某公司资产核算管理与财务会计分析(189页PPT).pptx

第四章第四章 资产的核算资产的核算 1.1.企业基本经济业务企业基本经济业务 2.2.资产核算概述资产核算概述 3.3.流动资产的核算流动资产的核算 4.4.非流动资产的核算非流动资产的核算 第一节第一节 企业基本经济业务企业基本经济业务 1.1.企业资金筹集过程核算企业资金筹集过程核算 2.2.企业生产准备过程核企业生产准备过程核 3.3.企业生产过程核算企业生产过程核算 4.4.企业销售过程核算企业销售过程核算 5.5.企业财务成果的核算企业财务成果的核算 工业企业是以产品的生产和销售为主要工业企业是以产品的生产和销售为主要活动内容的经济组织。其主要经济业务内容活动内容的经济组织。其主要经济业务内容可归纳为以下可归纳为以下5 5种：种：资金筹集业务；资金筹集业务；生产准备过程业务；生产准备过程业务；生产过程业务；生产过程业务；产品销售过程业务；产品销售过程业务；利润形成与分配业务利润形成与分配业务。工业企业基本经济业务核算的内容工业企业基本经济业务核算的内容制造业企业主要经济业务内容制造业企业主要经济业务内容货币货币资金资金储备储备资金资金生产生产资金资金成品成品资金资金货币货币资金资金长期长期资金资金采购采购原料原料投入投入生产生产完工完工入库入库销售销售产品产品利润利润分配分配投入投入资金资金所所有有者者所所有有者者供应阶段供应阶段生产阶段生产阶段销售阶段销售阶段分配阶段分配阶段投入阶段投入阶段人工费等人工费等折旧等折旧等再生产循环再生产循环一、资产的概念一、资产的概念o资产是指由资产是指由过去的交易或者事项过去的交易或者事项形成的、由企业形成的、由企业拥有或控制的拥有或控制的、预期会给企业带来、预期会给企业带来经济利益经济利益的资的资源。源。2022/11/752022/11/75注意注意 作为资产的经济资源既可以是有形的作为资产的经济资源既可以是有形的也可以是无形的。也可以是无形的。第二节第二节 资产核算概述资产核算概述二、资产的基本特征二、资产的基本特征2022/11/7第六章 账户和复式记账法的应用62022/11/76 A A 是是由由过过去去交交易易或或事事项项形形成的资源成的资源 B B 必必须须为为一一定定的的会会计计主主体体所所拥拥有有或控制或控制 C C 预预期期能能为为企企业业带带来来未未来来的的经济利益经济利益资产资产2022/11/772022/11/77 资产流动流动资产资产按流动按流动性分性分非流动非流动资产资产其他应收款其他应收款库存现金库存现金银行存款银行存款交易性金融资产交易性金融资产应收及预付款项应收及预付款项存货存货应收票据应收票据 应收账款应收账款预付账款预付账款原材料原材料库存商品库存商品长期股权投资长期股权投资固定资产固定资产无形资产无形资产长期待摊费用等长期待摊费用等三、资产的分类三、资产的分类四、资产核算的基本循环四、资产核算的基本循环2022/11/782022/11/78资产确认资产确认资产计量资产计量资产报告资产报告资产记录资产记录1.1.会计确认会计确认是指将一项交易或事项作为资是指将一项交易或事项作为资产、负债、所有者权益、收产、负债、所有者权益、收入、费用和利润等会计要素入、费用和利润等会计要素予以记录并在财务会计报告予以记录并在财务会计报告上进行列报的工作。上进行列报的工作。2022/11/792022/11/79会计系统会计系统 YES我国企业会计准则关于资产确认的标准我国企业会计准则关于资产确认的标准2022/11/7102022/11/710符合资产定义的资源，同时符合资产定义的资源，同时满足以下条件：与该资源有满足以下条件：与该资源有关的经济利益很可能流入企关的经济利益很可能流入企业；该资源的成本或价值能业；该资源的成本或价值能够可靠地计量。够可靠地计量。会计系统：会计系统：确认为资产确认为资产YES 2.2.会计计量会计计量o会计计量是指在会计核算会计计量是指在会计核算中对已被确认的各个会计中对已被确认的各个会计要素的内在数量关系加以要素的内在数量关系加以衡量、计算和确定，使之衡量、计算和确定，使之转化为定量化会计数据或转化为定量化会计数据或会计信息的工作，计量的会计信息的工作，计量的两个要素：计量单位和计两个要素：计量单位和计量属性。量属性。2022/11/7112022/11/711资产的计量属性资产的计量属性o历史成本历史成本o重置成本重置成本o可变现净值可变现净值o现值现值o公允价值公允价值2022/11/7122022/11/712企业会计准则规定：企业企业会计准则规定：企业对会计要素进行计量时，对会计要素进行计量时，一般应当采用历史成本。