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2023年中级会计职称考试中级会计实务试题及答案解析一单项选择题（本类题共15小题，每小题1分，共15分，每小题备选答案中，只有一个符合题意的对的答案。请将选定的答案，按答题卡规定，用2B铅笔填涂答题卡中题号1至15信息点。多选错选，不选均不得分）。1.下列关于债务重组会计解决的表述中，对的的是（）。A.债务人以债转股方式抵偿债务的，债务人将重组债务的账面价值大于相关股份公允价值的差额计入资本公积B.债务人以债转股方式抵偿债务的，债权人将重组债权的账面价值大于相关股权公允价值的差额计入营业外支出C.债务人以非钞票资产抵偿债务的，债权人将重组债权的差额应账面价值大于受让非钞票资产公允价值的差额计入资产减值损失D.债务人以非钞票资产抵偿债务的，债务人将重组债务的账面价值大于转让非钞票资产公允价值的差额计入其他业务收入参考答案：B答案解析：选项A，差额应计入“营业外收入债务重组利得”；选项C，差额计入“营业外支出债务重组损失”；选项D，差额计入“营业外收入债务重组利得”。试题点评：本题考核债务重组基本会计解决。这是基本知识，没有难度，不应失分。2.甲公司为增值税一般纳税人，于2023年2月3日购进一台不需要安装的生产设备，收到的增值税专用发票上注明的设备价款为3 000万元，增值税额为510万元，款项已支付；另支付保险费15万元，装卸费5万元。当天，该设备投入使用。假定不考虑其他因素，甲公司该设备的初始入账价值为（）万元。A.3 000 B.3 020C.3 510 D.3 530参考答案：B答案解析：该设备系2023购入的生产用设备，其增值税可以抵扣，则甲公司该设备的初始入账价值=3 000+15+5=3 020（万元）。试题点评：本题属于大众题目，考试只要注意到增值税可以抵扣这一点，本题不应当出现错误。3.下列关于无形资产会计解决的表述中，对的的是（ ）。A.将自创的商誉确认无形资产B.将已转让所有权的无形资产的账面价值计入其他业务成本C.将预期不能为公司带来经济利益的无形资产账面价值计入管理费用D.将以支付土地出让金方式取得的自用土地使用权单独确认为无形资产参考答案：D答案解析：选项A，自创商誉由于其不能可靠拟定，所以不能作为无形资产核算；选项B，属于无形资产处置，那么应当将账面价值结转，然后按照公允价值与账面价值之间的差额，确认营业外收支；选项D，应当作为无形资产核算。试题点评：本题考察无形资产的简朴核算，很简朴，不应犯错。4.甲公司为增值税一般纳税人，于2023年12月5日以一批商品换入乙公司的一项非专利技术，该互换具有商业实质。甲公司换出商品的帐面价值为80万元，不含增值税的公允价值为100万元，增值税额为17万元；另收到乙公司补价10万元。甲公司换入非专利技术的原账面价值为60万元，公允价值无法可靠计量。假定不考虑其他因素，甲公司换入该非专利技术的入账价值为（ ）万元。A.50B.70C.90D.107参考答案：D答案解析：换入资产的入账价值换出资产的公允价值100收到的补价10换出资产的增值税销项税额17107（万元）。试题点评：非货币性资产互换的基础题目。实验班模拟试题2中的单选5，应试指南的非货币性资产互换章节单选3、4、5都属于这种题目。5.下列各项中，不应计入相关金融资产或金融负债初始入帐价值的是（ ）。A.发行长期债券发生的交易费用B.取得交易性金融资产发生的交易费用C.取得有持有至到期投资发生的交易费用D.取得可供出售金融资产发生的交易费用参考答案：B答案解析：交易性金融资产发生的相关费用应计入投资收益，其他几项涉及的相关交易费用皆计入其初始入账价值。试题点评：本题考核金融资产和金融负债交易费用的解决，属于教材第九章和第十一章的内容，有一定的综合性，但属于基础性内容，不应失分。6.自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换日该房地产公允价值大于帐面价值的差额，对的的会计解决是（ ）。A.计入资本公积B.计入期初留存收益C.计入营业外收入D.