2023年管理会计形成性考核册参考答案.doc
管理睬计形成性考核册参考答案一、 名词解释1、（P33）成本性态：又称成本习性，是指在一定条件下成本总额与特定业务量之间的依存关系。2、（P34）相关范围：不会改变或破坏特定成本项目固有特性的时间和业务量的变动范围。3、（P34）固定成本：指在一定相关范围内，其总额不随业务量发生任何数额变化的那部提成本。4、（P36）变动成本：指在一定相关范围内，其总额随业务量成正比例变化的那部提成本。5、（P55）变动成本法：指在组织常规的成本计算过程中，以成本性态分析为前提条件，只将变动生产成本作为产品成本的构成内容，而将固定生产成本及非生产成本作为期间成本，并按奉献式损益拟定程序计量损益的一种成本计算模式。二、 单选题1.AC 2.B 3.C 4.C 5.B 6.B 7.A 8.C 9.C 10.A三、多选题1.ABCDE 2.ABD 3.ABCDE 4.AB 5.DE 6.ADE 7.AB 8.ABC 9.ABCD 10.ABC四、 简答题1、（P3）答：从管理的定义可知，管理睬计的工作环境是在市场经济条件下的现代公司；其奋斗目的是保证公司实现最佳的经济效益；其对象是公司的经营活动及其价值表现，其手段是财务信息等进行深加工和再运用；其职能必须充足体现现代公司管理的规定，其本质既是一种侧重于在现代公司内部经营管理中直接发挥作用的会计，同时又是公司管理的重要组成部分，因而也称为公司内部经营管理睬计。2、（P40）答：成本性态分析与成本按性态分类是管理睬计中两个既有区别又有联系的范畴。它们的区别是：第一、性质不同。前者既涉及定性分析又涉及定量分析，后者仅属于定性分析。第二、最终结果不同。前者最终将所有成本核算区分为固定成本和变动成本两个部分，并建立相应的成本模型；后者只规定将所有成本区分为固定成本，变动成本和混合成本核算三大类。它们的联系在于：两者都是以公司的总成本为对象，成本性态分析需要以成本核算按性态分类为前提。3、（P78）答：变动成本法的优点有：（1）可以揭示利润和业务量之间的正常关系，有助于促使公司重视销售工作（2）可以提供有用的成本信息，便于科学的成本分析和成本控制（3）提供的成本、收益资料，便于公司进行短期经营决策（4）简化了成本核算工作变动成本法的缺陷有：（1）所计算出来的单位产品成本，不符合传统的成本观念的规定（2）不能适应长期决策的需要（3）对所得税的计算和缴纳有影响五、 计算题1、依题意： 选择的高低点坐标分别为：高点（5000，2600）、低点（3000，2023） b=（2600-2023）/（5000-3000）=600/2023=0.3（元/小时） a=2600-5000×0.3=1100（元）或 a=2023-3000*0.3=1100（元）所以该公司维修费用的成本模型为y=1100+0.3x（2）y=1100+0.3×4600=2480（元）预计7月份的维修费是2480元。2（1）收益表单位：元 年份202320232023营业收入800004800096000减：变动成本3×10000300003×6000180003×1202336000奉献边际500003000060000减：固定成本2×10000+15000350003500035000营业利润15000500025000（2）2023差额15000150000由于期末存货与期初存货量相等，均为02023差额3000（5000）8000由于期末存货吸取的固定性制造费用由于期初存货吸取的固定性制造费用 2×（100006000）080002023差额21000250004000由于期末存货吸取的固定性制造费用由于期初存货吸取的固定性制造费用 2023×24000×24000管理睬计形成性考核册作业2参考答案一、 名词解释1、（P89）奉献边际：指产品的销售收入与相应的变动成本之间的差额。2、（P94）保本点：是指使公司达成保本状态时的业务量的总称。3、（P140）目的利润：公司在未来一段时间内，通过努力应当达成的最优化利润控制目的，它是公司未来经营必须考虑的重要战略之一。4、（P165）指与特定决策方案相联系的，能对决策产生重大影响的，在短期经营决策中必须予以考虑的收入。5、（P166）在经济决策中应由中选的最优方案承担的，按所放弃的次优方案潜在收益计算的那部分资源损失。二、 单选题1、D 2、D 3、B 4、A 5、B 6、B 7、D 8、B 9、D 10、D三、多选题1.ABCDE 2.C 3.B 4.CE 5.ABDE 6.AD 7.ABC 8.AB 9.ABCE 10.ABC四、简答题1、P127答：（一）拟定预测对象；（二）收集整理资料；（三）选择预测方法；（四）分析判断；（五）检查验证；（六）修正预测值；（七）报告预测结论。2、P144答：经营杠杆系数的变动规律：A、只要固定成本不等于零，经营杠杆系数恒大于1；B、产销量的变动与经营杠杆系数的变动方向相反；C、成本指标的变动与经营杠杆系数的变动方法相同；D、单价的变动与经营杠杆系数的变动方向相反；E、在同一产销量水平上，经营杠杆系数越大，利润变动幅度越大，风险也就越大。