2022年集团财务核算制度.docx

精选学习资料 - - - - - - - - - 优秀办公范文 欢迎下载集团财务审核制度名师归纳总结 - - - - - - -第 1 页,共 10 页精选学习资料 - - - - - - - - - 优秀办公范文 欢迎下载一、会计核算原就及科目1、公司严格执行中华人民共和国会计法、会计人员职权条例、会计人员工作规章 等法律法规关于会计核算一般原就、会计 凭证和账簿、内部审计和财产清查、成本清查等事项的规定；2、记账方法采纳借贷记账法；记账原就采纳权责发生制,以人 民币为记账本位币；3、一切会计凭证、账簿、报表中各种文字记录用中文记载,数 目字用阿拉伯数字记载；记载、书写必需使用钢笔,不得用铅笔及圆 珠笔书写；4、公司以单价2000 元以上、使用年限一年以上的资产为固定名师归纳总结 - - - - - - -第 2 页,共 10 页精选学习资料 - - - - - - - - - 优秀办公范文 欢迎下载资产,分为五大类：（1）、房屋及其他建筑物 ; （2）、机器设备 ; （3）、电子设备 如微机、复印机、传真机等 ; （4）、运输工具 ; （5）、其他设备；5、各类固定资产折旧年限为：（1）、房屋及建筑物 35 年; （2）、机器设备 10 年; （3）、电子设备、运输工具 5 年; （4）、其他设备 5 年；固定资产以不计留残值提取折旧； 固定资产提完折旧后仍可连续 使用的,不再计提折旧 ;提前报废的固定资产要补提足折旧；6、购入的固定资产,以进价加运输、装卸、包装、保险等费用 作为原就；需安装的固定资产,仍应包括安装费用；作为投资的固定 资产应以投资协议商定的价格为原价；7、固定资产必需由财务部合同办公室每年盘点一次,对盘盈、盘亏、报废及固定资产的计价,必需严格审查,按规定经批准后,于 年度决算时处理完毕；（1）、盘盈的固定资产, 以重置完全价值作为原价, 按新旧的程度估算累计折旧入账,原价累计折旧后的差额转入公积金；（2）、盘亏的固定资产, 应冲减原价和累计折旧, 原价减累计折旧后的差额名师归纳总结 - - - - - - -第 3 页,共 10 页精选学习资料 - - - - - - - - - 优秀办公范文 欢迎下载作营业外支出处理；（3）、报废的固定资产的变价收入 减除清理费用后的净额 与固定资产净值 的差额,其收益转入公积金,其缺失作营业外支出处理；（4）、公司对固定资产的购入、出售、清理、报废都要办理睬计手续,并设 置固定资产明细账进行核算；8、财务部要加强对资产、资金、现金及费用开支的治理,防止 缺失,杜绝铺张,良好运用,提高效益；9、银行账户必需遵守银行的规定开设和使用；银行账户只供本 单位经营业务收支结算使用, 严禁借账户供外单位或个人使用,严禁 为外单位或个人代收代支、转账套现；10、银行账户的账号必需保密,非因业务需要不准外泄；11、银行账户印鉴的使用实行分管并用制, 即财务章由出纳保管,法人代表和会计私章由会计保管,管人暂时出差由其托付他人代管；不准由一人统一保管使用； 印鉴保12、银行账户往来应逐笔登记入账,不准多笔汇总高收, 也不准以收抵支记账；按月与银行对账单核对,未达收支,应作出调剂逐笔调剂平稳；13、依据已获批准签订的合同付款,不得转变支付方式和用途 ;非经收款单位书面正式托付并经总经理批准,不准转变收款单位人；14、库存现金不得超过限额, 不得以白条抵作现金； 现金收支做名师归纳总结 到日清月结, 确保库存现金的账面余款与实际库存额相符,银行存款第 4 页,共 10 页- - - - - - -精选学习资料 - - - - - - - - - 优秀办公范文 欢迎下载余款与银行对账单相符,现金、银行日记账数额分别与现金、银行存款总账数额相符；15、因公出差、 经总经理批准借支公款, 应在回单位后七天内交 清,不得拖欠；非因公事并经总经理批准,任何人不得借支公款；16、严格现金收支治理,除一般零星日常支出外,其余投资、工 