2022年纳税筹划的基本方法及其案例分析.docx

精选学习资料 - - - - - - - - - 纳税筹划的基本方法与案例分析第一篇 概述 所谓纳税筹划（Tax Planning ）,是指通过对纳税业务进行事先策划,制定一整套的纳税操作方案,从而达到节税的 目的；纳税筹划的目的主要有： 减轻税收负担,实现税后利润最大化； 猎取资金时间价值； 降低办税成本,提高办税效率； 保护纳税人合法权益；偷税、避税与纳税筹划：纳税筹划不是偷税,也不完全等同于避税；偷税：其显著特点为行为的违法性；避税：避税行为分为两类：一类是“灰色避税 ”,它是通过转变经济活动的原来面目以达到少缴税款的目的,常见手“中性避税 ”,它主要是利用现行 法如通过操纵关联交易价格将销售增值和营业利润转移到低税率的关联企业；另一类是 税制中的漏洞和缺陷,将应税行为改为非税行为,将高税负活动变为低税负活动；纳税筹划的类别和特点：类别： 按涉税行为所处的业务领域,可分为生产经营活动中的纳税筹划、活动中的纳税筹划、融资活动中的纳税筹划； 按筹划活动涉及的范畴,可分为战略性纳税筹划和战术性纳税筹划；战略性纳税筹划又包括对长期计税政策和会计政策的挑选、重大税制变动前的筹划和企业重组中的纳税筹划； 按税种分,分为流转税、所得税、财产税、行为税的纳税筹划；特点：事先策划性、非违法性、权益性、规范性等 纳税筹划的基础：客观基础： 现行税收法规制度给予纳税人适度的挑选权； 纳税人生产经营活动的可挑选性；主观基础：在全面、深化、精确把握税收、会计、法律、经营治理等专业学问的基础上,结合筹划对象的详细特点,融会贯穿,名师归纳总结 - - - - - - -第 1 页,共 9 页精选学习资料 - - - - - - - - - 敏捷运用；例 1 ：甲公司是一家大型环保设备生产企业,乙公司欠甲公司货款 300 万元两年多时间了,现乙公司资不抵债,甲公司为了收回欠款,同意乙公司用一批旧设备（环保设备生产线）偿仍该项债务；设备原价 350 万元,账面价值 270 万元,经评估该固定资产市价（含税）290 万元；甲公司准备先进行债务重组,取得乙公司的抵债资产,然后再将这笔抵债资产作价 290 万元与丙公司合资组建丁公司；如此,有关各方的税负为：乙公司：增值税为零（依据为国税发 1995288 号）企业所得税 =（300-270）*33%=99000 （元）（依据为国家总局第 6 号令）甲公司：增值税 =290/ （ 1+17%）*17%=421367.52 （元）企业所得税为零甲公司产生了较重的增值税税负；有人提出这样的税收筹划思路：第一由乙公司直接用旧设备与丙公司合资组建丁公司,设备作价 290 万元,然后再由甲公司与乙公司签订债务重组协议,乙公司用拥有的丁公司的股权抵偿甲公司债务 300 万元；上述筹划建议可行吗？应如何筹划？纳税筹划的基本要素：计税的基本要素包括纳税人、计税依据、税率、纳税环节、减免税、纳税期限等,其中最关键的要素为计税依据和税率,由于任何一个税种的应纳税额都等于计税依据乘以税率,且该二要素与其他要素间存在着重叠关系,例如减免税优惠就包括税基式（即计税依据）优惠和税率式优惠；纳税筹划自然是环绕上述要素绽开的；本次课程介绍其中的一些主要内容；其次篇 计税依据的纳税筹划不同税种的计税依据是不同的,如流转税的计税依据为销售额或营业额,所得税的计税依据为应纳税所得额,房产税的计税依据为房产账面原值或租金额；这种方法是纳税人利用市场经济中经济主体的自由定价权,以价格的上下浮动作为纳税筹划的操作空间,或者是利用对成本核算方法的挑选权,从而达到少纳税或推迟纳税义务发生时间的目的；这里的价格既有商品销售价格,也有劳务供应价格、无形资产使用费价格、租金价格等；关于计税依据的纳税筹划可概括为以下几个方面：（一）将计税依据（税基）从某个纳税人转移到另一个纳税人名师归纳总结 - - - - - - -第 2 页,共 9 页精选学习资料 - - - - - - - - - 1、利用享受税收优惠关联企业进行筹划；其目的在于将增值或利润尽可能地在享受税收优惠政策或处于低税率地区 