2022年月全国审计学试题及答案解析.docx

精选学习资料 - - - - - - - - - 全国 2022 年 4 月高等训练自学考试审计学试卷及答案解读课程代码： 00160 一、单项挑选题 本大题共 20 小题,每道题 1 分,共 20 分 在每道题列出的四个备选项中只有一个选项是符合题目要求的,请将其代码填写在题后的括号内；错选、多项或未选均无分；1假如注册会计师拒绝出具客户期望得到的看法,客户就可能通过更换会计师事务所实现其目的,这种情形构成了 A或有收费 B执行不相容的工作C购买审计看法 D义务豁免2以下有关审计监督体系的懂得表达,正确选项 A内部审计是注册会计师审计的基础B政府审计是独立性最强的一种审计C注册会计师审计看法旨在提高财务报表的可信任程度D财务报表的合法性是财务报表使用者最为关怀的3会计师事务所应当周期性地选取已完成的业务进行检查,周期最长不得超过 A 1 年 B 2年C3 年 D4 年4以下选项中,违反“权益和义务 ”认定的是 A将已发生的销售业务不登记入账 B将未曾发生的销售入账C未将已质押的存货披露 D长期望摊费用的摊销期限不恰当5以下选项中,仅属于交易和事项相关的认定是 A截止 B完整性C发生 D 精确性1 / 12 名师归纳总结 - - - - - - -第 1 页,共 12 页精选学习资料 - - - - - - - - - 6注册会计师与政府审计部门假如对同一事项进行审计,最终形成的审计结论可能存在差异；导致差异的最主要的缘由是 B 审计的独立性不同A审计的依据不同C审计的性质不同 D审计的方式不同7以下关于审计证据的表述,错误选项 A审计证据并非越多越好B审计证据的质量越高,注册会计师所需猎取的审计证据的数量就可适当削减C审计证据的数量越多,注册会计师所需猎取的审计证据的质量就可适当降低D注册会计师不应以猎取审计证据的困难和成本为由,削减不行替代的审计程序8审计分为具体审计和抽样审计,这种分类依据的标准是 A审计对象 B审计主体C审计内容 D审计证据的检查范畴9以下关于审计工作底稿的表述,正确选项 A审计报告日后将审计底稿归档是一项事务性的工作,涉及实施新审计程序或得出新的结论B审计工作底稿的归档期限为审计报告日后 90 天C在归档期间对审计工作作出的变动即便是属于事务性的,注册会计师也无权变动D删除或废弃被取代的审计工作底稿,在审计工作归档时可以予以清理10对于当期削减的固定资产,CPA 通常不执行的审计程序是 A审查有关的批准文件 B审查有关的会计记录C函证固定资产的购买单位 D审查出售和报废处理固定资产的净损益11在明白被审计单位的性质时,最有助于注册会计师发觉其在经营策略和经营方向上的重大变化的是 A全部权结构 B组织结构2 / 12 名师归纳总结 - - - - - - -第 2 页,共 12 页精选学习资料 - - - - - - - - - C投资活动 D资本结构12以下情形中,对注册会计师执行审计业务的独立性影响最大的是 A注册会计师的母亲退休后担任被审计单位工会的文艺干事B注册会计师的配偶现在是被审计单位开户银行的业务骨干C注册会计师的一位伴侣拥有被审计单位的股票D注册会计师的妹妹高校毕业后在被审计单位担任现金出纳13对于固定薪金的员工,注册会计师通过实施实质性分析程序和猎取对期末余额的声明,猎取高度保证水平的的认定是 A发生 B分类和可懂得性C完整性 D截止、分类14注册会计师向债务人函证应收账款的主要目的是为了 A证明债务人的存在和被审计单位记录的牢靠性B确定应收账款能否收回C符合专业标准的要求D确定坏账缺失的处理是否恰当15以下审计程序中,与查找未入账应对账款无关的是 A审核期后现金支出的主要凭证B审核期后未付账单的主要凭证C追查年终前签发的验收单至相关的卖方发票D审核应对账款账簿记录16以下选项中,为猎取适当审计证据所实施的审计程序和审计目标最相关的是 A对已盘点的被审计单位存货进行检查,将检查结果与盘点记录核对,以确定存货的计价精确性B从被审计单位销售发票中选取样本,追查至对应的发货单,以确定销售的完整性3 / 12 名师归纳总结 - - - - - - -第 3 页,共 12 页精选学习资料 - - - - - - - - - C实地观看被审计单位固定资产,以确定固定资产的全部权D复核被审计单位编制的银行存款余额调剂表,以确定银行存款余额的正确性17在货币资金内部掌握的关键环节中,以下存在重大缺陷的是 