增值税练习题复习资料范文.docx

增值税练习题一、单选题 1.（2011年）下列业务，属于增值税征收范围的是（）。A.打字、复印 B.照相、裱画1.(2011年)下列业务，属于增值税征收范围的是()。A.打字、复印B.照相、裱画C.镌刻印章D.钟表维修正确答案D答案解析选项A、B、C都属于营业税征税范围。2.（2011年）某纺织品生产企业为增值税一般纳税人，2010年11月向商场销售纺织品取得价款1500万元、销项税额255万元，开具增值税专用发票；向个体经销商销售纺织品取得销售收入1200万元，开具普通发票；当月购进棉花支付不含税价款300万元，购进棉纱支付不含税价款800万元，均取得增值税专用发票并在当月通过认证抵扣。2010年11月该纺织品生产企业应纳增值税（）万元。(2011年)某纺织品生产企业为增值税一般纳税人，2010年11月向商场销售纺织品取得价款1500万元、销项税额255万元，开具增值税专用发票;向个体经销商销售纺织品取得销售收入1200万元，开具普通发票;当月购进棉花支付不含税价款300万元，购进棉纱支付不含税价款800万元，均取得增值税专用发票并在当月通过认证抵扣。2010年11月该纺织品生产企业应纳增值税()万元。3.（2011）某服装厂为增值税小规模纳税人，2010年7月销售自己使用过3年的固定资产，取得含税销售额元；销售自己使用过的包装物，取得含税销售额40000元。2010年7月该服装厂上述业务应纳增值税（）元。A.2718.45 B.3106.80.(2011年)某服装厂为增值税小规模纳税人，2010年7月销售自己使用过3年的固定资产，取得含税销售额元;销售自己使用过的包装物，取得含税销售额40000元。2010年7月该服装厂上述业务应纳增值税()元。A.2718.45B.3106.80C.3125.83D.4077.67正确答案B答案解析应纳增值税税额=÷(1+3%)×2%+40000÷(1+3%)×3%=3106.80(元)4.（2011年）某企业为增值税一般纳税人，兼营增值税应税项目与免税项目。2010年5月应税项目取得不含税销售额1200万元，适用税率17%，免税项目取得销售额1000万元；当月购进用于应税项目的材料支付价款700万元，适用税率17%，购进用于免税项目的材料支付价款400万元；当月购进应税项目与免税项目共用的自来水支付价款10万元、进项税额0.6万元，购进共用的电力支付价款8万元，进项税额无法在应税项目与免税项目之间准确划分；当月购进项目均取得增值税专用发票，并在当月通过认证并抵扣。2010年5月该企业应纳增值税（）万元。A.83.04 B.83.334.(2011年)某企业为增值税一般纳税人，兼营增值税应税项目与免税项目。2010年5月应税项目取得不含税销售额1200万元，适用税率17%，免税项目取得销售额1000万元;当月购进用于应税项目的材料支付价款700万元，适用税率17%，购进用于免税项目的材料支付价款400万元;当月购进应税项目与免税项目共用的自来水支付价款10万元、进项税额0.6万元，购进共用的电力支付价款8万元，进项税额无法在应税项目与免税项目之间准确划分;当月购进项目均取得增值税专用发票，并在当月通过认证并抵扣。2010年5月该企业应纳增值税()万元。A.83.04B.83.33C.83.93D.103.67正确答案C答案解析当月购进自来水、电力不予抵扣的进项税=(0.6+8×17%)×1000÷(1000+1200)=0.89(万元)当月应纳增值税税额=1200×17%-700×17%-(0.6+8×17%-0.89)=83.93(万元)5.（2010年）根据增值税现行政策，下列行为适用增值税“先征后退”优惠政策的是（）。A.供热企业向居民个人供热B.外国政府无偿援助进口物资C.血站供应给医疗机构临床用血D.煤层气抽采企业（增值税一般纳税人）抽采销售煤层气3.(2010年)根据增值税现行政策，下列行为适用增值税“先征后退”优惠政策的是()。A.供热企业向居民个人供热B.外国政府无偿援助进口物资C.血站供应给医疗机构临床用血D.煤层气抽采企业(增值税一般纳税人)抽采销售煤层气【答案】D【解析】选项A，自2009年至2010年供暖期间，对供热企业向居民个人供热而取得的采暖费收入免征增值税；选项B，外国政府、国际组织无偿援助的进口物资与设备免征增值税；选项C，血站供应给医疗机构的临床用血免征增值税。6.（2009年）某生产企业（增值税一般纳税人），2008年7月销售化工产品取得含税销售额793.26万元，为销售货物出借包装物收取押金15.21万元，约定3个月内返还；当月没收逾期未退还包装物的押金1.3万元。该企业2008年7月上述业务计税销售额为（）万元。A.679.11 B.6916.(2009年)某生产企业(增值税一般纳税人)，2008年7月销售化工产品取得含税销售额793.26万元，为销售货物出借包装物收取押金15.21万元，约定3个月内返还;当月没收逾期未退还包装物的押金1.3万元。