的企业实现,有时也会反向操作；这种案例主要发生在享受特定优惠政策（如福利企业）与相关企业之间、外商投资企 业与其股东之间、母子公司之间等；从地域范畴上看,既有国际上跨国（地区）间的转移,也有国内跨地区的转移；对这种方法的限制：日益严密、严格的国际税制和我国税收征收治理法及有关实体法的规定；这种方法能够存在的缘由： 纳税人法定的定价自主权以及市场的复杂多样性； 品牌产品、专利产品等不行比因素的增加； 衡量无形资产交易价格、特许权使用费等方面的尺度难以把握； 二级市场发育的不完善,等等；在此方面应留意的问题是： 关联交易价格应在肯定的合理区间内加以敏捷运用,不行过度； 通过企业组织结构的调整,将获利空间较大的生产环节支配在特定的低税率地区；-将正常定价与销售折扣与折让相结合； 合理利用无形资产等交易价格； 结合必要的预商定价；（二）将计税依据（税基）从某个纳税期间转移到另一个纳税期间这种方法存在的基础一是中有关递延纳税的直接规定,二是纳税人可利用对会计政策和税收政策的敏捷挑选权,从 而调剂税基的期间分布；一般来说,推迟纳税义务发生时间（即递延纳税）对纳税人是有利的,但也不尽然；1、推迟纳税义务发生时间很多企业向客户销售商品时由于未收到货款,故一般不向客户开具发票,也不确认会计收入和计税收入,自然也不 反映应纳税款；而按税法规定,在无特别合同商定的情形下,纳税义务发生时间为收讫销售款或取得索取货款凭据的当 天,上述会计处理极易招致税务机关的惩罚；如何合理处理上述问题呢？ 纳税人第一应合理利用税法中关于赊销和分期收款发出商品的规定； 其次,纳税人应妥当处理相关细节问题；2、结合纳税年度的盈亏情形和应税状况挑选收入或所得的实现期间例：以实物对外投资如何进行筹划；某公司以一座房屋对外投资,账面净值 800 万元,投资作价 1200 万元；假定该 公司可能存在三种情形：（1）四年前,有 300 万元的未补偿亏损；（2）以前无未补偿亏损,当年正常缴税；（3）当年 处于免税年度；在不怜悯形下该公司应如何挑选？假如上述企业为国有企业,仍可采纳何种策略？本例生 400 万元的视同销售所得；筹划建议：第1、3 种情形下挑选将400 万元计入当年应纳税所得额,在第2 种情形下就应尽量挑选分五年计税；筹划依据：有关视同销售及视同销售所得计税的规定,国税发3、企业重组中纳税义务发生时间的筹划问题200480 号、 82 号文等；名师归纳总结 - - - - - - -第 3 页,共 9 页精选学习资料 - - - - - - - - - 为支持企业合理重组,税法中设计了诸多 发生时间；现以后者为例：“递延纳税 ” 的规定；而企业重组时假如方法得当,也可以推迟纳税义务的例：Z 省的两个自然人在 S 省某市设立发一家房地产开发公司甲,注册资本 8000 万元；公司在将所购 1 亿元土地 “五 通一平 ”（开发成本及费用约 1000 万元）之后,土地市场评估价格已上涨到 1.4 亿元； 现另一家房地产开发公司乙欲得到 该宗地块,假如直接向甲公司购买,就甲公司应纳税款为：营业税 =（ 1.4 亿元 -1 亿元） *5%=200 （万元）（注：有的地方说明“ 国税发 200316 号” 文中差额计税的规定不适用于房地产开发企业,就营业税=1.4 亿元 *5%=700万元；）土地增值额 =15000-10000-600- （10000+600 ）*5%-180-275- （10000+600 ） *20%=1295 （万元）土地增值率 =1295/13705=9.45% 土地增值税 =1295*9.45%=388.5 （万元）企业所得税 =（15000-10000-600-180-320-275-388.5 ） *33%=1068.045 （万元）乙公司应缴契税 =15000*3%=450 （万元）鉴于此项交易中较重的税负,有位人士为双方设计了一个“纳税筹划 ”方案：由乙公司及乙公司的大股东（系一自然 人）按经评估后的甲公司净资产账面价值 1.1 亿元（含土地评估增值 5000 万元）受让甲公司的全部股权,甲公司变更股 权后连续经营,并在新股东的主导下进行后续的房地产开发；该人士称：甲公司股东将全部股权转让给乙公司股东时,按“ 