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八章节会计核算程序 Still waters run deep.流静水深流静水深,人静心深人静心深 Where there is life,there is hope。有生命必有希望。有生命必有希望w教学目的和要求教学目的和要求：会计核算程序是从取得原始凭证到编制会计报表的一系列会计核算工作的方法和步骤。通过学习，要求了解账务处理程序的意义和基本程序；明确各种账务处理品程序的核算要求、步骤和使用范围；掌握按不同单位的具体情况设置账务处理程序的基础知识和操作技能；掌握记账凭证账务处理程序的编制方法。w教学重点教学重点：1、掌握按不同单位的具体情况设置账务处理程序的基础知识和操作技能；w 2、掌握记账凭证账务处理程序的编制方法w教学难点教学难点：掌握科目汇总表账务处理程序的编制方法。w课时安排课时安排：6节课时第八章第八章 会计核算程序会计核算程序w第一节 会计核算程序概述w第二节 记账凭证账务处理程序w第三节 科目汇总表账务处理程序w第四节 汇总记账凭证账务处理程序w第五节 多栏式日记账账务处理程序第一节第一节 会计核算程序的定义及种类会计核算程序的定义及种类w会计核算程序的定义会计核算程序的定义w会会计计核核算算程程序序也也称称账账务务处处理理程程序序或或会会计计核核算算组组织织程程序序，是是对对会会计计数数据据的的记记录录、归归类类、汇汇总总、呈呈报报的的步步骤骤和和方方法法，即即从从原原始始凭凭证证的的整整理理、汇汇总总，记记账账凭凭证证的的填填制制、汇汇总总，日日记记账账、明明细细分分类类账账、总总分分类类账账的的登登记记，到到会会计计报报表表的的编编制制的的步步骤骤和和方方法法。不不同同的的会会计计核核算算组组织织程程序序规规定定了了填填制制会会计计凭凭证证、登记账簿、编制会计报表的不同步骤和方法。登记账簿、编制会计报表的不同步骤和方法。设计与选择账务处理程序的基本要求选择合理的、适用的账务处理程序，一般应符合以下要求：选择合理的、适用的账务处理程序，一般应符合以下要求：w要适应本单位的经济特点、规模的大小和业务的繁简状况，要适应本单位的经济特点、规模的大小和业务的繁简状况，以利于会计工作的分工和岗位责任制的建立。以利于会计工作的分工和岗位责任制的建立。w要能及时、准确、全面、系统地提供会计核算资料，满足要能及时、准确、全面、系统地提供会计核算资料，满足单位微观经济管理和国家宏观经济管理的需要，以及其他单位微观经济管理和国家宏观经济管理的需要，以及其他利益相关者对会计信息的满足。利益相关者对会计信息的满足。w要在保证核算资料正确、及时、完整和充分发挥会计监控要在保证核算资料正确、及时、完整和充分发挥会计监控作用的前提下，尽可能地简化会计工作程序和核算手续，作用的前提下，尽可能地简化会计工作程序和核算手续，提高会计工作效率，节约人力物力，降低会计成本。提高会计工作效率，节约人力物力，降低会计成本。会计核算程序种类会计核算程序种类w1记账凭证核算程序w2科目汇总表核算程序；w3汇总记账凭证核算程序；w4多栏式日记账核算程序；w5日记总账核算程序第二节 记账凭证核算程序w记账凭证账务处理程序：是指对所有发生记账凭证账务处理程序：是指对所有发生的经济业务，都要以原始凭证或原始凭证的经济业务，都要以原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证，根据记账凭证逐笔汇总表编制记账凭证，根据记账凭证逐笔登记总分类账的一种账务处理程序。