一般应当采用历史成本。采用重置成本、可变现净采用重置成本、可变现净值、现值、公允价值计量值、现值、公允价值计量的，应当保证所确定的会的，应当保证所确定的会计要素金额能够取得并可计要素金额能够取得并可靠计量。靠计量。资产的记录与报告资产的记录与报告借贷记账法登记账户2022/11/7132022/11/713资产的记录资产的记录资产的报告资产的报告资产负债表2022/11/7142022/11/714资资产产流动资产流动资产按流动按流动性分性分非流动资产非流动资产第三节第三节 流动资产的核算流动资产的核算资产满足下列条件之一的，应当归类为资产满足下列条件之一的，应当归类为流动资产：流动资产：（1 1）预计在一个正常营业周期中变现、）预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用；出售或耗用；（2 2）主要为交易目的而持有；）主要为交易目的而持有；（3 3）预计在资产负债表日起一年内）预计在资产负债表日起一年内（含一年）变现；（含一年）变现；（4 4）自资产负债表日起一年内，交换）自资产负债表日起一年内，交换其他资产或清偿负债的能力不受限制的其他资产或清偿负债的能力不受限制的现金或现金等价物。现金或现金等价物。流动资产以外的资产流动资产以外的资产2022/11/715流动资产是指在一年或超过一年的一个营业周流动资产是指在一年或超过一年的一个营业周期内变现或耗用的资产。期内变现或耗用的资产。流动资产的构成：流动资产的构成：（1 1）货币资金）货币资金 （2 2）交易性金融资产）交易性金融资产 （3 3）应收款项）应收款项 （4 4）存货）存货 （5 5）待摊费用（企业视需要使用）待摊费用（企业视需要使用）流动资产按流动性的大小可分为：流动资产按流动性的大小可分为：（1 1）速动资产：在短期内即可变现或可直接用作支付手段的）速动资产：在短期内即可变现或可直接用作支付手段的流动资产。主要包括：货币资金流动资产。主要包括：货币资金 、交易性金融资产、应收、交易性金融资产、应收款项。款项。（2 2）盘存资产：不能立即变现，需要经过若干生产经）盘存资产：不能立即变现，需要经过若干生产经营环节后才能变现的流动资产。主要包括：存货、营环节后才能变现的流动资产。主要包括：存货、待摊费用。待摊费用。流动资产的特点：流动资产的特点：（1 1）流动性大，变现能力强。）流动性大，变现能力强。（2 2）在经营过程中具有并存性、继起性和波动性。）在经营过程中具有并存性、继起性和波动性。一、货币资金的核算一、货币资金的核算2022/11/7172022/11/717货币资金是指企业在资金周转过程中，货币资金是指企业在资金周转过程中，停留在货币形态的那部分资金。货币停留在货币形态的那部分资金。货币资金按其存放的地点和用途的不同，资金按其存放的地点和用途的不同，可分为库存现金、银行存款和其他货可分为库存现金、银行存款和其他货币资金。币资金。货币资金的特点货币资金的特点（1 1）流动性最强）流动性最强,且易于隐藏和转移且易于隐藏和转移 ；（2 2）货币资金作为一般等价物，既是支付手段，又是非生）货币资金作为一般等价物，既是支付手段，又是非生产性资产，除存款利息外，不能为企业创造任何价值。产性资产，除存款利息外，不能为企业创造任何价值。(3)(3)具有很强的偿债能力和抗风险能力。流动性强，具有很强的偿债能力和抗风险能力。流动性强，盈利能力最弱。盈利能力最弱。货币资金管理的目标就是在资产的货币资金管理的目标就是在资产的流动性流动性和和盈利能盈利能力力之间选择。之间选择。2022/11/7182022/11/718 不属于货币资金范围的项目：不属于货币资金范围的项目：出纳员手中持有的欠款欠条、客户出具的出纳员手中持有的欠款欠条、客户出具的远期支票等远期支票等 。不受企业控制的或限制用途的，且不能供不受企业控制的或限制用途的，且不能供企业日常经营使用的现金。企业日常经营使用的现金。2022/11/719货币资金的货币资金的“内控制度内控制度”内部控制制度内部控制制度是企业重要的内部管理制度，指处理各种业是企业重要的内部管理制度，指处理各种业务活动时，依照分工负责的原则在有关人员之间建立的相互务活动时，依照分工负责的原则在有关人员之间建立的相互联系、相互制约的管理体系。联系、相互制约的管理体系。