塘厦会计培训[金账本]公司会计实际核算制度.doc

某某有限公司的会计核算制度一、  会计科目设置：1、          所有一级科目及编码按企业会计制度结合本企业实际选用。2、          对各科目运用用友总账核算系统、应收应付核算系统、固定资产核算系统、存货核算系统进行核算（详见科目表用友软件核算系统）3、          对现金-美元、某银行美元户、应收票据国外、应收账款国外、预付账款美元、应付账款美金、预收账款美金设为外币和本币进行二重核算，并在月未对以上账户按汇率变动结转汇兑损益。其他科目都按人民币进行核算。4、          辅助账类型中没有内容的科目是指只有总账和明细账的科目（包含所有级次科目的总账和明细账）。日记账是特指现金和银行存款的明细账。客户往来是指在用友应收应付核算系统中对我司所有客户进行统一编码录入客户名称、编码、账号等资料，可以查询到每个客户的每笔应收货款的详细情况等资料的电脑账。个人往来是反映在用友总账核算系统我司内容职员进行统一编码录入姓名、部门、工号等资料，用于核算职工暂借款，可以查询到每个职员的其他应收款和其他应付款。供应商核算系统是指在用友应收应付核算系统中对我司所有供应商进行统一编码录入供应商名称、编码、账号等资料，可以查询到每个客户的每笔应收货款的详细情况等资料的电脑账。存货核算系统是指对我司所有存货中的原材料、包装物、自制半成品、库存商品以及主营业务收入、其他业务收入、主营业务成本、其他业务支出科目统一用一套物料编码（包括原料、在产品、产成品）进行收发存数量金额进行核算。可以查询到所有以上科目的明细账总账（数量金额式），例如可以查到某产品在某年销售了多少量、销售价是多少（总价单位价）、销售成本多少（总价单位价）等。固定资产核算系统是对所有固定资产按我司规定统一按卡片形式录入内容包括编码、名称、原价、大类、使用部门等各种管理资料，可以查询到固定资产的详细情况等。部门核算是指按我司所有部门统一编码进行核算，例如查询到部门的所有设置部门核算科目的发生额余额等资料。  二 六 年 科 目 表类型级次科目编码科目名称外币币种辅助账类型账页格式备注资产11001现金  金额式 资产2  现金-人民币  金额式 资产2  现金-美金美元 外币金额式 资产11002银行存款  金额式 资产2 某银行人民币  金额式 资产2 某银行美元户美元 金额式 资产2 某银行社保缴费户  金额式 资产2 某银行社会保险缴费卡专户  金额式 资产2 某银行纳税专户  金额式 资产11111应收票据  金额式 资产2  应收票据国内  金额式 资产2  应收票据国外美元客户往来外币金额式 资产11131应收账款  金额式 资产2  应收账款国内 客户往来金额式 资产2  应收账款国外美元客户往来外币金额式 资产11133其他应收款  金额式 资产2  其他应收款单位  金额式 资产2  其他应收款个人 个人往来金额式 资产11141坏账准备  金额式 资产11151预付账款  金额式 资产2  预付账款国内 供应商往来金额式 资产2  预付账款国外美元供应商往来外币金额式 资产11201物资采购  金额式 资产11211原材料  金额式 资产11221包装物  金额式 资产11231低值易耗品  金额式 资产2  车间低值易耗品  金额式 资产3    MRO  金额式 资产3    备件  金额式 资产3    工具、夹具  金额式 资产3    VMI  金额式 资产2  办公室低值易耗品  金额式 资产11232材料成本差异  金额式 资产11241自制半成品  金额式 资产11243库存商品  金额式 资产11251委托加工物资  金额式 资产11281存货跌价准备  金额式 资产11301待摊费用  金额式 资产2  员工福利  金额式 资产11501固定资产  金额式 资产11502累计折旧  金额式 资产11505固定资产减值准备  金额式 资产11601工程物资  金额式 资产11603在建工程  金额式 资产2   金额式 资产2    金额式 资产2    金额式 资产2   金额式 资产2   金额式 资产2   金额式 资产2   金额式 资产2   金额式 资产2   金额式 资产2   金额式 资产2  金额式 资产2  金额式 资产2  金额式 资产2  金额式 资产2   金额式 资产2   金额式 资产2   金额式 资产2   金额式 资产11605在建工程减值准备  金额式 资产11701固定资产清理  