企业财务会计第十二章课件(44页PPT).pptx

第十二章财务报表 讲授内容（一）财务报表的概念和组成（二）资产负债表的内容、结构和编制方法（三）利润表的内容、结构和编制方法（四）现金流量表的内容、结构和编制方法学习重点：学习重点：资产负债表、利润表的编制方法难点：难点：现金流量表的编制方法第一节第一节 财务报表概述财务报表概述一、财务报表及其目标财务报表是以企业的会计账簿记录和有关资料为依据，按照规定的格式、内容和填报要求定期编制并对外报送的、总括地反映企业财务状况、经营成果和现金流量的书面报告文件。编制财务报表的目标，主要是向财务报表使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，以有助于财务报表使用者作出经济决策。财务报表使用者通常包括投资者、债权人、政府及其有关部门和社会公众等。二、财务报表的组成和分类 （一）财务报表的组成财务报表主要由资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益（或股东权益，下同)变动表、附注组成。资产负债表是指反映企业在某一特定日期的财务状况的报表。利润表是反映企业在一定会计期间的经营成果，即利润或亏损的情况的报表。现金流量表是反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出情况的报表。所有者权益变动表是反映构成所有者权益的各组成部分当期的增减变动情况的报表。附注是财务报表不可或缺的组成部分，是对在资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。（二）财务报表的分类1.按财务报表编报期间的不同，可以分为中期财务报表和年度财务报表。2.按财务报表编报主体的不同，可以分为个别财务报表和合并财务报表。第二节 资产负债表一、资产负债表概述 资产负债表是指反映企业在某一特定日期所拥有的资产、需要偿还的债务以及股东(投资者)拥有的净资产情况的报表。二、资产负债表的结构我国企业的资产负债表采用账户式结构。分左右两方，左右两方总和相等，即“资产负债十所有者权益”。资产项目主要按流动性大小排列;负债及所有者权益项目一般按要求清偿时间的先后顺序排列.我国企业资产负债表格式如表121所示。三、资产负债表的编制资产负债表各项目均需填列“年初余额”和“期末余额”两栏。其中“年初余额”栏内的各项数字，应根据上年末资产负债表的“期末余额”栏内所列数字填列。“期末余额”栏主要有以下几种填列方法：（一）直接根据总账账户期末余额填列。（二）根据几个总账账户的期末余额计算填列。(三)根据有关总账账户余额减去其备抵账户余额后的净额填列。（四）根据明细账账户余额计算填列。(五)根据总账账户和明细账账户余额分析填列。第三节 利润表一、利润表概述 利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的报表。它把一定会计期间的收入与同一会计期间相关的成本、费用进行配比，以计算出企业一定时期的净利润（或净亏损）。二、利润表的结构利润表的结构有单步式和多步式两种。我国企业利润表采用多步式结构。利润表按利润形成的主要环节列示一些中间性利润指标(如营业利润、利润总额、净利润)，分步计算当期净损益。利润表中的每个项目通常又分为“本期金额”和“上期金额”两栏。现行企业利润表格式见表12-2三、利润表的编制“本期金额”栏反映各项目的本年累计发生额，填列本年年初至本期末累计发生额。“上期金额”栏反映各项目的上年同期累计发生额，填列上年年初至本年同期的累计发生额。第四节 现金流量表一、现金流量表概述现金流量表是指反映企业一定会计期间内现金和现金等价物(除特别注明外，以下所指的现金均含现金等价物)流入和流出的报表。二、现金流量表的内容和结构（一）现金流量表的内容1.经营活动产生的现金流量2.投资活动产生的现金流量3.筹资活动产生的现金流量（二）现金流量表的结构现金流量表以“现金来源现金运用现金净流量”这一方程式为基础，分类反映经营活动、投资活动和筹资活动的现金流入、流出和净流量。我国企业现金流量表的格式见表123。三、现金流量表的编制（一）经营活动产生的现金流量 （1）“销售商品、提供劳务收到的现金”项目：反映企业销售商品、提供劳务实际收到的现金。根据“库存现金”、“银行存款”、“主营业务收入”、“其他业务收入”、“应交增值税（销项税额）”、“应收账款”、“应收票据”、“预收账款”、“坏账准备”等账户分析填列。（2）“收到的税费返还”项目：反映企业收到的返还的各种税费。根据“库存现金”、“银行存款”、“应交税费”和“其他应交款”等账户分析填列。（3）“收到其他与经营活动有关的现金”项目：反映企业除了上述各项目以外的与经营活动有关的其他现金流入。根据“库存现金”、“银行存款”、“营业外收入”等账户分析填列。（4）“经营活动现金流入小计”项目：反映企业经营活动产生的现金流入量。（4）（1）（2）（3）（5）“购买商品，接受劳务支付的现金”项目，反映企业购买商品、接受劳务实际支付的现金。根据“库存现金”、“银行存款”、“主营业务成本”、“应交增值税（进项税额）”、“应付账款”、“应付账款”、“应付票据”、“预付账款”等账户分析填列。