2022年营改增后最新会计分录大全.docx

精选学习资料 - - - - - - - - - “ 营改增” 后最新会计分录大全会计科目类别：资产、负债、全部者权益、收入、成本和费用、利润会计恒等式： 资产 - 负债 =全部者权益；收入- 成本 =费用 记账方向： 资产类与费用类,借 +贷 - ；其它,借 - 贷 + 一、流淌资产（一）货币资金1、收到股东投入的股款 借： 银行存款贷： 股本（实收资本）资本公积 2、收到实现的主营业务收入借： 银行存款 贷： 主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额）3、收到应收款项 借： 银行存款贷： 应收账款 / 应收票据 / 应收内部单位款 4、因支付内部职工出差等缘由所需的现金,按支出凭证所记载的金额借： 其他应收款 贷： 库存现金 收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时借： 库存现金（按实际收回的现金）治理费用（按应报销的金额）贷： 其他应收款（按实际借出的现金）注：人员差旅费属治理费用,而治理费用（费用类）增加,故借记；库存现金（资产类）增加,故借记；其它应 收款为了补平上面分录的借项,贷记；5、每日终了结算现金收支,财产清查等发觉的有待查明缘由的现金短缺或溢余；属于库存现金短缺：借： 待处理财产损溢 贷： 库存现金 借： 其他应收款应收现金短缺款（× × 个人）其他应收款应收保险赔款 治理费用现金短缺（无法查明的其他缘由）贷： 待处理财产损溢属于现金溢余：借： 库存现金 贷： 待处理财产损溢借： 待处理财产损溢 贷： 其他应对款应对现金溢余（× × 个人或单位）营业外收入资产盘盈利得（无法查明的现金溢余）6、收到银行存款利息名师归纳总结 - - - - - - -第 1 页,共 40 页精选学习资料 - - - - - - - - - 借： 银行存款 贷： 财务费用 - 利息收入（冲减财务费用）7、收回备用金和其他应收暂付款项 借： 银行存款等 贷： 其他应收款 8、收到供应单位因不履行合同而赔偿缺失的赔款 借： 银行存款 贷： 营业外收入 9、将款项汇往选购地开立选购专户 借： 其他货币资金外埠存款 贷： 银行存款 10、将款项存入银行以取得银行汇票、银行本票和信用卡 借： 其他货币资金银行汇票银行本票信用卡 贷： 银行存款 11、向银行开立信用证、交纳保证金 借： 其他货币资金信用证保证金 贷： 银行存款 12、向证券公司划出资金时 借： 其他货币资金存出投资款 贷： 银行存款 购买股票、债券等时 借： 交易性金融资产等 贷： 其他货币资金存出投资款 13、将外埠存款、银行汇票、银行本票存款的未用余额转回结算户 借： 银行存款 贷： 其他货币资金外埠存款银行汇票银行本票 14、交纳税费 借： 应交税费 贷： 银行存款 15、支付购入材料的价款和运杂费 A、采纳方案价格核算 借： 材料选购 应交税费应交增值税（进项税额）贷： 银行存款 / 其他货币资金 B、采纳实际成本核算 支付货款、运杂费、货物已经到达并已验收入库 借： 原材料 库存商品 销售费用 应交税费应交增值税（进项税额）贷： 库存现金 / 银行存款 / 其他货币资金名师归纳总结 - - - - - - -第 2 页,共 40 页精选学习资料 - - - - - - - - - 支付货款、运杂费时,货物尚未到达或尚未验收入库借： 在途物资 销售费用 应交税费应交增值税（进项税额）贷： 库存现金 / 银行存款 / 其他货币资金 16、支付供应单位各种款项 借： 应对账款 应对票据 应对内部单位款贷： 银行存款 17、支付托付外单位加工物资的加工费和运费 借： 托付加工物资 应交税费应交增值税（进项税额）贷： 银行存款等 