该企业2008年7月上述业务计税销售额为()万元。A.679.11B.691C.692.11D.794.56正确答案A答案解析计税销售额=(793.26+1.3)÷(1+17%)=679.11(万元)。二、多选题1.（2011年）下列行为，属于增值税视同销售的有（）。.(2011年)下列行为，属于增值税视同销售的有()。A.在同一个县(市)范围内设有两个机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送另一机构用于销售B.将外购的货物抵付员工工资C.将自产货物作为股利分配给股东D.将外购的货物用于集体福利E.将委托加工收回的货物用于个人消费正确答案CE答案解析选项A，将货物在不同县市的机构之间移送才属于增值税视同销售行为，在同一个县市内移送，不属于增值税视同销售行为;选项B、D，将外购货物用于投资、分配股东或投资者、无偿赠送行为的，才属于增值税视同销售行为，外购货物用于抵偿债务、集体福利，不属于增值税视同销售行为。2.（2010年）关于增值税一般纳税人放弃免税权的说法，正确的有（）。2.(2010年)关于增值税一般纳税人放弃免税权的说法，正确的有()。A.纳税人可选择某一免税项目放弃免税权B.纳税人应当以书面形式提交放弃免税权声明C.纳税人可根据不同的销售对象选择部分货物或劳务放弃免税权D.纳税人自税务机关受理放弃免税权声明的次月起5年内不得申请免税E.纳税人在免税期内购进用于免税项目的货物所取得的增值税扣税凭证一律不得抵扣正确答案BE答案解析纳税人一经放弃免税权，其生产销售的全部增值税应税货物或劳务均应按照适用税率征税，不得选择某一免税项目放弃免税权，也不得根据不同的销售对象选择部分货物或劳务放弃免税权。纳税人自税务机关受理纳税人放弃免税权声明的次月起36个月内不得申请免税。3.（2009年）下列各项业务应当征收增值税的有（）。A.货物期货B.银行销售金银C.邮政部门销售集邮商品D.印刷图书、报纸、杂志E.受托开发软件产品，著作权属于双方共同拥有3.(2009年)下列各项业务应当征收增值税的有()。A.货物期货B.银行销售金银C.邮政部门销售集邮商品D.印刷图书、报纸、杂志E.受托开发软件产品，著作权属于双方共同拥有正确答案ABD答案解析邮政部门销售集邮商品，征收营业税;受托开发软件产品，著作权属于受托方的征收增值税，著作权属于委托方或属于双方共同拥有的不征收增值税。4.（2009年）纳税人销售下列特定货物，按4%征收率计算缴纳增值税的有（）。4.(2009年)纳税人销售下列特定货物，按4%征收率计算缴纳增值税的有()。A.寄售商店代销寄售物品B.典当业销售死当物品C.生产销售商品混凝土D.销售以自己采掘的砂、土生产的砖瓦E.销售生物制品正确答案AB答案解析除选项A、B外，其余各项按简易办法征税时，均是适用6%征收率。5.（2009年）下列各项业务免征增值税的有（）。5.(2009年)下列各项业务免征增值税的有()。A.粮食购销企业销售救灾救济粮B.销售宠物饲料C.销售农膜D.血站供应医疗机构临床用血E.销售自行开发生产的软件产品正确答案ACD答案解析宠物饲料不属于免征增值税的饲料;2000年6月24日至2010年底以前，对增值税一般纳税人销售其自行开发的软件产品，按17%的法定税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。 1.（计算题）某日化厂为增值税一般纳税人，2010年9月份与10月份的生产经营情况如下： 9月份： （1）国内购进业务：购进一批原材料，增值税专用发票上注明金额46万元、增值税额7.82万元，支付购货运费2.5万元、建设基金0.5万元，取得货运发票，运输途中由于运输车辆出现故障，发生合理损失5。（2）销售业务：在国内销售化妆品，取得含税销售额28.08万元；出口化妆品取得销售额50万元人民币。 （3）其他业务：企业开发新型化妆品，生产成本1.2万元，将其中的5用于连续生产化妆品，其余的作为样品分发给各经销商。  10月份： （1）进口业务：进口一批香水精，支付国外买价20万元、购货佣金2万元，到达我国输入地起卸以前的运输装卸费3万元，保险费无法确定，保险费率为3，完税后海关放行，从海关运往企业所在地支付运输费7万元。 （2）国内购进业务：从小规模纳税人购进劳保用品，取得税务机关代开的增值税专用发票，注明不含税价款3万元；购进香水精等原材料，增值税专用发票上注明金额20万元、增值税额3.4万元，另支付购货运输费用2万元、装卸费用0.5万元；购进的香水精用于生产高级化妆品。（3）销售业务：10月5日，以赊销方式销售给甲商场高级化妆品，不含税总价款70万元，合同约定10月15日全额付款，15日日化厂按照实际收到的货款开具增值税专用发票，注明金额40万元；以平销返利方式销售给乙代理商日用护肤品，不含税销售额80万元，本月代理商销售业绩达到合同规定的标准，日化厂向其返利9.36万元，取得乙代理商开具的普通发票。 （4）其他业务：将本厂2009年购进的大型客车赠送给福利院，该客车购进时增值专用发票上注明金额36万元、增值税6.12万元（已抵扣进项税），已提折旧4万元。相关资料：该日化厂进口香水精关税税率为20，10月初库存外购香水精买价2万元，10月末库存外购香水精买价12万元，城市维护建设税税率7，教育费附加征收率3，退税率13，本月取得的相关票据均符合税法规定并在当月认证抵扣。 根据上述资料，回答下列问题： （写计算过程）79. 2010年9月该日化厂应退增值税（ ）万元。 A.1.66 B.1.95 C.2.24 D.6.50 80. 2010年9月该日化厂应缴纳城市维护建设税及教育费附加共计（ ）万元。 A.0 B.0.42 C.0.43 D.1.26 81. 2010年10月该日化厂进口环节应缴纳税金共计（ ）万元。 B.23.13 C.23.19 D.25.14 82. 下列关于日化厂10月份发生的各项业务的税务处理的说法，正确的有（ ）。 A.从小规模纳税人购进劳保用品不得抵扣进项税额 B.向境内甲商场销售高级化妆品，按照发票上列示的金额计算销项税额 C.以平销返利方式向乙代理商销售护肤品，计税销售额为72万元 D.外购香水精已纳的消费税可以按照生产领用数量从应纳消费税额中计算扣除 E.将2009年购进的大型客车赠送福利院属于增值税的视同销售行为 83. 2010年10月该日化厂国内销售环节应缴纳增值税（）万元。 A.13.30 B.13.64 C.18.74 D.20.10 84. 2010年10月该日化厂国内销售环节应缴纳消费税（）万元。 A.6.13 B.12.00 C79. 答案解析 业务1：进项税=7.82+（2.5+0.5）×7%=8.03（万元）业务2：销项税=28.08÷（1+17%）×17%=4.08（万元）消费税=28.08÷（1+17%）×30%=7.2（万元）业务3：销项税=1.2×95%×（1+5%）÷（1-30%）×17%=0.29（万元）消费税= 1.2×95%×（1+5%）÷（1-30%）×30%=0.51（万元）免抵退不得免征与抵扣税额=50×（17%-13%）=2（万元）当期应纳增值税额=4.08+0.29-（8.03-2）= -1.66（万元）当期免抵退税额=50×13%=6.5（万元）9月该日化厂应退增值税1.66万元9月份免抵税额=6.5-1.66=4.84（万元）9月份该日化厂增值税进项税额=7.82+（2.5+0.5）×7%=8.03（万元）9月份该日化厂增值税销项税额=28.08÷（1+17%）×17%+1.2×（1-5%）×（1+5%）÷（1-30%）×17%=4.08+0.29=4.37（万元）免抵退税不得免征与抵扣税额=50×（17%-13%）=2（万元）9月份该日化厂增值税应纳税额=4.37-（8.03-2）=-1.66（万元）免抵退税额=50×13%=6.5（万元），由于6.5万元>1.66万元，所以，9月份该日化厂应退增值税=1.66（万元）。80. 正确答案D答案解析9月该日化厂应缴纳城市维护建设税及教育费附加=（7.2+0.51+4.84）×（7%+3%）=1.26（万元） 出口化妆品的增值税免抵税额=6.5-1.66=4.84（万元）2010年9月该日化厂应缴纳消费税=28.08÷（1+17%）×30%+1.2×（1-5%）×（1+5%）÷（1-30%）×30%=7.2+0.51=7.71（万元）2010年9月该日化厂应缴纳城市维护建设税及教育费附加共计=（4.84+7.71）×（7%+3%）=1.26（万元）。81.正确答案C答案解析进口货物完税价格=20+3+（20+3）×3=23.07（万元）关税=23.07×20%=4.61（万元）进口环节增值税=（23.07+4.61）÷（1-30%）×17%=6.72（万元）进口环节消费税=（23.07+4.61）÷（1-30%）×30%=11.86（万元）进口环节税金合计=4.61+6.72+11.86=23.19（万元）82. 选项A：从小规模纳税人购进劳保用品，取得了税务机关代开的增值税专用发票，可以抵扣进项税；选项B：采取赊销方式销售货物的，增值税纳税义务发生时间为书面合同约定收款日期的当天，所以向境内甲商场销售高级化妆品，应按照总价款70万元计算销项税额；选项C：以平销返利方式向乙代理商销售护肤品，计税销售额为80万元，不得扣除支付给乙代理商的返利支出。83. 增值税销项税额=70×17%+80×17%+（36-4）×17%=30.94（万元）准予抵扣的进项税额=6.72+3×3%+3.4+（2+7）×7%=10.84（万元）2010年10月该日化厂国内销售环节应缴纳增值税=30.94-10.84=20.10（万元）。84. 正确答案A答案解析10月该日化厂国内销售环节应缴纳消费税=70×30%-（2×30%+（23.07+4.61）÷（1-30%）×30%+20×30%-12×30%）=6.13（万元）