第4章金融机构的财务报表(39页PPT).ppt

第四章第四章 金融机构金融机构(jn rn j u)(jn rn j u)(jn rn j u)(jn rn j u)的财务报的财务报表表1第一页，共三十九页。本章本章(bn zhn)(bn zhn)结构结构第一节第一节 金融机构的财务报表概论金融机构的财务报表概论第二节第二节 银行的资产负债表银行的资产负债表第三节第三节 银行的损益表银行的损益表第四节第四节 其他主要非银行金融机构的财其他主要非银行金融机构的财务报表：与银行报表的比较务报表：与银行报表的比较第五节第五节 不同会计计价不同会计计价(j ji)(j ji)原则的比较原则的比较第二页，共三十九页。第一节第一节 金融机构金融机构(jn rn j u)的财务报表概的财务报表概论论 资产负债表和损益表是反映金融机构财务信息资产负债表和损益表是反映金融机构财务信息的两个最基本的报表。的两个最基本的报表。资产负债表资产负债表反映了在给定时点上金融机构有反映了在给定时点上金融机构有多少资金资源可以用于发放贷款和进行其他投资多少资金资源可以用于发放贷款和进行其他投资（投入），以及有多少资源已经用于贷款、证券（投入），以及有多少资源已经用于贷款、证券(zhngqun)(zhngqun)或其他用途（产出）。或其他用途（产出）。损益表损益表记录的投入和产出反映了在两个资产负记录的投入和产出反映了在两个资产负债表结算日之间金融机构吸收存款和其他资金所耗债表结算日之间金融机构吸收存款和其他资金所耗费的成本以及银行利用这些资金创造了多少收入的费的成本以及银行利用这些资金创造了多少收入的财务业绩。财务业绩。第三页，共三十九页。第一节第一节 金融机构金融机构(jn rn j u)的财务报表概的财务报表概论论 现金流量表和所有者权益表也是财务分析现金流量表和所有者权益表也是财务分析中经常使用的会计报表。中经常使用的会计报表。现金流量表现金流量表也称为资金来源和使用的报表，也称为资金来源和使用的报表，与资产负债表的时点概念不同，它综合反映了一与资产负债表的时点概念不同，它综合反映了一定时期内金融机构的经营活动、投资活动和筹资定时期内金融机构的经营活动、投资活动和筹资活动对其现金活动对其现金(xinjn)(xinjn)流入和流出的影响。流入和流出的影响。所有者权益表所有者权益表记录了所有重要资本账户的记录了所有重要资本账户的变动，通过它可以知道股东对金融机构索偿权变动，通过它可以知道股东对金融机构索偿权变动的原因。变动的原因。第四页，共三十九页。第二节第二节 银行银行(ynhng)的资产负债表的资产负债表一、理解资产负债表恒等式一、理解资产负债表恒等式资产资产=负债所有者权益负债所有者权益库存现金和其他金融机构的存款（库存现金和其他金融机构的存款（C C）购买）购买(gumi)(gumi)的政府和企业的各种有息证券（的政府和企业的各种有息证券（S S）贷款和租）贷款和租赁（赁（L L）其他形式的资产（）其他形式的资产（MAMA）=客户的存款客户的存款（D D）非存款形式的借款（）非存款形式的借款（NDBNDB）所有者权益）所有者权益（ECEC）或：或：累积的资金使用累积的资金使用=累积的资金来源累积的资金来源第五页，共三十九页。第二节第二节 银行银行(ynhng)的资产负债表的资产负债表二、理解资产负债表二、理解资产负债表（一）资产（一）资产 1 1、现金及同业存放、现金及同业存放 2 2、证券、证券 3 3、交易、交易(jioy)(jioy)性账户资产性账户资产 4 4、出售的联邦资金和逆回购协议、出售的联邦资金和逆回购协议 5 5、贷款和租赁、贷款和租赁 6 6、贷款损失、贷款损失 7 7、银行建筑及固定资产、银行建筑及固定资产 8 8、其他自有的房地产（、其他自有的房地产（OREOOREO）9 9、商誉和其他无形资产、商誉和其他无形资产 10 10、所有其他资产、所有其他资产第六页，共三十九页。第二节第二节 银行银行(ynhng)的资产负债表的资产负债表 示例示例(shl)(shl)(shl)(shl)中国银行中国银行20132013资产负债表资产负债表 第七页，共三十九页。第八页，共三十九页。交易性金融资产交易性金融资产交易性金融资产交易性金融资产交易性金融资产（交易性金融资产（Financial assets held for trading）是指企业为了近期）是指企业为了近期内出售而持有的债券投资、股票投资和基金投资。如以赚取差价为目的内出售而持有的债券投资、股票投资和基金投资。如以赚取差价为目的从二级市场购买的股票、债券、基金等。