（1 1）钱账分管）钱账分管（2 2）将现金的收入（逐日）存入银行）将现金的收入（逐日）存入银行（3 3）现金支出尽量签发支票）现金支出尽量签发支票（4 4）设立定额备用金制度）设立定额备用金制度（5 5）对现金进行定期或不定期的清查）对现金进行定期或不定期的清查（6 6）人员定期更换）人员定期更换（一）库存现金的核算（一）库存现金的核算o1.1.定义定义 库存现金指出纳员所掌握的能随时动用的现金，包括库存人库存现金指出纳员所掌握的能随时动用的现金，包括库存人民币和外币，为狭义的现金概念。民币和外币，为狭义的现金概念。o2.2.库存现金库存现金(Cash)(Cash)管理的内部控制制度管理的内部控制制度o 1 1）明确分工，防止由单独一人经办可能发生的弊端。）明确分工，防止由单独一人经办可能发生的弊端。o 2 2）每笔现金收支都应都应按照会计凭证的审核和填制程序，取）每笔现金收支都应都应按照会计凭证的审核和填制程序，取得和填制库存现金的会计凭证，办理库存现金的收支和登记账得和填制库存现金的会计凭证，办理库存现金的收支和登记账簿。簿。o 3 3）出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权、）出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权、债务账目的登记工作。债务账目的登记工作。2022/11/7212022/11/7213.3.严格遵守国家库存现金管理制度严格遵守国家库存现金管理制度 （1 1）严格控制现金的使用范围）严格控制现金的使用范围 可可用用现现金金支支付付的的款款项项职职工工工工资资、津津贴贴；个个人人劳劳务务报报酬酬；根根据据国国家家规规定定颁颁发发给给个个人人的的科科学学技技术术、文文化化艺艺术术、体体育育等等各各种种奖奖金金；各各种种劳劳保保、福福利利费费用用以以及及国国家家规规定定的的对对个个人人的的其其他他支支出出；向向个个人人收收购购农农副副产产品品和和其其他他物物资资的的款款项项；出出差差人人员员必必需需随随身身携携带带的的差差旅旅费费；结结算算起起点点（10001000元元人人民民币币）以以下下的的零零星星支支出出；中中国国人人民银行确定需要支付现金的其他支出。民银行确定需要支付现金的其他支出。2022/11/7222022/11/722 （2 2）库存现金的库存限额）库存现金的库存限额 企业要按规定限额控制库存现金。库存现金的企业要按规定限额控制库存现金。库存现金的限额是指为了保证单位日常零星开支的需要，允许限额是指为了保证单位日常零星开支的需要，允许企业留存现金的最高数额企业留存现金的最高数额一般按照满足单位一般按照满足单位3 35 5天日常零星开支的需要确定。边远地区和交通天日常零星开支的需要确定。边远地区和交通不便地区不便地区可多于可多于5 5天，但不得超过天，但不得超过1515天的日常天的日常零星开支。超过部分应于当日营业终了前存入银零星开支。超过部分应于当日营业终了前存入银行。行。2022/11/7232022/11/723 （3 3）贯彻）贯彻“几不准几不准”未未经经银银行行许许可可，不不得得坐坐支支现现金金。必必须须日日清清月月结结，不不得得“白白条条抵抵库库”。不不准准谎谎报报用用途途套套取取库库存存现现金金；不不准准用用银银行行账账户户代代其其他他单单位位和和个个人人存存入入或或支支取取库库存存现现金金；不不准准用用单单位位收收入入的的库库存存现现金金以以个个人人名名义义存存入入储储蓄蓄，不不准准保保留留账账外外公公款款，即即不不得得“公公款款私私存存”，不得设置，不得设置“小金库小金库”等。等。2022/11/7242022/11/724 4.4.库存现金的核算库存现金的核算o（1 1）库存现金总分类核算）库存现金总分类核算 o 为了总括地反映现金收入、支出和结存情为了总括地反映现金收入、支出和结存情况，企业应设置况，企业应设置“库存现金库存现金”总分类账户。总分类账户。该账户借方登记现金收入的金额，贷方登记该账户借方登记现金收入的金额，贷方登记现金支出的金额，余额在借方，表示期末库现金支出的金额，余额在借方，表示期末库存现金的金额。存现金的金额。2022/11/7252022/11/725o（2 2）库存现金序时核算）库存现金序时核算现金日记账现金日记账o 库存现金日记账由出纳员根据审核无误的库存现金日记账由出纳员根据审核无误的收付款凭证，按照收付款业务发生的先后顺序收付款凭证，按照收付款业务发生的先后顺序逐日逐笔登记，每日终了应计算本日现金收入、逐日逐笔登记，每日终了应计算本日现金收入、支出合计数及结余数，并同库存现金实存数核支出合计数及结余数，并同库存现金实存数核对，做到日清月结、账款相符。