程支出都必需通过银行办理转账结算,不得直接兑付现金；17、领用空白支票必需注明限额、日期、用途及使用期限、并报 总经理报批； 全部空白支票及作废支票均必需存放保险柜内,严禁空白支票在使用前先盖上印章；18、正常的办公费用开支, 必需有正式发票, 印章齐全,经手人、部门负责人签名,经总经理批准后方可报销付款；19、未经董事会批准,严禁为外单位 担保贷款；含合资、合作企业 或个人20、严格资金使用审批手续； 会计人员对一切审批手续不完备的 资金使用事项, 都有权且必需拒绝办理； 否就按违章论处并对该资金的缺失负连带赔偿责任；办公用具、用品购置与治理、全部办公用具、用品的购置统一由办公室造方案、报经领导批准后方可购置；21、全部用具必需统一由办公室专人治理；办理登记领用手续、办公柜、桌、椅要编号,常常检查核对；22、人领用的办公用品、 用具要妥当保管, 不得随便丢弃和外借,工作调动时,必需办理移交手续,如有遗失,照价赔偿；名师归纳总结 - - - - - - -第 5 页,共 10 页精选学习资料 - - - - - - - - - 优秀办公范文 欢迎下载二、会计核算基础工作规定第一条、 分表达会计信息的牢靠性,特制定 本规定；其次条、 会计科目的运用及账户的设置、按企业会计制度执行,不得任意更换或自行设置, 个别因公司业务需要新增会计科目时,须 报批准；第三条、凭证统一采纳记账凭证,在实行会计电算化操作后,可采纳 软件打印记账凭证；第四条、会计核算组织程序：采纳记账凭证汇总表核算程序,记账凭 证汇总表核算组织程序如下：一、依据审核后的原始凭证填制记账凭证；二、依据原始凭证汇总表编制记账凭证汇总表；三、依据记账凭证汇总登记总分类账；四、依据原始凭证登记现金日记账和银行日记账；五、依据记账凭证及所附的原始凭证登记各明细分类账；六、月终,依据总分类账和各明细分类账编制会计报表；记账凭证汇总表核算组织程序的特点是：先定期 5 天或 10 天将全部记账凭证汇总编制成科目汇总表,登记总分类账；然后再依据科目凭证汇总表记账凭证汇总表的编制方法是：依据肯定时期的全部记账凭证,依据相同科目归类, 定期5 天或 10 天汇总每一会计科目的借方本期名师归纳总结 发生额和贷方本期发生额, 填写在科目凭证汇总表的相关栏内,以反第 6 页,共 10 页- - - - - - -精选学习资料 - - - - - - - - - 优秀办公范文 欢迎下载映全部会计科目的借方本期发生额和贷方本期发生额；第五条记账规章：一、记账须依据审核过的会计凭证；除依据会计核算要求进行转账时,用记账员写的转账说明作记账依据外,其它记账凭证都必需以合法的原始凭证为依据；没有合法的凭证,不能登记账簿,且每张 记账凭证必需由制单、复核、记账,会计主管分别签名,不得省略；二、登记账簿时用钢笔或碳素笔写 铅笔和圆珠笔 ；除了复写的以外, 不得使用三、记账凭证和账簿上的会计科目以及子、细目用全称,不得 随便简化或使用代号；四、会计分录的科目对应关系,原就上一种经济事项分别或汇 总编一套分录,不得将不同内容的多种经济事项合并编制一套分录；五、明细账应随时登记,总账定期登记,一般不超过 10 天；六、每一笔账须记明日期、凭证号码和摘要,经济事项的摘要 不能过分简略,以保证第三者能看清晰；每笔账记完后,在记帐凭证上划“ ” 号；七、记账的文字和数字应端正、 清晰、严禁刮擦、 挖补或涂改,不得跳行隔页；应将空行或空页划斜红线注销；八、记账发生错误,用以下方法更正：1.记账前发觉记账凭证有错误,应先更正或重制记账凭证；记帐名师归纳总结 凭证或账簿上的数字差错, 应在错误的全部数字正中划红线,表示注第 7 页,共 10 页- - - - - - -精选学习资料 - - - - - - - - - 优秀办公范文 欢迎下载销,并由经办人员加盖小图章后, 将正确的数字写在应记的栏或行内；2.