交易性金融资产是会计学从二级市场购买的股票、债券、基金等。交易性金融资产是会计学2007年新增加的会计科目，主要为了适应年新增加的会计科目，主要为了适应(shyng)现在的股票、债券、基金等现在的股票、债券、基金等出现的市场交易，取代了原来的短期投资，与之类似，又有不同。出现的市场交易，取代了原来的短期投资，与之类似，又有不同。特点特点1、企业持有的目的是短期性的，即在初次确认时即确定其持有目的是为了、企业持有的目的是短期性的，即在初次确认时即确定其持有目的是为了短期获利。一般此处的短期也应该是不超过一年（包括一年）；短期获利。一般此处的短期也应该是不超过一年（包括一年）；2、该资产具有活跃市场，公允价值能够通过活跃市场获取。、该资产具有活跃市场，公允价值能够通过活跃市场获取。3、交易性金融资产持有期间不计提资产减值损失。、交易性金融资产持有期间不计提资产减值损失。第九页，共三十九页。满足以下条件之一的金融资产应当划分为交易性金融资产：满足以下条件之一的金融资产应当划分为交易性金融资产：取得金融资产的目的主要是为了近期内出售或回购或取得金融资产的目的主要是为了近期内出售或回购或赎回。赎回。属于进行集中管理的可辨认金融工具组合属于进行集中管理的可辨认金融工具组合(zh)的一部分，具有的一部分，具有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合(zh)进行管进行管理。理。属于金融衍生工具。但被企业指定为有效套期工具的衍属于金融衍生工具。但被企业指定为有效套期工具的衍生工具、属于财务担保合同的衍生工具除外。生工具、属于财务担保合同的衍生工具除外。第十页，共三十九页。衍生金融资产衍生金融资产也叫金融衍生工具也叫金融衍生工具（financial derivative），又称），又称“金金融衍生产品融衍生产品”，是与基础金融产品相对应的一个概念，是与基础金融产品相对应的一个概念，指建立在基础产品或基础变量之上，其价格随基础金指建立在基础产品或基础变量之上，其价格随基础金融产品的价格（或数值）变动的派生金融产品。这里融产品的价格（或数值）变动的派生金融产品。这里所说的基础产品是一个相对的概念，不仅包括所说的基础产品是一个相对的概念，不仅包括(boku)现货现货金融产品（如债券、股票、银行定期存款单等等），金融产品（如债券、股票、银行定期存款单等等），也包括也包括(boku)金融衍生工具。作为金融衍生工具基础的变量金融衍生工具。作为金融衍生工具基础的变量则包括则包括(boku)利率、汇率、各类价格指数甚至天气、温度利率、汇率、各类价格指数甚至天气、温度指数等。指数等。例如：资产证券化、股指期货等！例如：资产证券化、股指期货等！第十一页，共三十九页。衍生金融资产衍生金融资产衍生金融资产衍生金融资产 常见工具常见工具常见工具常见工具（1 1）期货合约。期货合约是指由期货交易所统一制定的、规定在将）期货合约。期货合约是指由期货交易所统一制定的、规定在将）期货合约。期货合约是指由期货交易所统一制定的、规定在将）期货合约。期货合约是指由期货交易所统一制定的、规定在将来来来来(jingli)(jingli)某一特定时间和地点交割一定数量和质量实物商品或金融商品的标准某一特定时间和地点交割一定数量和质量实物商品或金融商品的标准某一特定时间和地点交割一定数量和质量实物商品或金融商品的标准某一特定时间和地点交割一定数量和质量实物商品或金融商品的标准化合约。化合约。化合约。化合约。（2 2）期权合约。期权合约是指合同的买方支付一定金额的款项后即可获得的）期权合约。期权合约是指合同的买方支付一定金额的款项后即可获得的）期权合约。期权合约是指合同的买方支付一定金额的款项后即可获得的）期权合约。期权合约是指合同的买方支付一定金额的款项后即可获得的一种选择权合同。证券市场上推出的认股权证，属于看涨期权，认沽权证则属一种选择权合同。证券市场上推出的认股权证，属于看涨期权，认沽权证则属一种选择权合同。证券市场上推出的认股权证，属于看涨期权，认沽权证则属一种选择权合同。证券市场上推出的认股权证，属于看涨期权，认沽权证则属于看跌期权。于看跌期权。于看跌期权。于看跌期权。（3 3）远期合同。远期合同是指合同双方约定在未来某一日期以约定价值，）远期合同。远期合同是指合同双方约定在未来某一日期以约定价值，）远期合同。远期合同是指合同双方约定在未来某一日期以约定价值，）远期合同。远期合同是指合同双方约定在未来某一日期以约定价值，由买方向卖方购买某一数量的标的项目的合同。由买方向卖方购买某一数量的标的项目的合同。