登记总分类账的一种账务处理程序。w主要特点主要特点是根据各种记账凭证直接地、逐是根据各种记账凭证直接地、逐笔地登记总分类账。笔地登记总分类账。w 是最基本的会计核算组织程序是最基本的会计核算组织程序。记账凭证处理程序下账簿体系的设置记账凭证通用记账凭证专用记账凭证转账凭证付款凭证收款凭证账簿明细账总账（三栏式）（三栏式）日记账（三栏式）（三栏式）三栏式三栏式数量金额式数量金额式多栏式多栏式记账凭证账务处理程序原始凭证原 始 凭 证汇总表总分类账明细分类账 会计报表 收款记 账 凭 证付款转账现金银行存款日 记 账 核对 核对记账凭证处理程序的优缺点及适用范围优点：简单明了，手续简单，方便易学，总分类账能详细记录和反映经济业务状况，对于经济业务发生较少的科目，总账可以代替明细账。缺点：总分类账要根据记账凭证逐笔进行登记，不便于会计分工，工作量较大。适应范围：一般适应于规模小，且经济业务量较少的一些经济单位。第三节科目汇总表处理程序科目汇总表处理程序的特点科目汇总表处理程序下账簿体系的设置科目汇总表的编制科目汇总表处理程序的优缺点及适用范围 科目汇总表账务处理程序科目汇总表处理程序的特点科目汇总表处理程序是指对发生的经济业务，首先根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证，然后根据记账凭证定期编制科目汇总表，并据此登记总分类账的一种会计处理程序。主要特点：是定期将所有记账凭证编制成科目汇总表，以科目汇总表登记总分类账。科目汇总表处理程序下账簿体系的设置记账凭证通用记账凭证专用记账凭证转账凭证付款凭证收款凭证账簿明细账总账（三栏式）（三栏式）日记账（三栏式）（三栏式）三栏式三栏式数量金额式数量金额式多栏式多栏式科目汇总表科目汇总表处理程序下账簿体系的设置记账凭证通用记账凭证专用记账凭证转账凭证付款凭证收款凭证账簿明细账总账（三栏式）（三栏式）日记账（三栏式）（三栏式）三栏式三栏式数量金额式数量金额式多栏式多栏式科目汇总表 科目汇总表是根据一定时期内的全部记账凭证，按科目进行归类编制的。具体步骤为：汇总 根据记账凭证汇总计算每一个总账账户的借、贷方发生额合计数，并将发生额填入科目汇总表的相应栏内。试算平衡 按科目汇总后，应加总借、贷方发生额，进行发生额试算平衡。汇总时间 企业应根据业务量的大小，可以按月汇总，也可以分五天、十天、半个月或一个月编制汇总。科目汇总表的编制科目汇总表的编制科目汇总表图例 科科 目目 汇汇 总总 表表 20XX 年 10 月 1 日至 10日 汇字第 1 号 会计科目总账页数本期发生额记账凭证起止号借 方贷 方 现金 银行存款 应收账款 主营业务收入管理费用 合 计汇总汇总借贷方合计进行试算平衡填写汇总时间科目汇总表图例科目汇总表账务处理程序原始凭证原 始 凭 证汇总表总分类账总分类账明细分类账明细分类账 会计报表 收收款款记记 账账 凭凭 证证付付款款转转账账现现金金银行银行存款存款日日 记记 账账科科目目汇汇总总表表核对 核对 三、优缺点和适用范围w1 1优点优点：可以减轻登记分类账的工作量，可以减轻登记分类账的工作量，手续简便，同时科目汇总表又起到试算平手续简便，同时科目汇总表又起到试算平衡的作用，能够使会计人员及时发现填制衡的作用，能够使会计人员及时发现填制凭证和汇总过程中的错误，从而保证记账凭证和汇总过程中的错误，从而保证记账工作的质量。