18、支付外购动力费 借： 应对账款贷： 银行存款 19、支付职工工资 借： 应对职工薪酬 贷： 库存现金 / 银行存款 20、购入需要安装的固定资产、开发设施 借： 在建工程 贷： 银行存款 同时借： 固定资产 油气资产贷： 在建工程 21、购入工程用物资 借： 原材料（专用材料、专用设备）贷： 银行存款 / 应对账款 / 应对票据 为购置大型设备而预付款借： 预付账款 贷： 银行存款 收到设备并补付设备价款：借： 原材料（专用设备） （设备的实际成本）贷： 预付账款（预付的价款）银行存款（补付的价款）22、支付探矿权费用、价款,采矿权费用、价款 借： 油气资产 治理费用 贷： 银行存款应交税费 23、拨付备用金 借： 其他应收款（备用金）贷： 库存现金 / 银行存款名师归纳总结 - - - - - - -第 3 页,共 40 页精选学习资料 - - - - - - - - - 定期补足备用金 借： 治理费用等 贷： 库存现金 / 银行存款 24、支付待领工资、暂存款和其他应对款项 借： 其他应对款 贷： 库存现金 / 银行存款 26、支付各项成本、费用 借： 油气生产成本 生产成本 输油输气成本 在建工程 油气勘探支出 油气开发支出 研发支出 制造费用 治理费用 销售费用 财务费用 勘探费用 营业外支出 贷： 库存现金 / 银行存款 26、发放现金股利 借： 应对股利 贷： 库存现金 27、按法定程序报经批准削减注册资本的,在实际发仍股款或收购股票时 借： 股本（实收资本）等 贷： 银行存款（二）交易性金融资产 1、企业取得交易性金融资产时 借： 交易性金融资产成本（公允价值、不含支付的价款中所包含的、已到付息期但尚未领 取的利息或已宣告但尚未发放的现金股利）投资收益（发生的交易费用）（ ）应收股利（已宣告发放但尚未发放的现金股利）应收利息（已到付息期尚未领取的利息）贷： 银行存款（实际支付的金额）2、持有交易性金融资产期间被投资单位宣告发放现金股利或在资产负债表日按债券票面利率运算利息 借： 应收股利 应收利息 贷： 投资收益 3、收到现金股利或债券利息 借： 银行存款 贷： 应收股利 应收利息 4、资产负债表日,交易性金融资产的公允价值高于账面余额的差额 借： 交易性金融资产公允价值变动（公允价值高于账面余额的差额）名师归纳总结 - - - - - - -第 4 页,共 40 页精选学习资料 - - - - - - - - - 贷： 公允价值变动损益 公允价值低于其账面余额的差额 借： 公允价值变动损益 贷： 交易性金融资产公允价值变动（公允价值低于其账面余额的差额）5、出售交易性金融资产时,应按实际收到的金额,借： 银行存款（实际收到的金额）投资收益（处置缺失）交易性金融资产公允价值变动（公允价值低于其账面余额的差额）贷： 交易性金融资产成本 交易性金融资产公允价值变动（公允价值高于账面余额的差额）投资收益（处置收益）同时,按原记入“ 公允价值变动” 科目的金额（ ）借： 公允价值变动损益（公允价值高于账面余额的差额）贷： 投资收益 或 借： 投资收益 贷： 公允价值变动损益（公允价值低于账面余额的差额）（三）存货 1、购入物资（1）购入物资在支付价款和运杂费时 借： 材料选购（采纳实际成本法,可使用“ 在途物资”）应交税费应交增值税（进项税额）贷： 银行存款（2）采纳商业汇票结算方式的,购入物资在开出、承兑商业汇票时 借： 材料选购（采纳实际成本法,可使用“ 在途物资”）应交税费应交增值税（进项税额）贷： 应对票据 2、物资已经收到但尚未办理结算手续的,可暂不作会计分录；待办理结算手续后借： 材料选购（采纳实际成本法使用“ 原材料”、“ 库存商品”）应交税费应交增值税（进项税额）贷： 银行存款 库存现金 应对票据 应对账款 应对内部单位款 3、预付物资货款 借： 预付账款 / 