会计科目说明.doc

会计科目说明1 库存现金，是一个会计概念，它只包括企业持有的货币现金，不包括企业在银行的活期存款、银行本票、支票及其他票据。库存现金是企业的资产，在资产负债表中的货币资金科目反映。库存现金是流动性最强的资产，可以随时用于购置商品与劳务、支付费用、归还债务及存入银行。“库存现金账户是资产类账户，借方反映库存现金的收入，贷方反映库现金的支出，余额在借方，表示库存现金的余额。2银行存款，是企业存放在银行或其他金融机构的货币资金。该科目的借方反映企业存款的增加，贷方反映企业存款的减少，期末借方余额，反映企业期末存款的余额。3应收票据，是指企业持有的、尚未到期兑现的商业票据。商业票据是一种载有一定付款日期、付款地点、付款金额与付款人的无条件支付的流通证券，也是一种可以由持票人自由转让给他人的债权凭证。商业汇票按其承兑人不同分为：商业承兑汇票与银行承兑汇票；按其是否带息分为：带息商业汇票与不带息商业汇票。4应收账款该账户核算企业因销售商品、材料、提供劳务等，应向购货单位收取的款项，以及代垫运杂费与承兑到期而未能收到款的商业承兑汇票。本账户按不同的购货或承受劳务的单位设置明细账户进展明细核算5预付账款预付账款是预先付给供货方客户的款项，也是公司债权的组成局部。借方登记企业向供货商预付的货款，贷方登记企业收到所购物品应结转的预付货款，期末借方余额反映企业向供货单位预付而尚未发出货物的预付货款；本科目期末借方余额，反映企业预付的款项；期末如为贷方余额，反映企业尚未补付的款项。6其他应收款其他应收款是企业应收款项的另一重要组成局部。是企业除应收票据、应收账款与预付账款以外的各种应收暂付款项。其他应收、暂付款主要包括：1.应收的各种赔款、罚款； 21.应收出租包装物租金； 3.应向职工收取的各种垫付款项； 4.备用金向企业各职能科室、车间等拨出的备用金； 5.存出保证金，如租入包装物支付的押金；7. 材料采购.本科目核算企业采用方案本钱进展材料日常核算而购入材料的采购本钱。企业支付材料价款与运杂费等时， 按应计入材料采购本钱的金额，借方按采购的实际本钱入账，贷方按方案本钱入账，差额计入材料本钱差异。8. “材料本钱差异指材料的实际本钱与方案本钱间的差额，反映企业已入库各种材料的实际本钱与方案本钱的差异。材料本钱差异账户用于核算企业各种材料的实际本钱与方案本钱的差异，借方登记实际本钱大于方案本钱的差异额超支额，贷方登记实际本钱小于方案本钱的差异额节约额以及已分配的差异额节约用红字，超支用蓝字。“材料采购借方登记超支差异及发出材料应负担的节约差异，贷方登记节约差异及发出材料应负担的超支差异。9.在途物资.核算企业采用实际本钱进价进展材料、商品等物资的日常核算、货款已付尚未验收入库的各种物资即在途物资的采购本钱，本科目应按供给单位与物资品种进展明细核算。10原材料是核算企业库存的各种材料，包括原料及主要材料、辅助材料、外购半成品(外购件)、修理用备件(备品备件)、包装材料、燃料等的方案本钱或实际本钱。 11库存商品是指企业已完成全部生产过程并已验收入库，符合标准规格与技术条件，可以按照合同规定的条件送交订货单位，或可以作为商品对外销售的产品以及外购或委托加工完成验收入库用于销售的各种商品。12固定资产是指企业使用期限超过1年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、器具、工具等。不属于生产经营主要设备的物品，单位价值在2000元以上，并且使用年限超过2年的，也应当作为固定资产。企业外购固定资产的本钱，包括购置价款、相关税费 、使固定资产到达预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费与专业人员效劳费等。外购固定资产分为购入不需要安装的固定资产与购入需要安装的固定资产.13累计折旧账户属于资产类的备抵调整账户，其构造与一般资产账户的构造刚好相反，累计折旧是贷方登记增加，借方登记减少，余额在贷方。累计折旧指企业在报告期末提取的各年固定资产折旧累计数。14在建工程，指企业固定资产的新建、改建、扩建，或技术改造、设备更新与大修理工程等尚未完工的工程支出。15工程物资是指用于固定资产建造的建筑材料，如钢材、水泥、玻璃等。尚未交付安装的需要安装设备的实际本钱16无形资产是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可识别非货币性资产。