对，做到日清月结、账款相符。2022/11/7262022/11/726o（3 3）库存现金的清查）库存现金的清查o 根据现金管理的规定，为了加强对库根据现金管理的规定，为了加强对库存现金保管工作的监督，企业应定期或存现金保管工作的监督，企业应定期或不定期的对现金进行清查。清查后发现不定期的对现金进行清查。清查后发现账实不符，出现现金溢缺，即长款或短账实不符，出现现金溢缺，即长款或短款，应及时根据款，应及时根据“库存现金盘点报告单库存现金盘点报告单”进行账务处理进行账务处理 。2022/11/7272022/11/727 库存现金的核算程序库存现金的核算程序现金日记账现金日记账总分类核算总分类核算现金总账现金总账序时核算序时核算 现金核算设置的会计账户现金核算设置的会计账户 “库存现金库存现金”（资产）账户。用来反映现金收支和结存（资产）账户。用来反映现金收支和结存情况。借方登记现金的增加，贷方登记现金的减少，期情况。借方登记现金的增加，贷方登记现金的减少，期末借方余额，反映库存现金的余额。末借方余额，反映库存现金的余额。借借库存现金库存现金贷贷现金增加现金增加现金减少现金减少余额：期末库存现金（1 1）库存现金的总分类核算）库存现金的总分类核算 现金收入的账务处理现金收入的账务处理 现金收入的主要途径：现金收入的主要途径：从银行提取现金；从银行提取现金；收取转账起点下的小额销售款；收取转账起点下的小额销售款；职工交回的差旅费剩余款。职工交回的差旅费剩余款。2022/11/7302022/11/730现金收入核算举例现金收入核算举例某企业根据发生的有关现金收付业务，编制会计某企业根据发生的有关现金收付业务，编制会计分录如下：分录如下：企业签发现金支票，从银行提取现金企业签发现金支票，从银行提取现金30003000元备用。元备用。借：库存现金借：库存现金 30003000 贷：银行存款贷：银行存款 30003000销售产品，取得现金收入销售产品，取得现金收入500500元。元。借：库存现金借：库存现金 500500 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 5005002022/11/7312022/11/731现金收入核算举例现金收入核算举例王芳出差回来报销差旅费王芳出差回来报销差旅费16001600元，多余款元，多余款退回。退回。借：库存现金借：库存现金 400400 管理费用管理费用 16001600 贷：其他应收款贷：其他应收款王芳王芳 200020002022/11/7322022/11/732 现金支出的账务处理现金支出的账务处理 现金支出业务主要包括：现金支出业务主要包括：将多余现金存入银行将多余现金存入银行 用现金采购零星材料等用现金采购零星材料等 支付小额费用如办公费，差旅费等支付小额费用如办公费，差旅费等2022/11/7332022/11/733现金支出核算举例现金支出核算举例企业将多余的现金企业将多余的现金50005000元存入银行元存入银行借：银行存款借：银行存款 50005000 贷：库存现金贷：库存现金 50005000职工王芳因公外出预借差旅费职工王芳因公外出预借差旅费20002000元。元。借：其他应收款借：其他应收款王芳王芳 20002000 贷：库存现金贷：库存现金 20002000用现金支付管理部办公费用现金支付管理部办公费800800元。元。借：管理费用借：管理费用 800800 贷：库存现金贷：库存现金 8008002022/11/7342022/11/734 现金收支的核算账户对应关系现金收支的核算账户对应关系实收资本实收资本 收到投资收到投资 库存库存 现金现金 买材料买材料 原材料原材料 应收账款应收账款 收款收款付费用 管理费用管理费用主营业务收入主营业务收入 销售销售 付欠款 应付账款应付账款银行存款银行存款 提现提现 存银行存银行 现金清查的账务处理现金清查的账务处理 需要设置需要设置“待处理财产损溢待处理财产损溢待处理流动财产待处理流动财产损溢损溢”账户账户1 1）如为现金溢余如为现金溢余，属于应支付给有关人员和单位，属于应支付给有关人员和单位，贷记贷记“其他应付款其他应付款”账户；属于无法查明原因账户；属于无法查明原因的，根据管理权限，经批准后，贷记的，根据管理权限，经批准后，贷记“营业外营业外收入收入”账户。账户。