2022年医院内部控制制度的建设 .pdf

医院 07会本 1 班吕梦霞指导老师张国康摘要:文章第二部分通过描述医院主要经济业务的处理流程，发现目前医院医院问题建设Abstract：This paper describes one of the hospitals organizational structure,management characteristics.Then introduced the main economic activities of the hospital,including"medical"and"medicine"in two parts.And explain the specific content of the two parts.Then,according to the nature of the hospital and operational characteristics of the hospitals financial operations into several subsystems,se t up the hospitals system of internal control framework and for the main control system and main control points.The second part describes the hospital through the main economic business processes and found that the hospital system of internal control specific problems:health care business,there were irregularities in the procurement of medical equipment,improper use,management,diagnosis and treatment of medical equipment and unreasonable fees charged issues.In drug management,there were irregularities in procurement of medicines,non-standard issues such as development of drug prices.In the end of the hospital to integrate existing business,develop the right approach in the internal control hospitals:Medical business,strengthen the budget and procurement of medical equipment control,strengthening the routine use of medical equipment and management,strengthen the management of medical fees;medicines management,to strengthen the drug control budget and procurement,and strengthen the management of drug pricing,and strengthen the management of drugs.Key Words:Hospital Internal control system Problem Building 我国大部分的医院为国有的事业单位，但是随着我国经济体制改革的全面深入，国有医院昔日那种“黄帝女儿不愁嫁”的好时光已经一去不复返。国有医院的经济属性正在从传统的公益性、非营利性组织逐步转变为社会经济体系中有重大影响的自给性经济实体，虽未是严格意义上的企业，但实际上事业法人医院作为一个特殊的法人主体，除了更注重社会效益、不以盈利为目的、以及业务特殊外，与普通企业在内部控制上具有许多共同之处。所以为了提高运营效率，增强竞争力，实现医院的可持续发展，医院必须推动内部控制制度建设。一、医院的组织管理特点及对内部控制的要求1.医院的组织管理特点、经济业务特点根据医院自身规模大小、经营业务特色等因素，不同的医院会采用不同的组织结构。