关于印发企业所得税优惠政策管理意见的通知doc-关于印发.docx

关于印发?江苏省地方税务局关于企业所得税优惠政策管理意见试行?的通知苏地税发202132号各省辖市及苏州工业园区地方税务局，常熟市地方税务局，省地方税务局直属分局：现将?江苏省地方税务局关于企业所得税优惠政策管理意见试行?印发给你们，请遵照执行。     江苏省地方税务局    二九年三月三日 江苏省地方税务局关于企业所得税优惠政策管理意见试行为标准企业所得税优惠政策的管理工作，落实企业所得税各项优惠政策，充分发挥税收的调节作用，根据?中华人民共和国企业所得税法?及其实施条例、?中华人民共和国税收征收管理法?及其实施细那么、?国家税务总局关于企业所得税减免税管理问题的通知?国税发2021111号和?国家税务总局关于印发税收减免管理方法试行的通知?国税发2005129号的相关规定，结合我省征管实际，现就目前涉及的各类企业所得税优惠政策的管理，明确如下意见：一、优惠政策的管理分类坚持依法治税和优化效劳的管理要求，企业所得税税收优惠管理分为审批类优惠、自行申报优惠和备案类优惠管理。企业所得税优惠实行审批管理的，必须是?中华人民共和国企业所得税法?及其实施条例等法律法规和国务院明确规定需要审批的内容。企业所得税优惠实行自行申报管理的，包括小型微利企业以及税收优惠工程中的国债利息收入，符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，非居民企业从居民企业取得的股息、红利等权益性投资收益等免税收入。除以上实行审批管理、自行申报管理的税收优惠事项外，其他企业所得税优惠工程，均实行备案管理。对企业所得税优惠事项中有资质认定要求的，纳税人须先取得有关资质认定后，按备案类优惠进行管理。除另有规定外，超过一个纳税年度的备案类优惠事项，实行每年登记备案；非持续发生的备案类优惠事项，在每次发生后即时登记备案。二、优惠政策的管理要求一纳税人享受审批类税收优惠的，应提交相应资料，提出申请，经有权税务机关审批确认后执行。税收优惠申请符合法定条件的，有权税务机关应当在规定的期限内作出准予享受税收优惠的书面决定；依法不予享受的，应当说明理由，并告知纳税人享有依法申请行政复议或者提起行政诉讼的权利。二纳税人享受自行申报优惠的，应于优惠事项发生的预缴申报期或年终汇算清缴期内，随同申报表附报相关资料，自行申报。三除另有规定外，纳税人享受备案类税收优惠的，必须向主管税务机关申报备案资料，提请备案。主管税务机关在登记备案出具书面告知书后，由纳税人执行。四企业所得税各类优惠政策的申请、受理、审批、备案的管理及实施程序，应按照?国家税务总局关于印发税收减免管理方法试行的通知?国税发2005129号及?江苏省地方税务局转发?国家税务总局关于印发税收减免管理方法试行的通知?的通知?苏地税发200643号的相关规定办理。国税发2005129号、苏地税发200643号文件规定与?中华人民共和国企业所得税法?及其实施条例规定不一致的，按?中华人民共和国企业所得税法?及其实施条例的规定执行。三、优惠政策的管理权限本着减少审批环节、提高管理和效劳效率的原那么，企业所得税优惠政策的管理权限，除?中华人民共和国企业所得税法?及其实施条例等法律法规明确规定或授权省级税务机关审批、备案的事项外，具体管理权限由各省辖市税务机关确定。四、关于企业所得税税收优惠管理的新旧衔接一企业所得税优惠政策中，凡属延续原税法规定继续执行的优惠政策，如创业投资企业投资抵扣优惠，在国家新的管理方法尚未下发前，暂按原有方法的管理程序执行。二企业所得税优惠政策中，凡属延续原税法规定继续执行的优惠政策，如研究开发费加计扣除优惠，总局、省局新的管理方法已下发，按照新的管理方法执行。三企业所得税优惠政策中，凡政策明确过渡执行期限的税收优惠，继续执行到优惠期满。对以前年度已经履行过审批程序，超过一个纳税年度的审批事项，不再重复审批，主管税务机关纳入备案管理；对2021年新发生的，超过一个纳税年度、原实行一次性审批的事项，主管税务机关应纳入备案管理。五、关于备案时限和备案资料的规定一备案时限除另有规定外，纳税人享受备案类税收优惠，要在规定时间内向主管税务机关提请备案并按规定报送相应的资料；税收优惠中明确规定可在年度中间享受的优惠事项，纳税人可即时办理备案手续。2021年度税收优惠事项的备案办理，截止时间为2021年5月31日。