计入公允价值变动损益参考答案：A答案解析：自用房地产转换为公允价值模式计量的投资性房地产时，转换日公允价值大于账面价值的差额计入“资本公积其他资本公积”科目。试题点评：本题考核投资性房地产与自用房地产的转换，在教材第52页有明确的表述，且考前多次进行练习，不应失分。7.甲公司为增值税一般纳税人。2023年1月1日，甲公司发出一批实际成本为240万元的原材料，委托乙公司加工应税消费品，收回后直接对外出售。2023年5月30日，甲公司收回乙公司加工的应税消费品并验收入库。甲公司根据乙公司开具的增值税专用发票向乙公司支付加工费12万元、增值税2.04万元，另支付消费税28万。假定不考虑其他因素，甲公司收回该批应税消费品的入帐价值为（ ）万元。A.252B.254.04B.280D.282.04参考答案：C答案解析：委托加工物资收回后继续生产应税消费品时，消费税不计入收回物资的成本，计入应交税费-应交消费税。假如用于直接出售或者是生产非应税消费品，消费税计入收回物资成本。甲公司收回应税消费品的入账价值 = 240+12+28 = 280（万元）。试题点评：本题考察委托加工应税消费品收回后直接用于出售在收回时成本的核算，属于最基础性的内容，只要掌握委托加工消费税的解决，做对是没有问题的。8.下列关于股份支付会计解决的表述中，不对的的是（ ）。A.股份支付的确认和计量，应以符合相关法规规定、完整有效的股份支付协议为基础B.对以权益结算的股份支付换取职工提供服务的，应按所授予权益工具在授予日的公允价值计量C.对以钞票结算的股份支付，在可行权日之后应将相关权益的公允价值变动计入当期损益D.对以权益结算的股份支付，在可行权日之后应将相关的所有者权益按公允价值进行调整参考答案：D答案解析：以权益结算的股份支付，应当以该权益工具在授予日的公允价值计量，在可行权日之后不需要将相关的所有者权益按公允价值进行调整。9.2023年1月1日，甲公司从银行取得3年期专门借款开工兴建一栋厂房。2023年6月30日该厂房达成预定可使用状态并投入使用，7月31日验收合格，8月5日办理竣工决算，8月31日完毕资移交手续。甲公司该专门借款费用在2023年停止资本化的时点为（ ）。A.6月30日B.7月31日C.8月5日D.8月31日参考答案：A答案解析：构建或者生产符合资本化条件的资产达成预定可使用或者可销售状态时，借款费用应当停止资本化，即6月30日。试题点评：本题是教材的原话，考察的是借款利息停止资本化的时点确认。10. 甲公司由于受国际金融危机的不利影响，决定对乙事业部进行重组，将相关业务转移到其他事业部。经履行相关报批手续，甲公司对外正式公告其重组方案。甲公司根据该重组方案预计很也许发生的下列各项支出中，不应当确认为预计负债的是（ ）。A.自愿遣散费B.强制遣散费C.剩余职工岗前培训费D.不再使用厂房的租赁撤消费参考答案：C答案解析：公司应当按照与重组有关的直接支出拟定预计负债金额。其中，直接支出是公司重组必须承担的直接支出，并且是与主体继续进行的活动无关的支出，不涉及留用职工岗前培训、市场推广、新系统和营销网络投入等支出。试题点评：本题考核重组义务的计量，在教材第232页有明确直接的表述，不应失分。11.下列关于收入的表述中，不对的的是（）。A.公司已将商品所有权上的重要风险和报酬转移给购货方是确认商品销售收入的必要前提B.公司提供劳务交易的结果可以可靠估计的，应采用竣工比例法确认提供劳务收入C.公司与其客户签订的协议或协议涉及销售商品和提供劳务的，在销售商品部分和提供劳务部分不能区分的情况下，应当所有作为提供劳务解决D.销售商品相关的已发生或将发生的成本不能可靠计量的，已收到的价款不应确认为收入参考答案：C答案解析：销售商品部分和提供劳务部分不可以区分，或虽能区分但不可以单独计量的，应当将销售商品部分和提供劳务部分所有作为销售商品解决。12.下列关于外币财务报表折算的表述中，不对的的是（）。A.资产和负债项目应当采用资产负债表日的即期汇率进行折算B.所有者权益项目，除“未分派利润”项目外，其他项目均应采用发生时的即期汇率进行折算C.利润表中的收入和费用项目，应当采用交易发生日的即期汇率折算，也可以采用与交易发生日即期汇率近似的汇率进行折算D.