的建筑业和工程行业会计分录.doc

最全的建筑业与工程行业会计分录1 购入、领用工程物资如何记账？1企业购入为工程准备的物资，应按实际本钱和专用发票上注明的增值税额，借：工程物资专用材料                专用设备贷：银行存款/应付账款/应付票据2工程领用工程物资时，借：在建工程贷：工程物资专用材料等工程完工后对领出的剩余工程物资应当办理退库手续，并作相反的会计分录，借：工程物资专用材料等贷：在建工程2 发包工程的有关账务如何处理？1企业发包的基建工程，应于按合同规定向承包企业预付工程款、备料款时，按实际支付的价款，借：在建工程建筑工程、安装工程××工程贷：银行存款2以拨付给承包企业的材料抵作预付备料款的，按工程物资的实际本钱借：在建工程建筑工程、安装工程××工程贷：工程物资3将需要安装设备交付承包企业进展安装时，应按设备的本钱，借：在建工程在安装设备贷：工程物资4与承包企业办理工程价款结算时，补付的工程款，借：在建工程建筑工程、安装工程××工程贷：银行存款        应付账款3 自营工程的有关账务如何处理？1企业自营的基建工程，领用工程用材料物资时，应按实际本钱，借：在建工程建筑工程、安装工程××工程贷：工程物资2基建工程领用本企业原材料的，应按原材料的实际本钱加上不能抵扣的增值税进项税额，借：在建工程建筑工程、安装工程××工程贷：原材料        应交税金应交增值税进项税额转出不能抵扣的增值税进项税额 注：采用方案本钱进展材料日常核算的企业，还应当分摊材料本钱差异。3基建工程领用本企业的商品产品时，按商品产品的实际本钱或进价或方案本钱或售价加上应交的相关税费，借：在建工程建筑工程、安装工程××工程，贷：应交税金应交增值税销项税额      库存商品库存商品的实际本钱或进价，或方案本钱或售价注：库存商品采用方案本钱或售价的企业，还应当分摊本钱差异或商品进销差价。4基建工程应负担的职工工资，借：在建工程建筑工程、安装工程××工程贷：应付工资5企业的辅助生产部门为工程提供的水、电、设备安装、修理、运输等劳务，应按月根据实际本钱，借：在建工程建筑工程、安装工程××工程贷：生产本钱辅助生产本钱 4 基建工程发生的工程管理费、征地费、可行性研究费、临时设施费、公证费、监理费等如何记账？借：在建工程其他支出贷：银行存款5 收入的账务处理1收到预付工程款时借：银行存款贷：预收账款       应缴税费-应缴增值税-销项税2工程完工结算时借：预收账款/应收账款贷：工程结算收入3结转收入借：主营业务收入贷：主营业务本钱        管理费用        销售费用        财务费用等等借或贷：本年利润6 本钱的账务处理1发生的合同本钱借：工程施工合同本钱        应交税费应交增值税进项税额贷：银行存款2发生的材料费用借：管理费用/原材料        应交税费应交增值税进项税额贷：银行存款3支付人工费借：工程施工-人工费贷：现金或应付工资等4发生的机械费用借：工程施工-机械使用费      应交税费应交增值税进项税额指的租赁贷：银行存款或累计折旧等5发生的其他直接费借：工程施工-其他直接费贷：银行存款或现金等6月末确认收入与本钱借：主营业务本钱按当期确认的合同本钱        工程施工合同毛利 倒挤贷：主营业务收入按当期确认的工程结算收入7工程完工决算后，应将“工程结算科目与“工程施工科目冲抵，冲抵后“工程施工科目与“工程结算科目余额均为零。施工企业合同完工并结清工程施工与工程结算账户时借：工程结算按账面累计余额贷：工程施工7 税费账务处理鉴于小规模纳税人账务处理与一般纳税人简易计税处理较为简单，这里就只讲一般纳税人一般计税时的情况1月末结转增值税一般纳税人一般计税借：应交税费转出未交增值税贷：应交税费-预缴增值税按2%预缴        应交税费-未交增值税2下月缴纳增值税借：应交税费-未交增值税贷：银行存款3某工程同时缴纳印花税先计提：借：税金及附加也可以做到明细某某税贷：应交税费城市建立维护税        应交税费地方教育附加税        应交税费教育附加税然后再做支付分录：借：应交税费城市建立维护税       应交税费地方教育附加税       应交税费教育附加税贷：银行存款 