新会计准则中改了哪些科目.docx

新会计准那么中改了哪些科目短期投资已经改成"交易性金融资产",核算内容也发生了如下变化: 一、本科目核算企业持有以公允价值计量且其变动计入当期损益金融资产，包括为交易目所持有债券投资、股票投资、基金投资、权证投资等和直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益金融资产。 二、本科目应当按照交易性金融资产类别和品种，分别“本钱、“公允价值变动进展明细核算。 三、交易性金融资产主要账务处理 一企业取得交易性金融资产时，按交易性金融资产公允价值，借记本科目 本钱， 按发生交易费用，借记“投资收益科目，按实际支付金额，贷记“银行存款等科目。 二在持有交易性金融资产期间收到被投资单位宣揭发放现金股利或债券利息，借记“银行存款科目，贷记本科目公允价值变动。 对于收到属于取得交易性金融资产支付价款中包含已宣揭发放现金股利或债券利息，借记“银行存款科目，贷记本科目本钱。 三资产负债表日，交易性金融资产公允价值高于其账面余额差额，借记本科目公允价值变动，贷记“公允价值变动损益 科目；公允价值低于其账面余额差额，做相反会计分录。 四出售交易性金融资产时，应按实际收到金额，借记“银行存款、“等科目，按该项交易性金融资产本钱， 贷记本科目本钱，按该项交易性金融资产公允价值变动，贷记或借记本科目公允价值变动，按其差额，贷记或借记“投资收益 科目。同时，按该项交易性金融资产公允价值变动，借记或贷记“公允价值变动损益科目，贷记或借记“投资收益科目。 四、本科目期末借方余额，反映企业交易性金融资产公允价值。 各项减值准备,跌价准备对应科目不再是管理费用,投资收益,营业外支出了,而是统一用一个科目"资产减值损失": 资产减值损失用法如下: 一、本科目核算企业根据资产减值等准那么计提各项资产减值准备所形成损失。 二、本科目应当按照资产减值损失工程进展明细核算。 三、企业根据资产减值等准那么确定资产发生减值，按应减记金额，借记本科目，贷记“坏账准备、“存货跌价准备、“长期股权投资减值准备、“持有至到期投资减值准备、“固定资产减值准备、“在建工程减值准备、“工程物资减值准备、“生产性生物资产减值准备、“无形资产减值准备、“商誉减值准备等科目。 四、企业计提坏账准备、存货跌价准备、持有至到期投资减值准备等后，相关资产价值又得恢复，应在原已计提减值准备金额内，按恢复增加金额，借记“坏账准备、“存货跌价准备、“持有至到期投资减值准备、等科目，贷记本科目。 五、期末，应将本科目余额转入“本年利润科目，结转后本科目无余额。 应交税金,其他应交款科目取消,换成"应交税费", 应交税费核算如下: 一、本科目核算企业按照税法规定计算应交纳各种税费，包括增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建立税、房产税、土地使用税、车船使用税、教育费附加、矿产资源补偿费等。 企业不需要预计应交数所交纳税金，如印花税、耕地占用税等，不在本科目核算。 二、本科目应当按照应交税费税种进展明细核算。 应交增值税还应分别“进项税额、“销项税额、“出口退税、“进项税额转出、“已交税金等设置专栏进展明细核算。 三、应交税费主要账务处理 一应交增值税 1 企业采购物资等，按可抵扣增值税额，借记本科目应交增值税进项税额，按应计入采购本钱金额，借记“材料采购、“在途物资或“原材料、“库存商品等科目，按应付或实际支付金额，贷记“应付账款、“应付票据、“银行存款等科目。购入物资发生退货，做相反会计分录。 2销售物资或提供给税劳务，按营业收入和应收取增值税额， 借记“应收账款、“应收票据、“银行存款等科目，按专用发票上注明增值税额，贷记本科目应交增值税销项税额，按实现营业收入，贷记“主营业务收入、“其他业务收入科目。