2023年审计案例分析考点版版好.doc

2023年春审计案例研究期末考试复习重点一、判断并说明理由(不管判断结果对的与否，均需要说明理由) 1在签定审计业务约定书之前，应当对事务所的胜任能力进行评价。评价的内容，应涉及除事务所的独立性和助理人员以外的所有事项。×；理由：应评价执行审计的能力、独立性、保持应有谨慎的能力 2会计师事务所对任何一个审计委托项目，不管其繁简和规模大小都应当制定审计计划。；理由：审计计划至关重要，只是计划繁简、粗略限度有所不同而已。 3在编制审计计划时，注册会计师也许故意地规定计划的重要性水平高于将用于评价审计结果的重要性水平。×；理由：应为低于。由于这样通常可以减少未被发现的错报或漏报的也许性，并且能给注册会计师提供一个安全边际。4为了保持审计的连续性和审计结果的可比性，注册会计师对同一客户所进行的数年度会计报表审计，应使用相同的重要性水平。×；理由：由于被审计单位经济业务、宏观环境等都在变化5注册会计师在审计计划阶段，之所以必须执行分析性复合程序，目的是帮助拟定其他审计程序的性质、时间和范围，从而使审计更具效率和效果。；理由：通过度析性复核程序可以指出高风险的审计领域之所在6在审计的计划阶段，运用审计风险模型拟定某项认定的计划检查风险，所使用的控制风险是审计人员的计划估计水平。；理由：计划检查风险，应根据计划阶段评估的固有风险和控制风险的综合水平拟定7在审计报告阶段，注册会计师运用分析性复合的结论印证其他审计程序所得出的结论的直接目的在于拟定是否需要执行其他分析性复合审计程序。×；理由：用于对被审会计报表的整体合理性做最后的复核。8记录应收账款明细账的人员不得兼任出纳是防止员工贪污、挪用销货款的最有效办法。×；理由：这是内部控制制度的基本规定；但最有效的是职责分工。9应收账款函证的回函应当直接寄给会计师事务所。；理由：由于注册会计师应控制函证全过程；不能交被审单位收发函证。10被审计单位保管应收票据的人不应当经办有关会计分录。；理由：符合销货业务内部控制的职责划分。11假如注册会计师函证的应收账款无差异，则表白所有的应收账款余额对的。×；理由：审计人员并未对被审计单位所有应收账款进行函证。12拟定坏账准备的相关内部控制是否健全、有效不属于坏账准备的审计目的。；理由：审计目的是实质性测试时的目的；评价相关内部控制是控制测试的内容。 13为了证实已发生的销售业务是否均已登记入账，有效的做法是审查销售日记账。×；理由：有效的做法是审查销售业务的原始凭证，如销售发票、发运凭证，再追查销售日记账14营业费用属于销售与收款循环中发生的费用。；理由：它是销售与收款循环审计中对利润表审计的项目。15注册会计师签发的否认式询证函，假如客户未予答复，表白被审计单位的记录是对的可靠的。×；理由：由于被函证者不能认真对待询证函时，或询证函在邮局丢失等，均也许收不到相应的复函。16应收账款询证函可以由注册会计师亲自寄发，也可由被审计单位寄发。×；理由：应收账款询证函只能由注册会计师亲自寄发，这是函证控制的基本规定17将提货单与相关的销货发票和销货账及应收账款中的分录进行核对，可以确认销货业务的完整性。；理由：这是审查被审单位少计收入的审计程序，可实现完整性目的 18在通常情况下，注册会计师应在核算应收票据明细表实有数与总账余额相符的基础上，函证应收票据的余额，以避免不必要的反复审计。；理由：由于应收票据可以根据账簿记录监盘；必要时可抽取部份票据向出票人函证 19同应收账款和应收票据不同的是，被审计单位其他应收款往往数额不大，因此，注册会计师可以不函证相关余额。×；理由：应选取一定金额、账龄较长或异常的其他应收款明细账函证 20对于被审计单位拟定无法收回的应收账款，经批准作为坏账转销后，已冲销的应收账款应在设立的备查簿中登记，注册会计师应核算。；理由：这是坏账损失的内部控制的基本规定 21注册会计师认为被审计单位固定资产折旧计提局限性的迹象是经常发生大额的固定资产清理损失。；理由：经常发生大额的固定资产清理损失，重要是由于固定资产原值减去累计折旧后的金额、超过了固定资产出售收入；可以认为被审计单位固定资产折旧计提局限性。 