会计凭证详细概述(86页PPT).pptx

第四章第四章 会计凭证会计凭证第一节第一节 会计凭证概述会计凭证概述n n一、会计凭证的概念和种类一、会计凭证的概念和种类n n （一）会计凭证的概念（一）会计凭证的概念n n 会计凭证是记录经济业务发生和完成情况的书面证明，也是登记账簿的依据。会计凭证是记录经济业务发生和完成情况的书面证明，也是登记账簿的依据。n n（二）会计凭证的种类（二）会计凭证的种类n n 会计凭证按照编制的程序和用途不同一般可以分为：原始凭证和记账凭证两类。会计凭证按照编制的程序和用途不同一般可以分为：原始凭证和记账凭证两类。nn nn n n nn 类别类别概念概念原始凭证原始凭证在经济业务完成或发生时取得或填制的，有以记录经济业务的在经济业务完成或发生时取得或填制的，有以记录经济业务的发生或完成情况，明确有关经济责任的文字凭据发生或完成情况，明确有关经济责任的文字凭据记账凭证记账凭证记账账单记账账单会计人员根据审核无误的原始凭证，对经济业务事项的内容加会计人员根据审核无误的原始凭证，对经济业务事项的内容加以归类，并据以确定会计分录后填制的会计凭证以归类，并据以确定会计分录后填制的会计凭证n n【知识链接】原始凭证与记账凭证的比较n n 【例题【例题4-1-14-1-1单项选择题】会计凭证分为原始凭证和记账凭证，对二者的差异下列单项选择题】会计凭证分为原始凭证和记账凭证，对二者的差异下列说法中不正确的是（说法中不正确的是（）。）。n n A A原始凭证大多是经办人员填制，记账凭证一律由会计人员填制原始凭证大多是经办人员填制，记账凭证一律由会计人员填制n n B B填制依据不同填制依据不同n n C C填制方式不同填制方式不同n n D D总分类账可根据记账凭证和原始凭证登记，而明细分类账只能根据原始凭证登记总分类账可根据记账凭证和原始凭证登记，而明细分类账只能根据原始凭证登记n n 【答案】【答案】【答案】【答案】D D n n 【例题【例题4-1-24-1-2单项选择题】会计凭证按其（单项选择题】会计凭证按其（）不同，可以分为原始凭证和记账凭证。）不同，可以分为原始凭证和记账凭证。n n A A反映业务的方法反映业务的方法 B B填制方式填制方式n n C C取得来源取得来源 D D编制的程序和用途编制的程序和用途n n 【答案】【答案】【答案】【答案】D D n n 二、会计凭证的作用n n记录经济业务，提供记账依据n n明确经济责任，强化内部控制n n监督经济活动，控制经济运行 第四章第四章 会计凭证会计凭证第二节第二节 原始凭证原始凭证n n一、原始凭证的种类一、原始凭证的种类n n1 1、按照取得来源不同：外来原始凭证、按照取得来源不同：外来原始凭证n n 自制原始凭证（按其填制手续不同：一次凭自制原始凭证（按其填制手续不同：一次凭证、累计凭证、汇总凭证）证、累计凭证、汇总凭证）n n2 2、按照格式不同，分为通用凭证、专用凭证、按照格式不同，分为通用凭证、专用凭证n n n n（一）按照取得来源的不同分类，可以分为外来原始凭证和自制原始凭证两类n n外业原始凭证：在经济业务发生或完成时，从其它单位或个人直接取得的原始凭证，如：企业购买材料、商品时，从供货单位取得的发货票。n n自制原始凭证：在本单位内部经办业务的部门或人员，在执行或完成某项经济业务时填制的，仅供本单位内部使用的原始凭证。如：收料单、领料单，产品入库单，借款单、折旧计算表等n n【例题【例题4-2-14-2-1多项选择题】下列属于外来原始凭证的有（多项选择题】下列属于外来原始凭证的有（）。）。