利息。借：银行存款 31 000 贷：应收利息 1 000 交易性金融资产华联公司债券（成本） 2 133 3.33交易性金融资产华联公司债券（公允价值变动）266 6.67投资收益 6 000借：公允价值变动损益 266 6.67 贷；投资收益266 6.6710、练习：采用实际利率法摊销溢折价长期债权投资的核算 资料：甲企业2007年1月2日购入B企业2007年1月1日发行的5年期债券，票面利率4%，债券面值1000万元，甲企业支付价款1028.29万元；债券的实际利率为3%。该债券每年付息一次（1月1日），最后一年归还本金并付最后一次利息。假设甲企业按年计算利息。要求：编制甲企业2007年1月2日2010年1月1日与债券投资有关业务的会计分录。答： 利息收入确认表 （实际利率法） 单位：万元计息日期应计利息实际利率利息收入利息调整摊余成本2007.1.1102 8.292007.12.31403%3 0.859.15101 9.142008.12.31403%3 0.579.43100 9.712009.12.31403%3 0.299.711 000分录：（1）（简化处理，单位万元）借：持有至到期投资B企业债券（成本） 1 000 B企业债券（利息调整）2 8.29 贷：银行存款 12 8.29（2）借：应收利息 40 贷：投资收益 3 0.85 持有至到期投资B企业债券（利息调整） 9.15收到利息时：借：银行存款 40 贷：应收利息 40（3）借：应收利息 40 贷：投资收益 3 0.57 持有至到期投资B企业债券（利息调整） 9.43收到利息时：借：银行存款 40 贷：应收利息 40（4）借：应收利息 40 贷：投资收益 3 0.29 持有至到期投资B企业债券（利息调整） 9.712010年1月1日：收到利息和本金时：借：银行存款 40 贷：应收利息 40收到本金时：借：银行存款 1 000 贷：持有至到期投资B企业债券（成本） 1 00011、2007年5月1日，甲公司以480万元购入乙公司股票60万股作为可供出售金融资产，另支付手续费10万元，2007年6月30日该股票每股市价为7.5元，2007年8月10日，乙公司宣告分派现金股利，每股0.20元，8月20日，甲公司收到分派的现金股利。至12月31日，甲公司仍持有该可供出售金融资产，期末每股市价为8.5元，2008年1月3日以515万元出售该可供出售金融资产。假定甲公司每年6月30日和12月31日对外提供财务报告。（1）编制上述经济业务的会计分录。（2）计算该可供出售金融资产的累计损益。答：（1）2007年5月1日借：可供出售金融资产甲公司股票（成本）4 900 000 贷：银行存款 4 900 0002007年6月30日：借：资本公积其他资本公积 400 000 贷：可供出售金融资产甲公司股票（公允价值变动）400 0002007年8月10日：借：应收股利 120 000 贷：投资收益 120 0008月20日：借：银行存款 120 000 贷：应收股利 120 00012月31日：借：可供出售金融资产甲公司股票（公允价值变动）600 000 贷：资本公积其他资本公积 600 0002008年1月3日：借：银行存款 5 150 000 资本公积其他资本公积 200 000 贷：可供出售金融资产甲公司股票（成本） 4 900 000甲公司股票（公允价值变动）200 000 投资收益 250 000（2）该可供出售金融资产的累计损益：25+12=37万元12、练习2：甲公司2004年3月1日2009年1月5日发生下列与长期股权投资有关的经济业务： 甲公司2004年3月1日从证券市场上购入乙公司发行在外30%的股份并准备长期持有，从而对乙公司能够施加重大影响，实际支付款项2 000万元（含已宣告但尚未发放的现金股利60万元），另支付相关税费10万元。2004年3月1日，乙公司可辨认净资产公允价值为6 600万元，与其账面价值相等，双方未发生任何内部交易。 2004年3月20日收到现金股利 2004年12月31日乙公司可供出售金融资产的公允价值增加使乙公司资本公积增加了200万元。 2004年乙公司实现净利润510万元，其中1月份和2月份共实现净利润100万元，假定乙公司资产的公允价值与账面价值相等。2005年3月10日，乙公司宣告分派现金股利100万元。2005年3月25日，收到现金股利。2005年乙公司实现净利润612万元。2006年12月31日实现净亏损2 000万元；2007年3月1日宣告分派现金股利500万元；6日发放2007年12月31日继续亏损1 200万元；2008年3月18日宣告分派股票股利，每10股分派2股2008年12月31日实现净利润1 300万元；2009年3月1日宣告分派现金股利200万元，20日发放；3月28日，投资企业将持有乙公司5%股份转让，收到款项390万元，转让后仍持有25%股份，仍有重大影响。编制所有相关分录。