2019年10月自学考试00160审计学试题标准答案、详细解析及评分参考.pdf

2019 年 10 月审计学试题标准答案、详细解析及评分标准高瞻远瞩，笃信好学。第 1 页 共 10 页绝密启用前2019 年 10 月高等教育自学考试全国统一命题考试审计学试题标准答案、详细解析及评分参考1（课程代码 00160 ）注意事项：1. 本试卷分为两部分，第一部分为选择题，第二部分为非选择题。2. 应考者必须按试题顺序在答题卡（纸）指定位置上作答，答在试卷上无效。3. 涂写部分、画图部分必须使用2B 铅笔，书写部分必须使用黑色字迹签字笔。第一部分选择题一、单项选择题：本大题共20 小题，每小题1 分，共 20 分。在每小题列出的备选项中只有一项是符合题目要求的，请将其选出。1. 注册会计师在评价尚未更正错报时，下列处理不当的是（） 。A.尚未更正错报的汇总数低于重要性水平，注册会计师应当发表保留意见的审计报告B.尚未更正错报的汇总数高于重要性水平，注册会计师应当考虑通过扩大审计程序的范围或要求管理层调整财务报表降低审计风险C.尚未更正错报的汇总数接近重要性水平，注册会计师应当考虑汇总数连同尚未发现的错报是否可能超过重要性水平，并考虑通过实施追加审计程序或要求管理层调整财务报表降低审计风险D.尚未更正错报的汇总数低于重要性水平，且从性质上对财务报表的影响不重大，注册会计师可以发表无保留意见的审计报告标准答案 ：A答案解析 ：尚未更正错报与财务报表层次重要性水平相比，可能出现以下两种情况：（1）尚未更正错报的汇总数低于重要性水平（并且特定项目的尚未更正错报也低于考虑其性质所设定的更低的重要性水平）。如果尚未更正错报汇总数低于重要性水平，对财务报表的影响不重大，注册会计师可以发表无保留意见的审计报告。 （2）尚未更正错报的汇总数超过或接近重要性水平。 如果尚未更正错报汇总数超过了重要性水平，对财务报表的影响可能是重大的，注册会计师应当考虑通过扩大审计程序的范围或要求管理层调整财务报表降低审计风险。如果已识别但尚未更正错报的汇总数接近重要性水平，注册会计师应当考虑该汇总数连同尚未发现的错报是否可能超过重要性水平，并考虑通过实施通加的审计程序，或要求管理层调整财务报表降低审计风险。 P1122. 下列关于注册会计师审计产生和发展的阶段先后秩序排列正确的是（） 。A.会计报表审计阶段、资产负债表审计阶段、详细审计阶段B.资产负债表审计阶段、会计报表审计阶段、详细审计阶段C.详细审计阶段、资产负债表审计阶段、会计报表审计阶段D.资产负债表审计阶段、现代审计阶段、会计报表审计阶段标准答案 ：C答案解析 ： 国外注册会计师审计的产生和发展过程大体分为四个阶段：（1）详细审计阶段；（2）资产负债表审计阶段；（3）会计报表审计阶段；（4）现代审计阶段。 P461答案解析依据丁瑞玲主编审计学（2009 年版，中国财政经济出版社）。2019 年 10 月审计学试题标准答案、详细解析及评分标准高瞻远瞩，笃信好学。第 2 页 共 10 页3. 下列审计方法中，属于审查书面资料的方法是（） 。A.监盘B.观察C.审阅法D.调节法标准答案 ：C答案解析 ： （1）审阅法，属于审查书面资料的方法；（2）监盘法、观察法、调节法，属于证实客观事物的方法。 P534. 下列关于审计定义的相关表述，正确的是（） 。A.审计主体是审计的执行者B.审计的授权者只能是董事会C.审计客体只能是经济活动D.审计依据，可以是注册会计师个人经验与判断标准答案 ：A答案解析 ： 选项 A正确：审计主体就是审计的执行者，即审计的专职机构和专职人员。P415. 审计的最主要特征是（） 。A.专业性B.一惯性C.准确性D.独立性标准答案 ：D答案解析 ：审计的本质应概括为具有独立性的经济监督、评价、鉴证活动。