2022年税法基础班奚卫华讲义-第七章资源税法和土地增值税.docx

精选学习资料 - - - - - - - - - 学而不思就惘,思而不学就殆第七章 资源税法和土地增值税法第 01 讲 资源税法和土地增值税法、资源税计税依据与应纳税额的运算【考情分析】1. 本章位置：属于小税种中的重点章节,在考试中所占比重较高；2. 题型：以单项题、多项题为主,土地增值税可能出运算题或综合题；3. 分值：在考试大纲中,才能等级13 级均涉及,估计在20XX 年考试中本章分值 512 分左右； 讲义编号 NODE00984300070100000101：针对本讲义提问 【内容介绍】第一节 资源税纳税义务人、税目与税率其次节 资源税计税依据与应纳税额的运算第三节 资源税税收优惠 和征收治理第四节 土地增值税纳税义务人与征税范畴第五节 土地增值税税率、应税收入与扣除项目第六节 土地增值税应纳税额的运算第七节 土地增值税税收优惠和征收治理 讲义编号 NODE00984300070100000102：针对本讲义提问 20XX年教材的主要变化（一）资源税1. 原油、自然气税率调整；2. 煤炭由从量定额征收改为从价定率征收；3. 增加了一些税收优惠政策；（二）土地增值税增加了一项税收优惠； 讲义编号 NODE00984300070100000103：针对本讲义提问 资源税思维导图 讲义编号 NODE00984300070100000104：针对本讲义提问 名师归纳总结 - - - - - - -第 1 页,共 32 页精选学习资料 - - - - - - - - - 学而不思就惘,思而不学就殆第一节资源税纳税义务人、税目与税率*资源税是对 在我国领域及管辖海疆从事 应税矿产品开采和生产盐的单位和个人课征的一种税,属于对自然资源占用课税的范畴；学问点：纳税义务人在我国领域及管辖海疆开采 应税资源的矿产品或者生产 盐的单位和个人；留意1. 进口不征,出口不退对在我国 领域及管辖海疆生产或开采应税资源的单位或个人征收,而对 进口 应税资源产品的单位或个人 已纳的资源税；不征 资源税；对出口 应税产品也 不退（免）2. 一次性课征 对 开采或生产 应税资源进行销售或自用的单位和个人,在 出厂销售或自用时一次性 征收,而对已税产品 批发、零售 的单位和个人 不再 征收资源税；3. 自 20XX年 11 月 1 日起, 中外合作开采石油、自然气的企业也征收资源税；4. 收购 未税矿产品 的独立矿山、联合企业和其他单位（包括个体户）为资源税的扣缴义务人；讲义编号 NODE00984300070100000105：针对本讲义提问 学问点：税目、税率*（一）税目（征税范畴）7 大类1. 原油开采的自然原油征税,人造石油不征税2. 自然气特地开采和与原油同时开采的自然气征税,煤矿生产的自然气暂不征税；3. 煤炭原煤和以未税原煤加工的洗选煤（变化）4. 其他非金属 矿原矿除原油、自然气、煤炭和井矿盐以外的非金属矿原矿；5. 黑色金属矿 原矿铁矿石、铬矿石、锰矿石6. 有色金属矿原矿7. 盐包括 固体盐、液体盐 ；固体盐, 包括海盐原盐、 湖盐原盐和井矿 盐；液体盐,是指卤水；纳税人在开采主矿产品过程中伴采的其他应税矿产品,凡未单独规定适用税额的,一律按主矿产品或视同主矿产品税目征收资源税；名师归纳总结 讲义编号 NODE00984300070100000106：针对本讲义提问 第 2 页,共 32 页- - - - - - -精选学习资料 - - - - - - - - - 学而不思就惘,思而不学就殆（二）税率征收方式适用范畴计税依据从价定率原油、自然气,6%10%销售额煤炭 2%10%从量定额其他销售数量纳税人开采或生产不同税目应税产品的,应当分别核算不同税目应税产品的销售额 或销售数量；未分别核算或不能精确供应不同税目应税产品的销售额或销售数量的,从 高适用税率；讲义编号 NODE00984300070100000107：针对本讲义提问 ）；【例题 1· 多项题】资源税的纳税义务人包括（A.在中国境内开采并销售煤炭的个人 B.在中国境内生产销售自然气的国有企业 C.在中国境内生产自用应税资源的个人 D.