审计学自考模拟题真题及复习资料.docx

单选题1 注册会计师对应收账款函证的回函处理正确的是如果函证结果表明没有审计差异，注册会计师可以推论全部应收账款完全正确如果函证结果表明存在审计差异，注册会计师应当重新进行函证如果函证结果表明存在审计差异，注册会计师应当估算应收账款总额中可能出现的累计差错额如果采取消极式没有取得回函，则肯定表明该应收账款是正确的2 为了证实被审计单位主营业务收入是否完整，执行的下列审计程序中有效的是将本年各月收入及上年各月收入进行比较检查收入的计量是否符合企业会计准则以主营业务收入明细账为起点追查到发票及发运凭证以发运凭证为起点追查到发票与主营业务收入明细账3 在评价函证的可靠性时，注册会计师应当考虑的因素不包括对询证函的设计、发出及收回的控制情况对被审计单位的内部控制的原有评价是否恰当被询证者的胜任能力、独立性、授权回函情况等被审计单位施加的限制或回函中的限制4 为了证实已发生的销售业务是否均已登记入账，最有效的做法是只审查主营业务收入明细账由主营业务收入明细账追查至有关原始凭证只审查有关原始凭证由有关原始凭证追查至主营业务收入明细账5 以下审计程序中，注册会计师最有可能获取固定资产存在的审计证据的是观察经营活动，并将固定资产本期余额及上期余额进行比较询问被审计单位的管理层与生产部门以检查固定资产实物为起点，检查固定资产明细账与相关凭证以检查固定资产明细账为起点，检查固定资产实物与相关凭证6 以下审计程序中，注册会计师最有可能证实已记录应付账款存在的是检查采购文件以确定是否使用预先编号的采购单从应付账款明细账追查至购货合同、购货发票与入库单等凭证抽查购货合同、购货发票与入库单凭证，追查至应付账款明细账向供货商函证零余额的应付账款7 下列属于为保证采购业务的分类正确而实施的内部控制测试程序的是检查核准采购标记审核批准采购价格与折扣的标记检查有关凭证上内部核查的标记检查验收单连续编号的完整性8 下列有关存货监盘的判断中，正确的是存货监盘主要采用实质性程序的方式来获取有关存货存在的证据，一般不依赖控制测试来获取该类证据为了查明所有存放于被审计单位存货的实际存在情况，审计人员要求将所有权不属于被审计单位的存货及被审计单位的存货适当分开，但不将前者纳入盘点范围在监盘有关存货时采用检查程序仅可以证实被审计单位的存货实物总额如果无法对某项存货实施观察盘点，注册会计师应认为审计范围受到限制而出具保留意见的审计报告9 甲公司采用永续盘存制度核算存货，注册会计师在检查甲公司存货时，注意到某些存货项目实际盘点的数量大于永续盘存记录中的数量。假定不考虑其他因素，以下各项中，最可能导致这种情况的是供应商向甲公司提供购货折扣甲公司向客户提供销货折扣甲公司已将购买的存货退给供应商客户已将购买的存货退给甲公司10 在对存货实施监盘程序时，以下做法中，注册会计师不应该选择的是对于已作质押的存货，向债权人函证被质押存货相关的内容对于受托代存的存货，实施向存货所有权人函证等审计程序对于因性质特殊而无法监盘的存货，实施向顾客或供应商函证等审计程序在首次接受委托的情况下，对存货的期末余额不通过执行监盘程序确认，而是根据被审计单位存货收发制度确认11 在审计债券发行交易时，注册会计师应从【 】取得书面函证。债券发行人客户的律师内部审计师债券承销人12 及长期股权投资、交易性金融资产、交易性金融负责、可供出售金融资产、持有至到期投资等相关项目的审计结合，注册会计师可以评价投资的真实性投资的完整性盈利能力的稳定性投资收益的正确性13 投资的授权批准是内部控制的关键程序，其内部控制目标是存在及发生完整性计价与分摊权利与义务14 注册会计师在审计甲公司长期借款业务时，为确定“长期借款”账户余额的真实性，可以进行函证。