独立性是审计的重要特征，有了独立性，才能做到客观公正，实事求是。P426. 用来规范审计人员执行审计业务，获取审计证据，形成审计结论，出具审计报告的专业标准是（） 。A.审计准则B.审计依据C.财务报表编制基础D.职业道德守则标准答案 ：A答案解析 ： 审计准则， 是用来规范审计人员执行审计业务，获取审计证据， 形成审计结论，出具审计报告的专业标准。它是审计人员在执行审计业务时必须遵循的行为规范和指南，同时也是衡量审计工作质量的尺度和标准。审计准则包括政府审计准则、内部审计准则和注册会计师执业准则。 P757. 下列关于三方关系阐述，错误的是（） 。A.注册会计师不可能是财务报表的预期使用者B.管理层可能是财务报表的预期使用者C.管理层可能是财务报表的唯一预期使用者D.股东一定是预期使用者标准答案 ：C答案解析 ：管理层可能是鉴证报告的预期使用者之一，但不是唯一的预期使用者。P808. 下列有关审计证据可靠性的表述中，注册会计师认同的是（） 。A.书面证据与实物证据相比是一种辅助证据，可靠性较弱B.内部证据在外部流转并获得其他单位承认，则具有较强的可靠性C.被审计单位管理当局声明书有助于审计结论的形成，具有较强的可靠性D.环境证据比口头证据重要，属于基本证据，可靠性较强标准答案 ：B答案解析 ：一般而言，内部证据不如外部证据可靠，但如果内部证据在外部流转，并得到其他单位或个人的承认，则具有较强的可靠性。即使只在被审计单位流转的内部证据，其可靠程度也因被审计单位内部控制的程度而异。如果被审计单位内部控制较为健全，其内部证据的2019 年 10 月审计学试题标准答案、详细解析及评分标准高瞻远瞩，笃信好学。第 3 页 共 10 页可靠程度较高。 P122试题点评 ：同 2009 年 4 月第 6题。9. 在审计应付债券时，如果被审计单位应付债券业务不多，审计人员可以（） 。A.直接进行控制测试B.直接进行实质性程序C.直接进行实地盘D.不进行实质性程序标准答案 ：B答案解析 ：如果被审计单位应付债券业务不多，可直接实施实质性程序，这样更能提高审计效率和效果。试题点评 ：同 2009 年 4 月第 15 题。10. 下列关于实质性程序阐述，错误的是（） 。A.针对重大的交易、账户余额、列报的必须实施实质性程序B.实质性程序应当包括财务报表编制完成阶段相关的审计程序C.针对特别风险仅实施实质性程序，应当使用细节测试D.针对特别风险，仅使用实质性分析程序标准答案 ：D答案解析 ：选项 A正确： 无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师都应当针对所有重大的各类交易、账户余额、列报实施实质性程序。选项B正确：注册会计师实施的实质性程序应当包括列与财务报表编制完成阶段相关的审计程序。选项 C正确：如果认为评估的认定层次重大错报风险是特别风险，注册会计师应当专门针对该风险实施实质性程序。如果针对特别风险仅实施实质性程序，注册会计师应当使用细节测试，或将细节测试和质性分析程序结合使用，以获取充分、适当的审计证据。选项D错误：为应对特别风险需要获取具有高度相关性和可靠性的审计证据， 仅实施实质性分析程序不足以获取有关特别风险的充分、适当的审计证据。P15511. 下列不属于注册会计师法律责任成因的是（） 。A.经营失败B.违约C.过失D.欺诈标准答案 ：A答案解析 ：导致注册会计师承担法律责任的根本原因是注册会计师自身的违约、过失与欺诈行为。 P9212. 下列属于具体审计计划的内容是（） 。A.审计范围B.报告目标C.审计方向D.风险评估程序标准答案 ：D答案解析 ：具体审计计划应当包括风险评估程序、计划实施的进一步审计程序和其他审计程序。 P11613. 