进口应税资源的国有企业正确答案 ABC 答案解析进口环节不征收资源税；讲义编号 NODE00984300070100000108：针对本讲义提问 （）【例题 2· 多项题】 （20XX年,修改） 以下各项中, 属于资源税纳税义务的人有A.进口盐的外贸企业 B.开采原煤的私营企业 C.生产盐的外商投资企业 D.中外合作开采石油的企业正确答案 BCD 答案解析资源税进口不征,出口不退；自 石油企业,征收资源税；20XX年 11 月 1 日起,中外合作开采讲义编号 NODE00984300070100000109：针对本讲义提问 ）【例题 3· 多项题】（ 20XX 年）以下各项中,应征收资源税的有（A.进口的自然气 B.特地开采的自然气 C.煤矿生产的自然气 D.与原油同时开采的自然气名师归纳总结 - - - - - - -第 3 页,共 32 页精选学习资料 - - - - - - - - - 学而不思就惘,思而不学就殆正确答案 BD 答案解析进口自然气不征收资源税；特地开采的自然气和与原油同时开采的天然气征税；煤矿生产的自然气暂不征税；讲义编号 NODE00984300070100000110：针对本讲义提问 ）；【例题 4· 单项题】以下企业既是增值税纳税人又是资源税纳税人的是（A.销售有色金属矿产品的贸易公司B.进口有色金属矿产品的企业C.在境内开采有色金属矿产品的企业D.在境外开采有色金属矿产品的企业正确答案 C 答案解析选项A,批发零售环节不缴纳资源税,只缴纳增值税；选项B,缴纳增值税,资源税进口不征,出口不退；选项 销售不缴纳增值税；D,开采地在境外,不交纳资源税,在境外 讲义编号 NODE00984300070100000111：针对本讲义提问 学问点：扣缴义务人1. 独立矿山、 联合企业收购未 依据 本单位应税产品税额、税率标准,依据收购税矿产品的单位 数量代扣代缴资源税；2. 其他收购单位收购未税矿 按税务机关核定的应税产品税额、税率标准,依产品 据收购数量代扣代缴资源税；3. 中外合作油气田的资源税由作业者负责代扣,申报缴纳事宜由参加合作的 中国石油公司负责办理 讲义编号 NODE00984300070100000112：针对本讲义提问 【例题· 单项题】依据资源税规定,独立矿山收购未税矿产品,代扣代缴资源税适用的税额标准是（）；A.原产地的税额标准 B.独立矿山相同应税产品的税额标准 C.矿产品购买地的税额标准 D.税务机关核定的税额、税率标准正确答案 B 答案解析独立矿山、联合企业收购未税矿产品,依据本单位相同矿种应税产品 的税额、税率,依据收购数量代扣代缴资源税；名师归纳总结 讲义编号 NODE00984300070100000113：针对本讲义提问 第 4 页,共 32 页- - - - - - -精选学习资料 - - - - - - - - - 学而不思就惘,思而不学就殆其次节资源税计税依据与应纳税额的运算 *学问点：资源税的计税依据销售额、销售数量（一）从价定率征收的计税依据销售额（同增值税）全部价款和价外费用,但不包括收取的增值税销项税额,不包括：1. 同时符合两项条件的代垫运费；2. 同时符合三项条件的代为收取政府性基金、行政事业性收费；留意（1）纳税人开采应税矿产品由其关联单位对外销售的,按其关联单位的销售额征收 资源税 （ 20XX年新增）；（2）纳税人将开采的应税产品直接出口的,以离岸价格（不含增值税）运算销售额 征收资源税 （20XX年新增） ； 讲义编号 NODE00984300070100000114：针对本讲义提问 （二）从量定额征收的计税依据销售数量1. 包括纳税人开采或者生产应税产品的（1）纳税人开采或者生产应税产品,实际销售数量和视同销售的自用数量；自用于连续生产应税产品的,不缴纳资源税；（2）自用于其他方面的,视同销售, 缴纳资源税, 以自用数量或销售额为计税依据；2. 纳税人不能精确供应应税产品销售数量的,以应税产品的产量或者主管税务机关确定的折算比换算成的数量为计征资源税的销售数量原矿数量比精矿数量大类 别 课税数量的确定 说 明金属和非 因无法精确把握纳税人移送使用原矿数量的,可将其 算出来的原矿金属矿产 精矿按 选矿比 折算成原矿数量,以此作为课税数量；数量比加工后品原矿 耗用原矿数量精矿数量÷ 选矿比 的数量大纳税人以自产液体盐加工固体盐,按固体盐税额 征税；盐 纳税人以外购的已税液体盐加工固体盐,其 加工固体 一次课征盐所耗用液体盐的已纳税额准予抵扣3. 