由买方向卖方购买某一数量的标的项目的合同。由买方向卖方购买某一数量的标的项目的合同。（4 4）互换合同。互换合同是指合同双方在未来某一期间内交换一系）互换合同。互换合同是指合同双方在未来某一期间内交换一系）互换合同。互换合同是指合同双方在未来某一期间内交换一系）互换合同。互换合同是指合同双方在未来某一期间内交换一系列现金流量的合同。按合同标的项目不同，互换可以分为利率互换、列现金流量的合同。按合同标的项目不同，互换可以分为利率互换、列现金流量的合同。按合同标的项目不同，互换可以分为利率互换、列现金流量的合同。按合同标的项目不同，互换可以分为利率互换、货币互换、商品互换、权益互换等。其中，利率互换和货币互换比货币互换、商品互换、权益互换等。其中，利率互换和货币互换比货币互换、商品互换、权益互换等。其中，利率互换和货币互换比货币互换、商品互换、权益互换等。其中，利率互换和货币互换比较常见。较常见。较常见。较常见。第十二页，共三十九页。买入返售金融资产买入返售金融资产 买入返售金融资产的会计主体是买入方买入返售金融资产的会计主体是买入方买入返售金融资产的会计主体是买入方买入返售金融资产的会计主体是买入方;买入对象是票据、证买入对象是票据、证买入对象是票据、证买入对象是票据、证券、贷款等；买入方式是有协议券、贷款等；买入方式是有协议券、贷款等；买入方式是有协议券、贷款等；买入方式是有协议(xiy)(xiy)的交易性金融资产、有回购返的交易性金融资产、有回购返的交易性金融资产、有回购返的交易性金融资产、有回购返售协议售协议售协议售协议(xiy)(xiy)或企业自行购入；卖出交易对象是原卖出方；特或企业自行购入；卖出交易对象是原卖出方；特或企业自行购入；卖出交易对象是原卖出方；特或企业自行购入；卖出交易对象是原卖出方；特点是双方有协议点是双方有协议点是双方有协议点是双方有协议(xiy)(xiy)，有固定返售价格；实质是通过交易市场，有固定返售价格；实质是通过交易市场，有固定返售价格；实质是通过交易市场，有固定返售价格；实质是通过交易市场将富裕钱以抵押的形式贷出；抵押品一般是债券。将富裕钱以抵押的形式贷出；抵押品一般是债券。将富裕钱以抵押的形式贷出；抵押品一般是债券。将富裕钱以抵押的形式贷出；抵押品一般是债券。第十三页，共三十九页。可供出售金融资产可供出售金融资产可供出售金融资产可供出售金融资产 可供出售金融资产通常是指企业初始确认时即被指定为可供出售的非衍生可供出售金融资产通常是指企业初始确认时即被指定为可供出售的非衍生可供出售金融资产通常是指企业初始确认时即被指定为可供出售的非衍生可供出售金融资产通常是指企业初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产，以及没有划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融金融资产，以及没有划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融金融资产，以及没有划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融金融资产，以及没有划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、持有至到期投资、贷款和应收款项的金融资产。资产、持有至到期投资、贷款和应收款项的金融资产。资产、持有至到期投资、贷款和应收款项的金融资产。资产、持有至到期投资、贷款和应收款项的金融资产。比如，企业购入的在活跃市场上有报价的股票、债券和基金等。没有划分比如，企业购入的在活跃市场上有报价的股票、债券和基金等。没有划分比如，企业购入的在活跃市场上有报价的股票、债券和基金等。没有划分比如，企业购入的在活跃市场上有报价的股票、债券和基金等。没有划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或持有至到期投资等为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或持有至到期投资等为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或持有至到期投资等为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或持有至到期投资等金融资产的，可归为此类。该金融资产到底应该划分为哪类金融资产，完金融资产的，可归为此类。