应收内部单位款 贷： 银行存款 收到已经预付货款的物资后借： 材料选购（采纳实际成本法使用“ 原材料”“ 库存商品”）应交税费应交增值税（进项税额）贷： 预付账款 / 应收内部单位款 补付物资货款 借： 预付账款 / 应收内部单位款 贷： 银行存款名师归纳总结 - - - - - - -第 5 页,共 40 页精选学习资料 - - - - - - - - - 退回多付的货款 借： 银行存款 贷： 预付账款 / 应收内部单位款 4、由企业运输部门以自备运输工具,将外购的物资运回企业,运算购入物资应负担的运输费用 借： 材料选购 贷： 帮助生产 油气帮助生产等 5、向供货单位、外部运输机构等收回的物资短缺或其它应冲减材料选购成本的赔偿款项,应依据有关的索赔凭 证 借： 应对账款（或其它应收款）贷： 材料选购 购入物资运输途中特别缺失和尚待查明缘由的途中损耗 借： 待处理财产损溢 贷： 材料选购 6、商品流通企业购入商品抵达仓库前发生的包装费、运杂费、运输储备过程中的保险费、装卸费、运输途中的 合理损耗和入库前的选择整理费用等选购费用 借： 待摊进货费用 贷： 银行存款 7、月终,企业应将仓库转来的外购收料凭证,依据材料科目并分别情形进行汇总（1）对于已经付款或已开出、承兑的商业汇票的收料凭证（包括本月付款或开出、承兑商业汇票的上月收料凭 证）,按方案成本 借： 原材料 包装物 低值易耗品 贷： 材料选购 实际成本大于方案成本的差额 借： 材料成本差异 贷： 材料选购 实际成本小于方案成本的差额 借： 材料选购 贷： 材料成本差异 采纳实际成本法核算的,物资到达入库时 借： 原材料、库存商品 贷： 在途物资（2）对于尚未收到发票账单的收料凭证,应当分别材料科目,抄列清单,并按方案成本暂估入账（下月初用红 字冲回）借： 原材料（方案成本）包装物（方案成本）低值易耗品（方案成本）贷： 应对账款暂估应对账款 下月付款或开出、承兑商业汇票后,按实际成本 借： 原材料（方案成本）包装物（方案成本）低值易耗品（方案成本）贷： 应对账款暂估应对账款名师归纳总结 - - - - - - -第 6 页,共 40 页精选学习资料 - - - - - - - - - 借： 材料选购（实际成本）应交税费应交增值税（进项税额）贷： 银行存款 / 应对票据（3）对于发票账单已到,但尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票的收料凭证,或虽然发票账单未到,但依据合 同、随货同行发票等能够运算并确定实际成本的收料凭证,按实际成本 借： 材料选购 应交税费应交增值税（进项税额）贷： 应对账款 / 应对内部单位款 同时,按方案成本 借： 原材料（方案成本）包装物（方案成本）低值易耗品（方案成本）贷： 材料选购（实际成本）借或 贷： 材料成本差异；8、商品流通企业采纳进价核算收到的商品 借： 材料选购 应交税费应交增值税（进项税额）贷： 银行存款 / 应对票据 借： 库存商品 贷： 材料选购 月份终了,对于尚未收到发票账单的收到商品的凭证,应当分别商品科目,抄列清单,并按付给供应单位的价款 暂估入账（下月初用红字冲回）借： 库存商品 贷： 应对账款暂估应对账款 下月付款或开出、承兑商业汇票后 借： 库存商品 贷： 应对账款暂估应对账款 借： 材料选购 应交税费应交增值税（进项税额）贷： 银行存款 / 应对票据 9、小规模纳税人以及购入物资不能取得增值税专用发票的企业,购入物资 借： 材料选购 贷： 银行存款 10、自制并已验收入库的原材料 借： 原材料 材料成本差异（实际成本大于方案成本的差异）贷： 帮助生产 油气帮助生产等 材料成本差异（实际成本小于方案成本的差异）托付外单位加工完成并验收入库的原材料 借： 原材料（方案成本）材料成本差异（实际成本大于方案成本的差异）贷： 