纳税人在资源税纳税申报时,除另有规定外,应当将其应税项目和减免税项目分别运算和报送；讲义编号 NODE00984300070100000115：针对本讲义提问 ）；【例题 1· 单项题】以下各项中,属于资源税计税依据的是（A.纳税人开采销售原油时的原油数量B.纳税人销售铝矿石时向对方收取的价外费用C.纳税人加工固体盐时使用的自产液体盐的数量D.纳税人销售自然气时向购买方收取的销售额及其储备费正确答案 D 名师归纳总结 答案解析选项A,原油从价征收资源税；选项B,铝矿石从量征收资源税；选项第 5 页,共 32 页- - - - - - -精选学习资料 - - - - - - - - - 学而不思就惘,思而不学就殆C,液体盐在移送使用时不缴纳资源税；讲义编号 NODE00984300070100000116：针对本讲义提问 ）；【例题 2· 单项题】纳税人开采锌矿石销售的,其资源税的征税数量为（A.开采数量 B.实际产量 C.方案产量 D.销售数量正确答案 D 答案解析纳税人开采锌矿石销售的,其资源税的征税数量为销售数量；讲义编号 NODE00984300070100000117：针对本讲义提问 ）；【例题 3· 单项题】以下关于资源税计税依据的说法,正确的有（A.纳税人自产自然气用于福利,以自用数量为计税依据 B.纳税人对外销售原煤,以销售数量为计税依据 C.纳税人以自产原盐加工精盐后销售,以销售数量为计税依据 D.纳税人自产自用铁矿石加工精矿石后销售,以实际移送使用数量为计税依据正确答案 D 答案解析自然气、原煤从价定率征收资源税,因此A、B错误；纳税人以自产原盐加工精盐后销售,以移送数量为计税依据,因此 C错误； 讲义编号 NODE00984300070100000118：针对本讲义提问 【例题 4· 单项题】某铅锌矿 20XX年销售铅锌矿原矿 80000 吨,另外移送入选精矿 30000 吨,选矿比为 30%；当地适用的单位税额为 2 元/ 吨,该矿当年应缴纳资源税（）；A.16 万元 B.25.2 万元 C.22 万元 D.36 万元正确答案 D 答案解析应缴纳资源税（8000030000÷ 30%）× 2 360000（元） 讲义编号 NODE00984300070100000119：针对本讲义提问 【例题 5· 单项题】 （20XX年）某产盐企业, 20XX年 5 月份以外购液体盐 3000 吨加工成固体盐 600 吨,以自产液体盐 5000 吨加工成固体盐 1000 吨,当月销售固体盐 1500吨,取得销售收入 300 万元,已知液体盐每吨单位税额 5 元、固体盐每吨单位税额 40 元,该产盐企业 5 月份应缴纳资源税（）；A.20000 元名师归纳总结 - - - - - - -第 6 页,共 32 页精选学习资料 - - - - - - - - - 学而不思就惘,思而不学就殆B.35000 元 C.45000 元 D.60000 元正确答案 C 答案解析纳税人以自产的液体盐加工固体盐,按固体盐税额征税；纳税人以 外购的液体盐加工成固体盐,其加工固体盐所耗用液体盐的已纳税额准予抵扣；应纳税额 1500× 403000× 545000（元）； 讲义编号 NODE00984300070100000120：针对本讲义提问 学问点：应纳税额的运算1. 从价定率（原油、 自然气、 煤炭）应纳税额销售额× 税率应纳税额课税数量× 单位税额 2. 从量定额 代扣代缴应纳税额收购未税矿产品的数量× 适用的单 位税额 讲义编号 NODE00984300070100000121：针对本讲义提问 3. 煤炭应纳税额的运算（20XX年新增）（1）自 20XX年 12 月 1 日起,从价定率征收；（2）原煤销售额不包括从坑口到车站、码头等的运输费用；（3）纳税人将其开采的原煤,自用于连续生产洗选煤的,在原煤移送使用环节不缴 纳资源税；自用于其他方面的,视同销售原煤,运算缴纳资源税；（4）洗选煤应纳税额洗选煤销售额× 折算率× 适用税率 讲义编号 NODE00984300070100000122：针对本讲义提问 4. 