发生销售退回，做相反会计分录。 3实行“免、抵、退企业，按应收出口退税额，借记“其他应收款科目，贷记本科目应交增值税出口退税。 4企业交纳增值税，借记本科目应交增值税已交税金， 贷记“银行存款科目。 5小规模纳税人以及购入材料不能取得增值税专用发票，发生增值税计入材料采购本钱，借记“材料采购、“在途物资等科目，贷记本科目。 二应交消费税、营业税、资源税和城市维护建立税 1企业按规定计算应交消费税、营业税、资源税、城市维护建立税，借记“营业税金及附加等科目，贷记本科目应交消费税、营业税、资源税、城市维护建立税。 2出售不动产，计算应交营业税，借记“固定资产清理等科目，贷记本科目应交营业税。 3交纳消费税、营业税、资源税、城市维护建立税，借记本科目应交消费税、营业税、资源税、城市维护建立税，贷记“银行存款等科目。 三应交所得税 1 企业按照税法规定计算应交所得税，借记“所得税等科目，贷记本科目应交所得税。 2交纳所得税，借记本科目应交所得税，贷记“银行存款等科目。 四应交土地增值税 1企业转让国有土地使用权连同地上建筑物及其附着物一并在“固定资产或“在建工程等科目核算，转让时应交土地增值税，借记“固定资产清理科目，贷记本科目应交土地增值税。 2交纳土地增值税，借记本科目应交土地增值税，贷记“银行存款等科目。 五应交房产税、土地使用税和车船使用税 1企业按规定计算应交房产税、土地使用税、车船使用税，借记“管理费用科目，贷记本科目应交房产税、应交土地使用税、应交车船使用税。 2 交纳房产税、土地使用税、车船使用税，借记本科目应交房产税、应交土地使用税、应交车船使用税，贷记“银行存款等科目。 六应交个人所得税 1 企业按规定计算应代扣代交职工个人所得税，借记“应付职工薪酬科目，贷记本科目应交个人所得税。 2交纳个人所得税，借记本科目应交个人所得税，贷记“银行存款等科目。 七应交教育费附加、矿产资源补偿费 1企业按规定计算应交教育费附加、矿产资源补偿费，借记“营业税金及附加、“其他业务支出、“管理费用等科目，贷记本科目应交教育费附加、应交矿产资源补偿费。 2交纳教育费附加、矿产资源补偿费，借记本科目应交教育费附加、应交矿产资源补偿费，贷记“银行存款等科目. 四、本科目期末贷方余额，反映企业尚未交纳税费；期末如为借方余额，反映企业多交或尚未抵扣税金。 应付工资,应付福利费取消,换成"应付职工薪酬" 应付职工薪酬应用如下: 一、本科目核算企业根据有关规定应付给职工各种薪酬。 二、本科目应当按照“工资、“职工福利、“社会保险费、“住房公积金、“工会经费、“职工教育经费、“解除职工劳动关系补偿 等应付职工薪酬工程进展明细核算。 三、应付职工薪酬主要账务处理 一企业按照有关规定向职工支付工资、奖金、津贴等，借记本科目，贷记“银行存款、“现金等科目。 企业从应付职工薪酬中扣还各种款项代垫家属药费、个人所得税等， 借记本科目，贷记“其他应收款、“应交税费应交个人所得税等科目。 企业向职工支付职工福利费，借记本科目，贷记“银行存款、“现金科目。 企业支付工会经费和职工教育经费用于工会运作和职工培训，借记本科目，贷记“银行存款等科目。 企业按照国家有关规定缴纳社会保险费和住房公积金，借记本科目，贷记“银行存款科目。 企业因解除与职工劳动关系向职工给予补偿，借记本科目，贷记“银行存款、“现金等科目。 二企业应当根据职工提供效劳受益对象，对发生职工薪酬分别以下情况进展处理 生产部门人员职工薪酬，借记“生产本钱、“制造费用、“劳务本钱科目，贷记本科目。 管理部门人员职工薪酬，借记“管理费用科目，贷记本科目。 销售人员职工薪酬，借记“销售费用科目，贷记本科目。 应由在建工程、研发支出负担职工薪酬，借记“在建工程、“研发支出科目，贷记本科目。 