财税字 2002191 号” 文之规定,无需缴纳营业税；另一方面；,乙公司及其大股东系通过收购其股权间接取得了土地 使用权,而不是通过资产买卖取得土地使用权,这样,甲公司无需为土地增值缴纳土地增值税和企业所得税,可谓“一举 两得 ”；交易双方遂依计而行,并一次性支付完交易价款,在变更股权的同时,甲公司将土地使用权的账面价值从 1 亿元调 为 1.5 亿元,差额部分记入“ 资本公积 ”；甲公司经过两年房地产开发、销售,在清盘时进行土地增值税和企业所得税清算 时,地价成本均按 1.5 亿元运算；然而,当地主管税务机关在对甲企业和乙企业进行纳税检查时,作出了如下惩罚打算：1、依据 “ 国税发 199771 号 ”文和 “ 国税发 199897 号 ”文的规定： “企业股权重组后的各项资产,在缴纳企业所得税 时,不能以企业为实现股权重组而对有关资产等进行评估的价值计价并计提折旧,应按股权重组前企业资产的账面历史 成本计价和计提折旧；” 甲企业的企业所得税纳税处理违反了上述规定,应予补税并罚款；2、依据土地增值税暂行条例及其实施细就的规定,运算土地增值额时扣除项目中的“取得土地使用权所支付的 金额 ”是指： “纳税人为取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定交纳的有关费用”；在股权变更前后,甲公司作 为“ 纳税人 ” 的身份是连续的,故运算土地增值额时能够扣除的地价只能是最初购入时的成本 1 亿元；因此,甲公司在土 地增值方面也构成偷税,应予补税和罚款；乙公司向甲公司原股东支付股权交易价款时,未代扣代缴个人所得税,应予罚款；该案例给我们的启示：1、税法中关于企业重组中流转税、企业所得税的规定往往是即时征税仍是递延征税的规定,而不是应税或免税的规 定,故纳税筹划的着眼点一般是前者而不是后者；2、在税制中,流转税强调征管链条的连续性和完整性,企业所得税就对获得所得的纳税人征税；上例中,甲公司的 原股东获得了收入和所得,本应缴纳的税款最终却由股权变更后的甲公司缴纳,甲公司及其大股东由于对税法的一知半解和轻信错误的“ 筹划 ”看法,并且在股权转让协议中未能预见和商定解决此类问题的条款,导致其缺失难以挽回；所以,第 4 页,共 9 页名师归纳总结 - - - - - - -精选学习资料 - - - - - - - - - 真正意义上的纳税筹划应是考虑交易活动中各相关利益人的利益,而不是损此益彼；上述问题是在全部其他类型企业重组的税收筹划中都应留意的；（三）降低或掌握计税依据（税基）一般来说,降低税基必定降低税额；而掌握计税依据,就是通过合同、票据等形式,将计税依据设定在一个合理的水平上,并取得有利的计税成效；1、货物定价 “欲高就不达 ”例：某企业一台设备的原值为100 万元,已使用半年,账面净值95 万元,现予出售,拟定价100.8 万元；上述定价合理吗？应如何定价？假如上述设备已使用8 年,账面净值25 万元,该企业拟将其拆废再将残料卖给废物回收公司,估价15 万元,这种方式合理吗？2、不要显现较高的、不利的“推定收入 ”80 万元、市价（不含税）为100 万元的设备抵偿所欠乙公司的债务140120 万元、净值为例：甲企业用一批原值为万元；甲公司作（注：简化分录,不通过固定资产清理）：借：应对账款 1400000 累计折旧 400000 贷：固定资产 1200000 资本公积 600000 纳税调整：视同销售所得：100-80=20 （万元）；债务重组所得：140-100=40 （万元）乙公司作：借：固定资产 1400000 贷：应收账款 1400000 纳税调整：债务重组缺失：140-100=40 （万元）商品计税成本：100 万元；假如在债务重组时双方不商定资产的公允价值,会产生什么结果,应如何作纳税筹划？