金额式 资产11801无形资产  金额式 资产2 某软件  金额式 资产2 软件  金额式 资产2   金额式 资产11805无形资产减值准备  金额式 资产11901长期待摊费用  金额式 资产2  制造费用  金额式 资产3    折旧费 部门核算金额式 资产2  营业费用  金额式 资产2  管理费用  金额式 资产3    办公用品 部门核算金额式 资产3    折旧费 部门核算金额式 资产2  财务费用  金额式 资产2  研发费用  金额式 资产11911待处理财产损溢  金额式 负债12101短期借款  金额式 负债12111应付票据  金额式 负债12121应付账款  金额式 负债2  应付账款国内 供应商往来金额式 负债2  应付账款国外美元供应商往来外币金额式 负债12131预收账款  金额式 负债2  预收账款国内 客户往来金额式 负债2  预收账款国外 客户往来金额式 负债12151应付工资  金额式 负债2  工资  金额式 负债3    实发工资  金额式 负债3    代扣四金  金额式 负债3    代扣个税  金额式 负债2  计提工资  金额式 负债12161应付股利  金额式 负债12171应交税金  金额式 负债2  应交增值税  金额式 负债3    进项税额  金额式 负债3    已交税金  金额式 负债3    转出未交增值税  金额式 负债3    销项税额  金额式 负债3    出口退税  金额式 负债3    进项税额转出  金额式 负债3    出口抵减内销产品应纳税额  金额式 负债3    转出多交增值税  金额式 负债2  未交增值税  金额式 负债2  应交营业税  金额式 负债2  应交所得税  金额式 负债2  应交土地增值税  金额式 负债2  应交地市维护建设税  金额式 负债2  应交房产税  金额式 负债2  应交地地使用税  金额式 负债2  应交车船使用税  金额式 负债2  应交个人所得税  金额式 负债12176其他应交款  金额式 负债12181其他应付款 个人往来金额式 负债12191预提费用  金额式 负债2  质量认证  金额式 负债2  安规认证  金额式 负债2  电话  金额式 负债2  保安费  金额式 负债2  工资薪金  金额式 负债2  保险  金额式 负债2  宽带  金额式 负债2  宽带初装费  金额式 负债2  律师费  金额式 负债2  审计  金额式 负债2  租车费  金额式 负债2  贷款利息  金额式 负债2  预提电费  金额式 负债2  雇主责任险  金额式 负债2  员工社保  金额式 负债12201待转资产价值  金额式 负债12301长期借款  金额式 负债12341递延税款  金额式 权益13101实收资本  金额式 权益13111资本公积  金额式 权益2  资本溢价  金额式 权益2  接受现金捐赠  金额式 权益2  外币资本折算差额  金额式 权益2  其他资本公积  金额式 权益2  接受捐赠非现金资产准备  金额式 权益2  股权投资准备  金额式 权益13121盈余公积  金额式 权益2  法定盈余公积  金额式 权益2  任意盈余公积  金额式 权益2  法定公益金  金额式 权益2  储备基金  金额式 权益2  企业发展基金  金额式 权益2  利润归还投资  金额式 权益13131本年利润  金额式 权益13141利润分配  金额式 权益2  其他转入  金额式 权益2  提取法定盈余公积  金额式 权益2  提取法定公益金  金额式 权益2  提取储备基金  金额式 权益2  提取企业发展基金  金额式 权益2  提取职工奖励及福利基金  金额式 权益2  利润归还投资  金额式 权益2  应付优先股股利  金额式 权益2  提取任意盈余公积  金额式 权益2  未分配利润  金额式 成本14101生产成本  金额式 成本2  基本生产成本  金额式 成本3    直接人工  金额式 成本4      工资 部门核算金额式生产部工人、仓库、行政（扫地）成本4      加班费 部门核算金额式生产部工人、仓库、行政（扫地）成本4      餐费 部门核算金额式生产部工人、仓库、行政（扫地）成本4      社保费 部门核算金额式生产部工人、仓库、行政（扫地）成本2  直接材料  金额式生产部工人、仓库、行政（扫地）成本3    直接材料  金额式 成本3    辅助材料  金额式 成本2  制造费用  