2 2）如为现金短缺如为现金短缺，属于应由责任人或保险公司赔偿，属于应由责任人或保险公司赔偿的部分，借记的部分，借记“其他应收款其他应收款”的账户；属于无的账户；属于无法查明原因的，根据管理权限，经批准后，借法查明原因的，根据管理权限，经批准后，借记记“管理费用管理费用”账户。账户。2022/11/736 现金溢缺的账务处理现金溢缺的账务处理 账户：账户：待处理财产损溢待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢盘盈借：库存现金借：库存现金贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢盘亏借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢贷：库存现金贷：库存现金 现金溢余现金溢余应归个人或单位应归个人或单位无法查明原因的溢余无法查明原因的溢余借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢贷：其他应付款贷：其他应付款个人或单位个人或单位 营业外收入营业外收入现金溢余现金溢余 现金短缺现金短缺应由个人负责赔偿应由个人负责赔偿 应由保险公司赔偿应由保险公司赔偿 无法查明原因，经批准列支费用无法查明原因，经批准列支费用借：其他应收款借：其他应收款个人或单位个人或单位 管理费用管理费用现金短缺现金短缺 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢现金清查中的账账核对与账实核对原理现金清查中的账账核对与账实核对原理总账日记账库存现金账账核对账实核对不符错账更正不符会计处理现金清查核算举例现金清查核算举例WW公司在现金清查时发现短缺公司在现金清查时发现短缺500500元，原因待查。元，原因待查。会计分录会计分录为：为：借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 500500 贷：库存现金贷：库存现金 500500经查系出纳员粗心失误所致，应由出纳员赔偿，经查系出纳员粗心失误所致，应由出纳员赔偿，做会做会计分录如下：计分录如下：借：其他应收款借：其他应收款 500500 贷：贷：待处理财产损溢待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 500500 2022/11/7402022/11/740（二）银行存款的核算（二）银行存款的核算o 银行存款是指企业存放在银行或其他金银行存款是指企业存放在银行或其他金融机构的货币资金。银行存款在经济往来中融机构的货币资金。银行存款在经济往来中具有同库存现金相同的支付能力，可以用来具有同库存现金相同的支付能力，可以用来购买材料物资、支付各种费用、偿还债务等。购买材料物资、支付各种费用、偿还债务等。2022/11/7412022/11/7412022/11/7421.1.银行存款账户分类银行存款账户分类2022/11/742银银行行存存款款账账户户基本存款账户基本存款账户一般存款账户一般存款账户临时存款账户临时存款账户专用存款账户专用存款账户办理日常现金收付和转账结算办理日常现金收付和转账结算办理转账结算和现金缴存，但不办理办理转账结算和现金缴存，但不办理现金支取现金支取办理转账结算和国家规定的现金收付办理转账结算和国家规定的现金收付因特定用途需要开立的账户因特定用途需要开立的账户2.2.银行存款管理的规定银行存款管理的规定o(1)(1)认真贯彻执行国家的政策、法令，遵守银认真贯彻执行国家的政策、法令，遵守银行信贷、结算和现金管理等有关规定。在银行信贷、结算和现金管理等有关规定。在银行检查时，各单位必须提供账户使用情况的行检查时，各单位必须提供账户使用情况的有关资料。有关资料。o(2)(2)每个公司一般只能在一家银行或其他金融每个公司一般只能在一家银行或其他金融机构开立基本账户，否则责令其限期撤销多机构开立基本账户，否则责令其限期撤销多余账户，根据性质和情节的轻重处以余账户，根据性质和情节的轻重处以5 0005 000元元至至10 00010 000元的罚款。但可以在其他银行开设元的罚款。但可以在其他银行开设辅助账户。辅助账户。2022/11/7432022/11/7432.2.银行存款管理的规定银行存款管理的规定o(3)(3)不准出租、出借银行账户，违者除责令其纠正外，并不准出租、出借银行账户，违者除责令其纠正外，并按账户出租、出借的金额处以百分之五，但不低于按账户出租、出借的金额处以百分之五，但不低于1 1 000000元的罚款。元的罚款。