工作的质量。w缺点：科目汇总表不能反映账户的对应关缺点：科目汇总表不能反映账户的对应关系，不利于进行经济活动的分析和检查。系，不利于进行经济活动的分析和检查。w适用范围：业务量较大，记账凭证较多的适用范围：业务量较大，记账凭证较多的经济单位。经济单位。第四节 汇总记账凭证核算程序w汇总记账凭证账务处理程序：是指对所有发生汇总记账凭证账务处理程序：是指对所有发生的经济业务，都要根据原始凭证或原始凭证汇的经济业务，都要根据原始凭证或原始凭证汇总图表编制记账凭证，再根据记账凭证编制汇总图表编制记账凭证，再根据记账凭证编制汇总记账凭证，然后根据汇总记账凭证登记总分总记账凭证，然后根据汇总记账凭证登记总分类账的一种账务处理程序。类账的一种账务处理程序。w特点：是定期将记账凭证编制成汇总记账凭证，特点：是定期将记账凭证编制成汇总记账凭证，据以登记总分类账。据以登记总分类账。w汇总记帐凭证可分为：汇总收款凭证；汇总付汇总记帐凭证可分为：汇总收款凭证；汇总付款凭证；汇总转账凭证款凭证；汇总转账凭证记账凭证通用记账凭证专用记账凭证转账凭证付款凭证收款凭证账簿明细账总账（三栏式）（三栏式）日记账（三栏式）（三栏式）三栏式三栏式数量金额式数量金额式多栏式多栏式科目汇总表汇总记账凭证账务处理程序下账簿体系的设置汇总记账凭证账务处理程序下账簿体系的设置汇总转账凭证汇总付款凭证汇总收款凭证汇总收款凭证的编制方法w汇总收款凭证：是指按现金和银行存款科目的借方分别设置的一种汇总记账凭证。w汇总收款凭证的编制方法：将需要进行汇总的其对应的贷方科目进行归类，计算出每一个贷方科目发生额总计，填入汇总收款凭证中。一般按5天或10天汇总一次，月终计算出每个贷方科目发生额合计，据以登记总分类账。汇总收款凭证借方科目：库存现金 20年10月份 贷方科目金额总账页数1-10日凭证号至 号11-20日凭证号至 号21-31日凭证号至 号合计借方贷方主营业务收入其他业务收入营业外收入合计汇总付款凭证的编制方法w汇总付款凭证：是指按现金和银行存款科目的贷方分别设置的一种汇总记账凭证。w汇总付款凭证的编制方法：将需要进行汇总的其对应的借方科目进行归类，计算出每一个贷方科目发生额总计，填入汇总付款凭证中。一般按5天或10天汇总一次，月终计算出每个借方科目发生额合计，据以登记总分类账。汇总付款凭证借方科目：库存现金 20年10月份 贷方科目金额总账页数1-10日凭证号至 号11-20日凭证号至 号21-31日凭证号至 号合计借方贷方原材料固定资产 应付账款管理费用销售费用合计 w3 3汇总转账凭证的编制汇总转账凭证的编制w汇总转账凭证：是指按转账凭证的每一贷方科目分别设置汇总转账凭证：是指按转账凭证的每一贷方科目分别设置的一种汇总记账凭证。的一种汇总记账凭证。w汇记账凭证的编制方法：将需要汇总的转账凭证，按其对汇记账凭证的编制方法：将需要汇总的转账凭证，按其对应的借方科目进行归类，计算出每一个借方科目发生额总应的借方科目进行归类，计算出每一个借方科目发生额总计，填入汇总收款凭证中。一般按计，填入汇总收款凭证中。一般按5天或天或10天汇总一次，天汇总一次，月终计算出合计数，据以登记总账。月终计算出合计数，据以登记总账。