金额式 成本14105制造费用  金额式 成本2  工资  金额式 成本3    基本工资  金额式 成本4      工资 部门核算金额式除管理费用、生产成本人员外成本4      代扣个税 部门核算金额式除管理费用、生产成本人员外成本3    奖金 部门核算金额式除管理费用、生产成本人员外成本2  福利费 部门核算金额式除管理费用、生产成本人员外成本2  折旧费 部门核算金额式除管理费用、生产成本人员外成本2  修理费  金额式除管理费用、生产成本人员外成本3    厂房维修费 部门核算金额式除管理费用、生产成本人员外成本3    设备维修费 部门核算金额式除管理费用、生产成本人员外成本2  办公费  金额式除管理费用、生产成本人员外成本3    手机费 部门核算金额式除管理费用、生产成本人员外成本3    快递费 部门核算金额式除管理费用、生产成本人员外成本3    交通费 部门核算金额式除管理费用、生产成本人员外成本3    差旅费 部门核算金额式除管理费用、生产成本人员外成本3    办公用品 部门核算金额式除管理费用、生产成本人员外成本2  水电费  金额式 成本3    电费 部门核算金额式除管理费用、生产成本人员外成本3    水费 部门核算金额式除管理费用、生产成本人员外成本2  机物料消耗 部门核算金额式除管理费用、生产成本人员外成本2  劳动保护费 部门核算金额式除管理费用、生产成本人员外成本2  季节性和修理期间的停工损失 部门核算金额式除管理费用、生产成本人员外成本2  培训费 部门核算金额式除管理费用、生产成本人员外成本2  交际应酬费 部门核算金额式除管理费用、生产成本人员外成本2  低值易耗品摊销 部门核算金额式除管理费用、生产成本人员外成本2  咨询顾问费  金额式 成本3    安规质量认证 部门核算金额式除管理费用、生产成本人员外成本3    校准费 部门核算金额式除管理费用、生产成本人员外成本3    其他 部门核算金额式除管理费用、生产成本人员外成本2  进口费用  金额式除管理费用、生产成本人员外成本3    进口费用 部门核算金额式除管理费用、生产成本人员外成本2  车辆修理/汽油/路桥费  金额式除管理费用、生产成本人员外成本3    车辆维修维护 部门核算金额式除管理费用、生产成本人员外成本3    车辆保险 部门核算金额式除管理费用、生产成本人员外成本3    汽油 部门核算金额式除管理费用、生产成本人员外成本3    路桥费 部门核算金额式除管理费用、生产成本人员外成本3    车辆租赁 部门核算金额式除管理费用、生产成本人员外成本2  社保费 部门核算金额式除管理费用、生产成本人员外成本2  其他 部门核算金额式除管理费用、生产成本人员外成本2  结转  金额式 损益15101主营业务收入  金额式 损益15102其他业务收入  金额式 损益15201投资收益  金额式 损益15203补贴收入  金额式 损益15301营业外收入  金额式 损益15401主营业务成本  金额式 损益15402主营业务税金及附加  金额式 损益15405其他业务支出  金额式 损益15501营业费用  金额式 损益2  工资  金额式 损益3    基本工资  金额式 损益4      工资 部门核算金额式除管理费用、生产成本人员除损益4      代扣个税 部门核算金额式除管理费用、生产成本人员除损益3    奖金 部门核算金额式除管理费用、生产成本人员除损益2  福利费 部门核算金额式除管理费用、生产成本人员除损益2  办公费  金额式 损益3    手机费 部门核算金额式除管理费用、生产成本人员除损益3    交通费 部门核算金额式除管理费用、生产成本人员除损益3    差旅费 部门核算金额式除管理费用、生产成本人员外损益2  培训费 部门核算金额式除管理费用、生产成本人员外损益2  社保费 部门核算金额式除管理费用、生产成本人员外损益2  交际应酬费 部门核算金额式除管理费用、生产成本人员外损益2  广告费及展览费  金额式除管理费用、生产成本人员外损益3    广告费 部门核算金额式除管理费用、生产成本人员外损益3    展览费 部门核算金额式除管理费用、生产成本人员外损益2  低值易耗品摊销 部门核算金额式除管理费用、生产成本人员外损益2  资询费 部门核算金额式除管理费用、生产成本人员外损益2  折旧费 部门核算金额式除管理费用、生产成本人员外损益2  其他 部门核算金额式除管理费用、生产成本人员外损益15502管理费用  