在部分处置境外经营时，应将资产负债表中所有者权益项目下列示的、与境外经营相关的所有外币财务报表折算差额转入当期损益参考答案：D答案解析：选项D，假如公司拥有某境外经营子公司，在上期资产负债表日将该子公司资产负债表各项目折算为本币计量时，其差额计入集团资产负债表中所有者权益下“外币报表折算差额”项目。假如公司处置该境外经营，则这部分外币报表折算差额也要转出，计入当期损益。但假如是部分处置的情况下，应当是按处置比例相应的“外币报表折算差额”转入当期损益。试题点评：处置境外经营时，外币报表折算差额的解决， 这属于今年教材新增内容，假如着重注意一下，也是应掌握的。13.甲公司2023年度财务报告于2023年3月5日对外报出，2023年2月1日，甲公司收到己公司因产品质量因素退回的商品，该商品系2023年12月5日销售；2023年2月5日，甲公司按照2023年12月份申请通过的方案成功发行公司债券；2023年1月25日，甲公司发现2023年11月20日入账的固定资产未计提折旧；2023年1月5日，甲公司得知丙公司2023年12月30日发生重大火灾，无法偿还所欠甲公司2023年贷款。下列事项中，属于甲公司2023年度资产负债表日后非调整事项的是（）。A.乙公司退货B.甲公司发行公司债券C.固定资产未计提折旧D.应收丙公司货款无法收回参考答案：B答案解析：选项A，报告年度或以前期间所售商品在日后期间退回的，属于调整事项；选项C是日后期间发现的前期差错，属于调整事项；选项D，由于火灾是在报告年度2023年发生的，所以属于调整事项，假如是在日后期间发生的，则属于非调整事项。试题点评：本题考察日后调整事项和非调整事项的判断，属于基础性的内容，只要掌握教材列举的非调整事项，做对是没有问题的。14.甲公司为乙公司的母公司。2023年12月3日，甲公司向乙公司销售一批商品，增值税专用发票上注明的销售价款为1000万元，增值税额为170万元，款项已收到；该批商品成本为700万元。假定不考虑其他因素，甲公司在编制2023年度合并钞票流量表时，“销售商品、提供劳务收到的钞票”项目应抵销的金额为（）万元。A.300B.700C.1000D.1170参考答案：D答案解析：“销售商品、提供劳务收到的钞票”项目应抵销的金额=1 000+170=1 170（万元）。销售价款和增值税的款项都已收到，所以抵销的含税金额。试题点评：本题重要考察母子公司之间内部交易产生的钞票流量的抵销解决。属于教材中的重点章节内容。15.甲社会团队的个人会员每年应交纳会费200元，交纳期间为每年1月1日至12月31日，当年未准时交纳会费的会员下年度自动失去会员资格。该社会团队共有会员1000人。至2023年12月31日，800人交纳当年会费，150人交纳了2023年度至2023年度的会费，50人尚未交纳当年会费，该社会团队2023年度应确认的会费收入为（）元。A.190000B.202300C.250000D.260000参考答案：A答案解析：会费收入体现在会费收入会计科目中，反映的是当期会费收入的实际发生额。有50人的会费没有收到，不符合收入确认条件。应确认的会费收入=200×（800+150）=190 000（元）。试题点评：本题重要考察民间非营利组织会费收入的核算。16.北方公司为从事房地产开发的上市公司，2023年1月1日，外购位于甲地块上的一栋写字楼，作为自用办公楼，甲地块的土地使用权可以单独计量；2023年3月1日，购入乙地块和丙地块，分别用于开发对外出售的住宅楼和写字楼，至2023年12月31日，该住宅楼和写字楼尚未开发完毕；2023年1月1日，购入丁地块，作为办公区的绿化用地，至2023年12月31日，丁地块的绿化已经完毕，假定不考虑其他因素，下列各项中，北方公司2023年12月31日不应单独确认为无形资产（土地使用权）的有（）。A.甲地块的土地使用权B.乙地块的土地使用权C.丙地块的土地使用权D.丁地块的土地使用权参考答案：BC答案解析：乙地块和丙地块均用于建造对外出售的房屋建筑物，所以这两地块土地使用权应当计入所建造的房屋建筑物成本，所以答案是BC。试题点评：本题考察无形资产的初始确认问题。17.下列各项负债中，不应按公允价值进行后续计量的有（）。A.公司因产品质量保证而确认的预计负债B.公司从境外采购原材料形成的外币应付账款C.