但不管采用哪种结构，医院的组织都会设置决策层、控制层、管理层和经营层这四个层次。不同的层次负责不同的事务。目前大部分的医院在院长下面设有业务副院长和行政副院长。业务副院长下面设有：医务部、护理部、医保办等。这些部门下面又设置具体业务的部门。例如医务部下面设置有药房药库、门诊部、住院部等。而行政副院长主要负责院办、后勤、采购、财务等部门。医院作为一个救死扶伤的特殊单位，最主要的经济业务就是”医”和“药”两个方面的内容。所谓的“医”具体来讲就是指医生在各种医疗设备的辅助下给患者诊断病情，使用各种方法帮助患者恢复健康，并收取一定的医疗费用。医院的另一个经济业务是涉及到药品的。正所谓，药到病除。患者若要尽快恢复健康，就要在医生的叮嘱下，对症下药。这里的药不仅仅是指药品本身，还包括了药品的采购、定价、保管等方面的内容。不管是医疗业务中医疗设备的使用、采购、保管和诊疗费的收取还是药品管理中的药品的采购、定价、保管等，若要想每一个环节都顺利进行，不仅仅依赖于合适的组织结构、不同层次组织的管理还必须依赖行之有效的内部控制制度。2.医院对内部控制的要求目前我国医院的内部控制系统大致可以分解为：货币资金控制系统、收入及应收账款控制系统、支出及应付账款控制系统、预算控制系统、药品及库存物资系统、固定资产控制系统、工程项目控制系统、对外投资控制系统、财会电子信息化控制系统。虽然医院的内部控制系统包括了很多个子系统，但也有轻重之分。根据医院特点和性质，医院对内部控制的要求可以分为对医疗业务内部控制的特殊要求和对药品管理内部控制的要求这两大部分。（1）医院对医疗业务内部控制的要求。医院对医疗业务内部控制的特殊要求具体有：合理收取诊疗费，合理规范采购医疗设备，规范使用、保管医疗设备这些内容。其一，合理收取诊疗费。严格按照物价部门设定的价格标准来进行收费，不多收、少收、漏受诊疗费。其二，合理规范采购医疗设备。医院应严格控制资产的购入，做到采购环节清晰、透明，为医院正常经营提供良好的物质保证。其三，规范使用和保管医疗设备。日常活动中，规范使用医疗设备、对医疗设备保管也要规章化。（2）医院对药品内部控制的要求。医院对药品内部控制具体有这些特殊的要求：合理规范采购药品，合理制定药品价格，加强对药品的保管。其一，合理规范采购药品。严格控制药品的购入，采购之前做好预算控制，完善采购审批制度。其二，合理制定药品价格。严格按照物价部门设定的价格标准进行定价，防止出现“一天一价”的现象出现。其三，加强对药品的保管。根据药品购人记录，检查药品情况，根据消耗量勤进勤出的原则，加快药品的流量及注意药品发出环节的控制。二、目前医院内部控制中的问题1.医疗业务方面存在的问题（1）有关医疗设备的问题。在医院的日常活动中，医疗设备容易在采购和使用、保管中出现问题。其一，医疗设备采购中的不规范行为。医院在为患者提供医疗服务时，会涉及到一样很重要的东西，那就是医院的医疗设备、器械等。医疗设备、器械一般都是通过购置取得。医疗设备采购的第一个环节是申购，由医疗设备需要的科室或者部门提出申购请求；第二个环节是审批，医疗设备管理部门的领导查明使用情况，在确定现有医疗设别无法满足需要的情况下，批准申购请求；第三个环节是文档编码:CQ5U10T1R9M4 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ZK10B10G10R6A6计划，医疗设别的管理部门的计划员，根据批准的请购单，编制采购计划；第四环节为计划审批环节，采购计划在经医疗设备有关管理部门的负责人签字后，报医院财务部门，由财务部门落实预算情况，签字后报分管院领导审批；第五个环节是询价，由医院采购部门根据分管院领导签字批准的采购计划进行市场调查，咨询需要采购医疗设备、器械的价格；第六个环节为确定供应商；第七个环节，签订采购合同，由供应商和采购单位共同起草合同。第八个环节是合同审计，由审计部门对合同进行审计。第九个环节为具体的采购环节，由采购部门根据采购合同进行采购。第十个环节是验收入库，由仓库保管员对采购医疗设备进行验收，质量合格的办理入库手续，并登记入账，进入医疗设备的管理程序。第十一个环节是付款审批，由采购中心的采购员将采购合同，购货发票、入库当等交给采购中心负责人，分管院领导、财务部门负责人、主管领导人等，根据授权权限签字。第十二个环节是财务部门对发票、采购合同、出入库单等相关凭证及签字审批的手续等进行审核后，办理付款凭证。从医疗设备的采购过程中可以看出，整个采购过程涉及到很多不相容的职位。