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存货等财产物资存货等财产物资二、工作提示v发出材料的计价方法取消了后进先出法v低值易耗品和包装物通过“周转材料”科目核算v材料销售的收入记入“其他业务收入”科目任务二：原材料按计划成本计价的核算（一）任务内容1、收到原材料的核算2、发出原材料的核算（二）任务准备账户的设置1、原材料2、材料采购3、材料成本差异（三）任务举例【例1】F热电厂2007年7月3日购入1000kg甲材料，增值税专用发票列明材料单价为10元/kg，总价款为10000元，增值税1700元，对方代垫运费200元。企业通过银行支付全部款项11900元。甲材料计划成本为9.5元/kg，材料已验收入库。（在入库时登记成本差异）提示：实务中应将运费和杂费分开，否则不予抵扣运费的进项税。思考：如果将200元计入买价中抵扣的进项税是否更多些？【例2】2007年6月5日，B火电厂购入甲材料8000公斤，每公斤100元，增值税专用发票上注明增值税额136000元，代垫运费为14000元，全部价款已付，发票账单已到，但材料尚未收到。6月15日，物资已收到，实收7860公斤，短缺140公斤，原因不明，其计划成本为101元/公斤。思考：短缺140公斤材料的成本如何计算？所损失的材料支付的进项税为什么要转出？计划成本核算的步骤：1、根据月初结存材料的差异和计划成本，以及本月购进材料的差异和计划成本，计算本月材料成本差异率。v将材料成本差异作为材料成本管理的一项考核指标将材料成本差异作为材料成本管理的一项考核指标2、根据本月发出材料的计划成本和以上计算的材料成本差异率，计算本月发出材料的成本差异。v将计入有关成本费用账户的计划成本调整为实际成本，以便将计入有关成本费用账户的计划成本调整为实际成本，以便计算实际利润。计算实际利润。任务三：低值易耗品及包装物核算（一）任务内容1、低值易耗品核算2、包装物核算（二）设置账户周转材料在库在用摊销注：（1）购进时，记入“在库”明细账；（2）领用时v如果采取一次摊销法，则直接由“在库”明细账转入相关成本费用账户v如果采取五五摊销法，则先从“在库”明细账转入“在用”明细账；摊销时，再由“摊销”明细账转入相关成本费用账户。（三）低值易耗品价值摊销方法1、一次转销法2、五五摊销法（四）任务举例【例1】某电厂检修车间领用工具一批，计划成本为5800元。如果低值易耗品采用一次转销法，如何核算？如果低值易耗品采取五摊销法，如何核算？提示提示:v新准则取消了分次摊销法新准则取消了分次摊销法v与之相对应，与之相对应，“待摊费用待摊费用”科目不再使用。科目不再使用。v【例2】企业销售产品时领用一批不单独计价的包装物，其实际成本为2300元。存货清查的核算1、存货盘存制度：v定期盘存制v永续盘存制2、账户设置v待处理财产损溢待处理流动资产损溢3、任务举例【例】2007年6月某热电厂在财产清查中，发现丙材料盘盈10kg，丙材料计划成本为300元/kg，材料成本差异率为2。v为什么资产负债表中没有“待处理财产损溢”项目？存货期末计价的核算【例】某公司有A、B、C、D四种存货，按其性质不同分为甲、乙两大类。各种存货的成本与可变现净值已经确定，如后表所示。v请分别按三种比较法确定期末结存存货的价值。存货期末计价的核算某公司有A、B、C、D存货，按其性质不同分为甲、乙两大类。各种存货的成本与可变现净值已经确定，如下表所示。现分别按三种比较法确定期末结存存货的价值。期末存货成本与可变现净值比较表金额单位：元项项 目目成本成本可可变现净值变现净值单项单项比比较较法法分分类类比比较较法法综综合比合比较较法法甲甲类类存存货货6 0006 0006 6006 6006 0006 000A A存存货货2 0002 0002 8002 8002 0002 000B B存存货货4 0004 0003 8003 8003 8003 800乙乙类类存存货货14 00014 00013 80013 80013 80013 800C C存存货货6 0006 0006 2006 2006 0006 000D D存存货货8 0008 0007 6007 6007 6007 600总总 计计20 00020 00020 40020 40019 40019 40019 80019 80020 00020 000v单项单项比比较较法下，存法下，存货货减减值为值为：600600v分分类类比比较较法下，存法下，存货货减减值为值为：200200v综综合比合比较较法下，存法下，存货货减减值为值为：0 0v如果企如果企业业想使想使报报表利表利润润大一些，大一些，选择选择哪种方法可达到目的？哪种方法可达到目的？v如果企如果企业业想使想使报报表利表利润润小一些，小一些，选择选择哪种方法可达到目的？哪种方法可达到目的？v如果企如果企业业想使想使报报表表资产资产大一些，大一些，选择选择哪种方法可达到目的？哪种方法可达到目的？v如果企如果企业业想使想使报报表表资产资产小一些，小一些，选择选择哪种方法可达到目的？哪种方法可达到目的？v如果如果银银行以行以资产负债资产负债率率为发为发放放贷贷款考核的依据，且企款考核的依据，且企业业又想又想向向银银行行贷贷款，企款，企业应选择业应选择哪种方法？哪种方法？财产物资岗位工作任务1.协助建立健全财产清查制度、计量验收制度、财产物资的管理办法；编制固定资产核算依据清册。2.负责固定资产折旧和大修理费的计提与分配；存货、固定资产、在建工程和无形资产减值准备的计提；分摊材料成本差异。3.复核或受权审核原始凭证、填制记账凭证、登记财产明细账及备查簿。4.审查汇编材料采购用款计划，控制采购成本；会同有关部门编制材料计划成本目录。5.参与财产物资的清查盘点。配合财务成果核算岗位，办理财产损失的报批手续。6.监督、指导、管理实物负责人登记保管账（卡），并定期或不定期核对账目。存货岗位核算流程 销 货 单 位银 行购 货 单 位业 务 部 门 仓 库领 料 部 门厂 部车 间其 他财 会 科明 细 账销 售 科成 品 库回 单 进 帐 单 购货发票 收料单 领料单 结算凭证 结算凭证 领料单 发票记账联 产品入库单销 货 发 票 出 库 单固定资产、无形资产核算流程资资 产产 业业 务务资资 产产 增增 加加 业业 务务资资 产产 减减 少少 业业 务务购购 买买 建建 造造转转 让让 报报 废废台台 账账折折 旧旧、摊摊 销销记记 帐帐 凭凭 证证资产明细账资产明细账工作任务1.存货取得、验收、发出及清查、计提跌价准备的核算；2.固定资产、无形资产取得的核算；3.计提固定资产折旧和无形资产的摊销的核算；4.固定资产改建扩建和修理的核算；5.固定资产、无形资产期末计提减值准备和处置的核算；6.固定资产清查的核算。工作要求1、编制记账凭证;2、登记“原材料”、“材料采购”、“材料成本差异”、“周转材料”、“库存商品”、“存货跌价准备”总分类账户所属的明细账户;3、登记有关“固定资产”、“无形资产”明细账或登记簿。工作目的1、明确本岗位的工作职责和任务;2、掌握各种存货业务处理的实际操作技能;3、熟悉资产会计岗位基本职责，业务流程，掌握固定资产、无形资产的核算方法和操作技能结束语结束语谢谢大家聆听！谢谢大家聆听！27