w 注意注意：在汇总记帐凭证核算组织程序下，为了便于编制汇：在汇总记帐凭证核算组织程序下，为了便于编制汇总转账凭证，所有转账凭证也只能按一个贷方科目与一个总转账凭证，所有转账凭证也只能按一个贷方科目与一个借方科目或几个借方科目对应来编制（即：一借一贷；一借方科目或几个借方科目对应来编制（即：一借一贷；一贷多借），不能填制一个借方科目与几个贷方科目相对应贷多借），不能填制一个借方科目与几个贷方科目相对应的转账凭证（一借几贷）的转账凭证（一借几贷）汇总转账凭证贷方科目：原材料 20年10月份 贷方科目金额总账页数1-10日凭证号至 号11-20日凭证号至 号21-31日凭证号至 号合计借方贷方生产成本制造费用管理费用合计原始凭证原 始 凭 证汇总表总分类账总分类账明细分类账明细分类账 会计报表 收收款款记记 账凭账凭 证证付付款款转转账账现现金金银行银行存款存款日日 记记 账账汇总记账凭证账务处理程序收收款款汇总记汇总记 账凭证账凭证付付款款转转账账核对核对四、优缺点和适用范围w优点：可以减轻登记总分类账的工作量，能够明优点：可以减轻登记总分类账的工作量，能够明确地反映账户之间的对应关系，便于分析检查经确地反映账户之间的对应关系，便于分析检查经济活动的以生情况。济活动的以生情况。w缺点：由于记账凭证的汇总是按有关账户的借方缺点：由于记账凭证的汇总是按有关账户的借方或贷方而不是按经济业务性质归类汇总，不利于或贷方而不是按经济业务性质归类汇总，不利于会计核算工作的分工，编制汇总记账凭证的工作会计核算工作的分工，编制汇总记账凭证的工作量较大。量较大。w适用范围：适用于规模较大、业务量较多的企业。适用范围：适用于规模较大、业务量较多的企业。第五节 其他账务处理程序w账务处理程序除了上述四种以外，企业根账务处理程序除了上述四种以外，企业根据实际情况可以采用多栏式日记账账务处据实际情况可以采用多栏式日记账账务处理程序、日记总账账务处理程序等核算方理程序、日记总账账务处理程序等核算方法。法。w多栏式日记账账务处理程序特点：是现金多栏式日记账账务处理程序特点：是现金日记账和银行存款日记账均采用多栏式，日记账和银行存款日记账均采用多栏式，既反映现金或银行存款的收付业务，又反既反映现金或银行存款的收付业务，又反映对应科目的增减业务。映对应科目的增减业务。多栏式日记账账务处理程序下账簿体系的多栏式日记账账务处理程序下账簿体系的设置设置记账凭证通用记账凭证专用记账凭证转账凭证付款凭证收款凭证账簿明细账总账（多栏式）（多栏式）日记账（多栏式）（多栏式）三栏式三栏式数量金额式数量金额式多栏式多栏式多栏式日记账账务处理程序多栏式日记账账务处理程序原始凭证原 始 凭 证汇总表总分类账总分类账明细分类账明细分类账 会计报表 收收款款记记 账账 凭凭 证证付付款款转转账账现现金金银行银行存款存款日日 记记 账账（多栏式）（多栏式）转转账账凭凭证证科科目目汇汇总总表表核对 核对 多栏式日记账账务处理程序的多栏式日记账账务处理程序的优缺点和优缺点和适用范围适用范围w优点：是根据多栏式日记账提供的汇总后的有关优点：是根据多栏式日记账提供的汇总后的有关账户的数据登记总分类账的记账工作。账户的数据登记总分类账的记账工作。w缺点：是在业务较复杂、会计科目设置较多的企缺点：是在业务较复杂、会计科目设置较多的企业里，日记账的专栏栏次过多，账页庞大，不便业里，日记账的专栏栏次过多，账页庞大，不便于记账。于记账。w适用范围：只能用于业务量不多，使用会计科目适用范围：只能用于业务量不多，使用会计科目较少的经济单位。业务复杂，会计科目设置较多较少的经济单位。业务复杂，会计科目设置较多的企业里，日记账专栏栏次过多，帐页庞大，不的企业里，日记账专栏栏次过多，帐页庞大，不便于记帐。便于记帐。