3、合理规避视同销售收入或所得视同销售业务是企业的资产转移行为不属于一般意义上的销售,其本身无现金流入或未取得应收账款,会计上也不确认会计收入,但税收上要求确认应税收入；例：某企业开展促销活动,开展“买一赠一 ”活动,例如凡购其大屏幕彩电（零售价 8000 元/台）一台的,赠送进价为351 元（含税）、市价为 500 元的电饭堡一只；企业作：借：营业费用-促销费 300 贷：库存商品 300 对于该企业此类促销行为,按增值税暂行条例实施细就、全额纳税,而且赠品也要视同销售,以增值税为例,每台电饭堡应补税：“国税发 200345 号” 文规定,不但卖出的货物本身要 500/（1+17% ）*17%=72.65 元,主管税务机关共查补其增值税、企业所得税60 余万元,并作了50%的罚款；此类业务应如何进行税收筹划？方案：将 “买一赠一 ”改为折扣销售；依据： “国税发 1993154 号 ”筹划中应留意的其他问题；4、如何降低应纳税所得额？在企业所得税和个人所得税的税基筹划中,不仅要降低或掌握收入,仍要尽可能增加税前扣除金额；要达到上述目 的,就需要利用税前扣除项目的不同待遇进行筹划；名师归纳总结 - - - - - - -第 5 页,共 9 页精选学习资料 - - - - - - - - - 企业所得税税前扣除项目的分类： 据实扣除 不得扣除 限额扣除 加计扣除 调减扣除 分期扣除筹划思路：规避不得扣除,提高扣除限额,充分利用据实扣除和加计扣除,合理支配分期扣除期限,不舍弃调减扣 除；（1）新规下限额扣除与据实扣除转化时的风险区-差旅费、会议费与个人工薪；差旅费、会议费可在税前全额扣除,且与个人所得税无关；个人工薪就既与个人所得税有关,也涉及税前限额扣除；（2）筹划课题：如何充分利用税前扣除项目和限额,如：合理降低过高的个人工薪支出？-企业薪酬方案中个人货 币收入与其他福利形式的组合方案,如：保险：补充、补充医疗、特定工种险；房贴：老职工一次性房贴、新职工按月补贴；汽车：私车公用问题；实物福利问题；外籍人员的薪酬筹划；（3）加计扣除项目的奇妙利用-技术开发费与无形资产；企业发生的技术开发费在税前不仅可全额扣除,而且仍可 按实际发生数加计扣除 50%；购入无形资产就要在相当长的时间内摊销；例：甲公司急需一项生产技术对工艺进行改造,现明白到某高校正进行相关的技术开发；现有两种方案可供甲公司进行挑选：一是待该技术研制胜利后以200 万元购入；另一方案是支付200 万元给该高校,托付其开发技术,开发胜利后甲公司即如约获得该技术；两种方案孰优孰劣？筹划时应留意哪些问题？（4）不得扣除与据实扣除、限额扣除间的转化 对科研院所和非关联高校的科研资助就可全额扣除；筹划课题：-赞助、捐赠与资助；赞助在税前不得扣除,捐赠就为限额扣除,而某企业在将来五年内方案投入高额的员工培训费用,并且与两家对口高校建立长期合作培训关系,但培训费用将远 远超过 “职工训练经费”的税前扣除限额,对此应如何进行税收筹划？（5）为缩小税基制造条件-以增加纳税环节为例 问题：为什么一些业务款待费、广告费超支较大的工业企业均下设独立核算的销售公司？例：某机械制造企业（内资企业）2002 年度收入总额为1 亿元,广告费为220 万元,业务宣扬费为80 万元,业务总价为 9000 万元,第 6 页,共 9 页款待费为100 万元；按现行税法规定,该企业广告费超支额为：220 万元 -10000 万元 × 2%=20（万元）；业务宣扬费超支额为：80 万元 -10000 万元 ×0.5%=30 万元；业务款待费超支额为：100 万元 -（1500 万元 ×0.5%+8500× 0.3%）=67 万元；该企业需合计进行纳税调增117 万元；假如该企业将销售部门分别出去设立一家销售公司,制造企业将生产出来的产品销售给销售公司,名师归纳总结 - - - - - - -精选学习资料 - - - - - - - - - 销售公司再销售给客户,总价为1 亿元；双方商定广告费各支付110 万元,业务宣扬费各支付40 万元,业务款待费由双方各支付 50 万元；作此处理后,广告费和业务宣扬费将不会超支,业务款待费超支情形为：制造企业业务款待费超支：50 万元 -（1500 万元 × 0.5%+7500× 0.3%）=20 万元；销售公司业务款待费超支：50 万元 -（1500 万元 × 0.5%+8500× 0.3%）=17 万元；业务款待费合计超支 37 万元；企业分立后,应纳税所得额纳税调增金额由 117 万元降至 37 万元；（6）是当期扣除,仍是分期扣除？ 