记账后发觉记账凭证中会计科目、借贷方式或金额错误时,先 用红字填制一套与原用科目、 借贷方向和金额相同的记账凭证,以冲 销原先的记录,然后重新填制正确的记账凭证,一并登记入账；假如 会计科目和借贷方向正确,只是金额错误,也可另行填制记账凭证,增加或冲减相差的金额； 更正后应在摘要中注明原记账凭证的日期和 号码,以及更正的理由和依据；3.报出会计报表后发觉记账差错时,如不需要变更原先报表的,可以填制正确的记账凭证, 一并登记入账； 假如会计科目和借贷方向 正确,只是金额错误,也可另行填制记账凭证,增加或冲减相差的金 额；更正后应在摘要中注明原记账凭证的日期和号码,以及更正的理 由和依据；九、红字冲账除了用于更正的错误外,仍可以用于以下事项：1.经济业务完成后,发生退回或退出；2.经济业务运算错误而发生多付或多收；3.账户的借方或贷方发生额需要保持一个方向；4.其它必需冲销原记数字的事项；十、各帐户在一张账页记满后接记次页时,需要加计发生额的 账户,应将加计的借贷发生总额和结出的余额记在次页的第一行内,并在摘要栏“ 承前页”十一、月、季、年度末,记完账后应办理结账,为了便于结转 成本和编制会计报表, 需要发生额的账户, 应分别结出月份季度和年名师归纳总结 - - - - - - -第 8 页,共 10 页精选学习资料 - - - - - - - - - 优秀办公范文 欢迎下载度发生额,在摘要栏注明“ 本月合计”、“ 本季合计” 和“ 本年合计” 的字样,在月结、季结数字上端和下端均划单红线, 在年结数字下端划双红线；总结的数字本身均不得用红字书写；发生笔数不多的账户, 也可不结总；不需要加计发生额的账户,应随时结出余额,并在月份、季度余 额下端划单红线,在年度余额下端划双红线；十二、编制会计报表前,必需把总账和明细帐记载齐全,试算 平稳,每个科目的明细帐各账户的数额相加总和同该科目的总账数额 核对相符；不准先出报表,后补记账簿；十三、年度更换新账时,需要结转新年度的余额,可直接过到 新账各该账户的第一行, 并在摘要栏内注明“ 上年结转” 字样；必要时,具体注明余额组成内容,在旧账的最终一行数字下面注明“ 结转下年”字样；结转以后的空白行格包括不结转余额的账户,划一条余线注销 或盖戳注销；第六条 结账、对账：一、结账是结算各种账簿记录,它是在肯定时期内所发生的经 济业务全部登记入账的基础上进行的,具体内容如下：1.在结账时,第一应将本期内所发生的经济业务记入有关帐簿；2.本期内全部的转账业务,应编成记账凭证记入有关帐簿,以调 整帐簿记录；如待摊、预提费用应按规定标准予以摊销提取；3.在全部业务登记入账的基础上,应结算全部的账簿,具体方法 参见“ 记账规章” 的第11 点；名师归纳总结 - - - - - - -第 9 页,共 10 页精选学习资料 - - - - - - - - - 优秀办公范文 欢迎下载二、对账是为了保证账证相符,账账相符,账实相符；具体内容如下：1.账证核对：是指各种账簿总账、明细分类帐以及现金和银行存款日记账等 的记录与会计凭证 记账凭证及其所附的原始凭证 的核对,这种核对主要是在日常编制凭证和记账过程中进行；月终假如发觉账账不符, 就应回过头来对账簿记录与会计凭证进行核对,以保证账证相符；2.账账核对每月一次, 主要是总分类账各账户期末余额与各明细分类账账面余额相核对,现金、银行存款二级账与出纳的现金,银行存款日记账相核对, 会计部门各种财产物资明细类账期末余额与财产物资治理部门和使用部门的保管账相核对等；3.账实核对分两类： 第一类现金日记账账面余额与现金实际库存数额相核对, 银行存款日记账账面余额与开户银行对账单相核对,要求每月核对一次； 其次类各种财产物资明细分类账账面余额与财产物资实有数额相核对, 各种往来账款明细账账面余额与有关债权债务单位的账目核对等,要求每季核对一次；名师归纳总结 - - - - - - -第 10 页,共 10 页