对开采稠油、高凝油、高含硫自然气、低丰度油气资源及三次采油的陆上油气田 企业,依据 20XX年以前年度符合减税规定的原油、自然气销售额占其原油、自然气总销售额的比例, 确定资源税综合减征率和实际征收率,运算资源税应纳税额 （ 20XX年新增）；综合减征率 （减税项目销售额× 减征幅度×6%）÷ 总销售额实际征收率 6%综合减征率应纳税额总销售额× 实际征收率 讲义编号 NODE00984300070100000123：针对本讲义提问 【例题 1· 单项题】某油田 20XX年 1 月生产原油 50 万吨,其中 20 万吨用于销售,单价 5000 元/ 吨,收购联合企业同品种的已税原油 3 万吨,收购价 3500 元/ 吨；该油田当月应纳资源税（）万元；（原油资源税税率 6%）A.900 B.6000 C.6625 名师归纳总结 - - - - - - -第 7 页,共 32 页精选学习资料 - - - - - - - - - 学而不思就惘,思而不学就殆D.6900 正确答案 B 答案解析原油、自然气、煤炭从价计征资源税；应纳资源税5000× 20× 6%6000（万元）； 讲义编号 NODE00984300070100000124：针对本讲义提问 【例题 2· 单项题】某油田 20XX年 1 月共计开采原油 8000 吨,当月销售原油 6000吨,取得销售收入（不含增值税）18000000 元,同时仍向购买方收取违约金 23400 元,优质费 5850 元；支付运输费用20000 元（取得货物运输业增值税专用发票）；已知销售原油的资源税税率为6%,就该油田1 月应缴纳的资源税为（）；A.1080000 元 B.1080300 元 C.1081200 元 D.1081500 元正确答案 D 答案解析取得违约金和优质费属于价外费用,价外费用一般都是含税的,这 里要换算成不含税的； 应纳资源税 18000000 （234005850）÷（1 17%） × 6%1081500（元）讲义编号 NODE00984300070100000125：针对本讲义提问 150 吨,销售 100 吨；开【例题 3· 单项题】某矿山企业20XX 年 2 月份开采锰矿石采铬矿石 300 吨,销售 200 吨；移送 50 吨铬矿石连续精加工并在当月销售；该企业当月应纳资源税（）元；（锰矿石适用税率6 元/ 吨,铬矿石适用税率3 元/ 吨）A.1200 B.1350 C.1500 D.1650 正确答案 B 答案解析应纳资源税100× 6（200 50）× 3 1350（元）； 讲义编号 NODE00984300070100000126：针对本讲义提问 第 02 讲 资源税税收优惠和征收治理、土地增值税纳税义务人与征税范畴第三节 资源税税收优惠和征收治理学问点：减税、免税项目 * 1. 开采原油过程中用于加热、修井的原油免税；2. 纳税人开采或者生产应税产品过程中,因意外事故或者自然灾难等缘由造成重大名师归纳总结 - - - - - - -第 8 页,共 32 页精选学习资料 - - - - - - - - - 学而不思就惘,思而不学就殆缺失的,由省、自治区、直辖市人民政府酌情打算减税或者免税；3. 铁矿石资源税减按 80%征收；4. 尾矿再利用的,不再征收资源税；5. 对地面抽采煤层气（煤矿瓦斯）暂不征收资源税； 讲义编号 NODE00984300070200000101：针对本讲义提问 6. 有以下情形之一的,免征或减征资源税（1）油田范畴内运输稠油过程中用于加热的原油、自然气,免征资源税；（2）稠油、高凝油和高含硫自然气资源税减征 40%；（3）三次采油资源税减征 30%；（4）对低丰度油气田资源税暂减征 20%；（5）对深水油气田资源税减征 30%；同时符合上述两项及两项以上减税规定的,只能选其一执行（6）对衰竭期煤矿开采的煤炭,资源税减征30%；）；（7）对充填开采置换出来的煤炭,资源税减征50%；讲义编号 NODE00984300070200000102：针对本讲义提问 【例题 1· 多项题】（ 20XX 年）以下各项中,应征资源税的有（A.开采的大理石 B.进口的原油 C.开采的煤矿瓦斯 D.生产用于出口的卤水正确答案 AD 答案解析资源税进口不征、出口不退；开采的煤矿瓦斯免征资源税； 讲义编号 NODE00984300070200000103：针对本讲义提问 【例题 2· 单项题】（ 20XX 年）以下生产或开采的资源产品中,不征收资源税的是（）；A.