如何处理好固定资产的修理费支出？划分日常修理与大修理的原就规定；日常修理：所耗原材料无需进项税额转出；可当期税前扣除；（7）合理利用起征点例：某高校教授王某业余为一企业翻译外文资料,5 个月后交稿,企业一次性应对劳务酬劳 4000 元,按税法规定应 代扣个税为（4000-800 ）*20%=640 （元）；筹划方案：由企业逐月向王某支付 800 元,由于按税法规定,劳务酬劳计税系以一个月为单位,且起征点为 800 元,就该企业无需代扣代缴税款；第三篇 税率筹划税率筹划的目标是降低应税行为所适用的税率,其主要方法是：1、在累进税制下对较高级次边际税率的回避；2、通过税目间的转换转变适用税率；3、通过税种间的转换转变适用税率；4、利用税率优惠进行筹划；（一）降低边际税率现行税制中有超额累进税率（个人所得税）和超率累进税率（土地增值税）两种,对于前者,可通过掌握超额的额度进行税收筹划；对于后者,可通过掌握增值率进行税收筹划；另外,税法仍有起征点的规定,纳税人应合理利用这一 规定；例：甲公司承诺支付张某年薪约 57600 元,分为按月薪支付和年终嘉奖两部分,张某将取得的收入应如何在两者之 间进行安排呢？按 “国税发 20059 号 ”文的最新规定,假如甲公司每月支付张某 3800 元,就每月应纳税所得额为 3000 元, 适用的最 高边际税率为 15%；年终奖 12000 适用边际税率最高为 10%（确定税率的每月应纳税所得额为：12000/12=1000 元）,且该级次仍可再每月增加 1000 元的应纳税所得额,方才进入 15%的边际税率；在这种情形下,明显应降低月薪标准,加 大年终奖份额；如每月月薪1800 元,年终奖36000 元,就会显现相反结果；1800 元,年终奖24000 元；从规避较高边际税率的角度看,抱负的安排方案当然是：每月月薪在实际工作中,对它们的筹划支配既要考虑个税筹划因素,也要考虑其他因素：1、企事业单位人力资源治理和绩效考核的需要；2、员工及早兑现个人收入的要求；名师归纳总结 - - - - - - -第 7 页,共 9 页精选学习资料 - - - - - - - - - 3、应考虑企业所得税税前扣除的工资政策；（二）通过税目间的转换适用低税率例：甲企业是职工内部持股的有限公司,一般员工月均工资1800 元,当年一般员工估计可人均分红2 万元,假定张某的个人收入恰好处于平均水平线上；我们将其称为第一种薪酬方案,其个人所得税为：工资税目适用的最高边际税率为 10%,应纳税额为： （1800 -800）×10%-25 × 12=900（元）；分红税目应纳税款 =20000*20%=4000 （元）,合计应纳税额为 4900 元；我们可以发觉,假如将张某的部分红利转化为工资收入,就可按 10%、15%的低级次税率计税,降低税负；但是,假如企业在年末时再来回头补发工资,调整账务记录,明显有避税之嫌；而假如在年初就增加工资水平,在全年业绩尚未确定之前,又有可能导致“大锅饭 ”和安排上的冲突；假如不考虑这些问题,例如每月工资增加到 2800 元,年终分红降为 8000 元,就工资税目应纳税额为：（2800-800 ）×10%-25 × 12=2100（元）；分红税目应纳税款 =8000*20%=1600（元）,合计应纳税额为 3700 元,比第一种方案税负降低 1200 元；此为其次种薪酬方案；现在我们设计一个绩效考核方案,假定按该方案张某可得年终奖为 12000 万元,就全年按月发放的工资应纳税额仍为：（1800-800）×10% -25 ×12=900（元） ；按“国税发 20059 号” 文的规定, 年终奖的应纳税额为：（12000/12× 10%-25 ）×12=900（元）；分红税目应纳税款 =8000*20%=1600 （元）,合计应纳税额为 3400 元；（注：对“国税发 20059 号 ”文中的规定在懂得上存在争议,有人认为例中年终奖的应纳税额为：12000× 10%-25=1175 （元）,就应纳税额合计为 3675元；）不管如何懂得,实行年终奖制度后的总税负都低于前两个方案；（三）通过税种间的转换适用低税率1、销售增值？