函证的对象应当是甲公司的律师银行或其他金融机构甲公司的主要股东借款担保人15 注册会计师实施的下列程序中，属于货币资金的内部控制测试程序的是取得银行存款余额调节表并检查未达账项的真实性检查银行存款收支的截止检查是否定期取得银行对账单并编制银行存款余额调节表函证银行存款余额16 如果甲公司某银行账户的银行对账单余额及银行存款日记账余额不符，最有效的审计程序是重新测试相关的内部控制检查银行对账单中记录的资产负债表日前后的收付情况检查银行存款日记账中记录的资产负债表日前后收付情况检查该银行账户的银行存款余额调节表17 注册会计师要证实甲公司在临近2010年12月31日签发的支票是否已登记入账，最有效地审计程序是函证2010年12月31日的银行存款余额检查2010年12月31日的银行对账单检查2010年12月31日的银行存款余额调节表检查2010年12月的支票存根与银行存款日记账18 甲公司采购了一项重要的大型设备，验收后由经理审批方可付款，这体现了下列哪种控制制度职责分工定期盘点及核对授权批准凭证与记录19 以下关于审计报告的叙述中，正确的是审计报告应该由两位注册会计师签名盖章，但是其中一位必须是主任会计师注册会计师如果出具非无保留意见的审计报告时，应在意见段之前增加说明段审计报告的日期是指编写完审计报告的日期审计报告的收件人是指被审计单位管理层20 由于【 】原因，注册会计师将极有可能出具无法表示意见的审计报告。可能对财务报表产生重大影响，但被审计单位进行了恰当的处理的事项重要信息披露不充分客户施加的范围限制子公司的其他审计师发表了保留意见多选题 21 甲公司的会计记录显示，2010年12月B产品销售大幅度提升，导致B产品库存数量下降为零。注册会计师采取的下列程序中，可以发现存在虚假销售的有对2010年12月大额销售客户进行函证进行销售截止测试对B产品进行监盘计算B产品2010年12月的毛利率并及以前月份的毛利率进行比较从销售发票追查至销售明细账22 可以证实销售及收款循环中有关发生认定的审计证据有商品价目表销售单发运凭证销售发票顾客订单23 应付账款一般不需函证，但出现下列情况时，注册会计师应实施函证程序相关的内控健全，控制风险较低某应付账款金额较大相关的内控薄弱，控制风险较高应付账款长期挂账某应付账款金额较小24 固定资产的审计目标应包括确定固定资产是否存在确定固定资产是否完整确定固定资产预算是否合理确定固定资产计价是否恰当确定固定资产在会计报表上的披露是否恰当25 注册会计师对甲公司2010年度财务报表进行审计时，实施存货截止测试程序能查明多计2010年度的存货与应付账款少计2010年度的存货与应付账款虚增2010年度的利润虚减2010年度的利润多计存货，少计销售收入26 注册会计师在对存货实施监盘程序过程中，可以实现的审计目标包括所记录的存货包括了其全部存货所记录的存货均为其合法拥有的所记录的存货确实是存在的所记录的存货披露恰当存货计量与计价方法恰当27 下列实质性程序中，能够获取证据证明长期股权投资的“计价与分摊”认定的审计程序有获取或编制长期股权投资明细表，复核加计，并及总账数与明细账合计数核对对于长期股权投资分类发生变化的，检查其核算是否正确结合对银行借款等的检查，了解长期股权投资是否存在质押、担保情况结合长期股权投资减值准备科目，将其及报表数核对根据有关合同与文件，确认股权投资的股权比例与持有时间，检查股权投资核算方法是否正确28 审计报告应当包括的内容有审计报告标题及收件人名称报告日期审计意见段审计机构与审计人员签章管理建议书29 注册会计师实施的下列各项审计程序中，能够证实银行存款是否存在的有检查银行存款余额调节表抽查大额银行存款收支的原始凭证函证银行存款余额计算存放于非银行金融机构的存款占银行存款的比例比较本年度及以前年度的银行存款余额调节表中各个项目30 当注册会计师出具下列哪些审计报告时，应当在意见段之前增加说明段，以说明所持有意见的理由保留意见无保留意见否定意见无法表示意见带有强调事项段的无保留意见解释题31 函证：是指注册会计师为了获取影响财务报表或相关披露认定的项目的信息，通过直接来自第三方对有关信息与现存状况的声明获取与评价审计证据的过程。32 存货监盘：是指注册会计师现场观察被审计单位存货的盘点，并对已盘点的存货进行适当检查。简答题33 简述良好的货币资金内部控制制度应包含的内容。良好的货币资金内部控制制度应包含以下内容：（1）（2） 职责分工。要求现金由出纳部门专人负责保管。当日现金收入要及时送存银行；出纳部门保证其安全性；现金的保管及会计记录的岗位分离；银行对账单的核对及出纳的岗位分离；货币资金收支业务及会计记录的岗位分离等。（3）（4） 授权批准。在收付货币资金前，必须经过业务负责人批准。（5）（6） 凭证与记录。