3、P211答：新产品定价策略是指用于指导新产品定价的原则或技巧。具体有两种策略：一种是撇油策略，一是渗透策略。前者指对于那此初次投放市声尚未形成竞争的新产品以高价销售，以保证初期高额获利，随着市场销量提高、竞争加剧而逐步降价的策略，又叫先高后低策略；后者是指以较低价格为新产品开拓市场，争取顾客，赢得竞争优势后再逐步提价的策略，又叫先低后高策略。五、计算题1、px=40x=150000 x=3750（件）150000-3750b-a=12023150000×(1-10%)-3750b×(1-10%)-a=12023×(1-75%)a=78000 b=16x0=a/(p-b)=78000/(40-16)=3250（件）预测该公司下年度的保本销售量是3250件。2、（1）甲产品销售收入=900×40=36000（元） 乙产品销售收入=2023×80=160000（元） 丙产品销售收入=1000×20=20230（元） 丁产品销售收入=3000×60=180000（元） 销售收入总额=36000+160000+20230+180000=396000（元） 甲产品的销售比重=36000/396000=9.09% 乙产品的销售比重=160000/396000=40.40% 丙产品的销售比重=20230/396000=5.05% 丁产品的销售比重=180000/396000=45.45% 甲产品的奉献边际率=（900-720）/900=20% 乙产品的奉献边际率=（2023-1800）/2023=10% 丙产品的奉献边际率=（1000-600）/1000=40% 丁产品的奉献边际率=（3000-2100）/3000=30% 综合奉献边际率=9.09%×20%+40.40%×10%+5.05%×40%+45.45%×30%=21.51% 综合保本额=30000/21.51%=139470（元） 甲产品的保本额=139470×9.09%=12677.82（元） 乙产品的保本额=139470×40.40%=56345.88（元） 丙产品的保本额=139470×5.05%=7043.24（元） 丁产品的保本额=139470×45.45%=63389.12（元）（2）p=px×cmR-a=396000×21.51%-30000=55179.6（元）3、800×0.4+780×0.6=320+468=788（公斤）8月份的销售量预计为788公斤。4、1999年的经营杠杆系数=Tcm/P=60000/20230=32023年的经营杠杆系数=Tcm/P=70000/30000=2.335、（1）方法一：开发甲产品可获的单位资源奉献边际=（100-50）/40=1.25（元/机器小时）开发乙产品可获的单位资源奉献边际=（60-30）/20=1.5（元/机器小时）开发丙产品可获的单位资源奉献边际=（30-12）/10=1.8（元/机器小时）方法二：开发甲产品的相关业务量=8000/40=200（件）开发乙产品的相关业务量=8000/20=400（件）开发丙产品的相关业务量=8000/10=800（件）开发甲产品可获得的奉献边际=（100-50）×200=10000（元）开发乙产品可获得的奉献边际=（60-30）×400=12023（元）开发丙产品可获得的奉献边际=（30-12）×800=14400（元）应选择开发丙产品。（2）根据丙产品的年市场需用量是600件，为充足运用生产能力应把剩余的生产能力用来开发乙产品。6、（1） 差别损益表 项目/方案追加订货不追加订货差异额相关收入50×200=10000010000相关成本40×200=800008000差别损益2023结论：应当接受追加订货。（2） 差别损益表 项目/方案追加订货不追加订货差异额相关收入50×200=10000010000相关成本其中：增量成本专属成本980040×200=800018000009800 差别损益200结论：应当接受追加订货。（3） 差别损益表 项目/方案追加订货不追加订货差异额相关收入50×200=10000010000相关成本其中：增量成本机会成本960040×160=640040×80=3200000960 差别损益400结论：应当接受追加订货。（4） 差别损益表 项目/方案追加订货不追加订货差异额相关收入50×200=10000010000相关成本其中：增量成本机会成本I机会成本II专属成本1010040×180=720020×80=160020011000000010100 差别损益-100结论：应当拒绝追加订货。管理睬计形成性考核作业三参考答案一、 名词解释1、（P230）钞票流量：投资项目在其计算期内因资本循环而也许或应当发生的各项钞票流入量与钞票流出量的统称。