卤水 B.焦煤 C.地面抽采的煤层气 D.与原油同时开采的自然气正确答案 C 答案解析对地面抽采煤层气（煤矿瓦斯）暂不征收资源税；讲义编号 NODE00984300070200000104：针对本讲义提问 6400 吨,当月销售6100 吨,对外【例题 3· 单项题】某油田20XX年 3 月生产原油赠送 5 吨,另有 2 吨在采油过程中用于加热、修井,每吨原油的不含增值税销售价格为名师归纳总结 5000 元,增值税 850 元；当地规定原油的资源税税率为8%,该油田当月应缴纳资源税（）；第 9 页,共 32 页- - - - - - -精选学习资料 - - - - - - - - - 学而不思就惘,思而不学就殆A.2440000 元 B.2442000 元 C.2442800 元 D.2857140 元正确答案 B 答案解析开采原油过程中用于加热、修井的原油,免征资源税；当月应缴纳资源税（ 61005）× 5000× 8% 2442000（元）； 讲义编号 NODE00984300070200000105：针对本讲义提问 学问点：出口应税产品不退（免）资源税的规定（【例题· 多项题】（20XX年）以下各项关于资源税减免税规定的表述中,正确的有）；A.对出口的应税产品免征资源税 B.对进口的应税产品不征收资源税 C.开采原油过程中用于修井的原油免征资源税 D.开采应税产品过程中因自然灾难有重大缺失的可由省级政府减征资源税正确答案 BCD 答案解析纳税人开采或生产应税产品过程中,因意外事故或自然灾难等缘由遭受重大缺失的,由省、自治区、直辖市人民政府酌情打算减税或者免税,所以 D是 正确的；讲义编号 NODE00984300070200000106：针对本讲义提问 的当天学问点：纳税义务发生时间*详细情形纳税义务发生时间分期收款销售合同规定的收款日期的当天预收货款发出应税产品的当天其他结算方式收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天自产自用应税产品应征资源税的移送使用应税产品的当天扣缴义务人代扣代缴税款支付首笔货款或首次开具支付货款凭据讲义编号 NODE00984300070200000107：针对本讲义提问 ）；【例题· 多项题】以下各项中,符合资源税纳税义务发生时间规定的有（A.实行分期收款结算方式的为实际收到款项的当天B.实行预收货款结算方式的为发出应税产品的当天名师归纳总结 - - - - - - -第 10 页,共 32 页精选学习资料 - - - - - - - - - 学而不思就惘,思而不学就殆C.自产自用应税产品应征资源税的为移送使用应税产品的当天 D.实行其他结算方式的为收讫销售款或取得索取销售款凭据的当天正确答案 BCD 答案解析实行分期收款结算方式的为合同商定的收款日期的当天； 讲义编号 NODE00984300070200000108：针对本讲义提问 学问点：纳税期限 1 日、 3 日、 5 日、 10 日、 15 日或者 1 个月学问点：纳税地点开采地、生产地或收购地都应当向应税产品 开采或1. 凡是缴纳资源税的纳税人者生产地 主管税务机关缴 纳2. 假如纳税人应纳的资源税属于 跨省开采 ,其下属生 对其开采的矿产品一律在产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的 开采地 纳税3. 扣缴义务人代扣代缴的资源税应当向 收购地 主管税务机 关缴纳讲义编号 NODE00984300070200000109：针对本讲义提问 ）；【例题 1· 多项题】以下关于资源税的说法,正确的有（A.对在中国境内开采煤炭的单位和个人,应按税法规定征收资源税,但对进口煤炭 的单位和个人,就不征收资源税B.原油是资源税的应税资源,包括自然原油和人造原油 C.纳税人进口应税资源不缴纳资源税,但要缴纳增值税和关税 D.开采资源税应税产品销售的,应向销售所在地的主管税务机关缴纳资源税正确答案 AC 答案解析原油是资源税的应税资源,不包括人造原油；开采资源税应税产品销售的,应向开采地、生产地主管税务机关缴纳资源税；讲义编号 NODE00984300070200000110：针对本讲义提问 正确的有 （）；【例题 2· 多项题】 （20XX年）以下关于资源税纳税地点的表述中,A.