22注册会计师审查被审计单位卖方发票、验收单、订货单和请购单的合理性和真实性，追查存货的采购至存货的永续盘存记录，可测试已发生购货业务的完整性。×；理由：这是审查被审单位少计存货（购货、销货）业务的程序，可实现完整性目的 23.在被审计单位因反复付款、付款后退货及预付货款等因素，导致应付账款借方余额过大时，注册会计师应提请被审计单位不做任何调整，但应在财务情况说明书中说明。×，理由：注册会计师不写财务情况说明书。 24注册会计师可将审计应付账款中就选定账户余额邮寄函证的程序，完全交由被审计单位办理。×；理由：应付账款询证函只能由注册会计师亲自寄发，这是函证控制的基本规定 25验收单是支持资产或费用以及与采购有关负债的存在或发生认定的重要凭证。；理由：连续编号的验收单可防止经济业务的反复入账，以支持存在可发生认定。26固定资产的保险和维护保养制度不属于固定资产的内部控制制度。；理由：检查固定资产保险和维护保养制度是固定资产实质性测试程序。 27注册会计师在审查公司固定资产的计价准确性时，如被审计单位从关联公司购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值，可不予查实。×；理由：从关联公司购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值时，审计人员必须查实，防止被审计单位粉饰报表数字。28一般情况下，应付账款不需要函证，其因素是：注册会计师可以取得购货发票等外部凭证来证实应付账款的余额。×；理由：，由于他与应收账款不同，由于函证不能发现未入账的应付账款；但不是绝对不需要，应根据情况来定。29相应付账款进行函证时，注册会计师应选择较大金额的债权人，对金额较小甚至为零的债权人可不必函证。×；理由：相应付账款进行函证时，注册会计师应选择较大金额的债权人，以及金额较小甚至为零但为公司重要的债权人，作为函证的对象30相应付账款进行函证，一般采用否认式，并具体说明应付金额。×；理由：相应付账款进行函证，最佳采用肯定式询证函31存货期末盘点是被审计单位存货内部控制的基本规定，但注册会计师也应承担相应的责任。×；理由：存货期末盘点属于被审计单位管理当局建立健全内部控制所承担的责任，审计人员不负其责。32.一般来说，加工产品和储存竣工产品仅与生产循环有关，而与其他任何循环无关。；理由：它们只是生产循环的重要业务活动33存放商品的仓储且应相对独立，限制无关人员接近，这项控制与商品的“完整性”认定有关。×；理由：可以防止资产被无关人员领取、被盗窃等，而隐瞒不入账34被审计单位永续盘存记录应由存储部门负责。×；理由：不符合内部控制的规定；永续盘存记录应由财务部门负责。35被审计单位对存货实地盘点时，注册会计师应当作为盘点小组成员进行盘点。×；理由：注册会计师应现场观测并进行抽查；实地盘点是被审计单位管理当局的会计责任。36被审计单位当年12月31日收到一张购货发票，并记入当年12月份账内，而存货实物却在次年的1月2日才收到，未涉及在年终的盘点范围内，这样有也许虚减本年的利润。；理由：审计人员对销售成本采用倒挤法，将存货虚减时（已入账但没纳入盘点），销售成本必然要虚增，本年利润将会被虚减。7将来料加工的存货列入盘点范围，也许导致被审计单位本年利润虚增。；理由：审计人员对销售成本采用倒挤法，将存货虚增时，销售成本必然要虚减，本年利润将会被虚增。38注册会计师的监盘责任应当涉及现场监督被审计单位盘点并进行适当的抽点两部分。；理由：注册会计师应现场观测并进行抽查；实地盘点是被审计单位管理当局的会计责任。 9假如被审计单位采用永续盘存制，注册会计师可不必对存货的计价进行实地盘点。×；理由：为了验证存货的真实性，注册会计师必须进行监盘；为了验证存货金额的真实性必须进行计价测试。40被审计单位购货交易对的截止的关键是交易记录的借贷双方必须在同一会计期间入账。；理由：按存货对的截止的规定，若未将年终在途存货列入当年的存货盘点范围，只要相应的负债亦同时记入次年账内，对会计报表的影响并不重要。 41在对于长期应付债券进行实质性测试时，注册会计师应审查应付债券原始凭证保管认同会计记录人员是否职责分离。