因解除与职工劳动关系给予补偿，借记“管理费用科目，贷记本科目。 外商投资企业按规定从净利润中提取职工奖励及福利基金，借记“利润分配提取职工奖励及福利基金科目，贷记本科目。 四、本科目期末贷方余额，反映企业应付职工薪酬结余。 取消长期债权投资科目,新增加"持有至到期投资""可供出售金融资产"两个一级科目: "持有至到期投资"用法如下: 一、本科目核算企业持有至到期投资价值。企业委托银行或其他金融机构向其他单位贷出款项，也在本科目核算。 二、本科目应当按照持有至到期投资类别和品种，分别“投资本钱、“溢折价、“应计利息进展明细核算。 三、持有至到期投资主要账务处理 一企业取得持有至到期投资，应按取得该投资公允价值与交易费用之和，借记本科目投资本钱、溢折价，贷记“银行存款、“应交税费等科目。 购入分期付息、到期还本持有至到期投资，已到付息期按面值和票面利率计算确定应收未收利息，借记“应收利息科目，按摊余本钱和实际利率计算确定利息收入金额，贷记“投资收益科目，按其差额，借记或贷记本科目溢折价。 到期一次还本付息债券等持有至到期投资，在持有期间内按摊余本钱和实际利率计算确定利息收入金额，借记本科目 应计利息，贷记“投资收益科目。 收到持有至到期投资按合同支付利息时，借记“银行存款等科目，贷记“应收利息科目或本科目应计利息。 收到取得持有至到期投资支付价款中包含已宣揭发放债券利息，借记“银行存款科目，贷记本科目投资本钱。 持有至到期投资在持有期间按采用实际利率法计算确定折价摊销额，借记本科目溢折价，贷记“投资收益科目；溢价摊销额，做相反会计分录。 出售持有至到期投资时，应按收到金额，借记“银行存款等科目，已计提减值准备，贷记“持有至到期投资减值准备科目，按其账面余额，贷记本科目投资本钱、溢折价、应计利息，按其差额，贷记或借记“投资收益科目。 二企业根据金融工具确认和计量准那么将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产，应在重分类日按该项持有至到期投资公允价值，借记“可供出售金融资产科目，已计提减值准备，借记“持有至到期投资减值准备科目，按其账面余额，贷记本科目投资本钱、溢折价、应计利息， 按其差额，贷记或借记“资本公积其他资本公积科目。 根据金融工具确认和计量准那么将可供出售金融资产重分类为采用本钱或摊余本钱计量金融资产，应在重分类日按可供出售金融资产公允价值，借记本科目等科目，贷记“可供出售金融资产科目。 四、本科目期末借方余额，反映企业持有至到期投资摊余本钱。 “可供出售金融资产用法如下: 一、本科目核算企业持有可供出售金融资产价值，包括划分为可供出售股票投资、债券投资等金融资产。 可供出售金融资产发生减值，应在本科目设置“减值准备明细科目进展核算，也可以单独设置“可供出售金融资产减值准备科目进展核算。 二、本科目应当按照可供出售金融资产类别或品种进展明细核算。 三、可供出售金融资产主要账务处理 一企业取得可供出售金融资产时，应按可供出售金融资产公允价值与交易费用之和，借记本科目本钱，贷记“银行存款、“应交税费等科目。 二在持有可供出售金融资产期间收到被投资单位宣揭发放债券利息或现金股利，借记“银行存款科目，贷记本科目公允价值变动。 对于收到属于取得可供出售金融资产支付价款中包含已宣揭发放债券利息或现金股利，借记“银行存款科目，贷记本科目本钱。 三资产负债表日，可供出售金融资产公允价值高于其账面余额差额，借记本科目，贷记“资本公积其他资本公积科目；公允价值低于其账面余额差额，做相反会计分录。 根据金融工具确认和计量准那么确定可供出售金融资产发生减值，按应减记金额，借记“资产减值损失科目，贷记本科目减值准备。同时，按应从所有者权益中转出累计损失，借记“资产减值损失科目，贷记“资本公积其他资本公积科目。 