公司根据暂时性差异确认的递延所得税负债D.公司为筹集工程项目资金发行债券形成的应付债券参考答案：ABCD答案解析：选项A、B、C、D均不按公允价值计量。试题点评：本题考察负债的后续计量，属于基础性的内容，虽然看起来比较陌生，但是选项内容并不陌生，学员逐个分析，做对是没有问题的。18.下列关于金融资产重分类的表述中，对的的有（）。A.初始确认为持有至到期投资的，不得重分类为交易性金融资产B.初始确认为交易性金融资产的，不得重分类为可供出售金融资产C.初始确认为可供出售金融资产的，不得重分类为持有至到期投资D.初始确认为贷款和应收款项的，不得重分类为可供出售金融资产参考答案：ABD答案解析：可供出售金融资产在符合一定条件时可以重分类为持有至到期投资，选项C错误。试题点评：本题考核金融资产重分类，属于基础知识点，不应当失分。19.下列各项中，属于融资租赁标准的有（）。A.租赁期占租赁资产使用寿命的大部分B.在租赁期届满时，租赁资产的所有权转移给承租人C.租赁资产性质特殊，如不作较大改造，只有承租人才干使用D.承租人有购买租赁资产的选择权，购价预计远低于行使选择权时租赁资产的公允价值参考答案：ABCD答案解析：融资租赁的判断标准共有五条：（1）在租赁期届满时，资产的所有权转移给承租人；（2）承租人有购买租赁资产的选择权，所订立的购价远低于行使选择权时租赁资产的公允价值；（3）租赁期占租赁资产使用寿命的大部分（75%）；（4）就承租人而言，租赁开始日最低租赁付款额的现值几乎相称于（90%）租赁开始日租赁资产的公允价值；（5）租赁资产性质特殊，假如不作较大修整，只有承租人才干使用。试题点评：本题重要考察融资租赁的判断标准，属于今年教材新增内容，应当重点加以关注。20.下列关于公司发行可转换公司债券会计解决的表述中，对的的有（）。A.将负债成份确认为应付债券B.将权益成份确认为资本公积C.按债券面值计量负债成份初始确认金额D.按公允价值计量负债成份初始确认金额参考答案：ABD答案解析：公司发行的可转换公司债券，应当在初始确认时将其包含的负债成份和权益成份进行分拆，将负债成份确认为应付债券，将权益成份确认为资本公积。将负债成份的未来钞票流量进行折现后的金额确认为可转换公司债券负债成份的公允价值。试题点评：本题考察的是可转换公司债券的初始确认，教材有明确的会计解决表述。21.下列关于债务重组会计解决的表述中，对的的有（）。A.债权人将很也许发生的或有应收金额确认为应收债权B.债权人收到的原未确认的或有应收金额计入当期损益C.债务人将很也许发生的或有应付金额确认为预计负债D.债务人确认的或有应付金额在随后不需支付时转入当期损益参考答案：BCD答案解析：债务重组中，对债权人而言，若债务重组过程中涉及或有应收金额，不应当确认或有应收金额，实际发生时计入当期损益。对债务人而言，如债务重组过程中涉及或有应付金额，且该或有应付金额符合或有事项中有关预计负债的确认条件的，债务人应将该或有应付金额确认为预计负债，日后没有发生时，转入当期损益（营业外收入）。试题点评：本题考察债务重组中债权人、债务人关于或有应收（应付）金额的解决，2023年教材215页有原文，难度不大，学员认真一些，做对是没有问题的。22.桂江公司为甲公司、乙公司、丙公司和丁公司提供了银行借款担保，下列各项中，桂江公司不应确认预计负债的有（）。A.甲公司运营良好，桂江公司极小也许承担连带还款责任B.乙公司发生暂时财务困难，桂江公司也许承担连带还款责任C.丙公司发生财务困难，桂江公司很也许承担连带还款责任D.丁公司发生严重财务困难，桂江公司基本拟定承担还款责任参考答案：AB答案解析：对或有事项确认预计负债应同时满足的三个条件是：（1）该义务是公司承担的现时义务；（2）履行该义务很也许导致经济利益流出公司；（3）该义务的金额可以可靠的计量。选项A、B不满足第（2）个条件，不应确认为预计负债。试题点评：本题考察预计负债的确认条件，中规中矩，非常基础。23.下列各项资产和负债中，因账面价值与计税基础不一致形成暂时性差异的有（）。A.使用寿命不拟定的无形资产B.已计提减值准备的固定资产C.已确认公允价值变动损益的交易性金额资产D.