×；理由：注册会计师审查应付债券原始凭证保管与会计记录人员是否职责分离，是控制测试的内容。 42在审计长期投资项目时，注册会计师应查实公司各项投资的应计利息并及时计入当期损益。×；理由：应改为：“在审计长期债权投资项目时”。因长期股权投资要区提成本法与权益法进行核算。 43.当发现记录的债券利息费用大大超过相应的应付债券账户余额与票面利率乘积时，注册会计师应当怀疑应付债券被低估。；理由：记录的利息费用过大，说明负债有低估的也许  44甲注册会计师审计B公司长期借款业务时，为拟定“长期借款”账户余额的真实性，可以进行函证。函证的对象应当是B公司的重要股东。×；理由：函证的对象应当是B公司的债权人，如贷款的银行。 45.若被审计单位长期投资超过其净资产的50%，注册会计师应提请被审计单位采用权益法核算长期投资。×；理由：若被审计单位长期投资超过其净资产的50%，注册会计师应提请被审计单位在会计报表附注中说明；不一定对被投资公司的控制、共同控制或重大影响的关系。 6. 对于客户委托金融机构代管的投资债券，注册会计师如无法进行实地盘点，则须向代管机构进行函证。；理由：为了审查投资债券的真实性，注册会计师应盘点或函证 7.注册会计师在审查托管证券是否真实存在，一方面应采用检查公司股票债券存根簿。×；理由：注册会计师应盘点或函证 8.对于公司所拥有的长期投资由内部审计人员进行定期盘点。×；理由：对于公司所拥有的长期投资由内部审计人员或不参与投资业务的其别人员进行定期盘点。 49.审查长期投资与短期投资在分类上互相划转的会计解决是否对的时，注册会计师一般可不考虑的事项是长期投资转化为短期投资的合理性。×；理由：应考虑长期投资转化为短期投资的合理性，以注意公司是否存在为提高“流动比率”指标而随意结转的现象。 50.在审查某国有公司长期投资时，假如被审计单位以无形资产投资，注册会计师认为适当的计价标准可以是市场价。×；理由：适当的计价标准是投资各方约定价值、或评估价值。 51.筹资与投资循环的总目的是测试该循环各项余额是否公允表达。；理由：因其交易数量少交易额大，对会计报表的公允性反映产生较大的影响。 52.筹资与投资循环的特性之一就是审计年内筹资与投资循环的交易数量较少，而每笔交易的金额通常较大，注册会计师在对这一环节进行审计时，可以采用抽样审计。×；理由：一般应采用较为具体的审计 53.注册会计师应检查被审计单位是否将一年内到期的借款列入流动负债，这与被审计单位会计报表的完整性认定有关。×；理由：这项检查可实现分类目的；与被审计单位会计报表的表达与披露认定有关 54.计算短期股票投资，长期股权投资，期货等高风险投资所占的比例，分析短期投资与长期投资的安全性，与投资的存在或发生认定有关。×；理由：与投资的估价或分摊认定有关 55.在筹资与投资循环中，注册会计师一般都要索取协议、协议，这是为了证实筹资与投资业务的存在或发生认定。；理由：可验证业务的真实性；能证实筹资与投资业务存在或发生认定。 56.当其它应收款明细账户出现大额货方余额时，注册会计师应建议调整，这与会计报表的表达与披露认定有关。；理由：这项建议可实现分类目的；与被审计单位会计报表的表达与披露认定有关 57.注册会计师对其他应收款进行审计时，对发出询证函未能收回及未发出的样本，应采用替代程序，特别注意是否存在抽逃资金与隐藏费用的现象，这与其他应收款的权利与义务认定无关。×；理由：可验证其他应收款的所有权；与其他应收款的权利与义务认定有关。 58.为拟定“应付债券”账户期末余额的真实性，注册会计师可直接向债权人及债券的承销人或包销人进行函证。；理由：函证应付债券可证实其存在性。 59.注册会计师对“财务费用”进行审计时，应注意检查大额金融机构手续费的合法性。；理由：注册会计师应关注大额、异常项目。 60.进行资本公积的实质性测试，注册会计师应一方面检查资本公积增减变动的内容及其依据，并查阅相关会计记录和原始凭证，重要是确认资本公积增减变动的真实性。×；理由：重要是确认资本公积增减变动的合法性和对的性。 61.对利息支出审计，注册会计师应当运用符合性测试以减少实质性测试的工作量。