销售商品数量少计，将直接影响的认定是（） 。A.营业成本的发生B.存货的存在C.营业成本的分类D.存货的完整性标准答案 ：B答案解析 ：少计销售商品数量，低估营业成本，违反营业成本的完整性认定；高估存货，违反存货的存在认定。14. 下列各项中，为获取适当审计证据所实施的审计程序与审计目标最相关（） 。A.从被审计单位销售发票中选取样本，追查至对应的发货单，以确定销售的完整B.对已盘点的被审计单位存货进行检查，将检查结果与盘点记录核对，以确定存货的计价2019 年 10 月审计学试题标准答案、详细解析及评分标准高瞻远瞩，笃信好学。第 4 页 共 10 页准确性C.复核被审计单位编制的银行存款余额调节表，以确定银行存款余额的计价与分摊D.实地观察被审计单位固定资产，以确定固定资产的所有权标准答案 ：C答案解析 ：选项 A：与销售的存在相关；选项B：与存货的完整性相关；选项D：与固定资产的存在相关。15. 会计师事务所对无法胜任的审计业务，正确的做法是（） 。A.聘请会计师事务所之外的专家帮助B.转包给其他会计师事务所C.拒绝接受委托D.减少审计收费标准答案 ：C答案解析 ：注册会计师不承接自已不能胜任的业务。P6116. 下列关于审计业务约定书阐述，错误的是（） 。A.所有的审计业务必须签订业务约定书B.审计业务约定书中应该约定审计范围C.被审计单位误解了审计目标和范围，应当考虑重新签订审计业务约定书D.管理层限制审计范围，可以变更业务约定书标准答案 ：D答案解析 ：根据审计准则第1111 号的规定，无论是管理层施加的还是其他情况引起的审计范围受到限制，不属于通常认为变更业务的合理理由。在缺乏合理理由的情况下，注册会计师不应同意变更审计业务约定条款。17. 下列关于审计重要性阐述，错误的是（） 。A.审计重要性确定需要考虑被审计单位的财务报表重大错报B.审计重要性是从会计报表使用者角度界定的C.重要性包括对数量和性质两个方面的考虑D.对重要性的评估需要运用职业判断标准答案 ：A答案解析 ：重要性是指被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度，这一程度在特定环境下可能影响会计报表使用者的判断或决策。重要性概念中的错报包含漏报；重要性概念必须从会计报表使用者的角度来考察；重要性包括对数量和性质两个方面的考虑；重要性的判断离不开特定的环境；对重要性的评估需要运用职业判断。P10618. 注册会计师在获取有关资产存在认定的审计证据时，正确的测试方向是（） 。A.从财务报表到尚未记录的项目B.从会计记录到支持性证据C.从尚未记录的项目到财务报表D.从支持性证据到会计记录标准答案 ：B答案解析 ： 存在认定： 从会计记录到支持性证据；完整性认定： 从支持性证据到会计记录。19. 如果注册会计师未完成对被审计单位的审计业务，则审计工作底稿应当（） 。A.继续长期保存B.从中止业务之日起至少保存10 年销毁C.从中止业务之日起移交被审计单位D.从中止业务之日销毁2019 年 10 月审计学试题标准答案、详细解析及评分标准高瞻远瞩，笃信好学。第 5 页 共 10 页标准答案 ：B答案解析 ：会计师事务所应当自审计报告日起，对审计工作底稿至少保存10 年。如果注册会计师未能完成审计业务，会计师事务所应当自审计业务中止日起，对审计工作底稿至少保存 10 年。20. 应收账款年末余额为2000 万元， 注册会计师抽查样本，样本账面余额500 万元中发现金额有 100 万元的高估，据此推断误差为（） 。A.100 万元B.300 万元C.400 万元D.500 万元标准答案 ：B答案解析 ：总体错报 =2000（100/500）=400（万元）推断误差 =400-100=300（万元） 。