工程行业分录大全根本流程凭证制单凭证审核记账对账其他系统结账总账系统结账1 支付社会保险费划出社保费用时借：管理费用员工保险公司缴付局部       其他应收款员工保险个人缴付局部       内部往来XX分公司按全额    贷：银行存款2 发放工资时借：应付工资按未扣除社保费金额    贷：其他应收款员工保险个人局部           银行存款或现金按其差额3 确认收入开具工程款发票时,公司会计处理借：应收账款建立单位       预收账款之前如有预收款项    贷：工程结算收入各工程           应交税费应交增值税销项11%的税率购进工程材料时借：工程物资       应交税费应交增值税进项税额    贷：银行存款缴纳税金时借：应交税费-各种税金(销项减进项)    贷：银行存款全面营改增后建筑业增值税税率为11%(征收率3%)4 固定资产收到购进单据在固定资产系统“日常处理资产增加固定资产卡片在固定资产系统中生成凭证月末计提折旧与总账系统核对无误对固定资产系统进展结账。固定资产增加时借：固定资产各部门    贷：银行存款或应付账款计提折旧时借：管理费用折旧费管理部门用       工程施工工程部生产用、工程部管理用    贷：累计折旧5 低值易耗品对按相关规定应作为低值易耗品核算的，先计入低值易耗品科目按九一摊销法摊销90%计入相关工程本钱另10%在该低值易耗品报废时予以核销，转入相关本钱。购进时借：低值易耗品具体名称    贷：银行存款或应付账款领用时借：工程施工工程部办公用品等科目       管理费用低值易耗品摊销    贷：低值易耗品具体名称如有人为遗失或损坏，应追究相关人员责任的，按该低值易耗品的10%余额借：待处理财产损失待处理流动资产损失    贷：低值易耗品具体名称经研究决定处理方法后借：现金或其他应收款相关责任人       营业外支出余额大于赔偿的差额    贷：低值易耗品具体名称           营业外收入赔偿大于余额的差额自然报废时，按其10%余额借：工程施工或管理费用    贷：低值易耗品具体名称6 库存材料工程部购进主要材料钢筋、钢材、水泥时，计入库存材料科目月末工程部进展实地盘点，编制材料收发存月报表送交财务部本钱会计根据月末结存数算出各工程部主要材料实际使用量及金额，作为当月本钱。7 临时设施对按相关规定应作为临时设施核算的，先计入临时设施科目首次使用该临时设施的工程总价的60%计入该工程本钱第二次使用时，按总价的40%以及为拆卸、重新搭建该临时设施而发生的本钱计入该工程本钱。购进临时设施时：借：临时设施具体临时设施    贷：银行存款或应付账款进工程部本钱时：借：工程施工工程部临时设施摊销    贷：临时设施摊销8 计提无形资产摊销根据自制的计算表，在规定的使用年限内对账面的无形资产平均进展摊销。即：借：工程施工或管理费用贷：无形资产9 计提工资、福利费根据每月末人力资源部与各工程部报来的考勤记录分部门分别计算出管理人员、点工的当月出勤总工日按照规定的日工资率分部门分人员计算当月应计入本钱、费用的工资与福利费金额制作相关会计凭证。即：借：管理费用工资或福利费       工程施工工程人员工资、点工工资、福利费贷：应付工资管理人员、点工工资       应付福利费10 计提流转税金根据每月末经营部报来的产值确认单，按照各项应缴税费的比率，分工程计算出应交税金与其他应交款，即：借：主营业务税金及附加各工程部贷：应交税金各税种       其他应交款各费种11 本钱结转月末前，本钱会计将当月应计入各工程部本钱单据所载事项计入相关工程本钱总账会计按工程部将当月所有本钱发生额结转至工程结算本钱科目的对应工程。即：借：工程结算本钱各工程部贷：工程施工工程结转12 结转损益按当月所有损益类科目的发生进展损益结转，自动生成的凭证为，借：本年利润       有贷方发生额的各明细科目贷：有借方发生额的各明细科目       本年利润13 凭证审核出纳、本钱制作的凭证由总账会计审核，总账会计制作的凭证由财务部经理审核。  14 月末核对在月末结账日核对现金、银行存款的账实数，编制现金盘点表与银行余额调整表，如有差异，应及时查找原因进展处理。第 12 页