o (4)(4)各单位在银行的账户必须有足够的资金保证支付，各单位在银行的账户必须有足够的资金保证支付，不准签发空头支票和远期支票，套取银行信用。不准签发空头支票和远期支票，套取银行信用。o (5)(5)及时、正确地记载和银行的往来账务，重视对账工及时、正确地记载和银行的往来账务，重视对账工作。作。2022/11/7442022/11/744 3.3.银行支付结算方式银行支付结算方式同城同城支票支票银行本票银行本票通用通用商业汇票商业汇票委托收款委托收款信用卡信用卡异地异地银行汇票银行汇票汇兑汇兑托收承付托收承付国际结算国际结算信用证信用证2022/11/7462022/11/746支票结算支票结算1 1）含义含义银行的存款人签发给收款人办理结银行的存款人签发给收款人办理结算或委托开户银行支付给收款人的票据。算或委托开户银行支付给收款人的票据。2 2）种类种类现金支票、转账支票和普通支票。现金支票、转账支票和普通支票。3 3）特点特点一律记名一律记名 /同城同城 /付款期限付款期限1010天天/转转账支票经允许可以背书转让账支票经允许可以背书转让 /可以挂失。可以挂失。4 4）核算核算均通过均通过“银行存款银行存款”核算核算 支票支票 注意注意：1 1）现金支票、转账支票、普通支票现金支票、转账支票、普通支票 2 2）提款期限提款期限1010天天付款人付款人付款人开户行付款人开户行收款人开户行收款人开户行收款人收款人签发签发转账转账 转账转账 提现提现2022/11/7482022/11/748银行汇票银行汇票 1)1)含义含义指申请使用银行汇票的单位将款项交存银行，指申请使用银行汇票的单位将款项交存银行，由银行签发的，由其在见票时按实际结算金额无条件支付由银行签发的，由其在见票时按实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据。给收款人或持票人的票据。2)2)特点特点一律记名一律记名 /异地异地 /付款期限付款期限1 1个月个月/可以转可以转账、也可以支取现金账、也可以支取现金/可以背书转让可以背书转让 /可以挂失可以挂失/使用灵使用灵活、票随人到、兑现性强；活、票随人到、兑现性强；3)3)核算核算持票人或付款人：通过持票人或付款人：通过“其他货币资金其他货币资金银行汇票存款银行汇票存款”核算（详见其他货币资金核算）；核算（详见其他货币资金核算）；收款人直接计入收款人直接计入“银行存款银行存款”。2022/11/7492022/11/749商业汇票商业汇票 1)1)含义含义商业汇票是出票人签发，委托付款人在指商业汇票是出票人签发，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。定日期无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。2)2)种类种类商业承兑汇票和银行承兑汇票。商业承兑汇票和银行承兑汇票。3)3)特点特点一律记名一律记名 /同城或异地同城或异地 /付款期限最付款期限最长长6 6个月（具体由购销双方商定）个月（具体由购销双方商定）/到期无条件付款到期无条件付款/可以背书转让可以背书转让/申请贴现申请贴现 4)4)核算核算付款人：计入付款人：计入“应付票据应付票据”；收款人：；收款人：计入计入“应收票据应收票据”。2022/11/7502022/11/750银行本票银行本票 1)1)含义含义银行本票是银行签发的，承诺自已银行本票是银行签发的，承诺自已在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据持票人的票据。2)2)种类种类定额本票（定额本票（10001000、50005000、1000010000、5000050000元）和不定额本票（起点元）和不定额本票（起点500500元）。元）。3)3)特点特点一律记名一律记名 /同城同城 /付款期限付款期限2 2个月个月/可以背书转让可以背书转让 /不可以挂失不可以挂失 4)4)核算核算类似类似“银行汇票银行汇票”。2022/11/7512022/11/751 汇兑汇兑 1)1)含义含义汇款人委托银行将款项汇给外地汇款人委托银行将款项汇给外地收款人的结算方式。收款人的结算方式。2)2)种类种类信汇和电汇信汇和电汇 3)3)特点特点异地异地 /不局限于商品交易不局限于商品交易 /不受金额不受金额起点限制。起点限制。4)4)核算核算付款人：通过付款人：通过“银行存款银行存款”或或“其其他货币资金他货币资金外埠存款（经常用）外埠存款（经常用）”核算；收核算；收款人：款人：“银行存款银行存款”。