试题点评 ：同 2010 年 4 月第 10 题。二、多项选择题：本大题共10 小题，每小题2 分，共 20 分。在每小题列出的备选项中至少有两项是符合题目要求的，请将其选出，错选、多选或少选均无分。21. 下列关于政府审计、内部审计、注册会计师审计阐述，正确的有（） 。A.政府审计是强制审计B.注册会计师是双向独立C.内部审计对外起鉴证作用D.注册会计师审计遵守中华人民共和国审计法E.内部审计仅强调与所审的其他职能部门相对独立标准答案 ：ABE答案解析 ：选项 A正确：政府审计的审计方式是强制审计。选项B、E 均正确：注册会计师审计的独立性属于双向独立，既独立于第三关系人（审计委托人） ，又独立于第二关系人（被审计单位）；政府审计体现为单向独立，仅独立于审计第二关系人；内部审计受本部门、本单位直接领导， 仅强调与所审的其他职能部门相对独立。选项C错误： 内部审计主要是检查各项内部控制的执行情况等，提出各项改进措施。选项D错误：注册会计师审计遵守中华人民共和国注册会计师法 。P4922. 审计的职能是指审计本身固有的内在功能，其具体内容有（） 。A.经济监督B.证明C.制约D.经济评价E.经济鉴证标准答案 ：ADE答案解析 ：审计的职能：经济监督、经济评价、经济鉴证。23. 下列事项中，对独立性产生不利影响的有（） 。A.注册会计师的大学同学购买了其所审计单位的股票B.注册会计师的妻子在其审计单位担任妇联工作C.注册会计师在其所设计的财务信息系统的公司中担任审计D.注册会计师决定按五折进行审计收费E.注册会计师参加了被审计单位的公司年会，抽奖获取了一个充电宝标准答案 ：CDE答案解析 ：选项 A：大学同学不属于项目组成员的近亲属，不对独立性产生不利影响。选项 B：担任妇联工作，不属于审计客户的董事、高级管理人员或特定员工，不对独立性产生不利影响。2019 年 10 月审计学试题标准答案、详细解析及评分标准高瞻远瞩，笃信好学。第 6 页 共 10 页24. 注册会计师对委托人的责任包括（） 。A.按时按质完成委托任务B.帮助被审计单位建立、健全各项内部控制C.对在职业过程中知悉的商业秘密保密D.不能按服务成果的大小决定收费标准的高低E.在维护公众利益的前提下竭诚为客户服务标准答案 ：ACDE答案解析 ： 注册会计师对社会公众履行责任的同时，也对客户承担着特殊责任，包括： （1）注册会计师应当在维护社会公众利益的前提下，竭诚为客户服务； （2）注册会计师应当按照业务约定履行对客户的责任； （3）注册会计师应当对执行业务过程中知悉的商业秘密保密并不得利用其为自己或他人谋取利益；（4）除有关法规允许的情形外，会计师事务所不得以或有收费形式为客户提供鉴证服务。P61试题点评 ：同 2008 年 7 月第 21 题。25. 下列关于会计师事务所质量控制的阐述，正确的有（） 。A.项目组的合伙人对质量控制承担最终责任B.对业务人员业绩评价时应该将其业务收入作为首要因素C.指导、监督、复核主要是项目组层面的质量控制措施D.质量控制最主要的要素是业务执行E.会计师事务所应当在出具报告后，对项目组作出的重大判断和在准备报告时形成的结论作出客观评价的过程标准答案 ：CD答案解析 ：选项 A错误：主任会计师对质量控制制度承担最终责任；选项B错误：事务所应建立以质量为导向的业绩评价政策；选项 E错误： 项目质量控制复核是指在出具报告前，对项目组作出的重大判断和在准备报告时形成的结论作出客观评价的过程。P8426. 从库存现金日记账为起点，对记账本位币币种一致的库存现金实施监盘程序，可以实现的审计认定有（） 。A.存在B.完整性C.计价与分摊D.权利与义务E.