收购未税矿产品的个体户,其纳税地点为收购地 B.资源税扣缴义务人的纳税地点为应税产品的开采地或生产地 C.资源税纳税义务人的纳税地点为应税产品的开采地或生产地 D.跨省开采应税矿产品且生产单位与核算单位不在同一省的企业,其开采销售应税 矿产品的纳税地点为开采地名师归纳总结 - - - - - - -第 11 页,共 32 页精选学习资料 - - - - - - - - - 学而不思就惘,思而不学就殆正确答案 ACD 答案解析 选项 B,扣缴义务人代扣代缴的资源税,也应当向收购地主管税务机关缴纳；讲义编号 NODE00984300070200000111：针对本讲义提问 【例题 3· 单项题】（ 20XX 年）甲县某独立矿山20XX年 7 月份开采铜矿石原矿3 万吨,当月仍到乙县收购未税铜矿石原矿 5 万吨并运回甲县, 上述矿石的 80%已在当月销售；假定甲县铜矿石原矿单位税额每吨 5 元,就该独立矿山 7 月份应向甲县税务机关缴纳的资源税为（）；A.12 万元B.15 万元C.32 万元D.40 万元正确答案 A 答案解析 收购未税矿产品应当向收购地税务机关缴纳资源税,因此向甲县税务机关缴纳的资源税 3× 80%× 512（万元）；讲义编号 NODE00984300070200000112：针对本讲义提问 资源税总结把握资源税计税依据的基本规定、应纳税额的运算,把握征税范畴7 个税目、 纳税人、税收优惠、纳税期限和地点讲义编号 NODE00984300070200000113：针对本讲义提问 产权 ,取得 增第四节土地增值税纳税义务人与征税范畴土地增值税是对有偿转让国有 土地 使用权 及地上建筑物和其他附着物值收入 的 单位和个人 征收的一种税；土地增值税思维导图名师归纳总结 - - - - - - -第 12 页,共 32 页精选学习资料 - - - - - - - - - 学而不思就惘,思而不学就殆 讲义编号 NODE00984300070200000114：针对本讲义提问 学问点：纳税义务人 * 纳税人： 转让国有土地使用权、地上建筑物和其他附着物并取得收入的单位和个人；留意：1. 不论法人与自然人、不论经济性质、不论内资与外资企业、不论部门,只要有偿 转让房地产,都是土地增值税的纳税人；2. 转让房地产过程中税款的缴纳转让营业税、城建税、训练费附加、印花税、土地增值税、企业（或个人）,方所得税承担 方契税、印花税讲义编号 NODE00984300070200000115：针对本讲义提问 【例题· 多项题】转让国有土地使用权、地上建筑及其附着物并取得收入的（是土地增值税的纳税义务人；A.财政部门 B.中国科学讨论院 C.外籍人员 D.国有企业正确答案 ABCD 讲义编号 NODE00984300070200000116：针对本讲义提问 学问点：征税范畴 *（一）基本征税范畴土地增值税是对转让国有 土地使用权及其地上建筑物和附着物的行为征税,不包括国有土地使用权出让所取得的收入；基本征税范畴名师归纳总结 （1）转让国有土地使用权,不包括国有土地使用权出让 所取得的收入；第 13 页,共 32 页- - - - - - -精选学习资料 - - - - - - - - - 学而不思就惘,思而不学就殆（2）地上建筑物及其附着物连同国有土地使用权一并转让；（3）存量房地产的买卖；讲义编号 NODE00984300070200000117：针对本讲义提问 不征税或免税（二）详细情形判定* 详细情形征税（ 1）房地产的继承不属于土地增1. 房地产非公益性赠与值税征税范畴（ 2）赠与直系亲属或承担直接赡继承、赠与养义务人、 公益性赠与 不属于土地增值税征税范畴2 房地产的以房地产抵债而发生房地产权属转房地产的出租出租3. 房地产抵押期间,不征收土地增值税抵押让4. 房地产单位之间 进行房地产交换个人之间互换自有居住用房地交换产 ,免征5. 以房地投资、联营的企业从事房地产开发投资方与被投资方都未从事房地产投资、 联的；或者房地产开发企业以建造的产开发的,暂免征税营商品房 进行投资和联营的6. 