（6）“支付给职工以及为职工支付的现金”项目，反映企业实际支付给职工，以及为职工支付的现金。根据“库存现金”、“银行存款”、“应付职工薪酬”等账户分析填列。（7）“支付的各项税费”项目：反映企业按规定支付的各项税费。根据“库存现金”、“银行存款”、“应交税费”等账户分析填列。（8）“支付其他与经营活动有关的现金”项目，反映企业支付的除上述各项目以外的其他与经营活动有关的现金流出，如捐赠现金支出、罚款支出、支付的差旅费、业务招待费、保险费等支付的现金。根据“库存现金”、“银行存款”、“其他业务成本”、“销售费用”、“管理费用”“营业外支出”等账户分析填列。（9）“经营活动现金流出小计”项目：反映企业经营活动产生的现金流出量。（9）（5）（6）（7）（8）（10）“经营活动产生的现金流量净额”项目：反映企业经营活动产生的现金净流量。（10）（4）（9）（二）投资活动产生的现金流量 （1）“收回投资收到的现金”项目，反映企业出售、转让或到期收回除现金等价物以外的短期投资、长期股权投资而收到的现金，以及收回长期债权投资本金而收到的现金。根据“库存现金”、“银行存款”、“持有至到期投”、“长期股权投资”、“可供出售金融资产”等账户分析填列。（2）“取得投资收益收到的现金”项目：反映企业除现金等价物以外的对其他企业的投资分回的现金股利和利息。根据“库存现金”、“银行存款”、“投资收益”等账户分析填列。（3）“处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额”项目：反映企业处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金。根据“库存现金”、“银行存款”、“固定资产清理”等账户分析填列。（4）“处置子公司及其他营业单位收到的现金净额”项目：反映企业处置子公司及其他营业单位所收到的现金，减去相关处置费用以及子公司及其它营业单位持有的现金和现金等价物后的净额。根据“库存现金”“银行存款”、“长期股权投资”等账户分析填列。（5）“收到其他与投资活动有关的现金”项目，反映企业除了上述各项目以外其他与投资活动有关的现金流入。根据“库存现金”、“银行存款”、“应收股利”、“应收利息”等账户分析填列。（6）“投资活动现金流入小计”项目：反映企业投资活动产生的现金流入量。（6）（1）（2）（3）（4）（5）（7）“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”项目：反映企业购买、建造固定资产，取得无形资产和其他长期资产支付的现金。根据“库存现金”、“银行存款”、“固定资产”、“在建工程”、“无形资产”等账户分析填列。（8）“投资支付的现金”项目：反映企业取得的除现金等价物以外的对其他企业的投资支付的现金。根据“库存现金”、“银行存款”、“可供出售金融资产”、“持有至到期投资”、“长期股权投资”等账户分析填列。（9）“取得子公司及其他营业单位支付的现金净额”项目：反映企业购买子公司及其他营业单位支付的现金减去子公司及其他营业单位持有的现金及现金等价物后的净额。根据“库存现金”、“银行存款”、“长期股权”等账户分析填列。（10）“支付其他与投资活动有关的现金”项目，反映企业除了上述各项以外的其他与投资活动有关的现金流出。根据“应收股利”、“应收利息”等账户分析填列。（11）“投资活动现金流出小计”项目：反映企业投资活动产生的现金流出量。（11）（7）（8）（9）（10）（12）“投资活动产生的现金流量净额”项目：反映企业投资活动产生的现金净流量。（12）（6）（11）（三）筹资活动产生的现金流量 （1）“吸收投资收到的现金”项目：反映企业以发行股票、债券等方式筹集资金收到的现金。根据“实收资本(或股本)”、“库存现金”、“银行存款”等账户分析填列。（2）“取得借款收到的现金”项目：反映企业向银行或其他金融机构的等借入的资金实际收到的现金。根据“库存现金”、“银行存款”、“短期借款”、“长期借款”等账户分析填列。（3）“收到的其他与筹资活动有关的现金”项目：反映企业除上述各项目以外的其他与筹资活动有关的其他现金流入。根据“库存现金”、“银行存款”、“营业外收入”等账户分析填列。（4）“筹资活动现金流入小计”项目：反映企业筹资活动产生的现金流入量。（4）（1）（2）（3）（5）“偿还债务支付的现金”项目：反映企业以现金偿还债务的本金。根据“库存现金”、“银行存款”、“短期借款”、“长期借款”、“应付债券”等账户分析填列。（6）“分配股利、利润或偿付利息支付的现金”项目：反映企业实际支付的现金股利、支付给其他投资单位的利润、偿付借款利息、债券利息等支付的现金。根据“库存现金”、“银行存款”、“应付股利”、“应付利息”、“财务费用”等账户分析填列。（7）“支付其他与筹资活动有关的现金”项目：反映企业除了上述各项目以外的其他与筹资活动有关的现金流出。根据“库存现金”、“银行存款”“营业外支出”、“长期应付款”等账户分析填列。（8）“筹资活动现金流出小计”项目：反映企业筹资活动产生的现金流出量。（8）（5）（6）（7）（9）“筹资活动产生的现金流量净额”项目：反映企业筹资活动产生的现金净流量。（9）（4）（8）（四）“汇率变动对现金及现金等价物的影响”项目：反映企业所持外币现金余额由于汇率变动而发生的对现金的影响。