资产满足以下条件之一的，符合无形资产定义中的可识别性标准：是看不见，摸不着，没有实体且不具有流动性，为特定主体所有，并在将来给企业带来额外经济利益的一种资产。例如：专利权、版权、特许权、租赁权、商标权等。17累计摊销是针对使用寿命有限的无形资产而言的，这与固定资产的累计折旧同理，只是为了区别而使用的称谓不同而已。累计摊销是用于摊销无形资产的，其余额一般在贷方，贷方登记已计提的累计摊销。类似固定资产中的累计折旧科目。18. 生产本钱是生产单位为生产产品或提供劳务而发生的各项生产费用，包括各项直接支出与制造费用。直接支出包括直接材料原材料、辅助材料、备品备件、燃料及动力等、直接工资生产人员的工资、补贴、其他直接支出如福利费；19. 制造费用是指企业内的分厂、车间为组织与管理生产所发生的各项费用，包括分厂、车间管理人员工资、折旧费、维修费、修理费及其他制造费用办公费、差旅费、劳保费等。主要包括1.车间管理人员工资：是指生产车间管理人员、2.职工福利费：按第一项所定义的生产管理人员工资的14%提取。3.交通费：是指企业为车间职工上下班而发生的交通车辆费用，主要指汽油费、养路费等。 4.劳动保护费：指按照规定标准与范围支付给车间职工的劳动保护用品，防暑降温、保健饮食品含外购矿泉水的费用与劳动保护宣传费用。 5.折旧费：是指车间所使用固定资产按规定计提的折旧费。 6.修理费：指生产车间所用固定资产的修理费用，包括大修理费用支出。 7.租赁费：是指车间使用的从外部租入的各种固定资产与用具等按规定列支的租金。 8.物料消耗：指车间管理部门耗用的一般消耗材料，不包括固定资产修理与劳动保护用材料。 9.低值易耗品摊销：是指车间所使用的低值易耗品的摊销。 10.生产用工具费：是指车间生产耗用的生产用工具费用。 11.试验检验费：是指车间发生的对材料、半成品停工损失：是指因生产的季节性需要而必须停工，生产车间停工期间所发生的各项费用。 13.取暖费：是指车间管理部门所支付的取暖费，包括取暖用燃料、蒸汽、热水、炉具等支出。 14.水电费：是指车间管理部门由于消耗水、电与照明用材料等而支付的非直接生产费用。 15.办公费：是指车间生产管理部门的通讯费用以及文具、印刷、办公用品等办公费用；政府部门的宣传经费，包括学习资料、照相洗印费以及按规定开支的报刊订阅费等。 16.差旅费：是指按照规定报销生产车间职工因公外出的各种差旅费、住宿费、助勤费；市内交通费与误餐补贴；按规定支付职工及其家属的调转、搬家费；按规定支付患职业病的职工去外地就医的交通费、住宿费、伙食补贴等。 17.运输费：是指生产应负担的厂内运输部门与厂外运输机构所提供的运输费用，包括其办公用车辆的养路费、管理费、耗用燃料及其他材料等费用。 18.保险费：是指应由车间负担的财产保险费用。 19.技术组织措施费：是指生产工艺布局调整等原因发生的费用。21短期借款是指企业用来维持正常的生产经营所需的资金或为抵偿项全力而向银行或其他金融机构等外单位借入的、还款期限在一年或超过一年的一个经营周期内的各种借款该科目的贷方登记取得的借款本金，借方登记借款本金的归还，期末贷方余额表示期末尚未归还的借款本金，列示在资产负债表负债方的流动负债项下。22应付票据是指企业在商品购销活动与对工程价款进展结算因采用商业汇票结算方式而发生的，由出票人出票，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据，它包括商业承兑汇票与银行承兑汇票。应付票据按是否带息分为带息应付票据与不带息应付票据两种。应付票据帐户进展核算。开出、承兑时，按票面金额记入贷方，到期承付时，按票面金额记入借方，余额在贷方，表示尚未到期的应付票据数额。23应付账款是指因购置材料、商品或承受劳务供给等而发生的债务。这是买卖双方在购销活动中由于取得物资与支付货款在时间上不一致而产生的负债。该科目的贷方登记企业购置材料、物资及承受劳务供给的应付但尚未付的款项；借方登记归还的应付账款、以商业汇票抵付的应付账款；期末贷方余额表示尚未支付的应付款项。该科目应按照供给单位设置明细账，以进展明细分类核算。24预收账款，指买卖双方协议商定，由购货方预先支付一局部货款给供给方而发生的一项负债。预收账款一般包括预收的货款、预收购货定金。施工企业的预收账款主要包括预收工程款、预收备料款等。科目核算企业按照合同规定或交易双方之约定，而向购置单位或承受劳务的单位在未发出商品或提供劳务时预收的款项。