A财务专用章由专人保管,个人名章由本人或其授权人员保管B对重要货币资金支付业务,实行集体决策C现金收入准时存入银行,特殊情形下,经主管领导审查批准方可坐支现金D指定专人定期核对银行账户,每月核对一次,编制银行存款余额调剂表,使银行存款账面余额与银行对账单调剂相符18在确定审计证据的相关性时,以下事项中不属于注册会计师应当考虑的是 A从外部独立来源猎取的审计证据比其他来源猎取的审计证据更牢靠B只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据C特定的审计程序可能只为某些认定供应相关的审计证据,而与其他认定无关D针对同一项认定可以从不同来源猎取审计证据或猎取不同性质的审计证据19以下情形中,注册会计师应出具带有强调事项段无保留看法审计报告的是 A资产负债表日的一项未决诉讼,律师认为胜败难料,一旦败诉对企业将产生重大影响,被审计单位已在会计报表附注中进行了披露B资产负债表日的一项未决诉讼,律师认为胜败难料,一旦败诉对企业将产生重大影响,被审计单位拒绝在会计报表附注中进行披露C审计年度中转入不需用设备一台,未计提折旧金额为5万元 累计折旧重要性水平为10 万元 被审计单位未予调整D被审计单位将按正常市价出售给子公司商品全部确认为当期收入,已在会计报表附注中作为关联方交易予以披露20为了使应对账款的截止测试审计程序更为有效,注册会计师最好 A将应对账款的截止测试与存货的实地盘点结合起来B核对购货发票与截止测试报告4 / 12 名师归纳总结 - - - - - - -第 4 页,共 12 页精选学习资料 - - - - - - - - - C核对购货发票与客户对账单D将应对账款的函证与截止测试结合起来二、多项挑选题 本大题共 10 小题,每道题 2 分,共 20 分 在每道题列出的五个备选项中至少有两个是符合题目要求的,请将其代码填写在题后的括号内；错选、多选、少选或未选均无分；21应对账款一般不需要函证,但当被审计单位显现以下情形时,注册会计师应实施函证程序的有 A被审计单位的内部掌握制度较为薄弱B被审计单位没有定期与供应商对账C应对账款存在借方余额D审计人员认为被审计单位的职员有舞弊嫌疑E应对账款余额的账龄较长22以下关于前后任注册会计师沟通的表述,不正确的有 A接受托付前,后任注册会计师与前任注册会计师进行必要沟通,并对沟通结果进行评判,以确定是否接受托付B接受托付后,假如需要查阅前任注册会计师的工作底稿,须经其所在的会计师事务所的同意C接受托付后的沟通与接受前沟通性质相同,都是必要程序D前后任注册会计师沟通内容不包括是否发觉被审计单位治理层存在诚信方面的问题E前后任注册会计师沟通最有效的方式是举办会谈23需要查明与证明汽车是否为被审计单位所拥有的固定资产,应当检查 A选购发票 B行驶证C银行付款凭证 D固定资产明细账E车辆年检材料5 / 12 名师归纳总结 - - - - - - -第 5 页,共 12 页精选学习资料 - - - - - - - - - 24注册会计师在判定错报的性质是否重要时,应当考虑的具体情形有 A错报对遵守法律法规要求的影响程度B错报对遵守债务契约或其他合同要求的影响程度C错报掩盖收益或其他趋势变化的程度D错报对财务报表中列报的分布信息的影响程度E错报对增加治理层酬劳的影响程度25当今世界上大多数国家的审计机关属于议会领导,比如 A加拿大的审计总署 B瑞典的国家审计局C美国的审计总局 D菲律宾的审计委员会E西班牙的审计法院26对交易性金融资产实施的实质性程序恰当的有 A猎取股票、债券及基金等交易流水单及被审计单位证券投资部门的交易记录,与明细账核对,检查会计记录的完整性与正确性B对期末结存的相关交易性金融资产,向被审计单位核实其持有目的,检查本科目核算范畴是否恰当C监盘库存交易性金融资产,并与相关账户余额进行核对,如有差异,应查明缘由,并作出记录或进行适当调整D向相关金融机构发函询证交易性金融资产期末数量以及是否存在变现限制,并记录函证过程E复核与交易性金融资产相关的损益运算是否精确,并与公允价值变动损益及投资收益等有关数据核对27审计人员在选用审计方法时,必需遵循的原就有 