托付加工物资（实际成本）材料成本差异（实际成本小于方案成本的差异）12、投资者投入的原材料名师归纳总结 - - - - - - -第 7 页,共 40 页精选学习资料 - - - - - - - - - 借： 原材料（方案成本）应交税费应交增值税（进项税额）材料成本差异（方案成本小于投资合同或协议商定的价值的差额）贷： 股本（或实收资本） （投资各方确认的价值）材料成本差异（方案成本大于投资各方确认的价值的差额）13、接受捐赠的原材料 借： 原材料（方案成本）材料成本差异 贷： 营业外收入接受捐赠利得（ ）银行存款（实际支付的相关税费）材料成本差异 14、接受的债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的存货,或以应收债权换入的存货,见“ 应收账款”科目 15、通过非货币性交易取得的存货的账务处理,参照“ 固定资产” 科目进行,涉及增值税的,同时进 行相应的处 理；16、盘盈的原材料,依据同类或类似存货的市场价格作为实际成本 借： 原材料 贷： 待处理财产损溢 17、生产经营领用原材料 借： 油气生产成本 生产成本 输油输气成本 研发支出 制造费用 治理费用 贷： 原材料 生产车间退回剩余的原材料 借： 原材料等 贷： 油气生产成本 生产成本等 月末结转生产车间已领尚未使用,但下月仍需连续使用的材料（下月初用红字冲回）借： 原材料 贷： 油气生产成本 生产成本等 交库的下脚废料,按方案成本估价入账 借： 原材料 贷： 油气生产成本 生产成本等 18、购建固定资产、油气开发设施、进行油气勘探活动领用材料 借： 在建工程 油气开发支出 油气勘探支出 贷： 原材料 材料成本差异 19、出售原材料 借： 银行存款名师归纳总结 - - - - - - -第 8 页,共 40 页精选学习资料 - - - - - - - - - 应收账款贷： 其他业务收入 应交税费应交增值税（销项税额）同时,结转成本借： 其他业务成本（ ）贷： 原材料20、企业购入、自制、托付外单位加工完成验收入库的包装物等,以及对包装物的清查盘点,比照“ 原材料” 科 目的有关部门规定进行核算；包装物21、生产领用包装物 借： 生产成本等贷： 周转材料包装物 22、伴同商品出售 借： 销售费用（不单独计价的包装物）其他业务成本（单独计价的包装物）贷： 周转材料包装物24、出租、出借包装物,在第一次领用时应结转成本 借： 周转材料包装物出租包装物 贷： 周转材料包装物库存未用包装物 借： 其他业务成本（出租包装物）销售费用（出借包装物）贷： 周转材料包装物 25、收到出租包装物的租金 借： 银行存款贷： 其他业务收入等 应交税金应交增值税（销项税额）26、收到出租、出借包装物的押金 借： 库存现金 / 银行存款 贷： 其他应对款 退回押金作相反会计分录 27、逾期未退包装物,第一将押金没收,相当于是将包装物卖掉：借： 其他应对款（没收的押金）贷： 其他业务收入 应交税费应交增值税（销项税额）借： 其他业务成本（这部分没收的押金收入应交的税费）贷： 应交税费应交消费税等假如没收押金后,包装物不需再退仍的,应转销包装物成本；借： 其他业务支出（转销包装物成本）贷： 周转材料包装物3 假如没收押金后,仍需退仍包装物的,应按期摊销包装物成本,计入“ 营业费用”；借： 营业费用 贷： 周转材料包装物名师归纳总结 - - - - - - -第 9 页,共 40 页精选学习资料 - - - - - - - - - 29、逾期未退包装物没收的加收的押金（罚没收入 ）借： 其他应对款（没收的押金）贷： 营业外收入罚没收入（差额）应交税费应交增值税应交消费税 30、出租、出借包装物报废 借： 原材料（残料价值）贷： 