×；理由：对利息支出一般采用分析性复核，用借款额与利率相乘计算利息支出总额，并与财务费用的相关记录核对，判断被审计单位是否高估或低估利息支出。62.短期借款相对于长期借款来说，金额通常较小，期限较短，且通常无须抵押，对会计报表的影响也不如长期借款，因此一般无须审查其抵押、担保情况。×；理由：必须审查其抵押、担保情况，以证实其表达或披露认定。63.检查长期借款的使用是否符合借款协议的规定，重点是检查长期借款使用的安全性与赚钱性。×；理由：重点是检查长期借款使用的合理性64.根据资产负债表的平衡原理，所有者权益在数量上等于公司的所有资产减去所有负债后的余额，假如注册会计师可以对公司资产和负债进行充足的审计，对所有者权益进行单独审计就没有必要了。×；理由：对所有者权益进行单独审计是十分必要的。65注册会计师分析公司投资业务管理报告是为了判断公司长期投资业务的管理情况，因此属于符合性测试的内容。；理由：分析公司投资业务管理报告属于符合性测试的内容。66假如注册会计师已从被审计单位的开户银行获取了银行对账单和所有已付支票清单，该注册会计师勿需再向该银行函证。×；理由：证实银行存款是否存在就必须函证银行存款余额。67被审计单位2023年改变原坏账准备核算方法变直接转销法为备低法，注册会计师提请其在报表附注中披露会计差错更正情况。×；理由：属于会计政策变更68注册会计师函证银行存款余额就是为了证实资产负债表所列银行存款是否存在。×；理由：证实资产负债表所列银行存款是否存在；还可实现其他审计目的。 69注册会计师在对银行存款业务进行实质性测试时，可以通过审查银行存款余额调节表代替对银行存款余额的函证。×；理由：银行存款的函证是必须的。70盘点库存钞票时，必须有被审计单位会计主管人员和注册会计师参与，并由出纳员进行盘点。×；理由：盘点库存钞票时，必须有出纳员和被审计单位会计主管人员参与，并由审计人员进行盘点。71被审计单位资产负债表上的钞票数额，应以结账日的账面数额为准。×；理由：应以结账日的实有数额（审定额）为准72对投资净收益的实质性测试，重要采用观测法和计算法。×；理由：重要采用检查法和计算法。 73审计人员通过询问、观测、检查等方法，可以测试营业外收支业务内部控制制度的设计与遵守情况。；理由：营业外收支业务一般应采用实质性测试程序74要验证本期所得税费用的计算是否对的，一方面查明对本期发生的时间性差异的计算是否对的。×；理由：应根据审定后的利润总额和规定的公司所得税税率，复核本期所得税费用是否对的。75出于某种不正常的目的和动机，被审计单位或职工有也许转移、隐匿、挪用、甚至贪污投资收益及营业外收入。；理由：被审计单位的非常规业务的内部控制一般都不很健全76出于某种不正常的目的和动机或工作差错，被审计单位对报废的固定资产有也许存在按原值转入营业外支出的情况。；理由：被审计单位的非常规业务的内部控制一般都不很健全77被审计单位假如将税收滞纳金、违法经营罚款等支出列作违约金，就有也许偷漏所得税。；理由：税收滞纳金、违法经营罚款不得税前扣除；经营活动的违约金可以税前扣除78一般而言，按照常规审计程序，每一个项目的审计都涉及符合性测试和实质性测试两个方面。；理由：只有合理地运用符合性测试和实质性测试，才干取得审计准则所规定的充足、适当的证据；在有些情况下，可以完全依赖实质性测试程序来获取证据。79对各审计项目进行审计，按照常规审计程序，审计人员应一方面进行内部控制的符合性测试。；理由：只有合理地运用符合性测试和实质性测试，才干取得审计准则所规定的充足、适当的证据；在有些情况下，可以完全依赖实质性测试程序来获取证据。80对利润分派的实质性测试，应依据“盈余公积”、“应付股利”等账户记录，结合有关资料进行。×；理由：“盈余公积”“应付股利”等账户记录，是利润分派的相应账户81如期初余额对本期会计报表存在重大影响，但无法对其获取充足、适当的审计证据，注册会计师应当对本期会计报表发表无保存带解释段类型意见的审计报告。×；理由：如期初余额对本期会计报表存在重大影响，但无法对其获取充足、适当的审计证据，注册会计师应当对本期会计报表发表保存意见或无法表达意见审计报告。 