A应与被审计单位的具体条件和实际需要相适应B应与审计主体的性质和任务相适应C应与审计的特定目的相适应D应与审计收费水平相适应E应与审计方式或审计工作的地点相适应6 / 12 名师归纳总结 - - - - - - -第 6 页,共 12 页精选学习资料 - - - - - - - - - 28注册会计师寄发的银行询证函要求 A以被审计单位的名义发往开户银行 B采纳积极式询证函C银行直接回函至会计师事务所 D包括银行存款和借款余额E包括托付贷款与担保29审计以后显现复审,其缘由有 A被审计单位对审计结论提出异议进行复审B审计机关检查审计小组的工作进行复审C法律诉讼引起复审D注册会计师依据审计准就要求进行复审E每次出具审计报告后都要进行复审30假如注册会计师是首次接受托付,依据规定对存货实施了肯定的审计程序,仍不能获得有关期末存货余额充分、适当的审计证据,应出具的审计看法有 A无保留看法 B保留看法C否定看法 D无法表示看法E舍弃发表看法三、名词说明 本大题共 2 小题,每道题 2 分,共 4 分 31掌握环境32审计工作底稿四、简答题 本大题共 2小题,每道题 5分,共 10 分 33重要性是指被审计单位会计报表中错报或漏报的严峻程度,这一程度在特定环境下可能影响财务报表使用者的判定或经济决策；为正确懂得这一概念,简要回答必需留意的内容；34简述经济效益审计的特点；五、论述题 本大题共 1小题,共 10 分 35论述在识别和评估重大错报风险时,注册会计师应当实施的审计程序；7 / 12 名师归纳总结 - - - - - - -第 7 页,共 12 页精选学习资料 - - - - - - - - - 36大众制造公司材料消耗较大,平常库存数量较多；注册会计师李洪对该公司 2022 年度财务报表进行审计时,特别关怀该公司材料内部掌握情形；在对材料内部掌握情形进行调查时,注册会计师发觉以下情况：1选购部依据使用部门或仓库提交的请购单,与供应商签订选购合同 零星选购除外 ；2由仓库验收到货的材料,并填制收货单一式二份,一份留存,一分交财务部；3财务部会计员将收货单和选购发票进行核对,并据以登记购货和应对账款明细账；4由会计员开具付款通知单,后附收料及发票等有关资料,交出纳付款；5材料由仓库保管员保管和登记明细账；6各使用部门有材料的消耗额度,领用物品时填制领用单一式二份,一份留存,另一份仓库留存；7仓库发货后,在使用部门账册中进行登记,并于月底将各部门领用的材料编制汇总表,向财务部报送；8仓库与使用部门和财务部对材料使用、结余情形不定期核对；要求：1指出大众制造公司材料内部掌握存在的问题；2依据大众制造公司材料内部掌握存在的问题,请列出改善内部掌握建议的内容；37注册会计师接受会计师事务所的委派,担任 X 公司 2022 年度财务报表审计业务的工程负责人；X 公司为一般制造业企业,注册会计师确定的 X 公司 2022 年度财务报表层次的重要性水平 200 万元； X 公司未经审计的部分财务数据如下：2022 年未经审计财务报表部分工程摘要单位：万元25000 资产总额营业收入5500 营业成本4400 利润总额1250 经审计,注册会计师发觉了以下情形：1财务资料显示,2022 年 12 月 20 日 X 公司于签订销售合同当日收到甲产品含税价款 1170 万元,并相应地结转成本 600 万元；该批产品的账面实际成本应为 1000 万元；8 / 12 名师归纳总结 - - - - - - -第 8 页,共 12 页精选学习资料 - - - - - - - - - 22022 年 6 月份起停止对剔除设备计提折旧；该批设备的剩余使用年限尚有4 年,用于乙产品生产；X公司拟与 Z 公司于 2022 年初签订固定资产转让协议；注册会计师检查了相关的资料后,确认 X 公司 15月份共 500 万元折旧 每月计提 100 万元 正确无误；3监盘结果说明,2022 年 12 月 31 日丙产品的库存量为 10 万件,账面成本为 1000 万元；其中,有 3 万件已与 W 公司签订了每件售价为 130 元的不行撤销销售合同；编制财务报表存货工程时,X 公司全部依据已签订合同,截止 2022 年 12 月 31 日,丙产品的单位可变现净值仅为 78 元；要求：1针对上述 3个事项,在不考虑重要性水平的情形下,指出注册会计师是否需要提出审计建议；假如需要建议,请直接列示审计调整分录 