该科目贷方登记发生的预收账款的数额与购货单位补付账款的数额，借方登记企业向购货方发货后冲销的预收账款数额与退回购货方多付账款的数额，余额一般在贷方，反映企业向购货单位预收款项但尚未向购货方发货的数额，如为借方余额，反映企业尚未转销的款项。25应付职工薪酬是企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬，按照“工资，奖金，津贴，补贴、“职工福利、“社会保险费、“住房公积金、“工会经费、“职工教育经费、“解除职工劳动关系补偿、"非货币性福利"、"其它与获得职工提供的效劳相关的支出" 等应付职工薪酬工程进展明细核算。医疗保险费，养老保险费: ，失业费: ，工伤保险：，生育保险： ，住房公积金: ，工会经费:2%，职工教育经费:2.5%。26应交税费是指企业根据在一定时期内取得的营业收入、实现的利润等，按照现行税法规定，采用一定的计税方法计提的应交纳的各种税费。应交税费包括企业依法交纳的增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建立税、房产税、土地使用税、车船税、教育费附加、矿产资源补偿费等税费，以及在上缴国家之前，由企业代收代缴的个人所得税等。该科目的贷方登记应交纳的各种税费，借方登记已交纳的各种税费，期末贷方余额反映尚未交纳的税费；期末如为借方余额反映多交或尚未抵扣的税费。27应付利息是指企业按照合同约定应支付的利息，包括吸收存款，分期付息到期还本的长期借款，企业债券等应支付的利息。28应付股利是指按协议规定应该支付给投资者的利润。由于企业的资金通常有投资者投入，因此，企业在生产经营过程中实现的利润，在依法纳税后，还必须向投资人分配利润。而这些利润在应付未付之前暂时留在企业内，构成了企业的一项负债。29其他应付款是指企业在商品交易业务以外发生的应付与暂收款项。指企业除应付票据、应付帐款、应付工资、应付利润等以外的应付、暂收其他单位或个人的款项。通常情况下，该科目核算企业应付、暂收其他单位或个人的款项，如应付租入固定资产与包装物的租金，存入保证金、应付、暂收所属单位、个人的款项、管辖区内业主与物业管户装修存入保证金；应付职工统筹退休金，以及应收暂付上级单位、所属单位的款项。属于负债类账户，贷方登记发生的各种应付、暂收款项，借方登记归还或转销的各种应付暂收款项，月末，余额在贷方，表示企业应付、暂收的结存现金。本账户应按应付、暂收款项的类别设置明细账户。30实收资本实收资本是指投资者按照企业章程或合同、协议的约定，实际投入企业的资本，它是企业注册登记的法定资本总额的来源，它说明所有者对企业的根本产权关系。实收资本是企业永久性的资金来源，它是保证企业持续经营与归还债务的最根本的物质根底，是企业抵御各种风险的缓冲器。31资本公积是指企业在经营过程中由于承受捐赠、股本溢价以及法定财产重估增值等原因所形成的公积金。资本公积是与企业收益无关而与资本相关的贷项。资本公积是指投资者或者他人投入到企业、所有权归属于投资者、并且投入金额上超过法定资本局部的资本。32盈余公积是指公司按照规定从净利润中提取的各种积累资金。一般盈余公积分为两种：一是法定盈余公积。上市公司的法定盈余公积按照税后利润的10%提取，法定盈余公积累计额已达注册资本的50%时可以不再提取。二是任意盈余公积。任意盈余公积主要是上市公司按照股东大会的决议提取。法定盈余公积与任意盈余公积的区别就在于其各自计提的依据不同。前者以国家的法律或行政规章为依据提取；后者那么由公司自行决定提取。33.本年利润，是权益类科目，借方表示本年亏损，贷方表示本年利润。34利润分配，是将企业实现的净利润，按照国家财务制度规定的分配形式与分配顺序，在国家、企业与投资者之间进展的分配。35主营业务收入是指企业经常性的、主要业务所产生的根本收入，主营业务收入发生时是在贷方，每到月末要在借方转入本年收入。主营业务收入月末没有余额，所以就没有借贷差。36主营业务本钱是指公司生产与销售与主营业务有关的产品或效劳所必须投入的直接本钱，37营业税金及附加帐户属于损益类帐户，用来核算小企业日常主要经营活动应负担的税金及附加，包括营业税、消费税、城市维护建立税、资源税、土地增值税与教育费附加及地方教育费附加等。这些税金及附加，一般根据当月销售额或税额，按照规定的税率计算，于下月初缴纳。期末，应将本科目的余额转入“本年利润科目，结转后科目应无余额。