A A本单位开具的增值税专用发票的记账联本单位开具的增值税专用发票的记账联 B B供货单供货单位开具的增值税专用发票的抵扣联位开具的增值税专用发票的抵扣联n nC C职工出差取得的飞机票和火车票职工出差取得的飞机票和火车票 n nDD对外支付款项时取得的收款收据对外支付款项时取得的收款收据n n 【答案】【答案】【答案】【答案】BCD BCD n n n n自制原始凭证按照填制手续不同，又可分为一次凭证、累计凭证、汇总凭证三种自制原始凭证按照填制手续不同，又可分为一次凭证、累计凭证、汇总凭证三种。n n【知识链接】【知识链接】n n （1 1）一次凭证与外来原始凭证、自制原始凭证之间的关系）一次凭证与外来原始凭证、自制原始凭证之间的关系n n 一次凭证即可能是外来原始凭证，也可能是自制原始凭证，一次凭证即可能是外来原始凭证，也可能是自制原始凭证，但外来原始凭证只能是一次凭证，自制原始凭证即可能是一但外来原始凭证只能是一次凭证，自制原始凭证即可能是一次凭证，也可能是多次累计凭证或汇总凭证。次凭证，也可能是多次累计凭证或汇总凭证。n n （2 2）一次凭证与累计凭证的比较）一次凭证与累计凭证的比较n n1 1、两者都仅仅包含一张原始凭证。、两者都仅仅包含一张原始凭证。2 2、一次凭证一次有效，只能、一次凭证一次有效，只能填写一次。累计凭证多次有效，可以填写多次。填写一次。累计凭证多次有效，可以填写多次。n n n n（3 3）累计凭证与汇总凭证的比较）累计凭证与汇总凭证的比较n n相同点：两者都可以简化核算手续。相同点：两者都可以简化核算手续。n n 两者都包含多项经济业务，并且经济业务相同。两者都包含多项经济业务，并且经济业务相同。n n不同点：累计凭证只包含一张原始凭证，是将多笔不同点：累计凭证只包含一张原始凭证，是将多笔同类型的经济业务反映在一张凭证上。同类型的经济业务反映在一张凭证上。n n 汇总凭证包含多张原始凭证，是将多张反映相同汇总凭证包含多张原始凭证，是将多张反映相同经济业务经济业务 的原始凭证进行汇总。的原始凭证进行汇总。n n n n【例题【例题4-2-24-2-2单项选择题】下列属于累计凭证的是（单项选择题】下列属于累计凭证的是（）。）。n n A.A.领料单领料单 B.B.工资汇总表工资汇总表n n C.C.收入材料汇总表收入材料汇总表 D.D.限额领料单限额领料单n n 【答案】【答案】【答案】【答案】DD n n 【例题【例题4-2-34-2-3判断题】自制原始凭证都是一次凭证，外来原始判断题】自制原始凭证都是一次凭证，外来原始凭证绝大多数是一次凭证。（凭证绝大多数是一次凭证。（）n n 【答案】【答案】【答案】【答案】n n（二）按照格式的不同分类，可以分为通用凭证和专用凭证两类n n通用凭证：由有关部门统一印制，在一定范围内使用的具有统一格式和使用方法的原始凭证。如由人行印制的银行结算凭证，国家通用的增值税专用发票。n n专用凭证：由单位自行印制的，仅在本单位内部使用的原始凭证。如领料单，差旅费报销单，折旧计算表，工资费用分配表 n n 二、原始凭证的基本内容【凭证要素】二、原始凭证的基本内容【凭证要素】n n 原始凭证所包括的基本内容，通常称为凭证要素。原始凭证所包括的基本内容，通常称为凭证要素。n n 一般来说，原始凭证都应具备以下基本内容：一般来说，原始凭证都应具备以下基本内容：n n （1 1）原始凭证名称；）原始凭证名称；n n （2 2）填制凭证的日期；）填制凭证的日期；n n （3 3）凭证的编号；）凭证的编号；n n （4 4）接受凭证单位名称（抬头人）；）接受凭证单位名称（抬头人）；n n （5 5）经济业务内容（含数量、单价、金额等）；【核心要素】）经济业务内容（含数量、单价、金额等）；【核心要素】n n （6 6）填制单位签章；）填制单位签章；n n （7 7）有关人员（部门负责人、经办人员）签章；）有关人员（部门负责人、经办人员）签章；n n （8 8）填制凭证单位名称或者填制人姓名；）填制凭证单位名称或者填制人姓名；n n （9 9）凭证附件。