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基础会计与操作复习资料之五：      购买原材料所涉及到的会计分录一、   理论上要掌握的知识点：    1、企业购买原材料过程中所发生的价款、税款、各种费用；分清那些费用要计入“原材料”账户的采购成本，那些费用是计入当期“管理费用”等账户中。    2、企业购买原材料过程中所涉及到的相关会计账户以及各账户的核算内容：账户：原材料、在途物资、应交税费应交增值税（进项税）、应付账款、应付票据、库存现金、银行存款等。3、企业一次购买两种以上的原材料所发生的共同运费的分配。 二、简单的经济业务及会计分录注意：基础会计的教科书中、或在考试时有些购买原材料的经济业务题目非常简单，不涉及到运费和增值税的问题。所以学生在做会计分录时也只需做简单的会计分录，不需要考虑增值税和运费的核算。例一：教科书第23页题目2008年1月3日，明华机械公司购入原材料一批，价款40 000元，货款未付暂欠供货单位。  借：原材料 40 000 贷：应付账款 40 000 例二：教科书第64页题目以银行存款购买材料20 000元，材料已验收入库。   借：原材料 20 000 货：银行存款 20 000 例三：期中考试题目 用银行存款购买价值30 000元的A材料，A材料已验收入库。 借：原材料 20 000 货：银行存款 20 000 三、   完整的经济业务及会计分录 例一：教科书第72页题目【例36】 2008年12月10日，公司向信华集团购买A材料1 000千克，单价20元千克，增值税专用发票上注明货款20 000元，增值税进项税额3 400元。货税款验货无误后一周内支付，A材料已到达公司并验收入库。 1、    对题目的经济业务的理解：（1）     我公司（购货方）向信华集团（销货方）购买买A材料。（2）     信华集团开具一式四联的“增值税专用发票”，发票上注明：货款20 000元，增值税金额3 400元。（3）     我公司从信华集团取得增值税发票中的第二联“发票联”和第三联“抵扣联”（即月未向税务部门交税时作抵扣用）。（4）     我公司应向信华团支付2 3400元（其中货款20 000元，进项税款3 400元）。但款还未支付，要等到验收货物后一周内支付。（5）     我公司购入的A材料已到达并已入库（我公司财务部已收到我公司仓库保管员交来的“收料单”）。 2、编制会计分录（记账凭证）   12月10日我公司财务部会计根据“增值税专用发票”的第二联“发票联”和公司仓库保管员交来的“收料单”等原始凭证来编制记账凭证： 借：原材料A材料 20 000 借：应交税费应交增值税（进项税额）3 400 贷：应付账款信华集团 23 400  注意：我公司在购货业务中，凡是货款未支付时，如果题目已注明采用“商业汇票”结算方式或注明我公司已开出并承兑“商业汇票”时（如教科书第103页第4题），贷方记： 贷：应付票据信华集团 23 400  如果题目没有作任何注明，只说货款税款未付时，贷方记： 贷：应付账款信华集团 23 400 例二：教科书第103页第4题华昌公司2009年12月5日，从恒盛公司购入B材料一批，价款40 000元，增值税6 800元，材料已验收入库。货税款公司已开出一张期限为3个月的商业汇票支付。华昌公司（我公司）编制会计分录：借：原材料B材料       40 000借：应交税费应交增值税（进项税额）6 800 贷：应付票据恒盛公司         46 800  四、   购买原材料时，需要通过“在途物资”账户核算的经济业务。 例一：教科书第76页题目【例311】 本月28日采购的一批A材料1 000千克，单价20元千克，增值税3 400元，货税款已通过银行付讫，但材料尚未运抵本公司。 借：在途物资A材料 20 000 借：应交税费应交增值税（进项税额）3 400 贷：银行存款 23 000 注意：我公司采购的A材料，如果到了月未尚未运抵本公司或已运到本公司但未入库，总之我公司财务部没有收到“收料单”或“入库单”。这批原材料先通过“在途物资”账户核算。下月，原材料到达本公司并已入库，我公司财务部收到了仓库管理员交来的：“收料单”或“入库单”时，如：教科书第74页题目【例37】，我公司会计编制会计分录：借：原材料A材料 20 000 贷：在途物资A材料 20 000五、   同一批次购买两种以上的原材料，需要对两种原材料发生的共同运费进行分配。 例：教科书第74页题目【例38】12月20日采购A材料5 000千克，单价20元千克；采购B材料1 000千克，单价50元千克，货款总计150 000元，增值税额25 500元。两种材料发生的共同运费750元由公司负担。以上所有费用，公司开出期限三个月的商业承兑汇票一张，材料已全部入库。 1、  对题目的经济业务的理解：（1）我公司12月20日同一批次购买A和B两种原材。（2）我公司取得销货方开具的增值税发票中的第二联“发票联”和第三联“抵扣联”。发票上注明：货款150 000元，增值税金额25 500元。另外，销货方还为我公司代垫了两种原材料的共同运费750元，按合同规定运费由我公司负担。所以我公司应支付给销货方款项总计为176 250元（货款150 000元，税款25 500元，运费750元）。款未付但我公司已开出期限三个月，金额为176 250元的商业承兑汇票一张。（3）我公司购入的A材料和B材料已到达并已入库（我公司财务部已收到我公司仓库保管员交来的“收料单”）。（4）我公司财务部首先要将750元共同运费在A、B两种原材料之间进行合理分配，然后再分别计入A、B原材料的采购成本中。注意：共同运费的分配标准可以按照各种原材料的重量、买价、件数等。实际工作中可根据具体情况选择使用。该题目是按照A、B原材料的重量来进行分配的。 第一：运费分配率共同运费750元A、B原材料的总重量6 000千克0.125（元千克）即：每千克重量的原材料应负担0.125元的运费。第二：运费的分配A材料应负担的运费运费分配率×A材料的重量 0.125×5000625元B材料应负担的运费运费分配率×B材料的重量 0.125×1000125元第三：A、B材料采购成本 A材料的采购成本买价运费100 000625100 625元B材料的采购成本买价运费50 00012550 125元 2、     编制会计分录（记账凭证）  借：原材料A材料 100 625 B材料 50 125  借：应交税费应交增值税（进项税）25 500 贷：应付票据 176 250