要求货币资金的收入与支出应有合理、合法的凭据；货币资金的收入与支出应及时、准确入账；支票应连续编号、空白支票应严格保管，作废支票前应加盖“作废”戳记；收付资金必须以经会计人员审核无误的原始凭证及据此编制的记账凭证为依据，会计人员对有关凭证进行审核后，出纳员方可收付资金；应根据已完成的货币资金收付业务及已编号并加盖货币资金收付戳记的记账凭证，每日按顺序及时准确地记入货币资金日记账。(4)(5) 定期盘点及核对。要求定期盘点库存现金，并及库存现金日记账、总账核对；定期核对银行存款日记账与银行对账单，并编制银行存款余额调节表，以做到账实相符。34 简述银行存款的实质性分析程序。注册会计师针对银行存款实施的实质性分析程序一般包括：（1）（2） 比较本年度及以前年度的银行存款余额调节表中的各个项目，以分析是否存在异常项目。（3）（4） 比较年末余额及前几个月的月末余额，以检查是否存在异常的增减变动，分析重大差异的原因。（5）（6） 计算定期存款占银行存款的比例，了解被审计单位是否存在高息资金拆借，并分析高息拆借资金的安全性，检查高额利差的入账情况。（7）（8） 计算存放于非银行金融机构的存款占银行存款的比例，并分析其安全性。论述题35 试述固定资产的实质性分析程序。 根据被审计单位业务的性质，选择以下方法对固定资产实施分析程序：（1）（2） 计算固定资产原值及本期产品产量的比率，并及以前期间比较，可能发现虚增、闲置固定资产，或已减少的固定资产未记账、虚增产量等情况。（3）（4） 计算本期计提折旧额及固定资产总成本的比率，将此比率同上期比较，旨在发现本期折旧额计算上的错误。（5）（6） 计算累计折旧及固定资产总成本的比率，将此比率同上期比较，旨在发现累计折旧核算上的错误。（7）（8） 比较本期各月之间、本期及以前各期之间的修理及维护费用，旨在发现资本性支出与收益性支出区分上可能存在的错误。（9）（10） 比较本期及以前各期的固定资产增加与减少。注册会计师应当深入分析其差异，并根据被审计单位以往与今后的生产经营趋势，判断差异产生的原因是否合理。（11）（12） 分析固定资产的构成及其增减变动情况，及在建工程、现金流量表、生产能力等相关信息交叉复核，检查固定资产相关金额的合理性与准确性。（13）（14） 比较本期及以前各期的固定资产的增加或减少，及未来生产经营发展趋势、战略规划比较，判断差异产生原因的合理性。（15）（16） 将本期固定资产增加及预算相比，判断预算外增加项目的真实性与合理性。36 ABC会计师事务所接受委托，审计XYZ公司2010年度的财务报表。注册会计师于2011年1月15日采用积极的函证方式对XYZ公司应收账款发出81份询证函。函证回函的情况如下：收回71份询证函回函原件，其中65份回答是肯定的，6份存在问题，分别为：（1）（2） A公司：购买XYZ公司30万元的货物属实，但款项已于2010年12月25日用支票支付。（3）（4） B公司：购买XYZ公司20万元的货物尚未收到。（5）（6） C公司：因产品质量不符合要求，根据购货合同，于2010年12月28日将货物退回。（7）（8） D公司：因货物运输途中损坏，已提出诉讼要求半价支付款项，货款为20万元，而非40万元。（9）（10） E公司：采用分期付款方式购货90万元，根据购货合同，2010年度应支付的30万元已于2010年12月28日用支票支付。（11）（12） F公司：2010年12月8日收到XYZ公司委托本公司代销的货物34万元，尚未销售。要求针对以上六种没有收到肯定回答的函证的情况，注册会计师应当如何处理？（1）（2） 针对情况（1），检查2010年12月25日及以后的银行对账单与银行存款日记账，确定该货款收妥入账的日期，以确定XYZ公司是否存在跨期入账的现象。（3）（4） 针对情况（2），检查销售合同、销售发票以及发运凭证，以确定销售是否成立；检查运往B公司的在途货物是否纳入XYZ公司的存货盘点表。（5）（6） 针对情况（3），检查销售退回的有关文件，如销售退回的退回通知单、退税证明，检查退回后货物的红字发票及其入库单，以确认货物是否已退回及退回入库的日期。（7）（8） 针对情况（4），检查涉及诉讼的相关文件，并征求律师的意见，以确认应收货款金额。（9）（10） 针对情况（5），首先，应当检查及E公司的销售合同，确定货款支付方式。其次，检查2010年12月28日及以后的银行存款对账单与银行存款日记账，确定收到30万元的时间。