例如请购和审批、询价和确定供应商、合同签订和合同审批、确定供应商和采购、采购和验收、仓库保管和会计记录、付款审核与付款等是不相容职务，应该由不同的人担任。如果不将不相容职务分离，就容易出现有些人员利用职务之便，损公肥私、收受回购、中饱私囊这样的问题。目前还有很多医院往往没有对医疗设备的购置进行预算，价格无法控制，随机性很强，还由于缺乏相应的监督机制，提高了医院的采购成本和采购风险。其二，医疗设备的不当使用和不规范保管。为了保证医疗设备的安全性和完整性，医院应当对医疗设备进行监督控制，限制非相关人员接近和使用医疗设备;对医疗设别进行定期检查和不定期抽查，并且要同时有会计和审计部门人员的参与，以保证清查结果的真实性，对发现的医疗设备毁损问题，应及时查明原因，并追究相关人员的责任，做出相应惩处；完善固定资产卡片管理，对医疗设备折旧和处置情况进行详细记录，加强对设备的维护检查，及时更新设备。但是目前有很多医院的内部控制对于医疗设备的使用和管理，还缺乏有效的控制程序，没有形成定期清查盘点制度，清查期限、清查程序不明确，使得医院的医疗设备、器械等存在较高的风险。(2)有关诊疗费的问题。医院在给患者提供治疗服务的过程中涉及到的另一个问题就收费问题。医院的收费问题不仅仅是涉及到财务部的人员，还有门诊收费人员和住院结算人员等，比较容易出现乱收费和私自收费等行为等。再加上这些收入大部分是现金交易，又为有些职业道德不高的医务人员的贪污行为提供了很好的机会。例如不按照规定收回或者不及时收回医疗费，导致贪污挪用；不按规定收费，导致乱收费现象；在收费过程中，故意不列账或者少列账，私设小金库；收支不分，使现金使用失去控制等。2.药品方面存在的问题（1）药品采购中的不规范行为。在医院药品物资的采购过程中和医疗物资的采购过程相似。涉及到了请购、请购申请、计划、计划审批、询价、确定供应商、签订采购合同、合同审计、采购、验收、入库、仓库管理、付款审批、付款15个岗位。以上职位中，请购和审批、询价和确定供应商、合同签订和合同审批、确定供应商和采购、采购和验收、仓库保管和会计记录、付款审核与付款等是不相容职务，应该由不同的人担任。并且这些人还应该分到各个部门，以防止在同文档编码:CQ5U10T1R9M4 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ZK10B10G10R6A6一个部门中出现以人说了算的情况的发生，并起到部门之间相互制约的作用。但是目前有相当一部分的医院计划、询价、确定供应商、采购、验收、仓库管理等都是根据采购物品的类别，由不同的部门自己完成的。例如，卫生材料归设备管理部门、其他材料归总务部、药品归药剂科等，这些岗位都是在一个部门的内部，有些医院这些职位会由不同的人员来担任，在部门的内部起到一定的控制作用。也有些医院会将这些不相容的职位由同一个人来担任，根本就起不到内部控制的作用，但不管不相容职位是否有同一个人担任，但是目前的现象是，这项业务最终还是由部门的负责人来控制，因此这样的设置是不符合内部控制的要求的，存在着比较大的问题。（2）药品定价中的不规范行为。对于药品价格问题，国家已经下大了很多政策，药价也基本已经有了统一的标准，但是在实际操作中，还是存在问题。一方面，随着医学技术的不断进展，医院新业务新技术不断不开，医院所需的药品种类也不断增多，医用使用的药品种类也随之增加，而政府不能做到对所有的药品定价，所以医院除了使用政府统一定价的药品以外，还会使用一些可以执行浮动政策的药品，一些药品的价格甚至出现了“每天一个价”、“一人一个价”的混乱现象。另一方面，由于医院的部分特殊药品告高质耗材，品名、规格、型号繁多，价表管理比价繁琐，部分医院为了方便，把药品价格的管理权限下放，这也为个别人员获利提供了机会。（3）药品保管中存在的问题。医院的药品保存条件比较严格，医院应严格控制药品的保管、领用、发出和发出、盘点等制度，为医院正常经营提供良好的物质保证。但对于药品的管理，目前许多医院也缺乏有效的控制程序，没有形成定期清查盘点制度，清查期限、清查程序不明确，使得医院资产存在较高的流失风险。再加上医院的药品收发频繁、种类繁多、存放地点分散，因此很容易出现损坏、变质、短缺和被盗等问题。在实际的工作中，经常出现账实不符、此多彼少这些问题。三、医院内部控制制度的建设和完善1.加强对医疗业务的内部控制（1）加强对医疗设备的预算控制。医院应该根据医疗设备的使用情况、医院发展目标等因素拟定医疗设备、器械的投资项目。对投资项目的可行性进行研究、分析、编制投资预算，并按规定程序进行审批，从而确保投资决策科学合理。