因违反税法规定应缴纳但尚未缴纳的滞纳金参考答案：ABC答案解析：选项A，使用寿命不拟定的无形资产会计上不计提摊销，但税法规定会按一定方法进行摊销，会形成暂时性差异；选项B，公司计提的资产减值准备在发生实质性损失之前税法不认可，因此不允许税前扣除，会形成暂时性差异；选项C，交易性金融资产持有期间公允价值的变动税法上也不认可，会形成暂时性差异；选项D，因违反税法规定应缴纳但尚未缴纳的滞纳金是公司的负债，税法不允许扣除，是永久性差异，不产生暂时性差异。试题点评：本题重要考察暂时性差异的概念，是属于教材重点内容，理应重点掌握的。24.下列关于会计政策、会计估计及其变更的表述中，对的的有（）。A.会计政策是公司在会计确认、计量和报告中所采用的原则、基础和会计解决方法B.会计估计以最近可运用的信息或资料为基础，不会削弱会计确认和计量的可靠性C.公司应当在会计准则允许的范围内选择适合本公司情况的会计政策，但一经拟定，不得随意变更D.按照会计政策变更和会计估计变更划分原则难以对某项变更进行区分的，应将该变更作为会计政策变更解决参考答案：ABC答案解析：按照会计政策变更和会计估计变更划分原则难以对某项变更进行区分的，应将该变更作为会计估计变更解决。试题点评：本题考核会计政策、会计估计定义及其变更，属于教材第十七章基本内容，其中D选项的对的表述在教材第320页有原文，不应发生错误。25.下列各项中，母公司在编制合并财务报表时，应纳入合并范围的有（）。A.经营规模较小的子公司B.已宣告破产的原子公司C.资金调度受到限制的境外子公司D.经营业务性质有显著差别的子公司参考答案：ACD答案解析：所有子公司都应纳入母公司的合并财务报表的合并范围。以下被投资单位不是母公司的子公司，不应纳入合并范围：一是已宣告被清理整顿的子公司；二是已宣告破产的子公司；三是母公司不能控制的其他被投资单位。试题点评：本题考察母公司合并范围的判断，属于最基础性内容，难度不大，做相应当不成问题。三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否对的，并按答题卡规定，用2B铅笔填涂答题卡中题号46至55信息点。认为表述对的的，填涂答题卡中信息点；认为表述错误的，填涂答题卡中信息点×.每小题大题对的的得1分，大题错误的倒扣0.5分，不答题的不得分也不倒扣分。本类题最低得分0分）26.公司持有的可供出售金融资产公允价值发生的增减变动额应当确认为直接计入所有者权益的利得和损失。（ ）参考答案：×答案解析：公允价值严重下跌的时候，要确认资产减值损失。不计入资本公积。试题点评：27.持有存货的数量多于销售协议订购数量的，超过部分的存货可变现净值应当以产成品或商品的协议价格作为计算基础。（ ）参考答案：×答案解析：公司持有的存货数量若超过销售协议约定的数量，则超过的部分存货的可变现净值应以市场价格为基础进行拟定。试题点评：本题重要考察存货可变现净值的拟定，属于重点内容。28.固定资产处在处置状态或者预期通过使用或处置不能产生经济利益的，应予终止确认。（ ）参考答案：答案解析：固定资产满足下列条件之一的，应当予以终止确认：（1）该固定资产处在处置状态；（2）该固定资产预期通过使用或处置不能产生经济利益。试题点评：本题考核固定资产的处置，在教材39页有原文表述，属于送分题目，实在不应出现错误。29.公司将自行建造的房地产达成预定可使用状态时开始自用，之后改为对外出租，应当在该房地产达成预定可使用状态时确认为投资性房地产。（ ）参考答案：×答案解析：公司自行建造房地产达成预定可使用状态后一段时间才对外出租或用于资本增值的，应得先将自行建造的房地产确认为固定资产等，对外出租后，再转为投资性房地产。所以本题错误。试题点评：本题考察投资性房地产的初始确认。30.具有商业实质的非货币性资产互换按照公允价值计量的，假定不考虑补价和相关税费等因素，应当将换入资产的公允价值和换出资产的账面价值之间的差额计入当期损益。（ ）参考答案：×答案解析：具有商业实质的非货币性资产互换按公允价值计量的，假定不考虑补价和相关税费等因素，应当将换出资产的公允价值和换出资产的账面价值之间的差额计入当期损益。试题点评：本题考察具有商业实质的非货币性资产互换中换出资产处置损益的确认，属于最基础31.