服务增值？-合理采纳代购、代销方式；税法对代购、代销都有严格的要求,采纳这两种方式时,应留意是否与税法要求相符；代购条件为：受托方不垫付资金；销售方向购买方开具发票；受托方按发票金额与托付方结账,并另收手续费；例：甲公司是一家从事化工产品贸易的公司,现明白到乙公司急购一批化工产品,开价为 1200 万元（不含税）；甲公司的一外省合作伙伴生产该批化工,出厂价（不含税）为 税筹划中应留意的问题；1000 万元；试比较甲公司自购自销后的税负,并分析此类纳方案一：假如由甲公司自购自销,就属于应缴增值税行为,其收益和税负为：毛利 =1200-1000=200 （万元）；增值税 =204-170=34 （万元）；方案二：假如由甲公司为乙公司代购代销,就其收益和税负为：手续费收入：234 万元；营业税 =234*5%=11.7 （万元）222.3 万元；营业税税后毛利：明显,由于实现了税种的转化,甲公司的税负降低；问题 1：这种方案对乙公司有何影响？它总是可行的吗？问题 2：在何种情形下代购的可操作性较强？2、合理适用税种和税目,解决好混合销售与兼营问题 例：某建材生产企业在向客户销售建材的同时仍供应专业的运输和安装服务,一并收取价款,当年销售收入价税合计为 1170 万元,其中运输劳务收入585000 元,安装劳务收入468000 元；试问应如何进行纳税筹划？第四篇用好用足税收优惠政策税收优惠分为税基式优惠、税率式优惠和税额式优惠；纳税人应依据所在地区、行业、生产产品等所适用的税收政策,合理而充分地享受税收优惠政策,并谋求税后利益最大化；1、税率式优惠政策的合理利用 不管是内资企业仍是外资企业,在企业所得税方面都有一些税率优惠即定期减免税的优惠政策,企业应结合自身盈 利猜测,考虑在该优惠期内,在税收政策答应的范畴内尽可能多地实现应纳税所得额；名师归纳总结 - - - - - - -第 8 页,共 9 页精选学习资料 - - - - - - - - - （2）企业获利的三种常见模式： 递增模式； 递减模式； 正态分布模式；（3）不同模式下纳税筹划的基本思路-以递减模式为例；下图第一针对无任何所得税优惠的企业,红线为收入线,白线为筹划前的成本线,黄线为筹划后抱负的成本线,阴 影部分为筹划后削减的应税所得；为达到上述目标,企业应作战略性筹划：（1）如何挑选固定资产折旧年限？（2）固定资产应实行何种折旧方法？（3）房地合一时土地使用权的摊销筹划；（4）如何挑选无形资产摊销年限；（5）如何挑选存货核算方法？（6）如何筹划开办费及其摊销；如何筹划修理费用？（7）如何挑选收入或所得实现的政策？假如上图系针对一享受“两免三减半 ” 甚至更长优惠期的生产性外商投资企业,企业纳税筹划的思路又应作如何调 整？2、税基式优惠政策的合理利用以技术开发费（讨论开发经费）为例；纳税人当期投入的研发经费比上年增长 础上再加计扣除 50%. 10%及其以上的,可在全额扣除的基例：某高新技术企业 2002 年研发经费为 100 万元,今后三年方案投入研发经费 500 万元,由于第一年要购置大量设备,故该企业三年的经费安排方案为：250 万元、 125 万元、 125 万元；这种方案合理吗？技术开发费的筹划要点：实现梯级增长；筹划课题：如何实现技术开发费的梯级增长？3、税额式优惠政策的合理利用以购买国产设备时的筹划为例；企业技术改造购买国产设备,可按投资额的 所得税新增税额；40%抵减投资当年比投资前一年的企业筹划课题：某企业2004 年方案投资1000 万元进行技术改造,其中估计设备投资800 万元；该企业应留意处理好哪些方面的涉税问题？4、制造条件适用税收优惠政策筹划课题：某软件生产企业自产软件销售收入较大,但因其同时销售硬件及代理销售其他公司的软件,故自产软件占软件销售收入的比例、软件销售收入占总收入的比例、研发经费比例始终未达到规定比例而未能被认定为软件企业,应如何进行纳税筹划？名师归纳总结 - - - - - - -第 9 页,共 9 页