二纳税人提请备案应报送以下资料：、税收优惠事项备案报告表附件1-1。列明享受优惠的理由、依据、范围、期限、数量、金额等。2、其他各类备案资料详见本通知附件2。税务机关对纳税人提供资料的完整性及税收优惠法定条件的相关性进行审核，不改变纳税人真实申报责任。六、纳税人实际经营情况不符合优惠政策规定条件的，或采用欺骗手段获取优惠的，享受优惠条件发生变化未及时向税务机关报告的，以及未按本方法规定程序申报而自行享受优惠的，税务机关应按照税收征管法有关规定予以处理。七、企业所得税优惠是税收调节经济的重要手段。加强税收优惠的管理，对于充分发挥税收杠杆作用，核实税基，做好组织收入工作具有重要作用。各级税务机关应做好税收优惠政策的后续管理工作，严格按照要求划分审批类税收优惠、自行申报税收优惠和备案类税收优惠，不得违规扩大税收优惠审批范围。上级税务机关应加强对下级税务机关税收优惠的审批、备案及执行情况的监督检查。各地可通过网站、报刊、政策宣传栏等形式，对企业所得税优惠政策进行公示，接受社会监督。八、各地要加强企业所得税优惠政策的管理工作，建立健全税收优惠统计与台帐管理制度。九、本通知自2021年1月1日起执行。附件：1-1：?税收优惠事项备案报告表?及填表说明1-2：?税务资料受理回执?1-3：?补正资料告知书?1-4：?税务事项登记备案告知书?2：税收优惠工程一法定优惠附报资料、二执行到期优惠附报资料3：?国家税务总局关于企业所得税减免税管理问题的通知?国税发2021111号附件1-1：税收优惠事项备案报告表所属年度：                                                 编号：企业名称 纳税人识别号 注册地址 联系  税种及报备事项名称 预计金额 报备事项情况说明 (列明享受优惠的理由、依据、范围、期限、数量、金额等，可附页)声明：此备案资料是根据?中华人民共和国企业所得税法?及其有关规定填报的，是真实的、可靠的、完整的。                                               纳税人签章：                                                                                            年  月  日                                                税务机关签章 受理日期：   年   月   日本表按照税收优惠事项一事一表填列，一式三份，一份经主管税务机关盖章后由纳税人留存；一份受理窗口留存；一份报送上级税政部门。经税务机关审核后，对符合备案条件的，注明“已备案。 ?税收优惠事项备案报告表?填表说明 一、本表适用于备案管理的税收优惠事项。由纳税人填写一式三份。收到纳税人备案资料，主管税务机关应当给纳税人开具?税务资料受理回执?。对不属于备案类优惠范围的，主管税务机关应当即时告知纳税人。纳税人提供的备案资料不齐全或者不符合法定形式的，主管税务机关应当在收到备案资料的5个工作日内填制?补正资料告知书?一次告知纳税人需要补正的全部内容。纳税人按照要求提交全部补正资料的，主管税务机关应当进行登记备案。主管税务机关应在7个工作日内完成登记备案工作，并填制?税务事项登记备案告知书?通知纳税人自登记备案之日起执行。二、一个纳税人同时备案多个优惠工程的，应当一事一表填写。三、“预计金额栏的填写：备案工程为“免税收入的，填写免税收入的金额。备案工程为“加计扣除的，填写加计扣除的金额。如，研究开发费用实际发生额为100万元，按规定可享受加计扣除额50万元，本栏填写50万元。备案工程为“减计收入的，填写减计局部的金额。备案工程为“抵扣应纳税所得额的，填写实际可抵扣的应纳税所得额。备案工程为“税率式优惠的，填写企业按25%税率与按优惠税率计算的应纳税额的差额。备案工程为“抵免应纳税额的，填写可实际抵免的应纳税额。备案工程为“所得减免的，填写实际减、免的所得税额。