金额式 损益2  工资  金额式 损益3    基本工资  金额式 损益4      工资 部门核算金额式财务、人事、行政、总经理损益4      代扣个税 部门核算金额式财务、人事、行政、总经理损益3    奖金 部门核算金额式财务、人事、行政、总经理损益2  福利费  金额式 损益3    餐费 部门核算金额式财务、人事、行政、总经理损益3    其他福利费 部门核算金额式财务、人事、行政、总经理损益2  办公费  金额式 损益3    手机费 部门核算金额式财务、人事、行政、总经理损益3    差旅费 部门核算金额式财务、人事、行政、总经理损益3    交通费 部门核算金额式财务、人事、行政、总经理损益3    快递费 部门核算金额式财务、人事、行政、总经理损益3    办公用品 部门核算金额式财务、人事、行政、总经理损益3    清洁 部门核算金额式财务、人事、行政、总经理损益3    门卫 部门核算金额式财务、人事、行政、总经理损益3    电话费 部门核算金额式财务、人事、行政、总经理损益3    宽带 部门核算金额式财务、人事、行政、总经理损益3    车辆修理/汽油/路桥费  金额式 损益4      车辆维修维护 部门核算金额式财务、人事、行政、总经理损益4      车辆保险 部门核算金额式财务、人事、行政、总经理损益4      汽油 部门核算金额式财务、人事、行政、总经理损益4      路桥费 部门核算金额式财务、人事、行政、总经理损益4      车辆租赁 部门核算金额式财务、人事、行政、总经理损益2  培训费 部门核算金额式财务、人事、行政、总经理损益2  社保费 部门核算金额式财务、人事、行政、总经理损益2  交际应酬费 部门核算金额式财务、人事、行政、总经理损益2  工会经费 部门核算金额式财务、人事、行政、总经理损益2  保险费 部门核算金额式财务、人事、行政、总经理损益2  董事会会费 部门核算金额式财务、人事、行政、总经理损益2  员工招聘费 部门核算金额式财务、人事、行政、总经理损益2  聘请中介机构费  金额式 损益3    审计 部门核算金额式财务、人事、行政、总经理损益3    咨询顾问费 部门核算金额式财务、人事、行政、总经理损益3    律师费 部门核算金额式财务、人事、行政、总经理损益2  会议费 部门核算金额式财务、人事、行政、总经理损益2  低值易耗品摊销 部门核算金额式财务、人事、行政、总经理损益2  折旧费 部门核算金额式财务、人事、行政、总经理损益2  会员费 部门核算金额式财务、人事、行政、总经理损益2  无形资产摊销 部门核算金额式财务、人事、行政、总经理损益2  各种税金  金额式 损益3    印花税 部门核算金额式财务、人事、行政、总经理损益3    土地使用税 部门核算金额式财务、人事、行政、总经理损益3    车船使用税 部门核算金额式财务、人事、行政、总经理损益2  研究开发费  金额式 损益3    工资  金额式 损益4      基本工资  金额式 损益501        工资 部门核算金额式财务、人事、行政、总经理损益502        代扣个税 部门核算金额式财务、人事、行政、总经理损益4      奖金 部门核算金额式财务、人事、行政、总经理损益3    福利费 部门核算金额式财务、人事、行政、总经理损益3    办公费  金额式 损益4      差旅费 部门核算金额式财务、人事、行政、总经理损益4      手机费 部门核算金额式财务、人事、行政、总经理损益3    培训费 部门核算金额式财务、人事、行政、总经理损益3    社保费 部门核算金额式财务、人事、行政、总经理损益3    低值易耗品摊销 部门核算金额式财务、人事、行政、总经理损益2  其他 部门核算金额式财务、人事、行政、总经理损益2  结转  金额式 损益15503财务费用  金额式 损益2  利息费用  金额式 损益2  汇兑损溢  金额式 损益2  利息收入  金额式 损益2  手续费  金额式 损益2  开办费  金额式 损益2  结转  金额式 损益15601营业外支出  金额式 损益15701所得税  金额式 损益15801以前年度损益调整  金额式   二、  主要会计事项分录举例：（一）、日常处理1、职员暂借款：分录：借：其他应收款-其他应收款个人-个人往来(职员姓名)      贷:现金或银行存款  后附原始凭证：借款单  要求：总经理签字、借款人签字2、个人费用报销处理：1000元以下发放现金：1000元及以上打卡：分录：借：制造费用-其他应收款个人-个人往来(职员姓名)      贷:现金或银行存款  后附原始凭证：费用报销单  要求：总经理签字（自由费用由部门经理签字）、报销人签字。