分类标准答案 ：AC答案解析 ：从库存现金日记账为起点, 对库存现金实施监盘程序，与库存现金的“存在”认定相关，与“完整性”认定无关；监盘币种一致的库存现金，确定库存现金的数量，与“计价与分摊”认定相关，与“分类”认定无关。27. 在确定计划的重要性水平，注册会计师应该考虑的因素有（） 。A.被审计单位及其环境B.审计目标和特定报告要求C.了解财务报表各项目的性质及相互联系D.研究报表项目的金额及波动情况E.注册会计师的从业年数标准答案 ：ABCD答案解析 ：在确定计划的重要性水平时，注册会计师应了解被审计单位及其环境，明确审计目标和特定的报告要求，了解财务报表各项目的性质及相互联系，并研究报表项目的金额及波动情况。 P1072019 年 10 月审计学试题标准答案、详细解析及评分标准高瞻远瞩，笃信好学。第 7 页 共 10 页28. 下列对存货审计的程序中，属于实质性程序的有（） 。A.了解存货内部控制制度B.审查存货的入库制度C.存货的实地监盘D.对存货进行计价测试E.对存货进行截止测试标准答案 ：CDE答案解析 ：选项 AB属于控制测试；选项CDE属于实质性程序。29. 下列国家的审计机关中，属于议会领导的有（） 。A.加拿大的审计总署B.瑞典的国家审计局C.美国的审计总局D.菲律宾的审计委员会E.西班牙的审计法院标准答案 ：ACE答案解析 ：国家审计机构隶属关系可以分为三种类型: 第一，隶属于议会，即隶属于立法机构， 由议会直接授权，如美国、英国、加拿大、 西班牙、 澳大利亚等国家均属此类型；第二，隶属于政府，即隶属于行政机构，由政府直接授权领导，如罗马尼亚、菲律宾等国家均属此类型；第三，隶属于财政部，由财政部直接领导，如瑞典的政府审计就属于此种类型。P4430. 首次接受审计委托情况，应该考虑的事项有（） 。A.与前任注册会计师沟通B.与管理层讨论有关首次接受委托的重大问题，就这些重大问题与治理层沟通的情况C.针对期初余额获取充分适当的审计证据而实施的审计程序D.针对预见的特别风险，分派具有相应素质和专业胜任能力的人员E.会计师事务所关于首次接受审计委托的质量控制制度实施的其他程序标准答案 ：ABCDE答案解析 ：对于首次接受审计委托，在制定总体审计策略和具体审计计划时，注册会计师还应当考虑下列事项： （1）就与前任注册会计师沟通作出安排，包括查阅前任注册会计师的工作底稿等；（2）与管理层讨论的有关首次接受审计委托的重大问题，就这些重大问题与治理层沟通的情况， 以及这些重大问题是如何影响总体审计策略和具体审计计划的；（3）针对期初余额获取充分、适当的审计证据而计划实施的审计程序；（4）针对预见到的特别风险，分派具有相应素质和专业胜任能力的人员；（5）根据事务所关于首次接受审计委托的质量控制制度实施的其他程序。 P119第二部分非选择题三、名词解释题：本大题共2 小题，每小题2 分，共 4 分。31. 审计目标标准答案 ：审计目标是指在一定的历史环境下，人们通过审计实践活动所期望达到的理想境地或最终结果。 （1 分）它包括财务报表审计的总目标以及各类交易、账户余额、列报相关的具体审计目标两个层次（1分） 。P9932. 实质性程序标准答案 ： 实质性程序是指注册会计师针对评估的重大错报风险实施的直接用以发现认定层次重大错报的审计程序（1分） 。它包括对各类交易、账户余额、列报的细节测试以及实质性分析程序（1分） 。P1042019 年 10 月审计学试题标准答案、详细解析及评分标准高瞻远瞩，笃信好学。第 8 页 共 10 页四、简答题 ：本大题共2 小题，每小题5 分，共 10 分。33. 什么是审计业务约定书？请列举审计业务约定书必备的至少三个条款。标准答案 ：审计业务约定书，是指会计师事务所与被审计单位签订的（1分） ，用以记录和确认审计业务的委托与受托关系、审计目标和范围、双方责任以及报告格式等事项的书面协议。