82注册会计师对期后事项的审计，都是在复核审计工作底稿时进行的。×；理由：期后事项的审计，不是在复核审计工作底稿时进行的，而应当在审计过程中就要考虑期后事项的审计。 83注册会计师只需对本期期末数负责，一般无须专门对期初余额发表审计意见，但应当实行适当的审计程序，如前期会计报表未经审计，注册会计师可通过对本期会计报表实行的审计程序进行证实，但无须补充实行实质性测试程序。×；理由：如前期会计报表未经审计，注册会计师必须补充实行适当的实质性测试审计程序。由于注册会计师要充足考虑期初余额审计形成的相关结论对所审计会计报表的影响，以决定发表审计意见的类型。 84注册会计师如对资产负债表日至审计报告日获知的期后事项实行了额外审计程序，可以签署双重日期的审计报告。×；理由：注册会计师如对审计报告日至会计报表公布日获知的期后事项实行了额外审计程序，可以签署双重日期的审计报告。 85注册会计师对期后事项审计时，其应负责的日期应以外勤工作开始日为限。×；理由：注册会计师没有责任实行审计程序或进行专门询问，以发现审计报告日至会计报表公布日发生的期后事项，但应对其知悉的期后事项预以关注，并实行相应的审计程序 86审计人员向银行索取资产负债表日后7天左右的对账单，其目的是验证被审计单位有无期后事项的发生。×；理由：是为了检查调节表中未达账项的真实性，了解资产负债表日后的进账情况，验证钞票收支的截止期。 87对的区分两类不同的期后事项，关键在于对的拟定期后事项重要情况出现的时间。；理由：重要情况出现在被审计单位资产负债表日之前的事项，属于调事项；之后的为披露事项。 88注明双重日期的作法，全面扩大了注册会计师的责任范围。×；理由：注明双重日期的作法，仅在反映有关的特定项目方面扩大了注册会计师的责任范围。 89假如上期会计报表是由其他会计师事务所审计的，注册会计师在审计本期会计报表时对期初余额不负任何责任，无须考虑其对审计意见类型的影响。×；理由：注册会计师要充足考虑期初余额审计形成的相关结论对所审计会计报表的影响，以决定发表审计意见的类型。 90会计报表公布日后获知审计报告日已经存在但尚未发现的期后事项，假如被审计单位拒绝采用适当措施，注册会计师应修改审计报告。×；理由：注册会计师应根据须作修改的事项对会计报表的影响限度，重新考虑已出审计报告的适当性。 91验资从性质上来看，是注册会计师的一项服务业务。×；理由：验资是注册会计师的一项法定的、鉴证业务 92当投资者交足认交的投资款后，公司的实收资本应大于注册资本。×；理由：一般而言，公司的实收资本应等于注册资本。 93在验资实行阶段，必须对与验资有关的会计账目进行审计。；理由：验资是对被审验单位注册资本的实收或变更情况进行审验，应对与验资有关的会计账目进行审计；有时也许不对会计账目进行审计。 94验证公司资本，出具验资报告，是注册会计师业务范围的重要内容。；理由：是注册会计师的鉴证业务之一。 95通过验资，不仅要审查验证公司资本的真实性，并且要明确公司资产的产权关系。；理由：验资不仅要审查验证公司资本的真实性，并且要验证资本由谁投入、归谁所有，关系到公司产权关系的界定 96验资报告不应直接送给委托人，还要通过有关部门的审定。×；理由：验资报告应直接送给委托人，不必通过任何单位审定 97注册会计师应对验资报告的使用后果负责。×；理由：注册会计师只对验资报告的真实性、合法性负责 98尽管不能发现被审计单位会计报表中存在的所有错误、舞弊和违法行为，注册会计师仍然有责任发现会计报表中的重大错误、舞弊和对会计报表有直接影响的重大违反法规行为。×；理由：这不是注册会计师的审计责任 99注册会计师对直接和严重影响会计报表的违反法规行为，应当在制定和实行审计计划时予以充足关注，以合理确信能发现此类违反法规行为。；理由：由于它们直接和严重影响会计报表，会对审计意见产生影响 100注册会计师在审计过程中发现被审计单位有错误或舞弊的也许性时，应对其审计风险进行评估，以拟定是否修改或追加审计程序。×；理由：应对其重要性进行评估，并拟定是否修改或追加审计程序。 