附件1-2：税务资料受理回执                        ：    你单位因于      年   月    日报送的以下资料收悉：序号资料名称数量备注1   2   3   4   5   6   7   8   9   10   报送人：受理人：       税务机关签章                                         年    月  日  附件1-3：补正资料告知书                        ：    你单位于      年   月    日提出的                              申请，经审查，需要补充更正以下材料：序号材料名称数量备注1   2   3   4   5   6   7   8   9   10   请你单位补正后再提出申请。                                                     税务机关签章                                         年    月  日   附件14：税务事项登记备案告知书                          ：你单位于      年   月   日申报的                         备案资料收悉，我局已于      年   月   日完成登记备案，你单位可自登记备案之日起执行。                                 税务机关签章                                 年    月    日         附件2：税收优惠工程一法定优惠附报资料税收优惠类别税收优惠工程需附报材料政策依据管理方式  一、免     税收入国债利息收入1、  国债净价交易交割单；2、  国债投资明细表；3、  应收利息科目明细账；4、  税务机关要求提供的其他材料。?企业所得税法?第26条；?企业所得税法实施条例?第82条自行申报符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益1、投资协议；2、连续持有上市股票12个月以上的证据；3、投资收益、应收股利科目明细账；4、税务机关要求提供的其他材料。?企业所得税法?第26条；?企业所得税法实施条例?第83条自行申报非居民企业从居民企业取得的股息、红利等权益性投资收益1、投资协议；2、连续持有上市股票12个月以上的证据；3、投资收益、应收股利科目明细账；4、税务机关要求提供的其他材料。?企业所得税法?第26条；?企业所得税法实施条例?第83条自行申报非营利组织收入1、非营利组织认定证书；2、非营利组织章程；3、非营利组织收入、支出明细表；4、投入人对投入财产无权享有的申明；5、工作人员工资福利开支情况；6、财产及孳息的分配使用情况；7、税务机关要求提供的其他材料。?企业所得税法?第26条；?企业所得税法实施条例?第84、85条备案管理  二、所得减免从事农、林、牧、渔业工程的所得，免征、减征所得税1、产品品目明细表；2、减免税工程所得核算明细账、期间费用分摊表；3、特种行业许可证书如远洋捕捞许可证等；4、税务机关要求提供的其他材料。?企业所得税法?第27条；?企业所得税法实施条例?第86条；财税2021149号备案管理从事国家重点扶持的公共根底设施工程投资经营的所得1、有权部门对公共根底设施工程立项批准文件；2、公共根底设施工程竣工验收证明；3、减免税工程所得核算明细账、期间费用分摊表；4、企业经营该工程的第一笔收入证明，提供发票购领簿及免税工程开出的第一张发票复印件；5、提供工程权属变动证明优惠期转让的；6、税务机关要求提供的其他材料。?企业所得税法?第27条；?企业所得税法实施条例?第87、89条；财税202146号；财税2021116号备案管理从事符合条件的环境保护、节能节水工程的所得1、有权部门认定的环境保护、节能节水工程批准件；2、减免税工程所得核算明细账、期间费用分摊表；3、企业经营该工程的第一笔收入证明，提供发票购领簿及免税工程开出的第一张发票复印件；4、提供工程权属变动证明优惠期转让的；5、税务机关要求提供的其他材料。?企业所得税法?第27条；?企业所得税法实施条例?第88、89条工程的具体条件、范围，待国家有关部门制订、公布备案管理 符合条件的技术转让所得1、技术交易合同申请认定表；2、经有权部门登记的技术转让合同复印件；3、技术贸易证书复印件；4、技术转让收入的核算情况；5、技术交易发票复印件；6、税务机关要求提供的其他材料。?企业所得税法?第27条；?企业所得税法实施条例?