该金融资产到底应该划分为哪类金融资产，完金融资产的，可归为此类。该金融资产到底应该划分为哪类金融资产，完金融资产的，可归为此类。该金融资产到底应该划分为哪类金融资产，完全全全全(wnqun)(wnqun)由管理者的意图和金融资产的分类条件决定的。由管理者的意图和金融资产的分类条件决定的。由管理者的意图和金融资产的分类条件决定的。由管理者的意图和金融资产的分类条件决定的。“可供出售金融资产可供出售金融资产可供出售金融资产可供出售金融资产”分类：分类：分类：分类：1 1、可供出售权益工具投资，例如：股票；、可供出售权益工具投资，例如：股票；、可供出售权益工具投资，例如：股票；、可供出售权益工具投资，例如：股票；2 2、可供出售债券工具投资，例如：债券、可供出售债券工具投资，例如：债券、可供出售债券工具投资，例如：债券、可供出售债券工具投资，例如：债券第十四页，共三十九页。持有至到期投资持有至到期投资持有至到期投资持有至到期投资 持有至到期投资，是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图持有至到期投资，是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图持有至到期投资，是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图持有至到期投资，是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。和能力持有至到期的非衍生金融资产。和能力持有至到期的非衍生金融资产。和能力持有至到期的非衍生金融资产。特点：特点：特点：特点：企业从二级市场上购入的固定利率国债企业从二级市场上购入的固定利率国债企业从二级市场上购入的固定利率国债企业从二级市场上购入的固定利率国债(guzhi)(guzhi)、浮动利率公司债券等，都属于持有至到期投、浮动利率公司债券等，都属于持有至到期投、浮动利率公司债券等，都属于持有至到期投、浮动利率公司债券等，都属于持有至到期投资。持有至到期投资通常具有长期性质，但期限较短（一年以内）的债券投资，符合持有至到资。持有至到期投资通常具有长期性质，但期限较短（一年以内）的债券投资，符合持有至到资。持有至到期投资通常具有长期性质，但期限较短（一年以内）的债券投资，符合持有至到资。持有至到期投资通常具有长期性质，但期限较短（一年以内）的债券投资，符合持有至到期投资条件的，也可以划分为持有至到期投资。期投资条件的，也可以划分为持有至到期投资。期投资条件的，也可以划分为持有至到期投资。期投资条件的，也可以划分为持有至到期投资。企业不能将下列非衍生金融资产划分为持有至到期投资：企业不能将下列非衍生金融资产划分为持有至到期投资：企业不能将下列非衍生金融资产划分为持有至到期投资：企业不能将下列非衍生金融资产划分为持有至到期投资：（1 1）初始确认时即被指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的非衍生金融资产；）初始确认时即被指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的非衍生金融资产；）初始确认时即被指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的非衍生金融资产；）初始确认时即被指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的非衍生金融资产；（2 2）初始确认时被指定为可供出售的非衍生金融资产；）初始确认时被指定为可供出售的非衍生金融资产；）初始确认时被指定为可供出售的非衍生金融资产；）初始确认时被指定为可供出售的非衍生金融资产；（3 3）符合贷款和应收款项定义的非衍生金融资产。）符合贷款和应收款项定义的非衍生金融资产。）符合贷款和应收款项定义的非衍生金融资产。）符合贷款和应收款项定义的非衍生金融资产。如果企业管理层决定将某项金融资产持有至到期，则在该金融资产未到期前，不能随意地改变其如果企业管理层决定将某项金融资产持有至到期，则在该金融资产未到期前，不能随意地改变其如果企业管理层决定将某项金融资产持有至到期，则在该金融资产未到期前，不能随意地改变其如果企业管理层决定将某项金融资产持有至到期，则在该金融资产未到期前，不能随意地改变其“最初意图最初意图最初意图最初意图”。也就是说，投资者在取得投资时意图就应当是明确的。也就是说，投资者在取得投资时意图就应当是明确的。