最后，提请被审计单位将多计的30万元的应收账款进行调整。（11）（12） 针对情况（6），检查及F公司的货物代销合同及其货运凭证，检查代销清单，以确认货物发出时是否能够确认应收账款。37 注册会计师李浩在对华兴公司2010年年报审计中负责存货监盘工作，在实施存货监盘时发现如下事项：（1）（2） 存货d没有悬挂盘点，经询问华兴公司称该批产品已经出售给H公司。（3）（4） 存货e已经过了保质期。（5）（6） 存货f中混有华兴公司为C公司代保管的存货。（7）（8） 对于存货g，由于其为辐射型存货，注册会计师无法在现场监督被审计单位存货盘点。要求（1）（2） 对于存货d，注册会计师下一步应当如何实施审计测试？（3）（4） 对于存货e，注册会计师下一步应当如何实施审计测试？（5）（6） 对于存货f，注册会计师下一步应当如何实施审计测试？（7）（8） 对于存货g，注册会计师下一步应当如何实施审计测试？（1）（2） 注册会计师应当追加检查华兴公司及H公司签订的销售合同、销售发票等原始凭证，以证实存货d是否已经真的销售了。如果销售已经成立，应当把销售物品及自身存货分开存放。（3）（4） 注册会计师应当把存货e已经过了保质期的事项记录下来，建议华兴公司及时处理存货e。（5）（6） 注册会计师应当建议华兴公司把C公司委托代保管的存货及自身的存货分开排放，并检查C公司委托代保管货物的协议，必要时向C公司函证，以查证华兴公司是否把C公司委托代保管的存货纳入盘点表。（7）（8） 注册会计师应当在评价内部控制值得信赖的基础上，首先，审阅购货、生产与销售记录以获取必要的审计证据。如果是危害性存货，还应当检查被审计单位对其生产、使用与处置的正式报告。其次，向能够接触到相关存货项目的第三方检查人员询证。再次，实施其他替代审计程序，如检查资产负债表日后发生的销货交易凭证、向顾客或供应商函证等。38 注册会计师李浩审计ABC公司2010年度财务报表时发现：（1）（2） 在2010年度，ABC公司有甲、乙、丙、丁四项在建工程已完工，情况如下：甲在建工程已经试运行，且已经能够生产合格产品，但产量尚未达到预计生产能力；乙在建工程已经试运行，产量已经达到预计生产能力，但生产的产品仅有少量合格产品；丙在建工程不需试运行，其实体建造与安装工作已全部完成，并已达到预定可使用状态，但资产负债表日后尚发生少量的构建支出。（3）（4） ABC公司于2009年12月31日增加投资者投入的一条生产线，其折旧年限为10年，残值为0，采用直线法计提折旧，该生产线账面原值为1500万元，累计折旧为900万元，评估增值200万元，协议价格及评估价值一致。2010年6月30日对该生产线进行更新改造，更新改造支出1000万元，提高了其使用性能，但并未延长其使用寿命，截至2010年12月31日完成更新改造，上述生产线账面原值与累计折旧分别为2700万元与1100万元。要求（1）（2） 针对事项1，应当建议哪些在建工程结转固定资产，为什么？（3）（4） 针对事项2，在对固定资产与累计折旧进行审计后，应提出什么审计调整建议？为什么？（1）（2） 应当建议甲、乙、丙、丁在建工程结转固定资产。原因是：甲、丙、丁在建工程均已达到预计可使用状态，而乙在建工程虽已经试运行，产量已经达到预计生产能力，但生产的产品中仅有少量合格产品，说明工程未达到可使用状态，不能转入固定资产。（3） 建议ABC公司调减固定资产原值1000万元，调减累计折旧100万元。因为当该固定资产更新改造支出没有延长固定资产使用寿命时，更新改造支出1000万元不增加固定资产价值，应当期费用化，为此应调整多计的1000万元原值。另外由于1500÷10=150（万元/年），900÷150=6（年），故该项固定资产尚有4年使用年限，从2010年1月1日起，计提折旧的基数为1500-900+200=800（万元），每年计提折旧800÷4=200（万元）。考虑2010年6月30日开始对该固定资产进行更新改造，2010年只能计提半年的折旧，即累计折旧为900+100=1000（万元），故应当把多计提的100万元折旧冲回。（4） For personal use only in study and research; not for commercial use（5）