第90条备案管理企业所得税法第三条第三款规定的非居民企业来源于中国境内的所得税率10%1、相关业务合同、协议；2、售付汇凭证；3、非居民企业的签收单据或出具的公证证明；4、税务机关要求提供的其他材料。?企业所得税法?第二十七条；?企业所得税法实施条例?第91、103条；财税2021 130号备案管理  三、优惠税率小型微利企业20%税率1、预缴申报时，根据上年度年度申报适用税率确定；2、年度申报时，根据企业所得税年度纳税申报表中资产、职工人数、应纳税所得额和从事行业，确定是否符合小型微利企业优惠。 ?企业所得税法?第28条；?企业所得税法实施条例?第92条；国税函2021251号；苏地税函2021118号自行申报高新技术企业1、高新技术企业证书；2、税务机关要求提供的其他材料。?企业所得税法?第28条；?企业所得税法实施条例?第93条；国科发火2021172号；国科发火2021362号认定后备案管理  四、加计扣除开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用按照苏地税发20216号文件第19条、21条、22条、25条的要求，提供相关附报资料。?企业所得税法?第30条；?企业所得税法实施条例?第95条；国税发 2021116号；苏地税发20216号备案管理安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资1、残疾职工花名册及残疾人证；2、残疾职工工种安排表；3、经民政部门或残疾人联合会认定的纳税人，出具上述部门的书面审核认定意见；4、与残疾职工签订的劳动合同或效劳协议副本；5、为残疾职工缴纳社会保险费缴费记录；6、企业职工工资表及支付工资凭证；7、主管税务机关要求提供的其他材料。  ?企业所得税法?第30条；?企业所得税法实施条例?第96条备案管理  五、抵扣应纳税所得额创业投资企业投资抵扣1、创业投资企业备案管理部门“已予备案通知书；2、创业投资企业与中小高新技术企业签订的股权投资合同协议复印件；3、中小高新技术企业实际投资额验资证明；4、中小高新技术企业根本情况表；5、被投资中小高新技术企业证书复印件；6、中小高新技术企业财务报表；7、中小高新技术企业经劳动部门确认的企业职工花名册；8、投资额逐年结转抵扣明细表；9、税务机关要求提供的其他资料。 ?企业所得税法?第31条；?企业所得税法实施条例?第97条已在省发改委备案的创投企业，报经省发改、财政、税务优惠备案确认。  六、加速折旧固定资产缩短折旧年限或加速折旧1、符合技术进步的，提供相关证明；2、符合常年处于强震动、高腐蚀状态的，提供中介机构证明；3、实行加速折旧固定资产的入账凭证发票及情况说明；4、采用加速折旧的固定资产明细清册；5、  税务机关要求提供的其他材料。   ?企业所得税法?第32条；?企业所得税法实施条例?第98条备案管理  七、减计收入综合利用资源生产产品取得的收入，减按90%计入收入总额1、有权部门出具的资源综合利用企业工程、产品认定证书；2、有权部门出具的检测报告包括利用资源的名称、数量、占比；3、各项产品销售收入核算明细表；4、税务机关要求提供的其他材料。?企业所得税法?第33条；?企业所得税法实施条例?第99条；财税202147号；财税2021117号；苏财税202137号   备案管理  八、税额抵免购置环境保护、节能节水、平安生产等专用设备投资额的10%，可从企业当年的应纳税额中抵免1、专用设备的相关机构认定证明；2、购置专用设备合同、发票；3、购置专用设备资金来源说明及相关证据；4、专用设备实际投入使用的说明，设备投入使用时间与取得发票时间不一致的应当专项说明；5、投资额逐年结转抵免的明细表；6、专用设备权属变动情况说明；7、税务机关要求提供的其他材料。?企业所得税法?34条；?企业所得税法实施条例?第100条；财税202148号、财税2021115号；财税2021118号备案管理           九、其他专项优惠政策软件生产企业、集成电路设计企业注：此前经认定已开始享受定期减免税优惠的，可自获利年度起，继续享受到期满为止。