已确认减值损失可供出售债务工具在随后会计期间公允价值上升，应在原已计提减值准备金额内，按恢复增加金额，借记本科目，贷记“资产减值损失科目。已确认减值损失可供出售权益工具在随后会计期间公允价值上升，应在原已计提减值准备金额内，按恢复增加金额，借记本科目，贷记“资本公积其他资本公积科目。 四企业根据金融工具确认和计量准那么将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产，应在重分类日按该项持有至到期投资公允价值，借记本科目，已计提减值准备，借记“持有至到期投资减值准备科目，按其账面余额，贷记“持有至到期投资投资本钱、溢折价、应计利息科目，按其差额，贷记或借记“资本公积其他资本公积科目。 根据金融工具确认和计量准那么将可供出售金融资产重分类为采用本钱或摊余本钱计量金融资产，应在重分类日按可供出售金融资产公允价值，借记“持有至到期投资等科目，贷记本科目。 五出售可供出售金融资产时，应按实际收到金额，借记“银行存款、“存放中央银行款项等科目，按可供出售金融资产账面余额，贷记本科目，按其差额，贷记或借记“投资收益科目。按原记入“资本公积其他资本公积科目金额，借记或贷记“资本公积其他资本公积科目，贷记或借记“投资收益科目。 四、本科目期末借方余额，反映企业可供出售金融资产公允价值。 固定资产要单独核算累计折旧一样,新制度对无形资产新增加了一个一级科目"累计摊销" "累计摊销"用法如下: 一、本科目核算企业对使用寿命有限无形资产计提累计摊销。 二、本科目应按无形资产工程进展明细核算。 三、企业按月计提无形资产摊销，借记“管理费用、“其他业务支出等科目，贷记本科目。 四、本科目期末贷方余额，反映企业无形资产累计摊销额。 无形资产核算新增加"研发支出"一级科目, "研发支出"用法如下: 一、本科目核算企业进展研究与开发无形资产过程中发生各项支出。 二、本科目应当按照研究开发工程，分别“费用化支出与“资本化支出进展明细核算。 三、研发支出主要账务处理 一企业自行开发无形资产发生研发支出，不满足资本化条件，借记本科目费用化支出，满足资本化条件，借记本科目资本化支出，贷记“原材料、“银行存款、“应付职工薪酬等科目。 二企业以其他方式取得正在进展中研究开发工程，应按确定金额，借记本科目资本化支出，贷记“银行存款等科目。以后发生研发支出，应当比照上述一规定进展处理。 三研究开发工程到达预定用途形成无形资产，应按本科目资本化支出余额，借记“无形资产科目，贷记本科目资本化支出。 期末，企业应将本科目归集费用化支出金额转入“管理费用科目，借记“管理费用科目，贷记本科目费用化支出。 四、本科目期末借方余额，反映企业正在进展中研究开发工程中满足资本化条件支出。 由于新会计制度引入了公允价值计量观念,新增加了一个一级科目也是新利润表上工程"公允价值变动损益", "公允价值变动损益"用法如下: 一、本科目核算企业在初始确认时划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益金融资产或金融负债包括交易性金融资产或金融负债和直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益金融资产或金融负债。 二、本科目应当按照交易性金融资产、交易性金融负债等进展明细核算。 三、公允价值变动损益主要账务处理 资产负债表日，企业应按交易性金融资产公允价值高于其账面余额差额，借记“交易性金融资产公允价值变动科目，贷记本科目；公允价值低于其账面余额差额，做相反会计分录。 出售交易性金融资产时，应按实际收到金额，借记“银行存款等科目，按其账面余额，贷记“交易性金融资产本钱、公允价值变动科目，贷记或借记“投资收益科目。同时，按“交易性金融资产公允价值变动科目余额，借记或贷记本科目，贷记或借记“投资收益科目。 