【区别记账凭证中的附件】）凭证附件。【区别记账凭证中的附件】n n n n 原始凭证除了应当具备上述内容外，还应当符合下列要求：原始凭证除了应当具备上述内容外，还应当符合下列要求：n n n n n n【例题【例题4-2-54-2-5多项选择题】原始凭证的基本内容包括（多项选择题】原始凭证的基本内容包括（）。）。n n A.A.原始凭证的名称原始凭证的名称 B.B.原始凭证的种类原始凭证的种类n n C.C.经济业务的性质经济业务的性质 D.D.原始凭证附件原始凭证附件n n 【答案】【答案】【答案】【答案】ADAD n n 【例题【例题4-2-64-2-6单项选择题】下列不属于原始凭证内容的是（单项选择题】下列不属于原始凭证内容的是（）。）。n n A.A.填制和接受单位的名称填制和接受单位的名称 B.B.填制单位的签章和有关人员签章填制单位的签章和有关人员签章n n C C原始凭证的名称原始凭证的名称 D.D.应借应贷的会计科目应借应贷的会计科目n n 【答案】【答案】【答案】【答案】D D n n 三、原始凭证的填制要求三、原始凭证的填制要求n n （一）填制原始凭证的基本要求（一）填制原始凭证的基本要求n n原始凭证是编制记账凭证的依据，是会计核算最基原始凭证是编制记账凭证的依据，是会计核算最基础的资料。要保证会计核算工作的质量，必须从保础的资料。要保证会计核算工作的质量，必须从保证原始凭证的质量做起，正确填制原始凭证。原始证原始凭证的质量做起，正确填制原始凭证。原始凭证的填制必须符合下列要求：凭证的填制必须符合下列要求：n n （1 1）记录要真实。）记录要真实。n n （2 2）内容要完整。）内容要完整。n n （3 3）手续要完备。）手续要完备。n n n n（4 4）书写要清楚、规范。）书写要清楚、规范。n n 原始凭证要按规定填写，文字要简明，字迹要清楚，易于辨认，不得原始凭证要按规定填写，文字要简明，字迹要清楚，易于辨认，不得使用未经国务院公布的简化汉字。使用未经国务院公布的简化汉字。n n 大小写金额必须相符且填写规范，小写金额用阿拉伯数字逐个书写，不大小写金额必须相符且填写规范，小写金额用阿拉伯数字逐个书写，不得写连笔字。得写连笔字。n n 在金额前要填写人民币符号，人民币符号与阿拉伯数字之间不得留有空在金额前要填写人民币符号，人民币符号与阿拉伯数字之间不得留有空白。白。n n 金额数字一律填写到角、分，无角、分的，写金额数字一律填写到角、分，无角、分的，写0000或符号或符号；有；有角无分的，分位写角无分的，分位写00，不得用符号，不得用符号。n n无角分的，写无角分的，写“00”“00”或符号或符号“-”“-”代替。代替。n n 大写金额用汉字壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿、元、大写金额用汉字壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿、元、角、分、零、整等，一律用正楷或行书字书写。角、分、零、整等，一律用正楷或行书字书写。n n 大写金额前未印有大写金额前未印有 人民币人民币 字样的，应加写字样的，应加写 人民币人民币 三个字，三个字，人民币人民币 字字样和大写金额之间不得留有空白。如：不能表示为样和大写金额之间不得留有空白。如：不能表示为 人民币人民币 贰拾陆元整贰拾陆元整。