合作建建成后转让建成后按比例分房自用,暂免征房税企业兼并转让房地产暂免征税；7. 其他 代建房；房地产重新评估不属于征税范畴讲义编号 NODE00984300070200000118：针对本讲义提问 ）的,应确认相【例题 1· 多项题】对房地产开发企业将自行开发的房地产用于（应的收入,运算缴纳土地增值税；A.嘉奖业绩突出的员工B.对外投资 C.通过老年基金会捐赠给老年活动中心 D.向投资者安排利润正确答案 ABD 名师归纳总结 - - - - - - -第 14 页,共 32 页精选学习资料 - - - - - - - - - 学而不思就惘,思而不学就殆答案解析通过老年基金会捐赠给老年活动中心属于公益性赠与,不属于土地增 值税征收范畴；讲义编号 NODE00984300070200000119：针对本讲义提问 ）；【例题 2· 单项题】（ 20XX年）以下各项中,属于土地增值税征收范畴的是（A.房地产的出租行为 B.房地产的抵押行为 C.房地产的重新评估行为 D.个人互换自有住房的行为正确答案 D 答案解析其他选项产权未转移,不属于土地增值税征收范畴；讲义编号 NODE00984300070200000120：针对本讲义提问 ）；【例题 3· 单项题】（ 20XX年）以下情形中,应当运算缴纳土地增值税的是（A.工业企业向房地产开发企业转让国有土地使用权 B.房产全部人通过期望工程基金会将房屋产权赠与西部训练事业 C.甲企业出资金、乙企业出土地,双方合作建房,建成后按比例分房自用 D.房地产开发企业代客户进行房地产开发,开发完成后向客户收取代建收入正确答案 A 答案解析选项B,属于公益性赠与,不缴纳土地增值税；选项C,属于暂免征收的情形；选项D,属于代建房,供应建筑业劳务,不缴纳土地增值税；）；讲义编号 NODE00984300070200000121：针对本讲义提问 【例题 4· 单项题】以下各项中,应运算缴纳土地增值税的有（A.被兼并企业将房地产转让到兼并企业中 B.个人之间互换自有居住用房地产 C.房产全部人将房屋产权用于抵债的 D.房地产开发企业以建造商品房用于商业招租,不发生产权转移的正确答案 C 答案解析选项 A、B,免征土地增值税；选项 D,不属于土地增值税征收范畴； 讲义编号 NODE00984300070200000122：针对本讲义提问 第 03 讲 土地增值税税率、应税收入与扣除项目第五节 土地增值税税率、应税收入与 扣除项目学问点：税率四级超率累进税率名师归纳总结 - - - - - - -第 15 页,共 32 页精选学习资料 - - - - - - - - - 学而不思就惘,思而不学就殆级数增值额与 扣除项目金额 的比率税率（ %）速算扣除系数（%）1 不超过 50%的部分30 0 2 超过 50%100%的部分40 5 3 超过 100%200%的部分50 15 4 超过 200%的部分60 35 讲义编号 NODE00984300070300000101：针对本讲义提问 【例题· 单项题】某房地产公司转让商品楼获得收入扣除项目金额3500 万元,就适用税率为（）；A.30% B.40% C.50% D.60% 正确答案 C 答案解析增值额80003500 4500（万元）；8000 万元,运算增值额时准允增值额占扣除项目金额比例4500÷ 3500× 100%128.57% 适用第 3 级税率,即50%,速算扣除系数15%；讲义编号 NODE00984300070300000102：针对本讲义提问 学问点：应税收入的确定 增值额应税收入扣除项目金额应税收入的确定：转让房地产的全部价款及有关的经济利益；从收入形式看,包括货币收入、实物收入和其他收入；考试中需要关注：销售（含视同销售）比例影响扣除项目比例； 讲义编号 NODE00984300070300000103：针对本讲义提问 学问点：扣除项目的确定（新 5 旧 3）销售新居及建筑物 销售旧房及建筑物1. 取得土地使用权 所支付的金额 1. 取得土地使用权所支付的地价款或出让金（应供应凭 据）、按国家统一规定缴纳的有关费用 2. 房地产开发成本名师归纳总结 3. 房地产开发费用2. 旧房及建筑物的评估价格第 16 页,共 32 页- - - - - - -精选学习资料 - - - - - - -