对以权益结算的股份支付和钞票结算的股份支付，无论是否立即可行权，在授权日均不需要进行会计解决。（ ）参考答案：×答案解析：立即可行权的股份支付在授予日进行会计解决。试题点评：本题重要考察股份支付的解决，这属于今年教材重点的新增内容，应重点掌握。32.公司待执行协议变为亏损协议时，协议存在标的资产的，应先对标的资产进行减值测试，并按规定确认资产减值损失，再将预计亏损超过该减值损失的部分确认为预计负债。（ ）参考答案：答案解析：待执行协议变为亏损协议时，协议存在标的资产的，应当对标的资产进行减值测试并按规定确认减值损失，在这种情况下，公司通常不需确认预计负债，假如预计亏损超过该减值损失，应将超过的部分确认为预计负债；协议不存在标的资产的，亏损协议相关义务满足预计负债确认条件时，应当确认预计负债。试题点评：本题考核或有事项中亏损协议的解决，在教材中有原文表述，不应当出现错误。33.公司收支以人民币以外的货币为主的公司，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但编制的财务报表应当折算为人民币金额。（）参考答案：答案解析：我国公司通常应当选择人民币作为记账本位币，业收支以人民币以外的货币为主的公司，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但编制的财务报表应当折算为人民币金额。试题点评：该知识点属于基础内容，学员不应当犯错。34.对于通过非同一控制下公司合并在年度中期增长的子公司，母公司在编制合并报表时，应将该子公司合并当期期初至报告期末的收入、费用和利润纳入合并利润表中。（ ）参考答案：×答案解析：因非同一控制下公司合并增长的子公司，在编制合并利润表时，应当将该子公司购买日至报告期末的收入、费用、利润纳入合并利润表。试题点评：本题重要考察非同一控制下增长子公司在利润表中的解决，这属于教材重点章节的内容，应重点掌握。35.在财政直接支付方式下，事业单位应在收到财政部门委托财政零余额账户代理银行转来的财政直接支付入账告知书时，确认财政补贴收入。（ ）参考答案：试题点评：教材的405页1中的原话，不应当犯错。性内容，做相应不成问题。四、计算分析题（本类题共计2小题）1.甲公司为上市公司，合用的所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积。甲公司发生的有关业务资料如下：（1）2023年12月1日，甲公司因协议违约被乙公司告上法庭，规定甲公司补偿违约金1000万元。至2023年12月31日，该项诉讼尚未判决，甲公司经征询法律顾问后，认为很也许补偿的金额为700万元。2023年12月31日，甲公司对该项未决诉讼事项确认预计负债和营业外支出700万元，并确认了相应的递延所得税资产和所得税费用为175万元。（2）2023年3月5日，经法院判决，甲公司应补偿乙公司违约金500万元。甲、乙公司均不再上诉。其他相关资料：甲公司所得税汇算清缴日为2023年2月28日；2023年度财务报告批准报出日为2023年3月31日；未来期间可以取得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异；不考虑其他因素。规定：根据法院判决结果，编制甲公司调整2023年度财务报表相关项目的会计分录。根据调整分录的相关金额，填列答题纸（卡）指定位置的表格中财务报表相关项目。（减少数以“”表达，答案中的金额单位用万元表达）【答案】（1）记录应支付的赔款，并调整递延所得税资产：借：预计负债 700贷：其他应付款 500以前年度损益调整 200借：以前年度损益调整 50贷：递延所得税资产 50将“以前年度损益调整”科目余额转入未分派利润借：以前年度损益调整 150贷：利润分派未分派利润 150调整盈余公积借：利润分派未分派利润 15贷：盈余公积 15（2）财务报表相关项目 单位：万元调整项目影响金额利润表项目： 营业外支出-200所得税费用50净利润150资产负债表项目： 递延所得税资产-50其他应付款500预计负债-700盈余公积15未分派利润135试题点评：本题考察日后期间调整事项中未决诉讼的调整，属于基础性内容，但是需要注意一点，该事项发生在所得税汇算清缴后，不能根据实际损失调减应交税费-应交所得税，应当通过递延所得税资产调整，本题中本来多确认了递延所得税资产，所以转回多确认的即可，这一点绕了个弯，学员可以比照日后期间所得税汇算清缴后，发生销售退回，调整递延所得税资产解决。