101假如注册会计师执行符合性测试，为了更好地实现审计目的，通常应对被审计单位所有的内部控制制度执行测试。；理由：通常只对那些有助于防止、发现和纠正会计报表认得产生重大错、漏报的控制制度执行测试。 102假如被审计单位对同一张购货发票两次付款，注册会计师通过审查银行存款余额调节表即可发现。；理由：对同一张购货发票两次付款，并不影响公司钞票日记账与银行对账单的一致性，因此，无法通过审查银行存款余额调节表发现。 103在接受审计业务之前，后任审计人员可向前任审计人员了解审计重要性水平。×；理由：审计重要性水平是通过审计人员认真了解有关情况而拟定的，不是向前任审计人员了解的。 104假如被审计单位初次接受审计，审计人员需要对固定资产期初余额进行审计，仔细审查各次固定资产的盘点记录是最佳的审计方法。×；理由：仔细审计自开业起固定资产和累计折旧账户中所有重要的借贷记录方法最佳。 105对公司损益类项目的总账与明细账之间进行定期的核对是损益形成环节内部控制的其中内容之一。；理由：由于通过对公司损益类项目的总账与明细账之间进行的定期核对可以查找损益类明细账中漏记或错记的情况。 106利润分派审计的目的是通过对利润分派顺序的审查，拟定公司的利润分派真实性、合规合法性。×；理由：是通过对利润分派顺序、内容和计算的审查，拟定公司的利润分派真实性、合规合法性。 107审查公司的应税利润时，应注意审查不得扣除项目的列支是否对的。；理由：由于公司在拟定应税利润时，要在利润总额即税前会计利润的基础上通过一系列的调整，重要是将计算会计利润时多扣除的不符合税法规定的费用项目予以调增，因此应注意审查不得扣除项目的列支是否对的。 108审计人员在完毕审计工作时与被审计单位管理当局要沟通商讨审计报告的措辞。×；理由：沟通仅是向管理当局告知和解释审计意见类型和审计报告措辞，并非商讨。 109审计人员在出具审计报告时，应将已审计的会计报表作为附件赠送报表使用人。×；理由：注册会计师对会计报表只负审计责任，因此，已审计会计报表只能附送，而不能作为审计报告附件。二、单项案例分析与综合案例分析题的复习重点：1. 在第一章的案例二中，假如注册会计师在分析其财务指标时，发现公司的应收账款周转率波动较大，这意味着被审单位也许存在哪些情况？ 2. 会计师事务所为什么必须审慎选择客户？3. 比较教材第四章案例二中的表44和表45，指出调整前后被审计单位产品成本的变化以及它对会计报表的影响？4. 根据所提供的资料，判断注册会计师应出具何种类型的审计报告；5. 根据上列审计报告中的表述，指犯错误所在，并重新出具一份审计报告6. 撰写带强调事项段的无保存意见的审计报告。7. 应收账款函证时应考虑哪些因素？8. 负债融资、货币资金的关键控制点；9. 销售与收款循环、采购与付款循环的关键控制点及审计内容；10. 存货截止和销售截止期测试和存货对财务报表的影响；11. 银行存款及其余额调节表的审计和对货币资金进行凭证抽查时应关注重点。12. 在销售循环中为什么要关注关联方交易？与此有关的舞弊方式有哪些？如何发现和防止？13. 结合教材第九章案例二，根据“黎夏公司总经理任期目的履行情况表”分析黎夏公司2023年的经济效益总体水平低于2023年重要因素14. 注册会计对也许存在的错误与舞弊的责任是什么？对已经存在的错误与舞弊的报告责任是什么？15. 流动资金借款会计解决问题16. 根据对存货项目的相关内控制度研究评价结果，针对不同情形拟定相应的实质性程序。21针对审计工作中存在不同情况，拟定注册会计师应签发何种类型的审计报告。 22. 根据教材第三章案例一永锋公司应付账款审计案例中表32是审计人员取得的永锋公司应付账款明细表中的部分内容，拟定如何进行应收账款函证程序。23结合教材第十章案例二北京哲平会计师事务所质量控制案例，分析会计师事务所应如何完善审计工作底稿的质量控制。审计案例研究教材每章课后思考题参考答案（第1章第5章）第一章练习思考题教材P10的练习思考题 1本案例中，美林股份公司更换了会计师事务所，诚信所是新任所，前所是信利会计师事务所。现假设经客户批准后，王越已与前任注册会计师取得联系，他应当如何与前任审计人员进行沟通？ 