审计调整分录均不考虑对税费、期末结转损益及利润安排的影响 ；2假如考虑重要性水平,并假定 X 公司不接受全部审计建议 假如有 ,指出注册会计师应当出具何种类型的审计报告,简要说明理由；38 X 股份有限公司 以下简称 X 公司 是上市公司；该公司拥有生产员工 42000人,大部分客户均为境外客户；其主要经营模式是按客户订单的设计要求加工中高端电子元器件；U 会计师事务所的 A 注册会计师担任 X 公司 2022 年度财务报表审计业务的工程负责人,并对上年财务报表发表了无保留看法；2022 年,X 公司与 U 会计师事务所续签了审计业务商定书,A 注册会计师连续担任 X 公司 2022 年度财务报表审计业务的工程负责人；资料一：通过明白 X 公司及其环境, A 注册会计师获悉 X 公司所属行业 2022 年的营业收入普遍比上年增长 12,但毛利率基本保持稳固；X 公司的经营模式、生产技术等均与上年基本相同,但经营业绩比上年有较大幅度提升；具体情形如下：12022 年末, X 公司除了向治理层发放了人均 6 万元的保底年薪外,仍实现了营业收入比上年增长 20、毛利率比上年增长 3.5的目标,仍按商定向高级治理人员发放了人均 20 万元的嘉奖性工资；2为实现经营目标,X 公司更换了部分高级治理人员；新的领导班子上任后,将公司经营理念由原先的“诚信为本、强化治理”改为 “业绩为主、效益至上” ；3为提升对经营业绩和财务信息的监督层次,精简治理人员,经董事会特殊会议批准,X 公司在治理层增设了监事会,取消了原对治理层直接报告的审计部门；4为实现经营目标,X 公司 2022 年大幅增加了海外电视广告费用和其他与营销相关的费用,以保持老客户和进展新客户；52022 年后半年, X 公司所在地企业普遍上调了职工的最低工资界限；X 公司劳资双方协商后,从2022年 7 月份起将生产部门职工的计件工资普遍上调了30；9 / 12 名师归纳总结 - - - - - - -第 9 页,共 12 页精选学习资料 - - - - - - - - - 62022 年 9 月,因 X 公司专职信息治理部门相关职员的工作失误,公司运算机系统感染病毒；该事项没有给 X 公司造成重大经济缺失,财务信息系统在病毒入侵后的第三天就已复原正常运行；资料二：12022 年度未经审计的利润表部分工程的发生额及 2022 年度利润表对应工程发生额：货币单位：万元 年 份 2022 年 2022 年营业收入 87000 72500 营业成本 75080 65250 销售费用 3220 3300 治理费用 4690 3910 22022 年度未经审计的产成品成本构成明细资料与 2022 年度相关资料：货币单位：万元 年份 2022 年 2022 直接材料 36130 30250 直接人工 25979 21750 制造费用 15828 13250 合计 77937 65250 要求：依据资料一,结合资料二,必要时运用分析程序,指出资料 一中所列各种情形是否意味着 X 公司存在重大错报风险；如存在,请指出重大错报风险属于财务报表层次仍是认定层次；并简要说明与重大错报风险相关的治理层理由 或动机 ；请将答案填入以下表格中；事项不构成构成重大错报风险认定层次财务报表层次重大错报风险简述理由 简述理由 （1）（2）（3）（4）（5）（6）一、单项挑选题1C2C3C4C5A6A7C8D9D10C11C12D13D14A15D16D17C18A19A20B 二、多项挑选题10 / 12 名师归纳总结 - - - - - - -第 10 页,共 12 页精选学习资料 - - - - - - - - - 21ACE22CDE23ABCE24ABCDE25ACE26ABCDE27ACE28ABC29ABC30BD 三、名词说明31掌握环境 -掌握环境包括治理职能和治理职能,以及治理层和治理对内部掌握及其重 要性的态度,熟悉和措施,良好的掌握环境是实施有效内部掌握和基础 32审计工作底稿-是指注册会计师对指定的审计方案,实施的审计程序,猎取的相关审 计证据,以及得出的审计结论作出的记录,是审计证据的载体,是注册会计师在审计过程 中猎取的资料,形成的审计工作记录 四、简答题33重要性是指被审计单位会计报表中错报或漏报的严峻程度,这一程度在特定环境下可 