2.甲公司为上市公司，20×8年度、20×9年度与长期股权投资业务有关的资料如下：（1）20×8年度有关资料1月1日，甲公司以银行存4000万元和公允价值为3000万元的专利技术（成本为3200万元，累计摊销为640万元）从乙公司其他股东受让取得该公司15%的有表决权股份，对乙公司不具有重大影响，作为长期股权投资核算。乙公司股份在活跃市场中无报价，且公允价值不能可靠计量。此前，甲公司与乙公司及其股东之间不存在关联方关系。2月25日，乙公司宣告分派上年度钞票股利4000万元；3月1日甲公司收到乙公司分派的钞票股利，款项存入银行。乙公司20×8年度实现净利润4700万元。（2）20×9年度有关资料1月1日，甲公司以银行存款4500万元从乙公司其他股东受让取得该公司10%的股份，并向乙公司派出一名董事。当天，乙公司可辨认净资产公允价值为40 860万元；X存货的账面价值和公允价值分别为1200万元和1360万元；其他资产、负债的公允价值与账面价值相同。3月28日，乙公司宣告分派上年度钞票股利3800万元，4月1日，甲公司收到乙公司分派的钞票股利，款项存入银行。12月31日，乙公司持有的可供出售金融资产公允价值增长200万元，乙公司已将其计入资本公积。至12月31日，乙公司在1月1日持有的X存货已有50%对外出售。乙公司20×9年度实现净利润5000万元。其他相关资料：甲公司与乙公司采用的会计期间和会计政策相同；均按净利润的10%提取法定盈余公积；甲公司对乙公司的长期股权投资在20×8年末和20×9年末均未出现减值迹象；不考虑所得税等其他因素。规定：（1）分别指出甲公司20×8年度和20×9年度对乙公司长期股权投资应采用的核算方法。（2）编制甲公司20×8年度与长期股权投资业务有关的会计分录。（3）编制甲公司20×9年度与长期股权投资业务有关的会计分录。（答案中的金额单位用万元表达）【答案】（1）甲公司在20×8年对乙公司的长期股权投资应当采用成本法核算，20×9年应当采用权益法核算。（2）20×8.1.1取得长期股权投资：借：长期股权投资 7 000累计摊销 640贷：无形资产 3 200营业外收入 440银行存款 4 00020×8.2.5分派上年股利：借：应收股利 600贷：投资收益 60020×8.3.1收到钞票股利：借：银行存款 600贷：应收股利 600（3）20×9.1.1追加投资借：长期股权投资成本 4 500贷：银行存款 4 500转换为权益法核算：a.初始投资时，产生正商誉1 000=（3 000+4 000-40 000×15%）；追加投资时，产生正商誉414=4 500-40 860×10%，综合考虑后形成的依旧是正商誉，不用进行调整。b.对分派的钞票股利进行调整：借：盈余公积 60利润分派未分派利润 540贷：长期股权投资成本 600c.相应根据净利润确认的损益进行调整：借：长期股权投资损益调整 705贷：盈余公积 70.5利润分派未分派利润 634.5在两个投资时点之间，乙公司可辨认净资产公允价值变动总额为860万元（40 860-40 000），其中由于实现净利润分派钞票股利引起的变动额为700万元（4 700-4 000），因此，其他权益变动为160万元，因此还需做调整分录：借：长期股权投资 24（160×15%）贷：资本公积 2420×9.3.28宣告分派上年股利借：应收股利 950贷：长期股权投资 95020×9.4.1收到钞票股利借：银行存款 950贷：应收股利 95020×9.12.3120×9年乙公司调整后的净利润金额为5 000-（1 360-1 200）×50%=4 920（万元）借：长期股权投资损益调整 1 230其他权益变动 50贷：投资收益 1 230资本公积其他资本公积 50点评：本题重点考察增资导致成本法转权益法、顺逆流交易等知识点，网校各位老师讲课时就一再强调这部分内容是今年考试的热点，也是郭建华老师在考前语音串讲时再三强调的一个重点。