根据“汇兑损益”等账户分析 （五）“现金及现金等价物净增加额”项目：反映企业本期净增加的现金、银行存款、其他货币资金和持有期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变现风险很小的投资，根据下列公式计算填列。现金及现金等价物净增加额 经营活动产生的现金流量净额投资活动产生的现金流量净额筹资活动产生的现金流量净额汇率变动对现金的影响额 期末现金及现金等价物余额 现金及现金等价物净增加额期初现金及现金等价物余额第五节 综合举例一、资料 宏飞股份有限公司为一般纳税人，适用增值税税率为17%，所得税税率为25%。该公司2008年有关资料如下：（一）2007年12月31日科目余额表、资产负责表（年初数略）见表124、125 （二）2008年发生以下经济业务：见教材二、操作步骤（一）根据上述资料编制会计分录。见教材（二）根据以上资料编制发生额及余额表见表126（三）根据资料编制资产负责表见表127（四）根据资料编制利润表见表128（五）根据有关明细资料，采用分析填列的方法，现金流量表各项目的填列方法见教材（六）根据分析计算结果编制现金流量表见表129本章小结o财务报表是企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的表式报告，由资产负债表、利润表、现金流量表组成。o资产负债表是总括反映企业某一特定日期（月末、季末、年末）财务状况的报表，是在分析资产、负债及所有者权益类账户期末余额的基础上编制的。资产负债表向报表使用者提供有关企业资产、负债和所有者权益情况的指标。o利润表是反映企业特定时期收支情况及财务成果的报表，是在分析损益类账户发生额的基础上编制的。通过阅读利润表，报表使用者能够了解企业收入的取得和费用的开支情况及利润的构成情况。o现金流量表是综合反映企业一定会计期间内现金来源和运用及其增减变动情况的报表，是在利润表和资产负债表的基础上综合分析各类经济活动对企业现金流量的影响而编制的。现金流量表有助于报表使用者评价企业未来产生现金净流量的能力以及偿债能力和支付投资利润的能力，通过对现金投资与融资、非现金投资与融资的分析，有利于报表使用者全面了解企业的财务状况。1、每一个成功者都有一个开始。勇于开始，才能找到成功的路。11月-2211月-22Monday,November 7,20222、成功源于不懈的努力，人生最大的敌人是自己怯懦。18:10:0218:10:0218:1011/7/2022 6:10:02 PM3、每天只看目标，别老想障碍。11月-2218:10:0218:10Nov-2207-Nov-224、宁愿辛苦一阵子，不要辛苦一辈子。18:10:0218:10:0218:10Monday,November 7,20225、积极向上的心态，是成功者的最基本要素。11月-2211月-2218:10:0218:10:02November 7,20226、生活总会给你另一个机会，这个机会叫明天。07 十一月 20226:10:02 下午18:10:0211月-227、人生就像骑单车，想保持平衡就得往前走。十一月 226:10 下午11月-2218:10November 7,20228、业余生活要有意义，不要越轨。2022/11/7 18:10:0318:10:0307 November 20229、我们必须在失败中寻找胜利，在绝望中寻求希望。6:10:03 下午6:10 下午18:10:0311月-2210、一个人的梦想也许不值钱，但一个人的努力很值钱。11/7/2022 6:10:03 PM18:10:0307-11月-2211、在真实的生命里，每桩伟业都由信心开始，并由信心跨出第一步。11/7/2022 6:10 PM11/7/2022 6:10 PM11月-2211月-22谢谢大家谢谢大家1、每一个成功者都有一个开始。勇于开始，才能找到成功的路。11月-2211月-22Monday,November 7,20222、成功源于不懈的努力，人生最大的敌人是自己怯懦。18:10:0318:10:0318:1011/7/2022 6:10:03 PM3、每天只看目标，别老想障碍。11月-2218:10:0318:10Nov-2207-Nov-224、宁愿辛苦一阵子，不要辛苦一辈子。18:10:0318:10:0318:10Monday,November 7,20225、积极向上的心态，是成功者的最基本要素。11月-2211月-2218:10:0318:10:03November 7,20226、生活总会给你另一个机会，这个机会叫明天。07 十一月 20226:10:03 下午18:10:0311月-227、人生就像骑单车，想保持平衡就得往前走。十一月 226:10 下午11月-2218:10November 7,20228、业余生活要有意义，不要越轨。2022/11/7 18:10:0318:10:0307 November 20229、我们必须在失败中寻找胜利，在绝望中寻求希望。6:10:03 下午6:10 下午18:10:0311月-2210、一个人的梦想也许不值钱，但一个人的努力很值钱。11/7/2022 6:10:03 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