也就是说，投资者在取得投资时意图就应当是明确的。也就是说，投资者在取得投资时意图就应当是明确的。第十五页，共三十九页。第二节第二节 银行银行(ynhng)的资产负债表的资产负债表（二）负债（二）负债 1 1、存款、存款 （1 1）无息的活期存款）无息的活期存款 （2 2）储蓄存款）储蓄存款 （3 3）NOWNOW账户账户 （4 4）货币市场存款账户（）货币市场存款账户（MMDAMMDA）（5 5）定期存款（主要）定期存款（主要(zhyo)(zhyo)为存单为存单CDCD）2 2、非存款形式的借款、非存款形式的借款（三）所有者权益（三）所有者权益第十六页，共三十九页。第二节第二节 银行银行(ynhng)的资产负债表的资产负债表三、银行表外业务科目的发展三、银行表外业务科目的发展 1 1、备用信用协议、备用信用协议 2 2、利率互换、利率互换 3 3、金融期货和期权利率合同、金融期货和期权利率合同 4 4、贷款承诺、贷款承诺(chngnu)(chngnu)5 5、外汇汇率合同、外汇汇率合同第十七页，共三十九页。第十八页，共三十九页。第十九页，共三十九页。交易性金融负债交易性金融负债交易性金融负债交易性金融负债 交易性金融负债，指企业采用短期获利模式进行融资所形成的负债，比如交易性金融负债，指企业采用短期获利模式进行融资所形成的负债，比如交易性金融负债，指企业采用短期获利模式进行融资所形成的负债，比如交易性金融负债，指企业采用短期获利模式进行融资所形成的负债，比如应付短期债券。作为交易双方来说，甲方的金融债权就是应付短期债券。作为交易双方来说，甲方的金融债权就是应付短期债券。作为交易双方来说，甲方的金融债权就是应付短期债券。作为交易双方来说，甲方的金融债权就是(jish)(jish)乙方的金融乙方的金融乙方的金融乙方的金融负债，由于融资方需要支付利息，因比，就形成了金融负债。交易性金融负债负债，由于融资方需要支付利息，因比，就形成了金融负债。交易性金融负债负债，由于融资方需要支付利息，因比，就形成了金融负债。交易性金融负债负债，由于融资方需要支付利息，因比，就形成了金融负债。交易性金融负债是企业承担的交易性金融负债的公允价值。是企业承担的交易性金融负债的公允价值。是企业承担的交易性金融负债的公允价值。是企业承担的交易性金融负债的公允价值。符合以下条件之一的金融负债，企业应当划分为交易性金融负债：符合以下条件之一的金融负债，企业应当划分为交易性金融负债：符合以下条件之一的金融负债，企业应当划分为交易性金融负债：符合以下条件之一的金融负债，企业应当划分为交易性金融负债：1 1、承担金融负债的目的，主要是为了近期内出售或回购；、承担金融负债的目的，主要是为了近期内出售或回购；、承担金融负债的目的，主要是为了近期内出售或回购；、承担金融负债的目的，主要是为了近期内出售或回购；2 2、金融负债是企业采用短期获利模式进行管理的金融工具投资组合中的一、金融负债是企业采用短期获利模式进行管理的金融工具投资组合中的一、金融负债是企业采用短期获利模式进行管理的金融工具投资组合中的一、金融负债是企业采用短期获利模式进行管理的金融工具投资组合中的一部分；部分；部分；部分；3 3、属于衍生金融工具。、属于衍生金融工具。、属于衍生金融工具。、属于衍生金融工具。第二十页，共三十九页。第三节第三节 银行银行(ynhng)的损益表的损益表一、损益表的作用一、损益表的作用净利润的计算净利润的计算(j sun)(j sun)净利润净利润=总收入总收入-总费用总费用二、理解损益表二、理解损益表（一）利息收入（一）利息收入 （二）利息支出（二）利息支出（三）净利息收入（四）贷款损失费用（三）净利息收入（四）贷款损失费用（五）非利息收入（六）非利息支出（五）非利息收入（六）非利息支出（七）净利润（七）净利润第二十一页，共三十九页。保险公司损益表保险公司损益表保险经营管理学课程保险经营管理学课程保险公后损益表及利润保险公后损益表及利润(lrn)计算计算 一是弥补由于保费计算上可能的误差而给赔付造成的不足一是弥补由于保费计算上可能的误差而给赔付造成的不足一是弥补由于保费计算上可能的误差而给赔付造成的不足一是弥补由于保费计算上可能的误差而给赔付造成的不足 二是用于扩展二是用于扩展二是用于扩展二是用于扩展(kuzhn)(kuzhn)公司业务。公司业务。公司业务。公司业务。保险公司的盈余包括已缴股本和留存收益，在数量上保险公司的盈余包括已缴股本和留存收益，在数量上保险公司的盈余包括已缴股本和留存收益，在数量上保险公司的盈余包括已缴股本和留存收益，在数量上等于等于等于等于(dngy)(dngy)公司的资产减去负债。