其他业务成本（出租包装物）销售费用（出借包装物）31、采纳方案成本进行材料日常核算的企业,月份终了,结转生产领用、出售、出租、出借所领用新包装物应分 摊的成本差异 借： 油气生产成本 生产成本 输油输气成本 研发支出 制造费用 其他业务成本 贷： 材料成本差异 实际成本小于方案成本的,用红字登记 低值易耗品32、企业购入、 自制、 托付外单位加工完成并已验收入库的低值易耗品等,以及低值易耗品的清查盘点,比照“ 原材料” 科目的有关部门规定进行核算；33、一次转销的低值易耗品,领用时,将其全部价值摊入有关的成本费用 借： 有关科目 贷： 低值易耗品 报废时,残料价值冲减有关的成本费用 借： 原材料等 贷： 制造费用 治理费用 34、分次摊销的低值易耗品,领用时 借： 低值易耗品在用 贷： 低值易耗品在库 摊销时 借： 有关科目 贷： 低值易耗品摊销 报废时,残料价值冲减有关的成本费用 借： 原材料 贷： 有关科目 转销全部已提摊销额 借： 低值易耗品摊销 贷： 低值易耗品在用 35、结转发出材料应负担的成本差异 借： 油气生产成本 生产成本 输油输气成本名师归纳总结 - - - - - - -第 10 页,共 40 页精选学习资料 - - - - - - - - - 井下作业 研发支出 制造费用 销售费用 勘探费用 托付加工物资 其他业务成本 贷： 材料成本差异 自制半成品 36、已经生产完成并已验收送交半成品库的自制半成品 借： 自制半成品 贷： 生产成本 从半成品库领用自制半成品连续加工时 借： 生产成本 贷： 自制半成品 托付外单位加工的自制半成品,发出加工时 借： 自制半成品（托付外部加工自制半成品）贷： 自制半成品（库存半成品）支付的外部加工费和运费等 借： 自制半成品（托付外部加工自制半成品）应交税费应交增值税（进项税额）贷： 银行存款等 加工完成并已验收入库的自制半成品,应按加工后的实际成本 借： 自制半成品（库存半成品）贷： 自制半成品（托付外部加工自制半成品）产成品 37、工业企业生产完成验收入库的产成品 借： 库存商品 贷： 生产成本 油气生产成本 38、商品流通企业库存商品的核算 采纳进价核算的企业,购入的商品到达验收入库后 借： 库存商品 贷： 材料选购（或在途物资）等 托付外单位加工收回的商品 借： 库存商品 贷： 托付加工物资 结转销售商品的成本 借： 主营业务成本 贷： 库存商品 期末,应按所购商品的销售比例运算确定的与该商品相关的进货费用的金额 借： 主营业务成本 贷： 待摊进货费用 39、商品流通企业商品发生溢余 借： 库存商品名师归纳总结 - - - - - - -第 11 页,共 40 页精选学习资料 - - - - - - - - - 贷： 待处理财产损溢 库存商品发生缺失 借： 待处理财产损溢 贷： 库存商品 应交税费应交增值税（进项税额转出）40、发给外单位加工的物资 借： 托付加工物资 贷： 原材料 库存商品 支付加工费用、应负担的运杂费等 借： 托付加工物资 应交税费应交增值税（进项税额）贷： 银行存款等 需要交纳消费税的托付加工物资,收回后直接用于销售的,应将受托方代交的消费税计入托付加工物资成本；借： 托付加工物资 贷： 应对账款 银行存款 收回后用于连续生产应税消费品,按规定准予抵扣的,应按受托方代收代交的消费税 借： 应交税费应交消费税 贷： 应对账款 银行存款 采纳实际成本核算的企业,收到加工完成验收入库的物资和剩余物资 借： 原材料 库存商品 材料成本差异（方案成本小于实际成本的差额）贷： 托付加工物资 材料成本差异（方案成本大于实际成本的差额）41、将托付代销商品发交受托代销单位 借： 发出商品托付代销商品 贷： 库存商品 42、收到代销单位报来的代销清单 借： 应收账款× × 代销单位 贷： 主营业务收入 其他业务收入 应收账款应交增值税（销项税额）运算代销手续费 