消费税=应税消费品的销售额*消费税税率城建税额=当期的营业税+消费税+增值税的应交额*城市维护建立税税率教育费附加=当期的营业税+消费税+增值税的应交额*教育费附加税率地方教育费附加=增值税+消费税+营业税×2%38其他业务收入是指企业主营业务收入以外的所有通过销售商品、提供劳务收入及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的流入。如材料物资及包装物销售、无形资产转让、固定资产出租、包装物出租、运输、废旧物资出售收入等。 其他业务收入是企业从事除主营业务以外的其他业务活动所取得的收入，具有不经常发生，每笔业务金额一般较小，占收入的比重较低等特点。期末，应将本科目的余额转入“本年利润科目，结转后本科目应无余额。39其他业务本钱为核算企业除主营业务活动以外的其他经营活动所发生的本钱。包括：销售材料本钱，出租固定资产折旧额，出租无形资产摊销额，出租包装物本钱或摊销额。期末，应将本科目余额转入“本年利润科目，结转后本科目无余额。40公允价值变动损益是指企业以各种交易性金融资产等公允价值变动形成的应计入当期损益的利得或损失。即公允价值与账面价值之间的差额。期末，应将本科目余额转入“本年利润科目，结转后本科目无余额。41投资收益：是对外投资所取得的利润、股利与债券利息等收人减去投资损失后的净收益。严格地讲所谓投资收益是指以工程为边界的货币收入等它既包括工程的销售收入又包括资产回收即工程寿命期末回收的固定资产与流动资金的价值。投资收益是指投资者从投资中所获得的投资报酬。期末，应将本科目余额转入“本年利润科目，本科目结转后应无余额,42资产减值损失是指企业在资产负债表日，经过对资产的测试，判断资产的可收回金额低于其账面价值而计提资产减值损失准备所确认的相应损失。本科目核算企业根据资产减值等准那么计提各项资产减值准备所形成的损失。如存货跌价准备、“长期股权投资减值准备、“持有至到期投资减值准备、“固定资产减值准备、计提坏账准备。期末应将“资产减值损失科目余额转入“本年利润科目，结转后应无余额。43销售费用企业在销售产品、自制半成品与提供劳务等过程中发生的费用，包括由企业负担的包装费、运输费、广告费、装卸费、保险费、委托代销手续费、展览费、租赁费(不含融资租赁费)与销售效劳费、销售部门人员工资、职工福利费、差旅费、办公费、折旧费、修理费、物料消耗、低值易耗品摊销以及其他经费等。销售费用是企业销售本钱的组成局部。期末，应将本科目余额转入“本年利润科目，结转后本科目应无余额。44管理费用是指 企业行政管理部门 为组织与管理 生产经营活动 而发生的各项费用。 管理费用属于期间费用，在发生的当期就计入当期的损益。管理人员工资、职工福利费、差旅费、办公费、董事会会费、折旧费、修理费、物料消耗、低值易耗品摊销及其他公司经费；工会经费、职工教育经费、业务招待费、税金、技术转让费、咨询费、诉讼费、开办费摊销、公司经费、上缴上级管理费、劳动保险费、待业保险费、董事会会费以及其他管理费用。期末"管理费用"科目的余额结转"本年利润"科目后无余额。45财务费用 指企业在生产经营过程中为筹集资金而发生的各项费用。包括企业生产经营期间发生的利息支出减利息收入、汇兑净损失有的企业如商品流通企业、保险企业进展单独核算，不包括在财务费用、金融机构手续费，以及筹资发生的其他财务费用如债券印刷费、国外借款担保费等。但在企业筹建期间发生的利息支出，应计入开办费；企业发生的财务费用，虽为取得营业收入而发生，但与营业收入的实现没有明显的因果关系，不宜将它计入生产经营本钱，只能作为期间费用，财务费用发生时，记入该科目的借方，期末将余额结转“本年利润科目时，记入该科目的贷方。46营业外收入 是企业发生的与生产经营无直接关系的各项收入，包括处理非流动资产利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得、罚没利得、政府补助利得、确实无法支付而按规定程序经批准后转作营业外收入的应付款项等。期末"营业外收入"科目的余额结转"本年利润"科目后无余额。47营业外支出是企业发生的与本企业生产经营无直接关系的各项支出，包括处置非流动资产损失、非货币性资产交换损失、债务重组损失、非常损失、罚款支出、捐赠支出等。期末"营业外支出"科目的余额结转"本年利润"科目后无余额。48 所得税费用本科目核算企业确认的应从当期利润总额中扣除的所得税费用。期末"所得税费用"科目的余额结转"本年利润"科目后无余额。第 12 页