2022年基础会计实训教案.docx

精选学习资料 - - - - - - - - - 名师精编 优秀教案 销售与收款 一、销售业务账务处理1、正常销售账务处理 借：应收账款 贷：主营业务收入 应交税费 -应收增值税 -销项税额 2、特别销售业务的账务处理（1）视同销售视同销售的行为,均要征收销项税额；（无偿赠送、对外投资、安排给股东等非销售行为）如：将商品作为样品赠送给客户的行为；借：销售费用贷：主营业务收入 应交税费 - 应交增值税 -销项税额（2）折扣销售假如销售额与折扣额在同一张发票上分别注明,会计人员按折扣后的金额确认销售收入；（不在同一张发票上的、或是仅在备注栏注明折扣额的,折扣额不得从销售额中减除；（3）销售退回或销售折让A、销售退回如销售业务与销售退回在同一月份发生,可直接将原先开具的发票及账务处理的凭证作废；如果跨月发生,应当开具红字发票冲减原先的金额,并转回原先结转的销售费用；借：应收账款（负的原数字）贷：主营业务收入（负的原数字）应交税费应交增值税销项税额（负的原数字）借：库存商品（负的原数字）贷：主营业务成本（负的原数字）B、销售折让 因质量等问题,赐予客户销售折让,应先开具红字发票,冲销；再从新开具期间费用：借：销售费用贷：库存现金 银行存款借：治理费用贷：库存现金 银行存款借：财务费用贷：库存现金 银行存款其他业务收支核算内容 其他业务收入 其他业务成本 房屋出租收入 房屋发生的折旧 出租包装物收入 出租包装物摊销、修理费、破旧缺失 销售材料、包装物等收入 销售的材料、包装物等的成本 其他 其他营业外收支核算内容名师归纳总结 - - - - - - -第 1 页,共 10 页精选学习资料 - - - - - - - - - 名师精编 优秀教案营业外收入 营业外支出处理固定资产净收益 处理固定资产净缺失处理无形资产净收益 出售无形资产净缺失扣款收入 罚款支出因债权人缘由无法支付的应对款项 捐赠支出非货币性交易收益 特别缺失其他 其他其他应收应对款的核算内容月末业务本篇包含以下七项业务1.职工薪酬主要包括：工资明细表、工资汇总表的编制,职工薪酬的计提,缴纳社保费、公积金、个人所得税的账务处理；2、计提折旧主要包括 :固定资产折旧表的编制、计提折旧账务处理3、月末摊销4、应交税费名师归纳总结 - - - - - - -第 2 页,共 10 页精选学习资料 - - - - - - - - - 名师精编 优秀教案5、结转销售成本 6、结转损益 7、结转与安排利润其次篇 月末业务1、职工薪酬 一、计提职工薪酬（一）编制工资汇总表实发工资 =应发工资个人应缴社保个人应缴公积金个人所得税单位总支出 =应对工资 +单位应缴社保 +单位应缴公积金名师归纳总结 - - - - - - -第 3 页,共 10 页精选学习资料 - - - - - - - - - 名师精编 优秀教案 计提账务处理 借：销售费用工资 销售费用社保费 销售费用住房公积金治理费用工资 治理费用社保费 治理费用住房公积金 贷：应对职工薪酬工资应对职工薪酬社保费 应对职工薪酬住房公积金 二、发放职工薪酬 借：应对职工薪酬工资贷：银行存款工行城北支行 其他应收款代扣个人社保费 其他应收款代扣个人住房公积金 应交税费应交个人所得税名师归纳总结 - - - - - - -第 4 页,共 10 页精选学习资料 - - - - - - - - - 名师精编 优秀教案 三、缴纳社保费、住房公积金、个人所得税的 账务处理 借：应对职工薪酬社保费 其他应收款代扣个人社保费 贷：银行存款工行城北支行借：应对职工薪酬住房公积金 其他应收款代扣个人住房公积金 贷：银行存款工商银行城北支行借：应交税费应交个人所得税贷：银行存款工行城北支行名师归纳总结 - - - - - - -第 5 页,共 10 页精选学习资料 - - - - - - - - - 名师精编 优秀教案2、计提折旧 除以下情形外,企业应当对全部固定资产计提折旧；1已提足折旧仍连续使用的固定资产；（2）单独计价入账的土地（3）经营租入的固定资产（4）其他规定不需要计提折旧的固定资产 一）编制固定资产折旧表 企业常见的折旧方法有年限平均法、 工作量法、双倍余额递减法和年数总和法等；公式：1估计净残值率年折旧额 =固定资产原值×估计使用寿命名师归纳总结 - - - - - - -第 6 页,共 10 页精选学习资料 - - - - - - - - - 名师精编 优秀教案 月折旧额 =年折旧额÷12 累计折旧 =上月累计折旧 +本月的折旧额=月折旧额× 已提折旧月数 净值 =原值-累计折旧 账务处理借：制造费用 治理费用 销售费用 贷：累计折旧3、无形资产摊销 方法同固定资产折旧类似 通常采纳年限平均法 （直线法）进行账务处 理；公式：名师归纳总结 - - - - - - -第 7 页,共 10 页精选学习资料 - - - - - - - - - 名师精编 优秀教案年摊销额= 无形资产原值 受益年限月摊销额 =年摊销额÷12 账务处理：借：治理费用销售费用 其他业务成本 贷：累计摊销 -无形资产摊销4、结转已售产品成本 可以销售业务发生时同时结转销售成本,也可以在月末一次结转销售成本；常用方法：月末一次加权平均法商品名称期初余额金额本期收入金额本期发出金额名师归纳总结 数量单价数量单价数量单价第 8 页,共 10 页- - - - - - -精选学习资料 - - - - - - - - - 名师精编 优秀教案 账务处理：借：主营业务成本贷：库存商品序号账簿名称外观余额结账年终更换1 总分类账订本式结账填写月计、累计建立新账2 出纳账（现金、银行订本式日清月结月计、累计建立新账日记账）3 往来结算账（应收、三栏式随时填写不结连续使用应对、预收、预付款）4 存货账（库存商品、数量金额式随时填写月计连续使用原材料、周转材料）5 成本费用账多栏式结账填写月计、累计建立新账6 固定资产账专用账随时填写不结连续使用7 应交税费账专用账结账填写月计、累计建立新账8 其他科目账三栏式三栏式月计建立新账9 名师归纳总结 - - - - - - -第 9 页,共 10 页精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 名师精编优秀教案第 10 页,共 10 页- - - - - - -