借： 销售费用代销手续费 贷： 应收账款× × 代销单位 同时,结转代销商品成本 借： 主营业务成本 其他业务成本 贷： 发出商品托付代销商品 收到代销单位代销款项 借： 银行存款 贷： 应收账款× × 代销单位名师归纳总结 - - - - - - -第 12 页,共 40 页精选学习资料 - - - - - - - - - 43、收到受托代销商品 采纳进价核算的 借： 受托代销商品（接受价）贷： 代销商品款 44、实行收取手续费方式代销的商品,售出受托代销商品 借： 银行存款 应收账款 贷： 应交税费应交增值税（销项税额）应对账款× × 托付代销单位 借： 应交税费应交增值税（进项税额）贷： 应对账款× × 托付代销单位 同时 借： 代销商品款 贷： 受托代销商品 46、运算代销手续费等收入 借： 应对账款× × 托付代销单位 贷： 其他业务收入 47、支付给托付代销单位的代销款 借： 应对账款× × 托付代销单位 贷： 银行存款 48、不实行收取手续费方式代销的商品,售出受托代销商品 借： 银行存款 应收账款 贷： 主营业务收入 其他业务收入 应交税费应交增值税（销项税额）结转营业成本时 借： 主营业务成本 其他业务成本 贷： 受托代销商品 同时 借： 代销商品款 应交税费应交增值税（进项税额）贷： 应对账款× × 托付代销单位 支付给托付单位的代销款 借： 应对账款× × 托付代销单位 贷： 银行存款 49、提取存货跌价预备 借： 资产减值缺失存货跌价缺失（可变现净值低于成本的差额）贷： 存货跌价预备 已计提跌价预备的存货的价值以后又得以复原,在原已计提的存货跌价预备金额内转回 借： 存货跌价预备 贷： 资产减值缺失存货跌价缺失 50、采纳分期收款销售方式发出商品 借： 发出商品分期收款发出商品名师归纳总结 - - - - - - -第 13 页,共 40 页精选学习资料 - - - - - - - - - 贷： 库存商品 每期销售实现时 借： 应收账款 银行存款 贷： 主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额）同时,结转成本 借： 主营业务成本 贷： 发出商品分期收款发出商品（四）托付贷款 1、企业托付的贷款 借： 托付贷款本金 贷： 银行存款 2、未减值托付贷款资产负负债表运算确认利息收入 借： 托付贷款应计利息（按合同本金和合同商定的名义利率运算确定的应收利息）应收利息（按合同本金和合同商定的名义利率运算确定的应收利息）托付贷款利息调整 贷： 投资收益（按摊余成本和实际利率运算确定的利息收入）托付贷款利息调整 3、收回未减值托付贷款时 借： 银行存款 托付贷款利息调整（科目余额）贷： 托付贷款本金 托付贷款应计利息 应收利息（按合同本金和合同商定的名义利率运算确定的应收利息）托付贷款利息调整（科目余额）投资收益 4、已减值托付贷款资产负负债表运算确认利息收入 借： 托付贷款减值预备 贷： 投资收益（按摊余成本和实际利率运算确定的利息收入）同时,将按合同本金和合同商定的名义利率运算确定的应收利息金额进行表外登记 5、收回减值托付贷款时 借： 银行存款 托付贷款减值预备 资产减值缺失 贷： 托付贷款本金 应收利息（按合同本金和合同商定的名义利率运算确定的应收利息）托付贷款应计利息 托付贷款利息调整（科目余额）资产减值缺失 6、计提的减值预备 借： 资产减值缺失 贷： 托付贷款减值预备 假如已确认缺失的托付贷款的价值又得以复原,应在已提的减值预备的范畴内转回：借： 托付贷款减值预备名师归纳总结 - - - - - - -第 14 页,共 40 页精选学习资料 - - - - - - - - - 贷： 资产减值缺失二、非流淌资产（一）持有至到期投资1、企业取得的持有至到期投资借： 