2022/11/7522022/11/752 委托收款委托收款 1)1)含义含义收款单位委托银行向付款单位收收款单位委托银行向付款单位收取款项的结算方式。取款项的结算方式。2)2)种类种类邮划和电划邮划和电划 3)3)特点特点同城或异地同城或异地 /不受金额起点限制不受金额起点限制 /付款期付款期3 3天天 /可以拒付（但要有拒付理由可以拒付（但要有拒付理由书）书）4)4)核算核算可以通过可以通过“银行存款银行存款”、“应付应付账款账款”或或“应收账款应收账款”核算核算 /拒付的：不拒付的：不作账务处理。作账务处理。2022/11/7532022/11/753 托收承付托收承付 1)1)含义含义根据经济合同由收款单位发货后委托银行向根据经济合同由收款单位发货后委托银行向异地付款单位收取款项，由付款单位向银行承兑付款的异地付款单位收取款项，由付款单位向银行承兑付款的结算方式。结算方式。2)2)特点特点异地异地 /结算起点结算起点1000010000元元 /有验单承付（承有验单承付（承付期付期3 3天）和验货承付（承付期天）和验货承付（承付期1010天）两种天）两种 /划转方式划转方式有邮划和电划方式，由收款单位指定有邮划和电划方式，由收款单位指定 /付款单位在承付款单位在承付期内有权全部或部分拒付（要有拒付理由书）。付期内有权全部或部分拒付（要有拒付理由书）。3)3)核算核算类似类似“委托收款委托收款”。办妥时：。办妥时：应收账款应收账款，收到款项时：收到款项时：银行存款银行存款 4 4、银行存款的核算、银行存款的核算-核算程序核算程序存款日记账存款日记账存款总账存款总账 4 4、银行存款的核算、银行存款的核算-账户的设置账户的设置 “银行存款银行存款”（资产）账户。用来反映银行存款收支和结存（资产）账户。用来反映银行存款收支和结存情况。借方登记银行存款的增加，贷方登记银行存款的减少，情况。借方登记银行存款的增加，贷方登记银行存款的减少，期末借方余额，反映银行存款的余额。期末借方余额，反映银行存款的余额。借借贷贷银行存款银行存款银行存款增加银行存款增加银行存款减少银行存款减少余额：期末银行存款余额：期末银行存款 4 4、银行存款收支核算、银行存款收支核算 银行存款的增加：借：银行存款银行存款的增加：借：银行存款 贷：贷：银行存款的减少：借：银行存款的减少：借：贷：银行存款贷：银行存款4.4.银行存款收入支出核算银行存款收入支出核算举例举例企业销售一批产品，价款企业销售一批产品，价款10 00010 000元，增值税元，增值税1 7001 700元，收到支票存元，收到支票存入银行。入银行。做会计分录如下：做会计分录如下：借：银行存款借：银行存款 11 70011 700 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 10 00010 000 应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）1 7001 700企业购进一批原材料，买价企业购进一批原材料，买价50 00050 000元，进项税额元，进项税额8 5008 500元，货款共计元，货款共计58 50058 500元，材料已全部验收入库，货款已通过银行存款转账支元，材料已全部验收入库，货款已通过银行存款转账支付。付。做会计分录如下做会计分录如下借：原材料借：原材料 50 00050 000 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）8 5008 500 贷：银行存款贷：银行存款 58 50058 5002022/11/7572022/11/757企业签发转账支票一张，支付销售产品的广告费企业签发转账支票一张，支付销售产品的广告费8 0008 000元。元。做做会计分录如下：会计分录如下：借：销售费用借：销售费用 8 0008 000 贷：银行存款贷：银行存款 8 0008 000 购买办公用品购买办公用品400400元，以转账支票支付款项。元，以转账支票支付款项。做会计分录如下：做会计分录如下：借：管理费用借：管理费用 400400 贷：银行存款贷：银行存款 400400 以现金支票以现金支票500500元支付办公室维修费。元支付办公室维修费。借：管理费用借：管理费用 500500 贷：银行存款贷：银行存款 5005002022/11/7582022/11/758 收回欠款收回欠款1000010000元，取得转账支票一张，存入银行。