n n 大写金额到元或角为止的，后面要写大写金额到元或角为止的，后面要写 整整 或或 正正 字；有分的，不写字；有分的，不写 整整 或或 正正 字。字。n n 如小写金额为如小写金额为1008.001008.00，大写金额应写成，大写金额应写成 壹仟零捌元整壹仟零捌元整 而不能写成而不能写成 壹仟零壹仟零捌元捌元。n n 如小写金额为如小写金额为26.8526.85，要写成，要写成 人民币贰拾陆元捌角伍分人民币贰拾陆元捌角伍分，而不能写成人，而不能写成人民币民币 贰拾陆元捌角伍分整贰拾陆元捌角伍分整。n n 【注意：区别于财经法规与会计职业道德填写票据和结算凭证的基本要求，在【注意：区别于财经法规与会计职业道德填写票据和结算凭证的基本要求，在 角角 之后，可以不写之后，可以不写 整整（或（或 正正 字）】字）】n n n n（5）编号要连续。n n （6）不得涂改、刮擦、挖补。n n 原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或更正，更正处应当加盖出具单位印章。n n 原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。n n （7）填制要及时。n n【知识链接】阿拉伯金额数字中有【知识链接】阿拉伯金额数字中有0 0的，如何中文大写？应按照汉语语言规律。的，如何中文大写？应按照汉语语言规律。n n （1 1）阿拉伯数字中间有）阿拉伯数字中间有00时，中文大写金额要写时，中文大写金额要写 零零 字。字。n n 如：如：1409.501409.50，应写成人民币壹仟肆佰零玖元伍角整，应写成人民币壹仟肆佰零玖元伍角整n n（2 2）阿拉伯金额数字角位是）阿拉伯金额数字角位是00，而分位不是，而分位不是00时，中文大写金额时，中文大写金额 元元 后面应写后面应写 零零 字。字。n n 如：如：16409.0216409.02，应写成人民币壹万陆仟肆佰零玖元零贰分，应写成人民币壹万陆仟肆佰零玖元零贰分n n 325.04 325.04，应写成人民币叁佰贰拾伍元零肆分，应写成人民币叁佰贰拾伍元零肆分n n（3 3）阿拉伯数字中间连续有几个）阿拉伯数字中间连续有几个00时，中文大写金额数字中间可以只写一个时，中文大写金额数字中间可以只写一个 零零 字。字。n n 如：如：6007.146007.14，应写成人民币陆仟零柒元壹角肆分，应写成人民币陆仟零柒元壹角肆分n n n n（4 4）阿拉伯金额数字万位或元位是）阿拉伯金额数字万位或元位是00时，或者数字中间连续有几个时，或者数字中间连续有几个00，万位、元位也是，万位、元位也是00，但千，但千位、角位不是位、角位不是00时，中文大写金额中可以只写一个时，中文大写金额中可以只写一个 零零 字，也可以不写字，也可以不写 零零 字。字。n n 如：如：n n n n n n（元位是0但角位不是0的情况）n n n n n n（万位、元位是0，但千位、角位不是0的情况）n n 【知识链接】票据的出票日期必须使用中文大写。为防止篡改票据的出票日期，n n n n 票据出票日期使用小写的，银行不予受理。如：1月15日，应写成零壹月壹拾伍日；10月20日，应写成零壹拾月零贰拾日。n n 【例题【例题4-2-74-2-7单项选择题】（单项选择题】（）就是要实事求是地填写经济业务，原始凭证填制日期、）就是要实事求是地填写经济业务，原始凭证填制日期、业务内容、数量、金额等必须与实际情况相一致，不得歪曲经济业务真相、弄虚作假。业务内容、数量、金额等必须与实际情况相一致，不得歪曲经济业务真相、弄虚作假。