2、（P248）货币时间价值：是指作为资本使用的货币在其被运用的过程中随时间推移而带来的一部分增值价值，其实质是处在社会生产总周转过程中的资金在使用中由劳动者发明的，因资金所有者让渡资金使用权而参与社会财富分派的一种形式。3、（P252）年金：在一定期期内每隔相同时间就发生相同数额的收款，则该等额收付的系列款项称为年金。4、（P283）内部收益率：是指项目投资实际可望达成的报酬率，即能使投资项目的净现值等于零时的折现率。二、单选题1、B 2.C 3.C 4.C 5.A 6.C 7.A 8.B 9.B 10.D三、多选题1.ABCD 2.ACDE 3.ABCD 4.ABDE 5.ABCDE 6.ABCD 7.ABC 8.BDE 9.ABE 10.ABCDE四、简答题1、（P252）答：第一，连续性，即在一定期间内每隔一段时间必须发生一次收款（或付款）业务，形成系列不得中断。第二，等额性，即各期发生的款项必须在数额上相等。第三，同方向性，即该系列款项要么都是收款项目，要么都是付款项目，不能同时有收有付。2、（P286）净现值NPV，净现值率NPVR，获利指数PI和内部收益率IRR指标之间存在以下数量关系，即：NPV>0 NPVR>0 PI>1 IRR>ic NPV=0 NPVR=0 PI=1 IRR=ic NPV<0 NPVR<0 PI<1 IRR<ic3、（P289）（1）具体问题具体分析的原则；（2）保证财务可行性的原则；（3）分清主次指标的原则；（4）讲求效益的原则。五、计算题1、NCF0=-30（万元） NCF1-10=4.5（万元）NPV=4.5×（PA/A，10%，10）-30=4.5×6.14457-30= - 2 . 35（万元）- 2 . 35<0 该方案不具有财务可行性2、（1）30000×（P/F,i,1）=30000×0.56447=16934.1（元）（2）每年折旧额=（300000-30000）/6=45000（元）折旧的抵税额=45000×33%=14850（元）3、NPVA= -20230+11800×（P/F，10%，1）+13240×（P/F，10%，2）= -20230+11800×0.90909+13240×0.82645= -20230+10727.262+10942.198=1669.46（元）1659.46>0 A方案可行NPVRA=1669.46/20230=8.35% 8.35%>0 A方案可行当i=16%时 NPVA= -20230+11800×（P/F，16%，1）+13240×（P/F，16%，2）= -20230+11800×0.86207+13240×0.74316= -20230+10172.426+9839.4384=11.8644（元）当i=18%时 NPVA= -20230+11800×（P/F，18%，1）+13240×（P/F，18%，2）= -20230+11800*0.84746+13240×0.71818= -20230+10000.028+9508.7032= - 491.2688（元）IRRA=16%+（11.8644-0）/（11.8644+491.2688） ×（18%-16%）=16.05%16.05%>10%A方案可行NPVB= -9000+1200×（P/F，10%，1）+6000×（P/F，10%，2）+6000×（P/F，10%，3）=-9000+1200×0.90909+6000×0.82645+6000×0.75131= -9000+1090.908+4958.7+4507.86=1557.468（元）1557.468>0 B方案可行NPVRB=1557.468/9000=17.31% 17.31%>0 B方案可行当i=16%时 NPVB= -9000+1200×（P/F，16%，1）+6000×（P/F，16%，2）+6000×（P/F，16%，3）= -9000+1200×0.86207+6000×0.74316+0.64066= 337.404（元）当i=18%时 NPVB= -9000+1200×（P/F，18%，1）+6000×（P/F，18%，2）+6000×（P/F，18%，3）= -9000+1200×0.84746+6000×0.71818+6000×0.60863= - 22.188（元）IRRB=16%+（337.404-0）/（337.404+22.188） ×（18%-16%）=17.88%17.88%>10% B方案可行NPVC= -12023+4600×（PA/A，10%，3）= - 12023+4600×2.48685= - 12023+11439.51= -560.49（元）-560.49<0 C方案不可行NPVRC=-560.49/12023= - 4.67% -4.67%<0 C方案不可行(PA/A,IRRC,3)=12023/4600=2.60870(PA/A,7%,3)=2.62432 (PA/A,8%,3)=2.57710IRRC=7%+(2.62432-2.60870)/(2.62432-2.57710) ×(8%-7%)=7.33%7.33%<10% C方案不可行4、（1）新旧设备原始投资差额=300000-90000=210000（元）（2）新设备年折旧额=（300000-15000）/6=47500（元）旧设备年折旧额=90000/6=15000（元）新旧设备每年折旧差额=47500-15000=32500（元）（3）旧设备每年净利润=（29-15000）×（1-33%）=38190（元）新设备每年净利润=（298000+5+20230-47500）×（1-33%）=63315（元）新旧设备每年净利润差额=63315-38190=25125（元）（4）新旧设备营业钞票流量差额=25125+32500=57625（元）（5）新旧设备残值差额=15000-0=15000（元）管理睬计形成性考核作业四参考答案一、 名词解释1、（P322）弹性预算：是指在成本按其性态分类的基础上，以业务量、成本和利润之间的依存关系为依据，按照预算期可预见的各种业务量水平，编制可以适应不同业务量预算的方法。2.成本控制（P339）3、（P344）标准成本：是指按照成本项目事先制定的在已经达成的生产技术水平和有效经营管理条件下应当达成的单位产品成本目的。4、（P373）责任会计：是指以公司内部建立的各级责任中心为主体，以责、权、利的协调统一为目的，运用责任预算为控制的依据，通过编制责任报告进行业绩考核评价的一种内部会计制度。5、（P387）内部转移价格：指公司办理内部交易结算和内部责任结转所使用的价格。二、单选题1.B 2.D 3.A 4.A 5.B 6.AB 7.A 8.C 9.ACD 10.D三、多选题1.ABE 2.ABC 3.BCD 4.ABCDE 5.A 6.ABCE 7.ABCDE 8.DE 9.ACD 10.ACDE四、简答题1、P329（1）可以合理有效地进行资源分派，将有限的资金用在刀刃上。（2）可以充足发挥各级管理人员的积极性和发明性，促进各预算部门精打细算，量力而行，合理使用资金，提高资金的运用效果。（3）特别合用于产出较难辨认的服务性部门预算的编制与控制。2、P340（一）全面控制的原则。第一，全员控制；第二，全过程控制；第三，全方位控制（二）讲求效益的原则（三）目的管理及责任贯彻的原则（四）物质利益的原则（五）例外管理原则3、P344（1）便于公司编制预算；（2）便于考核，评价各部门工作业绩；（3）便于进行成本控制；（4）为对的进行经营决策提供依据；（5）简化产品成本的计算。总之，对的地制定标准成本，是保证标准成本控制系统顺利运营的关键和前提。4、P387第一，内部转移价格的制定要有助于分清各责任中心的成绩和局限性；第二，内部转移价格的制定要公正合理、避免主观随意性；第三，制定的内部转移价格要为供求双方自愿接受。五、计算题1、摘要一季度二季度三季度四季度全年期初钞票余额加：钞票收入8000600005000700005000960005000950008000321000可动用钞票收入6800075000101000100000329000减：钞票支出直接材料制造费用购置设备支付股利 350002500080002023 450003000080002023 4800030000100002023 3500028000100002023 163000113000360008000钞票支出合计70000850009000075000320230钞票结余（局限性）（2023）（10000）11000250009000钞票筹集与运用银行借款（期初）归还本息（期末） 7000 15000 （6000） （17000） 22023（23000）钞票筹集与运用合计700015000（6000）（17000）（1000）期末钞票余500050005000800080002、（1）直接材料成本差异=直接材料实际成本直接材料标准成本=0.55×2500-3×400=175（元）（2）直接材料价格差异=（0.55-0.5）×2500=125（元）直接材料耗用量差异=(2500-6×400) ×0.5=50（元）3、部门奉献边际=部门销售收入额-部门变动成本总额=80000-30000=50000（元）部门经理奉献边际=部门奉献边际-部门经理可控固定成本=50000-5000=45000（元）部门奉献=部门经理奉献边际-部门经理不可控固定成本=45000-6000=39000（元）4、投资报酬率=净利润/投资额=20230/100000=20%剩余收益=利润投资额×预期最低投资报酬率=2×15%=5000（元）5、（1）保本量=300000/（100-70）=10000（件）（2）保本单价=70+300000/20230=85（元/件）保本单位变动成本=/20230=85（元/件）保本固定成本=（100-70）×20230=600000（元）只要本年单价不低于85元/件，或者单位变动成本不超过85元/件，或者固定成本不超过600000元，该公司就不会亏损。