1、省信息产业主管部门或国家有权部门颁发的软件生产企业、集成电路设计企业证书文件，企业年检合格证；2、本企业开发或拥有知识产权的软件产品证明材料或通过资质等级认证的计算机信息系统集成证明材料；3、享受国家规划布局内重点软件生产企业所得税优惠的须提供国家相关文件；4、获利年度说明；5、职工培训费用明细账；6、软件生产企业享受增值税退税的凭据；7、税务机关要求提供的其他材料。财税20211号；苏财税202116号；发改高技20213697号备案管理集成电路生产企业1、政府相关部门对集成电路生产企业工程立项书、可研报告的备案、批复件；2、生产线宽有要求的集成电路产品证明材料；3、获利年度说明；4、税务机关要求提供的其他材料。财税20211号；苏财税202116号；发改高技20213697号备案管理集成电路生产企业和封装企业的投资者再投资退税1、投资合同或协议书；2、实际投资额验资证明；3、股东会或董事会的利润分配文件；4、政府相关部门对被投资的集成电路生产企业或封装企业工程认定、备案件；5、税务机关要求提供的其他材料。财税20211号；苏财税202116号；发改高技20213697号备案管理对西部地区集成电路生产企业、封装企业或软件生产企业的再投资退税1、投资合同或协议书；2、实际投资额验资证明；3、股东会或董事会的利润分配文件；4、政府相关部门对被投资的集成电路生产企业、封装企业或软件生产企业认定证书或工程认定、备案件；5、税务机关要求提供的其他材料。财税20211号；苏财税202116号；发改高技20213697号备案管理对证券投资基金从证券市场中取得的收入暂不征收企业所得税1、证券投资基金批准文件；2、申请免税的证券投资基金各项收入明细；3、税务机关要求提供的其他材料。财税20211号；苏财税202116号备案管理对投资者从证券投资基金分配中取得的收入，暂不征收企业所得税1、证券投资基金分配方案；2、投资者申请免税的证券投资基金分配收入明细表；3、投资份额证明件；4、税务机关要求提供的其他材料。财税20211号；苏财税202116号备案管理对证券投资基金管理人运用基金买卖股票、债券的差价收入，暂不征收企业所得税1、国家证券管理部门对证券投资基金管理人的批准、注册证明件；2、证券投资基金批准文件；3、申请免税的收入明细；4、税务机关要求提供的其他材料。财税20211号；苏财税202116号备案管理对承当地方粮、油、棉、糖、肉等商品储藏任务的地方商品储藏管理公司及其直属库取得的财政补贴收入免征企业所得税执行期限为2021年8月15日至2021年12月31日1、省级人民政府批准文件；2、财政拨付储藏经费文件；3、财政补贴收入入账凭证；4、税务机关要求提供的其他材料。财税2021110号备案管理对南京、苏州、无锡等效劳外包示范城市，实行以下政策：在苏州工业园区技术先进型效劳企业有关税收试点政策继续执行的根底上，自2021年1月1日起至2021年12月31日止，对技术先进型效劳企业，减按15%的税率征收企业所得税；职工教育经费按不超过工资总额8%的比例据实在税前扣除1、技术先进型效劳企业认定证书；2、技术先进型效劳企业所属区域证明；3、税务机关要求提供的其他材料。技术先进型效劳企业具体标准，由财政部牵头同有关部门另行公布国办函20219号备案管理           税收优惠工程二执行到期优惠附报资料税收优惠类别税收优惠工程需附报材料政策依据管理方式  一、就业再就业政策当年新招用持?再就业优惠证?人员定额抵减所得税我省定额标准每人每年4800元1、劳动保障部门核发的各类?吸纳下岗失业人员认定证明?；2、劳动合同清册；3、?再就业优惠证?复印件；4、企业工资支付凭证；5、养老保险支付凭证；6、劳动保障部门核发的?加工型劳动就业效劳企业吸纳下岗失业人员认定证明?或?街道社区加工型小企业吸纳下岗失业人员认定证明?；7、税务机关要求提供的其他材料。财税2005186号；财税20211号；苏财税202116号备案管理国有大中型企业主辅别离1、财政部门出具的?“三类资产认定证明?；2、经贸部门出具的主辅别离或辅业改制证明；3、经贸部门出具的?产权结构证明?或?产权变更证明?；4、劳动保障部门出具的?经济实体安置充裕人员认定证明?；5、经济实体职工花名册；6、原企业与安置的充裕人员劳动关系变更协议及经济实体与充裕人员新签订的劳动合同复印件；7、经济实体工资支付凭证工资表；8、经济实体为所安置的充裕人员缴纳社会保险费的记录；9、税务机关要求提供的其他材料。  