答：与前任审计人员进行沟通的目的在于帮助后任审计人员了解有关管理当局的基本情况，对的评价是否可接受审计委托。根据独立审计具体准则前后任注册会计师的沟通（征求意见稿）：（1）沟通的必要性及形式与前任审计人员进行沟通的目的在于帮助后任审计人员了解有关管理当局的基本情况，对的评价是否可接受审计委托，这些沟通可在接受委托之前或之后进行，以减少或控制审计风险。后任注册会计师应当取得被审计单位管理当局的授权，积极与前任注册会计师沟通。沟通可以采用口头或书面方式进行。假如被审计单位不批准前任注册会计师作出答复，或限制答复的范围，后任注册会计师应当向被审计单位询问因素，并考虑是否接受委托(2) 沟通的内容后任注册会计师向前任注册会计师询问的内容应当具体、合理，涉及：a.关于管理当局是否正直的信息；b.前任注册会计师与被审计单位管理当局在重大会计、审计等问题上存在的意见分歧；c.前任注册会计师从被审计单位审计委员会、监事会或其他类似机构了解到的管理当局舞弊、违反法规行为以及内部控制相关事项；d.前任注册会计师认为导致被审计单位变更会计师事务所的因素。必要时，后任注册会计师还可向前任注册会计师询问其他事项。假如需要查阅前任注册会计师的工作底稿，后任注册会计师应当提请被审计单位书面授权前任注册会计师允许其查阅。(3) 后任注册会计师对沟通结果的运用后任注册会计师不应在审计报告中表白，其审计意见所有或部分地依赖于前任注册会计师的审计报告或工作。假如接受委托对已审计会计报表进行重新审计，后任注册会计师可通过询问前任注册会计师以及查阅前任注册会计师的工作底稿获取信息，但这些信息并局限性以成为后任注册会计师发表审计意见的基础。(4) 发现前任注册会计师审计的会计报表也许存在重大错报时的解决假如发现前任注册会计师审计的会计报表也许存在重大错报，后任注册会计师应当提请被审计单位告知前任注册会计师，并规定被审计单位安排三方会谈，以便采用措施进行妥善解决。假如被审计单位拒绝告知前任注册会计师，或前任注册会计师拒绝参与三方会谈，或后任注册会计师对解决问题的方案不满意，后任注册会计师应当考虑对审计报告的影响或解除业务约定，必要时可向律师征询，以采用进一步的措施。 2在本章的案例中，所列举的是初次接受委托的情况，假设美林股份公司是诚信事务所的老客户，那么本次连续接受委托时，应调查的重要内容有什么不同？答：一般来说，初次接受委托时，预备调查的重要内容包含公司基本情况的内容较多，并且要关注被审单位与前任注册会计师的关系，而在连续接受委托时，进行预备调查应考虑以下重要因素：(1) 管理当局的特点和诚信；(2) 被审计单位的涉讼案件及其解决情况；(3) 以前与被审计单位在审计方面存在的意见分歧以及解决结果；(4) 利害冲突及回避事宜；(5) 内部控制的改善情况；(6) 审计费用的支付情况等。3假设美林股份公司是诚信会计师事务所的老客户，在查阅上年度审计工作底稿时，应着重注意哪些问题？答：查阅上年度审计工作底稿时，应对其审计意见类型、审计计划及审计总结、重要的审计调整事项、或有损失、管理建议书的要点等有关重要事项予以充足关注，并考虑对本年度审计工作的影响。教材P17的练习思考题1教材中表111反映一家百货业上市公司及同期行业平均的财务指标数据，试分析这组数据，以拟定重点审计领域。中宏百货公司及同行业重要财务指标 答：分析如下：（1）流动比率和速动比率低于同行业平均水平，2023年利息保障倍数不仅相对严重低于行业平均水平，其绝对数字亦表白公司的息前税前利润难以填补其利息支出，显示公司的经营状况恶化，应关注其对连续经营能力的影响。（2）该公司2023年的赚钱水平严重恶化，净资产收益率由2023年的比行业平均水平高出近一倍而跌至2023年的0.07%。而值得关注的是，主营业务毛利率居然下降超过22个百分点。由于该公司属于毛利率较为稳定的零售行业，其大幅波动显然不合常理，审计人员有理由对其去年的业绩表达怀疑，也许有资产置换等方式形成的非正常利润作为主营业务利润反映，以虚饰报表。审计人员应就此规定被审计单位管理当局作出合理解释。 （3）应收账款和存货周转率都远远低于行业平均水平，显示公司不仅经营状况恶化，并且经营资金的周转也许发生困难。