总之，盈余的数量是衡量一个保公司的资产减去负债。总之，盈余的数量是衡量一个保公司的资产减去负债。总之，盈余的数量是衡量一个保公司的资产减去负债。总之，盈余的数量是衡量一个保险公司财政状况好坏的重要指标。保险公司的盈余有两个用途：险公司财政状况好坏的重要指标。保险公司的盈余有两个用途：险公司财政状况好坏的重要指标。保险公司的盈余有两个用途：险公司财政状况好坏的重要指标。保险公司的盈余有两个用途：22第二十二页，共三十九页。保险公司损益表保险公司损益表保险经营管理学课程保险经营管理学课程 1 1、已缴股本（实收资本）：、已缴股本（实收资本）：投资者按照企业(qy)章程、或合同的约定，实际投入企业(qy)的资本。表现为投资人投入保险公司用于经营活动的各种财产物资和货币资金。按照中国保险法的规定，设立保险公司，其注册资本的最低限额为人民币2亿元。保险公司注册资本最低限额必须为实缴货币资本。23第二十三页，共三十九页。保险公司损益表保险公司损益表保险经营管理学课程保险经营管理学课程 2 2 2 2、留存收益：留存收益指企业历年实现的利润中提取、留存收益：留存收益指企业历年实现的利润中提取、留存收益：留存收益指企业历年实现的利润中提取、留存收益：留存收益指企业历年实现的利润中提取或留存于企业的内部积累，它来源于企业的生产经营活动或留存于企业的内部积累，它来源于企业的生产经营活动或留存于企业的内部积累，它来源于企业的生产经营活动或留存于企业的内部积累，它来源于企业的生产经营活动(hu(hu(hu(hu dng)dng)dng)dng)所实现的利润，包括企业的所实现的利润，包括企业的所实现的利润，包括企业的所实现的利润，包括企业的盈余公积和未分配利润盈余公积和未分配利润盈余公积和未分配利润盈余公积和未分配利润两个部分。两个部分。两个部分。两个部分。（1 1 1 1）盈余公积：）盈余公积：）盈余公积：）盈余公积：是指企业按照规定从净利润中提取的积累资金。盈余公积根据是指企业按照规定从净利润中提取的积累资金。盈余公积根据是指企业按照规定从净利润中提取的积累资金。盈余公积根据是指企业按照规定从净利润中提取的积累资金。盈余公积根据其用途不同，其用途不同，其用途不同，其用途不同，分为一般盈余公积分为一般盈余公积分为一般盈余公积分为一般盈余公积（包括法定盈余公积和任意盈余公积两种）和（包括法定盈余公积和任意盈余公积两种）和（包括法定盈余公积和任意盈余公积两种）和（包括法定盈余公积和任意盈余公积两种）和公益金公益金公益金公益金。24第二十四页，共三十九页。保险公司损益表保险公司损益表保险经营管理学课程保险经营管理学课程 （2）未分配利润未分配利润未分配利润未分配利润 未分配利润是企业留待以后年度进行分配的未分配利润是企业留待以后年度进行分配的未分配利润是企业留待以后年度进行分配的未分配利润是企业留待以后年度进行分配的结存结存结存结存(jicn)(jicn)(jicn)(jicn)利润，是企业所有者权益的组成部分。利润，是企业所有者权益的组成部分。利润，是企业所有者权益的组成部分。利润，是企业所有者权益的组成部分。未分配利润未分配利润未分配利润未分配利润(lrn)(lrn)(lrn)(lrn)=期初未分配利润期初未分配利润期初未分配利润期初未分配利润(lrn)(lrn)(lrn)(lrn)+本期实现的税后利润本期实现的税后利润本期实现的税后利润本期实现的税后利润(lrn)(lrn)(lrn)(lrn)-提取的各种盈余公积提取的各种盈余公积提取的各种盈余公积提取的各种盈余公积-向所有者分配利润向所有者分配利润向所有者分配利润向所有者分配利润(lrn)(lrn)(lrn)(lrn)后的余额。后的余额。后的余额。后的余额。25第二十五页，共三十九页。保险公司损益表保险公司损益表保险经营管理学课程保险经营管理学课程 按照我国金融保险企业按照我国金融保险企业按照我国金融保险企业按照我国金融保险企业(qy)(qy)(qy)(qy)财务制度规定：保险公司利润计算公式财务制度规定：保险公司利润计算公式财务制度规定：保险公司利润计算公式财务制度规定：保险公司利润计算公式如下：如下：如下：如下：l l营业外收入：保险公司发生的与业务经营无直接关系的各项收入，包括固定营业外收入：保险公司发生的与业务经营无直接关系的各项收入，包括固定营业外收入：保险公司发生的与业务经营无直接关系的各项收入，包括固定营业外收入：保险公司发生的与业务经营无直接关系的各项收入，包括固定资产盘盈和清理的净收益、罚没收入、确实无法支付的应付款项、接受捐赠资产盘盈和清理的净收益、罚没收入、确实无法支付的应付款项、接受捐赠资产盘盈和清理的净收益、罚没收入、确实无法支付的应付款项、接受捐赠资产盘盈和清理的净收益、罚没收入、确实无法支付的应付款项、接受捐赠的现金等。