元，取得转账支票一张，存入银行。借：银行存款借：银行存款 1000010000 贷：应收账款贷：应收账款 1000010000 收款企业办妥托收手续，根据银行退回的托收回单：收款企业办妥托收手续，根据银行退回的托收回单：借：应收账款借：应收账款 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 应交税费应交税费应交增值税（销项税额）等应交增值税（销项税额）等 收款企业在收到银行的收账通知时收款企业在收到银行的收账通知时借：银行存款借：银行存款 贷：应收账款贷：应收账款如拒绝付款，拒付部分不作账务处理。如拒绝付款，拒付部分不作账务处理。2022/11/7592022/11/7595.5.银行存款的清查银行存款的清查 为了避免银行存款账目发生差错，查明为了避免银行存款账目发生差错，查明银行存款的实有数，企业应当定期地同开户银行存款的实有数，企业应当定期地同开户银行进行银行存款账目的核对清查。核对清银行进行银行存款账目的核对清查。核对清查的方法是将单位的银行存款日记账和银行查的方法是将单位的银行存款日记账和银行送来的送来的“银行存款对账单银行存款对账单”进行逐笔核对。进行逐笔核对。检查双方是否相符，不吻合的原因：双方中某检查双方是否相符，不吻合的原因：双方中某一方错误或未达账项的存在。一方错误或未达账项的存在。2022/11/7602022/11/760 未达账项未达账项，是指公司与银行之间由于凭证传递和记，是指公司与银行之间由于凭证传递和记账时间差异的原因所出现的一方已经入账，而另一账时间差异的原因所出现的一方已经入账，而另一方尚未入账的款项。公司与银行之间的未达账项，方尚未入账的款项。公司与银行之间的未达账项，大致有以下四种情况：大致有以下四种情况：(1)(1)银行已收款记账而企业尚未收款记账的款项；银行已收款记账而企业尚未收款记账的款项；(2)(2)银行已付款记账而企业尚未付款记账的款项；银行已付款记账而企业尚未付款记账的款项；(3)(3)企业已收款记账而银行尚未收款记账的款项；企业已收款记账而银行尚未收款记账的款项；(4)(4)企业已付款记账而银行尚未付款记账的款项。企业已付款记账而银行尚未付款记账的款项。2022/11/7612022/11/761 银行存款余额调节表银行存款余额调节表 单位：元单位：元项目项目金额金额 项目项目金额金额银行存款日记账银行存款日记账余额余额 59 72059 720 银行对账单余额银行对账单余额 6100061000加：银行已收、加：银行已收、企业尚未收到的企业尚未收到的款项款项 2 2302 230加：企业已收、加：企业已收、银行尚未收款记银行尚未收款记账的款项账的款项19501950减：银行已付、减：银行已付、企业尚未付出的企业尚未付出的款额款额 40 00040 000 减：企业已付、减：企业已付、但银行尚未付款但银行尚未付款记账的款项记账的款项 50005000调节后余额调节后余额 5795057950调节后余额调节后余额 57950579502022/11/762（三）其他货币资金的核算（三）其他货币资金的核算 其他货币资金是指除库存现金、银行存款以外的其他各其他货币资金是指除库存现金、银行存款以外的其他各种货币资金。其他货币资金就其性质来看，与库存现金和银种货币资金。其他货币资金就其性质来看，与库存现金和银行存款一样，同属于货币资金。行存款一样，同属于货币资金。主要包括：主要包括：1.1.外埠存款（汇兑异地）外埠存款（汇兑异地）2.2.银行本票存款（银行本票）银行本票存款（银行本票）3.3.银行汇票存款（银行汇票）银行汇票存款（银行汇票）4.4.信用证保证金存款（信用证）信用证保证金存款（信用证）5.5.存出投资款等（转账支票等）存出投资款等（转账支票等）6.6.信用卡存款（信用卡）信用卡存款（信用卡）2022/11/7 632022/11/7632022/11/7641 1、外埠存款的核算、外埠存款的核算 外埠存款是指企业到外地进行临时或零星采购时，外埠存款是指企业到外地进行临时或零星采购时，采用汇兑结算方式汇往采购地银行开立采购专户的款采用汇兑结算方式汇往采购地银行开立采购专户的款项。采购资金存款不计利息，除采购员差旅费可以支项。采购资金存款不计利息，除采购员差旅费可以支取少量库存现金外，一律转账。采购专户只付不收，取少量库存现金外，一律转账。采购专户只付不收，付完结束账户。付完结束账户。企业把款项汇往外地开立采购专户时企业把款项汇往外地开立采购专户时,根据汇款凭证根据汇款凭证编制分录如下编制分录如下:借：其他货币资