二、奥运会和世博会政策对奥运会和世博会捐赠、赞助支出全额扣除1、捐赠专用票据；2、税务机关要求提供的其他材料。财税200310号；财税2005180号；财税20211号；苏财税202116号备案管理  三、社会公益政策生产和装配伤残人员专门用品企业免征所得税1、免税申请报告；2、伤残人员专门用品制作师名册及其相关的?执业证书?复印件；3、收入明细资料；4、税务机关要求提供的其他材料。财税2006148号；财税20211号；苏财税202116号备案管理  四、企业改革政策科研企业转制1、有关部门出具的改制单位名单或改制批复，经批准的改制方案；2、改制企业股权证明资料；3、税务机关要求提供的其他材料。财税200514号；财税20211号；苏财税202116号备案管理经营性文化事业单位转制1、财政部、国家税务总局发布的试点单位名单；2、境外提供文化劳务收入申请免税的相关证明材料；3、税务机关要求提供的其他材料。财税20051号；财税20211号；苏财税202116号备案管理新办文化企业第二批不在试点地区的文化体制改革试点单位名单，江苏无；新增试点地区名单，江苏省：南京市、苏州市、无锡市、常州市、淮安市、宿迁市1、工商注册证件；2、境外提供文化劳务收入申请免税的相关证明材料；3、税务机关要求提供的其他材料。财税20052号；财税200736号；财税20211号；苏财税202116号备案管理    五、涉农和国家储备政策农产品连锁经营试点税收优惠1、纳入农产品连锁经营试点范围证明文件；2、食用农产品收入台账；3、税务机关要求提供的其他材料。财税200710号；财税20211号；苏财税202116号备案管理播送电视村村通税收优惠1、经营有线电视网络证明文件；2、享受村村通营业税优惠情况说明；3、民政局行政建制社区镇、街道办事处、区委会村的划分标准；4、税务机关要求提供的其他材料。财税200717号；财税20211号；苏财税202116号备案管理国家储藏商品有关税收优惠1、国务院、财政部和国家税务总局批准文件；2、税务机关要求提供的其他材料。财税2006105号；财税20211号；苏财税202116号备案管理  六、单项优惠政策股权分置试点改革1、股权分置改革试点单位文件；2、非流通股实施股权分置改革方案；3、支付对价协议；4、税务机关要求提供的其他材料。财税2005103号；财税20211号；苏财税202116号备案管理试点地区农村信用社税收优惠1、营业执照；2、免税收入核销挂账亏损或增加拨备的账务处理证明；3、税务机关要求提供的其他材料。财税200646号；财税20211号；苏财税202116号备案管理监狱劳教企业所得税优惠1、企业产权证明；2、税务机关要求提供的其他材料。财税20211号；苏财税202116号备案管理      国家税务总局关于企业所得税减免税管理问题的通知国税发2021111号 各省、自治区、直辖市和方案单列市国家税务局、地方税务局：为有效落实?中华人民共和国企业所得税法?及其实施条例和其他税收法规规定的企业所得税减免税优惠政策，现将企业所得税减免税管理问题通知如下：一、企业所得税的各类减免税应按照?国家税务总局关于印发税收减免管理方法试行的通知?国税发2005129号的相关规定办理。国税发2005129号文件规定与?中华人民共和国企业所得税法?及其实施条例规定不一致的，按?中华人民共和国企业所得税法?及其实施条例的规定执行。二、企业所得税减免税实行审批管理的，必须是?中华人民共和国企业所得税法?及其实施条例等法律法规和国务院明确规定需要审批的内容。对列入备案管理的企业所得税减免的范围、方式，由各省、自治区、直辖市和方案单列市国家税务局、地方税务局企业所得税管理部门自行研究确定，但同一省、自治区、直辖市和方案单列市范围内必须一致。三、企业所得税减免税期限超过一个纳税年度的，主管税务机关可以进行一次性确认，但每年必须对相关减免税条件进行审核，对情况变化导致不符合减免税条件的，应停止享受减免税政策。四、企业所得税减免税有资质认定要求的，纳税人须先取得有关资质认定，税务部门在办理减免税手续时，可进一步简化手续，具体认定方式由各省、自治区、直辖市和方案单列市国家税务局、地方税务局研究确定。五、对各类企业所得税减免税管理，税务机关应本着精简、高效、便利的原那么，方便纳税人，减少报送资料，简化手续。六、本通知自2021年1月1日起执行。 国家税务总局  二八年十二月一日