的现金等。的现金等。的现金等。l l营业外支出：保险公司发生的与业务经营无直接关系的各项收入，营业外支出：保险公司发生的与业务经营无直接关系的各项收入，营业外支出：保险公司发生的与业务经营无直接关系的各项收入，营业外支出：保险公司发生的与业务经营无直接关系的各项收入，包括固定资产盈亏和清理的净损失包括固定资产盈亏和清理的净损失包括固定资产盈亏和清理的净损失包括固定资产盈亏和清理的净损失(snsh)(snsh)、职工子弟院校的经费、罚、职工子弟院校的经费、罚、职工子弟院校的经费、罚、职工子弟院校的经费、罚没支出、以及公益救济性捐赠。没支出、以及公益救济性捐赠。没支出、以及公益救济性捐赠。没支出、以及公益救济性捐赠。利润总额利润总额=营业营业(yngy)(yngy)收入收入-营业营业(yngy)(yngy)支出支出+营业营业(yngy)(yngy)外收入外收入-营业营业(yngy)(yngy)外支出外支出26第二十六页，共三十九页。保险公司损益表保险公司损益表保险经营管理学课程保险经营管理学课程 第三节第三节第三节第三节 保险公司损益表解读保险公司损益表解读保险公司损益表解读保险公司损益表解读 （国寿（国寿（国寿（国寿20112011）1 1、营业收入：、营业收入：、营业收入：、营业收入：38543854亿亿亿亿 收入两大块：保费收入（收入两大块：保费收入（收入两大块：保费收入（收入两大块：保费收入（3182318231823182亿）；投资收益（亿）；投资收益（亿）；投资收益（亿）；投资收益（648648648648亿）亿）亿）亿）2 2、营业支出、营业支出、营业支出、营业支出 ：36483648亿（如果是财险公司，准备金和赔款哪个大？）亿（如果是财险公司，准备金和赔款哪个大？）亿（如果是财险公司，准备金和赔款哪个大？）亿（如果是财险公司，准备金和赔款哪个大？）手续费及佣金：手续费及佣金：手续费及佣金：手续费及佣金：274274274274亿亿亿亿 业务及管理费：业务及管理费：业务及管理费：业务及管理费：222222222222亿亿亿亿 保单红利：保单红利：保单红利：保单红利：61616161亿亿亿亿 赔付支出：赔付支出：赔付支出：赔付支出：728728728728亿亿亿亿 提取提取提取提取(tq)(tq)(tq)(tq)准备金：准备金：准备金：准备金：1815181518151815亿亿亿亿 退保金：退保金：退保金：退保金：365365365365亿亿亿亿 27第二十七页，共三十九页。保险公司损益表保险公司损益表保险经营管理学课程保险经营管理学课程 第三节第三节第三节第三节 保险公司损益表解读保险公司损益表解读保险公司损益表解读保险公司损益表解读3 3、营业利润营业利润营业利润营业利润(lrn)(lrn)=营业收入营业收入营业收入营业收入营业支出营业支出营业支出营业支出=205.5=205.5亿亿亿亿4 4、利润总额、利润总额、利润总额、利润总额=营业利润营业利润营业利润营业利润+营业外收入营业外收入营业外收入营业外收入营业外支出营业外支出营业外支出营业外支出=205.5+1.0-1.3=205.1=205.5+1.0-1.3=205.15 5、净利润、净利润、净利润、净利润=利润总额利润总额利润总额利润总额所得税所得税所得税所得税=205.1-20.2=184.9=205.1-20.2=184.9 28第二十八页，共三十九页。计算示例计算示例 某银行年度财务报表有以下数据（单位：亿元）某银行年度财务报表有以下数据（单位：亿元）某银行年度财务报表有以下数据（单位：亿元）某银行年度财务报表有以下数据（单位：亿元）利息收入：利息收入：利息收入：利息收入：5190519051905190，手续费及佣金：，手续费及佣金：，手续费及佣金：，手续费及佣金：886886886886，拆入资金：，拆入资金：，拆入资金：，拆入资金：2679267926792679，吸收存款：，吸收存款：，吸收存款：，吸收存款：69023690236902369023，应交税费：应交税费：应交税费：应交税费：440440440440，营业税：，营业税：，营业税：，营业税：2396239623962396；交易性金融资产：；交易性金融资产：；交易性金融资产：；交易性金融资产：752752752752，应收利息：，应收利息：，应收利息：，应收利息：628628628628，发放贷，发放贷，发放贷，发放贷款：款：款：款：75234752347523475234，总资产：，总资产：，总资产：，总资产：98745987459874598745，实收，实收，实收，实收(sh