能影响财务报表使用者的判定或经济决策；为正确懂得这一概念,简要回答必需留意的内 容；答：留意内容：1）重要性概念中的错报包含漏报 2）重要性概念必需从会计报表中使用者的角度来考虑,由于会计报表是为了满意会计报表 使用者的需求编制的3）重要性包括对数量和性质两个方面的考虑 4）重要性的判定离不开特定的环境对重要性的评估需要运用职业判定 34简述经济效益审计的特点；答：经济效益审计特点：是一种基于财务审计之上的高层次审计,目的在于,健全企业 的内部掌握制度,提高企业的治理素养和治理才能是一种着眼于将来的积极性审计,目 的在于帮忙被审计单位提高经营治理水平和经济效益,为企业的经济进展服务是一种突 出评判职能的建设性审计是一种以考核被审计单位全部经济活动为对象的综合性审计 是一种赖于审计单位积极协作的联合性审计 五、论述题 本大题共 1 小题,共 10 分 35论述在识别和评估重大错报风险时,注册会计师应当实施的审计程序；答：论述审计程序：在明白被审计单位及其环境的整个过程中识别风险,并考虑各类交 易、账户余额、列表、注册会计师应当运用各项风险评估程序,在明白被审计单位及其环 境的整个过程中识别风险,并将识别的风险与各类交易,账户余额和列报相联系将识别 的风险与认定层次可能发生错报的领域相联系考虑识别风险是否重大,如销售困难时产 品的市场价格下降,除考虑产品市场价格下架因素外,注册会计师仍应当考虑产品市场价 格下降的幅度,该产品在被审计单位产品中的比重,以确定识别的风险对财务报表的影响 是否重大考虑识别的风险导致财务报表发生重大错报的可能性,例如,考虑存贷的账面 余额是否重大,是否已适当计提存货跌价预备等；36.1指出大众制造公司材料内部掌握存在的问题；答： .存在的问题：一 .（ 1）请购单没有经过领导的同意；（2）收货单一式两份；（3）财 务部会计登记购贷和应对账款明细账；（4）付款没有经过负责任签字；（5）仓库保管员 登记明细账；（6）领用单一式两份；（7）使用部门编制材料汇总表；（8）不定期核对；2依据大众制造公司材料内部掌握存在的问题,请列出改善内部掌握建议的内容；答：改善内部掌握的内容；（1）请购单必需经过对这类支出负预算责任的主管人员签字批准,但对大额资本性支出,企业政策就通常要求作特殊授权,只答应指定人员请购；（2）收货单一式三份,入库单一式三联,一联返回验收部门,一联本部留传,另一联交会计部门记账；（ 3）财务部会计人员不能登记购贷和应对账款明细账,记账凭证经过编制凭证以外的其他人员的审核后,由记账人员记账；（4）付款凭证必需经过财务部负责人签字；（5）仓库保管员不能登记明细账,有记账人员登记；（6）领用单一式三份,一份留存,11 / 12 名师归纳总结 - - - - - - -第 11 页,共 12 页精选学习资料 - - - - - - - - - 一份仓库留存,一份公司留存；（7）使用部门不能编制材料汇总表,由财务部编制；（8）仓库与使用部门和财务部对材料结余情形应定期盘点核对；37要求：1针对上述 3 个事项,在不考虑重要性水平的情形下,指出注册会计师是否需要提出审计建议；假如需要建议,请直接列示审计调整分录 损益及利润安排的影响 ；审计调整分录均不考虑对税费、期末结转答：在不考虑重要性的水平情形下,注册会计师需要提出审计建议借：主要业务成本 400 贷：库存商品 400 借 ：生产成本 100 贷：累计折旧 100 借：资产成值缺失 22 X 公司不接受全部审计建议假如有 ,指出注册会计师应贷：存货跌价预备 22 2假如考虑重要性水平,并假定当出具何种类型的审计报告,简要说明理由；答：假如注册会计书出手审计建议,也只能是非保留看法类型审计,理由：a、由于 X 公司结转成本少结转 400 万元,致使财务报表营业成本削减 400 万元,从而使利润总额削减400 万元,所以注册会计师可以向其提出非保留看法,b、由于 2022 年 6 月份已经停止对其折旧,对固定资产的折旧特点,X 公司少计提 100 万元 c、由于丙存货的账面成本与可变现净值孰低,congenial 对丙存货的每件产品只需减值 22 万,是的资产减值缺失增加22 万,从而影响当期利润总额削减 22 万；12 / 12 名师归纳总结 - - - - - - -第 12 页,共 12 页