对于特别大型的医疗设备的投资项目，可组织独立的第三方进行可行性研究和评价，并由医院进行集体决策和审批，防止出现决策失误而造成严重的损失。医院对于在预算内的医疗设备投资项目，有关部门和应该严格按照预算执行进度办理有关手续；对于超预算或者在预算外的投资项目，应该由医疗设备的相关部门提出申请，进行审批后再办理相关手续。（2）加强对医疗设备的采购控制。其一，加强岗位分工控制。医院应当建立医疗设备采购业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责、权限，确保办理采购与付款业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。不能由同一部门或者个人办理采购和付款的全过程。具体为请购和审批、询价和确定供应商、合同签订和合同审批、确定供应商和采购、采购和验收、仓库保管和会计记录、付款审核与付款等应该由不同的人担任。其二，加强授权批准控制。医院应当对医疗设备采购业务建立严格的授权审批制文档编码:CQ5U10T1R9M4 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ZK10B10G10R6A6度，明确收取批准的方式、权限、程序、责任和相关的控制措施，规定经办人的职责范围和工作要求，严禁未经授权的机构和人员办理医疗设备的采购业务。审批人应该根据授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限权限。经办人在职责范围内，按照审批人的批准意见办理采购业务。对于审批人超越授权范围审批的采购业务，经办人有权拒绝办理，并及时上医院上级报告。其三，请购与审批控制。医院应当建立请购制度，根据购置物品类型，确定贵归档管理部门，授予相应的请购权，并明确相关部门或人眼的职责权限及相应的请购程序。（4）采购与验收控制。对于采购与验收环节的控制，主要包括采购数量、采购时间、采购方式的确定、供应商选择、订单控制和验收入库的程序确定等内容。如果有资源整合条件的医院可以尽量集中采购权，实施集中或者相对集中采购，或者采取集中招标形式，或则委托政府采购，从而提高采购效率，堵塞管理漏洞，降低成本和费用。医院还可以根据具体情况对办理采购业务的人员定期进行岗位轮换，防范采购人员利用职权和工作便利收受贿赂，损害医院的利益。（3）加强对医疗设备的日常使用和管理。医院医疗设备的使用和维护及管理是一个很重要的环节。医院应该加强对医疗设备、机械的日产管理工作。授权具体部门和人员负责医疗设备、机械的日常使用和维护管理，保证其安全和完整。医院应该根据国家的有关规定，并结合医院的具体实际，确定计提折旧的医疗设备、机械范围、折旧方法、折旧年限等折旧政策，并制定和实施大型医疗设备的目录制度。折旧政策一经确定，除符合国家统一的会计制度规定的情况外，不能随意变更。对于正在是使用中中的医疗设备、机械，其使用部门应负责其日常维护、保养、定期检查及时消除风险。对于医疗设备的大型修理应由医疗设备的使用部门提出申请，按规定程序报批后安排修理。修理后，应及时进行账务处理。对于未使用、不需用和使用不当的医疗设备，医院有关医疗设备管理部门，例如固定资产管理部门应及时提出处理措施，由医院授权部门或者人员批准后实施。对于封存的医疗设备、机械，应该由专人负责日常管理，定期检查，确保设备的完整状态。医院还应定期对医疗设备进行盘点。盘点前，医疗设备管理部门、使用部门和财会部门要进行医疗设备账簿记录的核对，保证账实相符。医院应组成资产盘点小组对医疗设备进行盘点，根据盘点的结果填写盘点表、并与账簿记录核对，若账实不符，则要编制盘亏、盘盈表。（4）加强对诊疗费的管理。各个医院门诊部应严格按照物价部门设定的价格标准来进行收费，并使用省财政厅统一发放的收费票据。其他医务人员，特别是科室主管以及患者都可以监督收款员的收费工作，防止漏收、少收、多收。当日收入应当日结清，并把有关存根一并交到财务部门，而财会科所收的现金必须在当日存入银行，不得坐支现金。患者病愈出院时，住院结算部应依据医生开出的“出院通知”和办理出院结算的有关手续，及时结算和核对患者的费用。结算时要应严格物价部门设定的价格标准，防止乱收费。结算核对完成后应及时上报和传输日报表，从而证数据的真实、准确、及时、完整。有时候患者及家属由于某些原因会要求进行退费，在这种情况下，医院有关收款文档编码:CQ5U10T1R9M4 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