四、期末，应将本科目余额转入“本年利润科目，结转后本科目无余额。 这是个小变化,就是"物资采购"又改名了,恢复原来"材料采购"名称了, "材料采购"用法如下: 一、本科目核算企业采用方案本钱进展材料日常核算而购入材料采购本钱。 二、本科目应当按照供给单位和物资品种进展明细核算。 三、材料采购主要账务处理 一企业支付材料价款和运杂费等时， 按应计入材料采购本钱金额，借记本科目，按可抵扣增值税额，借记“应交税费应交增值税 进项税额科目，按实际支付或应付款项，贷记“银行存款、“现金、“其他货币资金、“应付账款、“应付票据、“预付账款等科目。 小规模纳税人等不能抵扣增值税，购入材料按应支付金额， 借记本科目，贷记“银行存款、“应付账款、“应付票据等科目。 二购入材料超过正常信用条件延期支付价款如分期付款购置材料，实质上具有融资性质，应按购置价款现值金额，借记本科目，按可抵扣增值税额，借记“应交税费应交增值税进项税额科目，按应付金额，贷记“长期应付款科目，按其差额，借记“未确认融资费用科目。 三月末，企业应将仓库转来外购收料凭证，分别以下不同情况进展处理： 1对于已经付款或已开出、承兑商业汇票收料凭证包括本月付款或开出、承兑商业汇票上月收料凭证，应按实际本钱和方案本钱分别汇总，按方案本钱借记“原材料、“包装物及低值易耗品等科目，按实际本钱贷记本科目；将实际本钱大于方案本钱差异，借记“材料本钱差异科目，贷记本科目；实际本钱小于方案本钱差异，做相反会计分录。 2 对于尚未收到发票账单收料凭证，应按方案本钱暂估入账，借记“原材料、“包装物及低值易耗品等科目，贷记“应付账款 暂估应付账款科目，下月初用做相反分录予以冲回。下月付款或开出、承兑商业汇票，借记本科目和“应交税费应交增值税进项税额科目，贷记“银行存款、“应付票据等科目。 四、本科目期末借方余额，反映企业已经收到发票账单付款或已开出、承兑商业汇票，但尚未到达或尚未验收入库在途材料采购本钱。 “主营业务税金及附加科目改名为“营业税金及附加, “营业税金及附加科目用法如下: 一、本科目核算企业经营活动发生营业税、消费税、城市维护 建立税、资源税和教育费附加等相关税费。 房产税、车船使用税、土地使用税、印花税在“管理费用等科目核算，不在本科目核算。 二、企业按规定计算确定与经营活动相关税费，借记本科目，贷记“应交税费等科目。企业收到返还消费税、营业税等原记入本科目各种税金，应按实际收到金额，借记“银行存款科目，贷记本科目。 三、期末，应将本科目余额转入“本年利润科目，结转后本科目应无余额。 由于分期收款销售商品核算方法与以前不同,新增加科目“长期应收款, “长期应收款科目核算如下: 一、本科目核算企业融资租赁产生应收款项和采用递延方式分期收款、实质上具有融资性质销售商品和提供劳务等经营活动产生应收款项。 二、本科目应当按照承租人或购货单位承受劳务单位等进展明细核算。 三、长期应收款主要账务处理 一出租人融资租赁产生应收租赁款，应按租赁开场日最低租赁收款额与初始直接费用之和，借记本科目，按未担保余值，借记“未担保余值科目，按最低租赁收款额、初始直接费用及未担保余值现值，贷记“固定资产清理等科目，按发生初始直接费用，贷记“银行存款等科目，按其差额，贷记“未实现融资收益科目。 二企业采用递延方式分期收款、实质上具有融资性质销售商品或提供劳务等经营活动产生长期应收款，满足收入确认条件，按应收合同或协议价款，借记本科目，按应收合同或协议价款公允价值，贷记“主营业务收入等科目，按专用发票上注明增值税额，贷记“应交税费应交增值税销项税额科目，按其差额，贷记“未实现融资收益科目。 三根据合同或协议每期收到承租人或购货单位承受劳务单位 归还款项，借记“银行存款科目，贷记本科目。 四、本科目期末借方余额，反映企业尚未收回长期应收款。