持有至到期投资债券投资（成本）债券投资（利息调整）（公允价值,不含已到付息期但尚未领取的利息）应收利息（已到付息期但尚未领取的利息）贷： 银行存款 持有至到期投资债券投资（利息调整）2、企业接受的债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的持有至到期投资,以及非货币性交易换入的持有至到期 投资,见“ 应收账款” 科目；3、未发生减值的持有至到期投资为分期付息、一次仍本债券投资的,资产负债表日运算利息收入 借： 应收利息（按票面利率运算确定的应收未收利息）持有至到期投资债券投资（利息调整）贷： 投资收益（持有至到期投资摊余成本和实际利率运算确定的利息收入）持有至到期投资债券投资（利息调整）未发生减值的持有至到期投资为一次仍本付息债券投资的,资产负债表日运算利息收入 借： 持有至到期投资应计利息（按票面利率运算确定的应收未收利息）持有至到期投资债券投资（利息调整）贷： 投资收益（持有至到期投资摊余成本和实际利率运算确定的利息收入）持有至到期投资债券投资（利息调整）4、已发生减值的持有至到期投资,资产负债表日运算利息收入 借： 持有至到期投资减值预备（摊余成本和实际利率运算确定的利息收入）贷： 投资收益 同时,将按合同本金和合同商定的名义利率运算确定的应收利息金额进行表外登记 5、收到取得持有至到期投资支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息 借： 银行存款 贷： 应收利息 6、收到分期付息、一次仍本持有至到期投资持有期间支付的利息 借： 银行存款 贷： 应收利息 7、出售或到期收回未发生减值债券本息 借： 银行存款等 持有至到期投资减值预备 持有至到期投资债券投资（利息调整）投资收益 贷： 持有至到期投资债券投资（成本）债券投资（应计利息）债券投资（利息调整）应收利息 投资收益 8、依据金融工具确认和计量规定将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的 借： 可供出售金融资产（公允价值）资本公积其他资本公积（公允价值小于账面价值的金额）贷： 持有至到期投资成本、利息调整、应计利息名师归纳总结 - - - - - - -第 15 页,共 40 页精选学习资料 - - - - - - - - - 资本公积其他资本公积（公允价值大于账面价值的金额）9、依据金融工具确认和计量规定将可供出售金融资产重分类为采纳成本或摊余成本计量的金融资产的,应在重 分类日按其公允价值 借： 持有至到期投资 贷： 可供出售金融资产 10、出售或到期收回已发生减值债券本息 借： 银行存款等 持有至到期投资减值预备 持有至到期投资债券投资（利息调整）减产减值缺失 贷： 持有至到期投资债券投资（成本）债券投资（应计利息）债券投资（利息调整）应收利息 减产减值缺失 11、资产负债表日,企业依据金融工具确认和计量规定确定持有至到期投资发生减值的 借： 减产减值缺失持有至到期投资减值缺失 贷： 持有至到期投资减值预备 12、可转换公司债券转换为股份 借： 长期股权投资股票投资 库存现金 银行存款 持有至到期投资可转换公司债券投资（利息调整）贷： 持有至到期投资可转换公司债券投资（成本）可转换公司债券投资（利息调整）可转换公司债券投资（应计利息）（二）可供出售金融资产 1、可供出售债券投资的取得、资产负负债表日运算确定利息、收到利息,比照“ 持有至到期投资” 科目的相关 核算内容处理；2、可供出售股票投资的取得、被投资单位宣告发放的现金股利、收到股利,科目的相关核算内容处理；比照成本法核算的“ 长期股权投资”3、资产负债表日,可供出售金融资产的公允价值高于其账面余额（如可供出售金融资产为债券,即为其摊余成 本）的差额 借： 可供出售金融资产 