（4）以上的分析使得审计人员在计划审计工作时，必须着重考虑公司的连续经营能力，并考虑其对会计政策运用的影响。2假如注册会计师在分析其财务指标时，发现公司年内各月或与以前年度比，应收账款周转率波动较大，这意味着被审计单位也许存在哪些情况？答：应收账款周转率的波动也许意味着公司存在以下情况：(1) 经营环境发生变动；(2) 年末销售额忽然增减；(3) 顾客总体发生变动；(4) 产品结构发生变动；(5) 信用政策或其运用发生变化；(6) 销售收入的总体发生变动。3利息保障倍数的波动也许表达公司存在什么样的情况？答：利息保障倍数的波动也许意味着被审计单位存在以下情况：(1) 重要赚钱能力发生变动；(2) 债务发生变动；(3) 利率发生变动。第二章练习思考题教材P26的练习思考题1销售与收款循环的关键控制点有哪些？本案例中还缺少哪些控制点？并提出改善措施。（略）2在销售循环中为什么要关注关联方交易？与此有关的舞弊方式有哪些？如何发现和防止？（略）3进行销售收入的分析性复核时应从哪些方面入手？你认为的核心指标应有哪些？答：销售收入的分析性复核是进行销售收入审计的重要程序，通过该程序可以发现销售收入也许存在的高估或低估问题。进行销售收入的分析性复核程序时：将本期的收入数与上一期对比，看是否有异常波动；也可将本期数与计划数对比，看其与计划的差异。将近几年的毛利率进行对比分析，看其波动规律，并与该公司所生产产品的价格走势、外部的市场环境、市场占有率等相关因素进行综合分析，以发现公司收入的异常变化。将本期收入与本期的营业费用、管理费用比较，计算销售费用率，看是否有异常变化。重要分析指标可以有销售收入增长率；毛利率；销售费用率等。 4为什么对销售收入进行截止期测试？若本案例中有关发票记录和记账凭证记录做如下调整后，对销售收入的期末数如何进行调整？见教材表2-6答：对销售收入进行截止期测试能验证被审计单位对销售收入的记录是否放到了恰当的期间，避免公司期末高估收入或低估收入。练习中所给的数据应调整对D公司和对Q公司的销售收入，两笔收入共计95940元应计入2023年的收入中，调整分录为：借：应收账款D公司 23400Q公司 72540贷：主营业务收入 82023应交税金应交增值税 13940 教材P36的练习思考题 1相应收账款进行函证时是否需要对所有债务人进行函证？在拟定函证规模时应考虑哪些因素？答：执行应收账款的函证程序时，为了提高审计效率，一般不需对所有债务人进行函证，可以根据审计抽样拟定的样本规模，并结合以下几种因素的影响来选定函证对象。（1）应收账款在所有资产中的重要限度。假如应收账款在所有资产中所占的比例较大，那么，函证的也应相应大一些。（2）被审计单位内部控制的强弱。假如内部控制比较健全，可以相应缩小函证范围，反之，要扩大函证范围。（3）以前年度的函证结果。假如以前年度函证中发现重大差异或欠款纠纷较多，函证范围应相应扩大一些。（4）函证方式的选择。假如选择肯定式函证，可相应减少函证量；假如选择否认式函证，则相应增长函证量。一般情况下，账龄长、金额大、存在纠纷的应收账款、非正常名称的账户、关联方余额、有贷方余额的账户，则是注册会计师必须向债务人函证的对象。2对未收到回函的应收账款应采用的替代程序有哪些？ 答：可以采用的替代程序有：核对相关发票；出库单；货运凭证；顾客定单；销售协议等。也可查找相关的银行存款日记账，日后款项的收回也能间接证明应收账款的存在性。3本案例中若应收账款和其他应收款计提坏账准备的方法为余额比例法，两个账户合计的期末余额为1010万元，计提比例为10%，坏账准备账户的期初余额为120万元，本期借方发生额为181万元，预付账款和应收票据无需要计提坏账准备的情形，不考虑其他项目的影响，蓝格公司坏账准备本期提取数为101万元，请问坏账准备的计提数额是否对的？ 答：不对，应提金额为101+（181120）=162万元4若本案例中对坏账准备的转销抽查时，该公司有一笔转销分录为：借：坏账准备 150000银行存款 100000贷：应收账款光明集团 250000该笔应收账款的账龄为3年整，问对该项业务进行这种解决后，也许会