（1 分）P104审计业务约定书必备条款：（1）财务报表审计的目标；（2）管理层对财务报表的责任；（3）管理层编制财务报表采用的会计准则和相关会计制度；（4）审计范围；（5）执行审计工作的安排，包括出具审计报告的时间要求；（6）审计报告格式和对审计结果的其他沟通形式；（7）由于测试的性质和审计的其他固有限制，以及内部控制的固有局限性，不可避免地存在着某些重大错报可能仍然未被发现的风险；（8）管理层为注册会计师提供必要的工作条件和协商；（9）注册会计师不受限制地接触任何与审计有关的记录、文件和所需要的其他信息；（10）管理层对其作出的与审计有关的声明予以书面确认；（11）注册会计师对执业过程中获知的信息保密；（12）审计收费；（13）违约责任；（14）解决争议的方法；（15）签约双方法定代表人或其授权代表的签字盖章，以及签约双方加盖的公章。P105【评分标准：答对任意一个给1 分，最高给3 分。 】34. 简述注册会计师法律责任的种类与内容。标准答案 ：注册会计师承担法律责任有民事责任、行政责任和刑事责任。（1 分）（1）民事责任是指赔偿受害人损失。（1 分）（2）行政责任是指行政处罚，对注册会计师个人来说，包括警告、暂停执业、吊销注册会计师证书；对会计师事务所而言，包括警告、没收违法所得、罚款、暂停执业、撤销等（1分）（3）刑事责任是指按照有关法律程序判处责任人徒刑。（1 分）这三种责任可单处，也可并处。（1 分）试题点评 ：同 2017 年 4 月第 35 题。P94五、论述题 ：本大题共1 小题，共 10 分。35. 销售与收款循环是针对企业财务报表审计的重要业务循环，审计师必须对其及其内部控制加以了解。 试述销售与收款循环中的销售业务环节，以及销售交易的内部控制的基本要求。标准答案 ：（1）销售与收款循环中的销售业务环节：2019 年 10 月审计学试题标准答案、详细解析及评分标准高瞻远瞩，笃信好学。第 9 页 共 10 页接受顾客订单；批准赊销信用；按销售单供货；按销售单装运货物；向顾客开具账单；记录销售。【评分标准：每点1 分，最高5 分。 】（2）销售交易的内部控制的基本要求：适当的职责分离；正确的授权批准；充分的凭证和记录；凭证的预先编号；按月寄出对账单；内部核查程序。【评分标准：每点1 分，最高5 分。 】试题点评 ：P161六、案例分析题：本大题共3 小题，每小题12 分，共 36 分。36. 泰山会计师事务所某审计小组正在举行重要审计项目审计小组讨论会，在会中就审计证据的充分性和适当性的有关问题进行了讨论。甲注册会计师提出一种观点：审计证据的质量越高，需要的审计证据数量越少，可以得出审计证据的质量和数量是呈反比的，所以审计证据质量越低，那么需要审计证据数量也就越多，也就是说审计证据数量可以弥补审计质量上的不足。乙注册会计师提出一种观点：审计资源都是有限的，为了使事务所获取更多的利润，对于那些获取审计证据比较困难和成本较高的程序，可以采取其他程序来代替，只要不影响最终的审计质量即可。要求：（1）请简述审计证据的性质。（2）你是否认同甲注册会计师的观点？请简要说明理由。（3）你是否认同乙注册会计师的观点？请简要说明理由。标准答案 ：（1）审计证据的性质包括充分性和适当性（2分） ，其中相关性和可靠性是审计证据适当性的核心内容（2分）（2）不认同（2 分） 。尽管审计证据的充分性和适当性相关，但如果审计证据的质量存在缺陷，那么注册会计师仅靠获取更多的审计证据可能无法弥补其质量上的缺陷（2分） 。（3）认同（2 分） 。在执行审计业务时，也应该考虑成本效益原则，即花费较小的成本获取较大的收益，但是需要在不损害审计质量的前提下（2分） 。【评分说明：结论错，不给分；结论对，评阅理由。】