shu)(sh shu)(sh shu)(sh shu)资本：资本：资本：资本：2793279327932793；资本公积：；资本公积：；资本公积：；资本公积：1177117711771177；盈余公积：；盈余公积：；盈余公积：；盈余公积：802802802802；央行借款：；央行借款：；央行借款：；央行借款：2009200920092009；所有者权益：；所有者权益：；所有者权益：；所有者权益：9239923992399239，手续费及佣金支出：，手续费及佣金支出：，手续费及佣金支出：，手续费及佣金支出：649649649649，所得税：，所得税：，所得税：，所得税：490490490490，业，业，业，业务及管理费用：务及管理费用：务及管理费用：务及管理费用：1247124712471247；营业外收入：；营业外收入：；营业外收入：；营业外收入：88888888，营业外支出：，营业外支出：，营业外支出：，营业外支出：30303030；利息支出：；利息支出：；利息支出：；利息支出：2890289028902890，投资收益：，投资收益：，投资收益：，投资收益：334334334334。求：求：求：求：1 1 1 1、总负债；、总负债；、总负债；、总负债；2 2 2 2、上述分别属于资产和负债的项目有哪些？银行、上述分别属于资产和负债的项目有哪些？银行、上述分别属于资产和负债的项目有哪些？银行、上述分别属于资产和负债的项目有哪些？银行最大的资产项目是什么？最大的资产项目是什么？最大的资产项目是什么？最大的资产项目是什么？3 3 3 3、简化起见，损益表（利润表）中的所有数据均在上面。求营业收、简化起见，损益表（利润表）中的所有数据均在上面。求营业收、简化起见，损益表（利润表）中的所有数据均在上面。求营业收、简化起见，损益表（利润表）中的所有数据均在上面。求营业收入、营业利润和净利润。入、营业利润和净利润。入、营业利润和净利润。入、营业利润和净利润。第二十九页，共三十九页。作作作作 业业业业 某开业某开业某开业某开业2 2年银行，由于尚处于发展及机构扩展，尚未超过盈亏平衡点盈利，银行的损益表中：年银行，由于尚处于发展及机构扩展，尚未超过盈亏平衡点盈利，银行的损益表中：年银行，由于尚处于发展及机构扩展，尚未超过盈亏平衡点盈利，银行的损益表中：年银行，由于尚处于发展及机构扩展，尚未超过盈亏平衡点盈利，银行的损益表中：（单位均为亿元）（单位均为亿元）（单位均为亿元）（单位均为亿元）手续费及佣金：手续费及佣金：手续费及佣金：手续费及佣金：8888，拆出资金：，拆出资金：，拆出资金：，拆出资金：279279，吸收，吸收，吸收，吸收(xshu)(xshu)存款：存款：存款：存款：60236023，应交税费：，应交税费：，应交税费：，应交税费：440440，营业税：，营业税：，营业税：，营业税：23962396；同业存放款项同业存放款项同业存放款项同业存放款项：13711371，发放贷款：，发放贷款：，发放贷款：，发放贷款：72347234，总资产：，总资产：，总资产：，总资产：9874598745，实收资本：，实收资本：，实收资本：，实收资本：888888；盈余公积：；盈余公积：；盈余公积：；盈余公积：202202；央行借款：；央行借款：；央行借款：；央行借款：20092009；利息收入：；利息收入：；利息收入：；利息收入：51905190，利息净收入为：，利息净收入为：，利息净收入为：，利息净收入为：21002100，所有者权益：，所有者权益：，所有者权益：，所有者权益：23892389，手续费及佣金收入：，手续费及佣金收入：，手续费及佣金收入：，手续费及佣金收入：649649，所得税：，所得税：，所得税：，所得税：490490，业务，业务，业务，业务及管理费用：及管理费用：及管理费用：及管理费用：12471247；营业外收入：；营业外收入：；营业外收入：；营业外收入：8888，营业外支出：，营业外支出：，营业外支出：，营业外支出：3030；投资收益：；投资收益：；投资收益：；投资收益：278278。其他业务收入：其他业务收入：其他业务收入：其他业务收入：300300，手续费及佣金支出：，手续费及佣金支出：，手续费及佣金支出：，手续费及佣金支出：329329，卖出回购金融资产款：，卖出回购金融资产款：