贷： 资本公积其他资本公积（可供出售金融资产公允价值变动）可供出售金融资产的公允价值低于其账面余额（如可供出售金融资产为债券,即为其摊余成本）的差额 借： 资本公积其他资本公积（可供出售金融资产公允价值变动）贷： 可供出售金融资产 4、将可供出售金融资产重分类为采纳成本或摊余成本计量的金融资产的,应在重分类日按可供出售金融资产的 公允价值 借： 持有至到期投资 贷： 可供出售金融资产 对于有固定到期日的,应在该项金融资产的剩余期限资产负债表日,按采纳实际利率法运算确定原记入“ 资本公 积” 的摊销金额 借（贷）：资本公积其他资本公积（可供出售金融资产公允价值变动）名师归纳总结 - - - - - - -第 16 页,共 40 页精选学习资料 - - - - - - - - - 贷（借）：投资收益；对于没有固定到期日的,在处置该项金融资产时 借（贷）：资本公积其他资本公积（可供出售金融资产公允价值变动）贷（借）：投资收益 5、确定可供出售金融资产发生减值的 借： 资产减值缺失（减记的金额）贷： 资本公积其他资本公积（可供出售金融资产公允价值变动）可供出售金融资产减值预备对于已确认减值缺失的可供出售金融资产（不包括股票等权益工具）,在随后会计期间内公允价值已上升且客观上与确认原减值缺失事项有关的,应在原已计提的减值预备金额内 借： 可供出售金融资产减值预备 贷： 资产减值缺失 已确认减值缺失的可供出售股票等权益工具投资（不含在活跃市场上没有报价、公允价值不能牢靠计量的权益工 具投资）在随后的会计期间公允价值上升的,应在原已计提的减值预备金额内,按复原增加的金额 借： 可供出售金融资产减值预备 贷： 资本公积其他资本公积（可供出售金融资产公允价值变动）6、出售可供出售的金融资产 借： 银行存款 资本公积其他资本公积（可供出售金融资产公允价值变动）投资收益 贷： 可供出售的金融资产成本、公允价值变动、利息调整、应计利息 资本公积其他资本公积（可供出售金融资产公允价值变动）投资收益（三）长期股权投资 1、同一掌握下企业合并形成的长期股权投资（1）取得被合并方全部者权益账面价值大于支付的合并对价的账面价值的 借： 长期股权投资成本（取得被合并方全部者权益账面价值的份额）应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利或利润）有关负债科目 贷： 有关资产科目 资本公积资本溢价（股本溢价）（2）取得被合并方全部者权益账面价值小于支付的合并对价的账面价值的 借： 长期股权投资成本（取得被合并方全部者权益账面价值的份额）应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利或利润）有关负债科目 资本公积资本溢价（股本溢价）盈余公积 利润安排未安排利润 贷： 有关资产科目 2、非同一掌握下企业合并形成的长期股权投资（1）以货币资金作为合并对价的 借： 长期股权投资成本（合并成本,减已宣告但尚未发放的现金股利或利润）应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利或利润）贷： 银行存款（合并成本、支付的直接相关费用）（2）以交易性金融资产作为合并对价的名师归纳总结 - - - - - - -第 17 页,共 40 页精选学习资料 - - - - - - - - - 借： 长期股权投资成本（合并成本,减已宣告但尚未发放的现金股利或利润）应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利或利润）投资收益处置收益 贷： 交易性金融资产（公允价值）投资收益处置收益 同时,按作为对价的金融资产的公允价值变动 借（贷）：公允价值变动损益 贷（记）：投资收益（3）以存货作为合