试题点评 ：同 2015 年 4 月第 36 题、2013 年 7 月第 34 题。37. 注册会计师对甲公司执行2018 年度财务报表审计，审计工作底稿中记录了审计计划，部分内容摘录如下：（1）A注册会计师确定了整个财报层次的重要性为240 万元，同时认为如果发生与关联方及其交易相关的财务报表项目和披露错报，即使其金额低于财务报表整体重要性，仍可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，因此，确定与关联方及其交易相关的财务报表项目和披露的重要性水平为250 万元。（2）2018 年，甲公司以8000 万元的价格向关联方购买一条生产线。A注册会计师认为该交易超出甲公司正常经营过程，很可能不存在相关的内部控制，拟不了解其内部控制，直接实施实质性程序。（3）甲公司2018 年度销售费用为900 万元。A注册会计师认为重大错报风险较低，拟仅实施控制测试。（4）在总体审计策略中单独编制一套“进一步审计程序表”，以确定具体审计程序。（5）在具体审计计划中考虑审计资源调配。2019 年 10 月审计学试题标准答案、详细解析及评分标准高瞻远瞩，笃信好学。第 10 页 共 10 页（6）根据以往年度审计结果，甲公司针对主要业务流程（包括销售与收款、采购与付款以及生产与存货）的内部控制是有效的，因此在 2018 年度审计中将继续采用综合性审计方案。要求 ：针对资料第 （1）至（6）项，假定不考虑其他条件，逐项指出资料所列审计计划是否恰当。如不恰当，简要说明理由。标准答案 ：（1）不恰当。关联方交易的重要性水平应该小于财务报表层次的重要性。（2）不恰当。超出正常经营过程的重大关联方交易应确定为特别风险，应了解相关的内部控制（3）不恰当。针对重大类别的交易仅实施控制测试不足够。或：应针对重大类别的交易实施实质性程序。（4）不恰当。应该在具体审计计划中编制“进一步审计程序表”。（5）不恰当。应该在总体策略中考虑审计资源调配。（6）不恰当。注册会计师不能仅依据以往的审计经验确定进一步审计程序的总体方案，而要根据本年度对认定层次重大错报风险的评估结果，并考虑控制是否发生变化，是否出现其他因素使信赖控制不再适当等因素来确定是否继续选用综合性方案。【评分标准：每项2 分，结论与理由各1 分，结论错，不得分。 】试题点评 ： （1）- （3）同2014 注会审计综合题， （6）同 2011 注会审计综合题。38. 注册会计师陈浩对太平洋公司存货项目的相关内部控制进行研究评价以后，发现存在以下五种可能导致错误的情况：（1）所有存货都未经认真盘点；（2）委托西北岸公司加工的甲材料可能不存在；（3）资产负债表日前已验收入库但发票未到的部分原材料，已列入盘点存货内，但在资产负债表日后作了相应会计处理；（4）本年度对存货发出计价方法由加权平均法改为后进先出法；（5）太平洋公司以前年度未经审计。要求 ：为了证实上述情况是否会导致错报，注册会计师陈浩应分别执行的最主要的实质性测试程序是什么？并分别指出能实现的主要审计目标。标准答案 ：（1）审计程序：重新组织监盘（1分） ；审计目标：存在，完整性（1分， 注：只要答对一项认定就给1 分） 。（2）审计程序：发函询证（1分） ；审计目标：存在（1分） 。（3）审计程序：审核验收报告上面是否加盖暂估入库印章，并以暂估价记入当年存货账内（2 分） ；审计目标：截止（1分） 。（4）审计程序： 抽样测试存货计价，检查计价方法的合理性与一惯性（2 分） ；审计目标：计价（1 分） 。（5）审计程序：检查上年末存货的盘点记录和计价方法，测试其价值量（1分） ；审计目标：存在，计价（1分， 注：只要答对一项认定就给1 分） 。试题点评 ：同 2014 年 4 月第 37 题。P212