对于听过郭老师语音串讲、做过网校考前模拟题的学员来说，简直就是手到擒来。五、综合题（共题） 1.宁南公司为上市公司，重要从事家用电器的生产和销售，产品销售价格为公允价格。2023年，宁南公司由于受国际金融危机的影响，出口业务受到了较大冲击。为应对金融危机，宁南公司积极开拓国内市场，采用多种销售方式增长收入。2023年度，宁南公司有关销售业务及其会计解决如下（不考虑增值税等相关税费）；（1）2023年1月1日，为扩大公司的市场品牌效应，宁南公司与甲公司签订商标权出租协议。协议约定：甲公司可以在5年内使用宁南公司的某商标生产X产品，期限为2023年1月1日至2023年12月31日，甲公司每年向宁南公司支付100万元的商标使用费；宁南公司在该商标出租期间不再使用该商标。该商标系宁南公司2023年1月1日购入的，初始入账价值为250万元，预计使用年限为2023，预计净残值为零，采用直线法摊销。相关会计解决为：确认其他业务收入500万元；结转其他业务成本175万元。（2）宁南公司开展产品以旧换新业务，2023年度共销售A产品1000台，每台销售价格为0.2万元，每台销售成本为0.12万元；同时，回收1000台旧产品作为原材料验收入库，每台回收价格为0.05万元，款项均已收付。相关会计解决为：确认主营业务收入200万元；结转主营业务成本120万元；确认原材料50万元。（3）2023年6月30日，宁南公司与乙公司签订销售协议，以800万元价格向乙公司销售一批B产品；同时签订补充协议，约定于2023年7月31日以810万元的价格将该批B产品购回。B产品并未发出，款项已于当天收存银行。该批B产品成本为650万元。7月31日，宁南公司从乙公司购回该批B产品，同时支付有关款项。相关会计解决为：6月30日确认主营业务收入800万元；6月30日结转主营业务成本650万元；7月31日确认财务费用10万元。（4）宁南公司为推销C产品，承诺购买该新产品的客户均有6个月的试用期，如客户试用不满意，可无条件退货，2023年12月1日，C产品已交付买方，售价为100万元，实际成本为90万元。2023年12月31日，货款100万元尚未收到，相关会计解决为：确认主营业务收入100万元；结转主营业务成本90万元。（5）2023年12月1日，宁南公司委托丙公司销售D产品1 000台，商品已经发出，每台成本为0.4万元。协议约定：宁南公司委托丙公司按每台0.6万元的价格对外销售D产品，并按销售价格的10%向丙公司支付劳务报酬。2023年12月31日，宁南公司收到丙公司对外销售D产品500台的告知。相关的会计解决为：12月1日确认主营业务收入600万元；12月1如结转主营业务成本400万元；12月1日确认销售费用60万元；12月31日末进行会计解决。（6）2023年12月31日，宁南公司与丁公司签订销售协议，采用分期收款方式向丁公司销售一批E产品，协议约定销售价格是4 000万元，从2023年12月31日起分5年于次年的12月31日等额收取。该批E产品的成本为3 000万元。假如采用现销方式，该批E产品销售价格为3 400万元。相关的会计解决为：12月31日确认营业外收入4 000万元12月31日结转主营业务成本3 000万元12月31日确认财务费用200万元规定：根据上述材料。逐笔分析，判断（1）至（6）笔经济业务中各项会计解决是否对的（分别注明该笔经济业务及各项会计解决序号）；如不对的，请说明对的的会计解决。（答案中金额单位用万元表达）2.南方公司系生产电子仪器的上市公司，由管理总部和甲、乙两个车间组成。该电子仪器重要销往欧美等国，由于受国际金融危机的不利影响，电子仪器市场销量一路下滑。南方公司在编制2023年度财务报告时，对管理总部、甲车间、乙车间和商誉等进行减值测试。南方公司有关资产减值测试资料如下：（1）管理总部和甲车间、乙车间有形资产减值测试相关资料。管理总部资产由一栋办公楼组成。2023年12月31日，该办公楼的账面价值为2 000万元。甲车间仅拥有一套A设备，生产的半成品仅供乙车间加工成电子仪器，无其他用途；2023年12月31日，A设备的账面价值为1 200万元。乙车间仅拥有B、C两套设备，