答：由于应享有被投资单位可辨认净资产公允价值的份额6 600×30%=1 980，大于2 000-60+10=1 950（1）借：长期股权投资乙公司（成本） 19 500 000 应收股利 600 000 贷：银行存款 20 100 000借：长期股权投资乙公司（成本） 300 000 贷：营业外收入 300 000（2）2004年3月20日借：银行存款 600 000 贷：应收股利 600 000（3）2004年12月31日借：长期股权投资乙公司（其他权益变动）600 000 贷：资本公积其他资本公积 600 000（4）2004年确认投资收益：410×30%=123万元借：长期股权投资乙公司（损益调整）1 230 000 贷：投资收益 1 230 000（5）2005年3月10日确认应收股利借：应收股利 300 000 贷：长期股权投资乙公司（损益调整） 300 000（6）2005年3月25日借：银行存款 300 000 贷：应收股利 300 000（7）2005年确认投资收益：借：长期股权投资乙公司（损益调整） 1 836 000贷：投资收益 1 836 0002005年未进行利润分配。（8）2006年12月31日实现净亏损2 000万元：借：投资收益 6 000 000 贷：长期股权投资乙公司（损益调整） 6 000 000（9）2007年3月1日宣告分派现金股利500万元应得现金股利=500×30%=150损益调整总额=123-30+183.6-600=323.4借：应收股利1 500 000 贷：长期股权投资乙公司（成本） 1 500 000（10）2007年3月6日发放：借：银行存款 1 500 000 贷：应收股利 1 500 000（11）2007年12月31日继续亏损1 200万元，确认投资收益：借：投资收益3 600 000 贷：长期股权投资乙公司（损益调整）3 600 000（12）2008年3月18日宣告分派股票股利，每10股分派2股：在备查簿中登记增加的股份。不作会计分录。（13）2008年12月31日实现净利润1300万元，确认投资收益：借：长期股权投资乙公司（成本） 1 500 000 乙公司（损益调整） 2 400 000 贷：投资收益 3 900 000（14）2009年3月1日宣告分派现金股利200万元：分得现金股利=200×30%=60损益调整=-323.4-360+240=443.4借：应收股利 600 000 贷：长期股权投资乙公司（成本） 600 000（15）20日发放：借：银行存款 600 000贷：应收股利 600 000（16）2009年3月28日，将持有乙公司5%股份转让，收到款项390万元，转让后仍持有25%股份，仍有重大影响。借：银行存款 3 900 000长期股权投资乙公司（损益调整） 739 000 贷：长期股权投资乙公司（成本） 3 200 000乙公司（其他权益变动） 100 000 投资收益 1 339 000 13、华联股份有限公司2007年2月6日购买的某管理用固定资产原值为600 000元，预计净残值率为5% ，预计使用年限为5年，分别用年数总和法、双倍余额递减法求出2007年、2008、2009、2010年每年应提折旧额，并作出相关分录。答：（1）年数总和法2007年：第一年折旧率=5/（5+4+3+2+1）=5/15=1/3第一年折旧额=600 000×（1-5%）×1/3=190 0002007年折旧额=190 000×10/12=15 833 3.33借：管理费用 15 833 3.33贷：累计折旧 15 833 3.33第二年折旧率=4/（5+4+3+2+1）=4/15第二年折旧额=600 000×（1-5%）×4/15=152 0002008年折旧额=190 000×2/12+152 000×10/12=15 833 3.34借：管理费用 15 833 3.34贷：累计折旧 15 833 3.34第三年折旧率=3/（5+4+3+2+1）=3/15=1/5第三年折旧额=600 000×（1-5%）×1/5=114 0002009年折旧额=152 000×2/12+114 000×10/12=12 033 3.33 借：管理费用 12 033 3.33贷：累计折旧 12 033 3.33第四年折旧率=2/（5+4+3+2+1）=2/15第四年折旧额=600 000×（1-5%）×2/15=76 0002010年折旧额=114 000×2/12+76 000×10/12=8 233 3.33借：管理费用 8 233 3.33贷：累计折旧 8 233 3.33（2）双倍余额递减法第一年折旧额=600 000×2/5=240 0002007年折旧额=240 000×10/12=200 000借：管理费用 200 000贷：累计折旧 200 000第二年折旧额=（600 000240 000）×2/5=144 0002008年折旧额=240 000×2/12+144 000×10/12=160 000借：管理费用 160 000贷：累计折旧 160 000第三年折旧额=（600 000240 000144 000）×2/5=86 4002009年折旧额=144 000×2/12+86 400×10/12=96 000借：管理费用 96 000贷：累计折旧 96 000第四年折旧额=（600 000240 000144 00086 40030 000）/2=49 8002010年折旧额=86 400×2/12+49 800×10/12=55 900借：管理费用 55 900贷：累计折旧 55 900