（二）、月未处理：1、电费：（水费可以参照）1、暂估电费：按厂务月未用电报表做如下分录：（按预计金额除1.17）借:制造费用-水电费-电费-制造工程部   贷:预提费用-预提电费2、银行预扣电费：按回单金额做如下分录：借：预付账款-预付账款国内-某某供应商     贷：银行存款-工行奉贤支行人民币3、收到电费增值税发票：借：预提费用-预提电费应交税金-应交增值税-进项税额贷：预付账款-预付账款国内-某某供应商差额借或贷：制造费用-水电费-电费-制造工程部2、审计费：自动生成按预算每月预提某某元审计费：借: 管理费用-审计-财务部   贷:预提费用-审计年未收到对方发票及付款回单做如下分录：借：预提费用-审计   贷：银行存款-某某银行人民币3、无形资产摊销：自动生成按十年摊销每月某某元：借: 管理费用-无形资产摊销-公司公用    贷: 无形资产-某软件       -软件2                      -软件3      4、低值易耗品摊销：自动生成每月所有低值易耗品一次摊销,按实际请购及领用部门月未计入：借: 管理费用-低值易耗品摊销-公司公用      制造费用-低值易耗品摊销-制造工程部   贷: 低值易耗品-车间低值易耗品-MRO                                         -备件                                   -工具、夹具                 -办公室低值易耗品5、餐费：每月底按行政预计计提工人餐费,账务处理如下：(预算入行政)借: 生产成本-基本生产成本-直接人工-餐费(行政)   贷: 预提费用-工人餐费 月初收到对方发票及付款回单做如下分录：借：预提费用-工人餐费   贷：银行存款-某银行人民币6、租车费：每月底按合同预提租车费,账务处理如下：借: 管理费用-办公费-车辆修理-汽油-路桥费-车辆修理(行政)   贷: 预提费用-租车费 月初收到对方发票及付款回单做如下分录：借：预提费用-租车费   贷：银行存款-某银行人民币7、 保安费：每月底按合同预提保安费,账务处理如下：借: 管理费用-办公费-门卫(行政)   贷: 预提费用-保安费月初收到对方发票及付款回单做如下分录：借：预提费用-保安费   贷：银行存款-某银行人民币8、电话费：每月底按预提费用余额8000元预提,账务处理如下：借: 管理费用-办公费-电话费(行政)   贷: 预提费用-电话收到电话费发票及付款回单做如下分录：借：预提费用-电话   贷：银行存款-某银行人民币9、宽带费：收到宽带费发票做如下分录：借：管理费用-办公费-宽带(行政)   贷：应付账款 -某供应商10、机票款：收到机票费发票及行政分部门单做如下分录：(国外机票费用入总经理费用)借：管理费用-办公费-差旅费(财务部、行政总经理)               研发开发费-办公费-差旅费(研发)营业费用-办公费-差旅费(销售部)制造费用-办公费-差旅费(物流部、质量管理部、供应商开发部、生产部、制造工程)   贷：应付账款 -某供应商11、工资：1、根据行政人事部门提供的职员工资单，按部门将如下分录：（四金个人部份加实发工资计入工资明细科目，个人所得税计入代扣个税：借：管理费用-工资-基本工资-工资(财务部、行政总经理)                              -代扣个税(财务部、行政总经理)               研发开发费-工资-基本工资-工资(研发)                                             -代扣个税(研发)营业费用-工资-基本工资-工资(销售部)                          -代扣个税（销售部）制造费用-工资-基本工资-工资(物流部、质量管理部、供应商开发部、生产部、制造工程)                          -代扣个税(物流部、质量管理部、供应商开发部、生产部、制造工程)   贷：应付工资-计提工资2、根据行政人事部门提供的生产员工工资单，按部门将如下分录：（四金个人部份加实发工资计入工资明细科目，个人所得税计入代扣个税：借：生产成本-基本生产成本-直接人工-工资（生产部）    贷