n n A A内容完整内容完整 B B书写清楚书写清楚n n C C填制及时填制及时 D D记录真实记录真实n n 【答案】【答案】【答案】【答案】D D n n 【例题【例题4-2-84-2-8单项选择题】的大写金额应写成（单项选择题】的大写金额应写成（）。）。n n A A人民币壹仟肆佰零玖元伍角整人民币壹仟肆佰零玖元伍角整 B.B.人民币壹仟肆佰玖元伍角人民币壹仟肆佰玖元伍角n n C.C.人民币壹仟肆佰玖元伍角整人民币壹仟肆佰玖元伍角整 D D壹仟肆佰零玖元伍角壹仟肆佰零玖元伍角n n 【答案】【答案】【答案】【答案】A A n n【例题【例题4-2-94-2-9不定项选择题】甲企业销售货物给不定项选择题】甲企业销售货物给A A公司，双方签订销售合同约定：公司，双方签订销售合同约定：甲企业货物分三次发送完成。财务部门在收到仓库保管员送来的发货凭证汇总表甲企业货物分三次发送完成。财务部门在收到仓库保管员送来的发货凭证汇总表后，于后，于20082008年年2 2月月1010日开出销售发票价税款日开出销售发票价税款105300105300元，增值税率元，增值税率17%17%；全部款项当；全部款项当日收到日收到A A公司支付的支票，当即填制进账单解入银行；甲企业为销售该货物以银行公司支付的支票，当即填制进账单解入银行；甲企业为销售该货物以银行存款支付运费存款支付运费10001000元；结转该批产品的销售成本为元；结转该批产品的销售成本为6500065000元。元。n n （1 1）对发票中）对发票中105300105300元的大写金额正确的是（元的大写金额正确的是（）。）。n n A.A.人民币拾万零伍仟叁佰元整人民币拾万零伍仟叁佰元整 B.B.人民币壹拾万伍仟叁佰元整人民币壹拾万伍仟叁佰元整n n C.C.人民币壹拾万零伍仟叁佰元整人民币壹拾万零伍仟叁佰元整 D.D.人民币壹拾万零伍仟叁佰元正人民币壹拾万零伍仟叁佰元正n n 【答案】【答案】【答案】【答案】BCDBCD n n （2 2）仓库保管员开出的发货凭证汇总表属于（）仓库保管员开出的发货凭证汇总表属于（）。）。n n A.A.自制原始凭证自制原始凭证 B.B.转账凭证转账凭证n n C.C.通用凭证通用凭证 D.D.汇总凭证汇总凭证n n 【答案】【答案】【答案】【答案】AD AD n n（二）自制原始凭证的填制要求（二）自制原始凭证的填制要求n n 1 1一次凭证的填制一次凭证的填制n n 下面以下面以 收料单收料单 和和 领料单领料单 为例，介绍一次凭证的填制方法。为例，介绍一次凭证的填制方法。n n （1 1）收料单）收料单n n 收料单收料单 是企业购进材料验收入库时，由仓库保管人员根据购入材料的实际是企业购进材料验收入库时，由仓库保管人员根据购入材料的实际验收情况，填制的一次性原始凭证。企业外购材料，都应履行入库手续，由验收情况，填制的一次性原始凭证。企业外购材料，都应履行入库手续，由仓库保管人员根据供应单位开来的发票账单，严格审核，对运达入库的材料仓库保管人员根据供应单位开来的发票账单，严格审核，对运达入库的材料认真计量，并按实收数量认真填制认真计量，并按实收数量认真填制 收料单收料单。收料单一式三联：一联仓库，。收料单一式三联：一联仓库，据以登记材料物资明细账和材料卡片；一联随发票账单到会计处报账；一联据以登记材料物资明细账和材料卡片；一联随发票账单到会计处报账；一联交采购人员存查。交采购人员存查。n n n n n n【例【例4-14-1】20092009年年2 2月月1010日，购入日，购入20mm20mm圆钢圆钢10001000公斤，每公斤单价公斤，每公斤单价3 3元，另付购入材料运杂费元，另付购入材料运杂费200200元。元。仓库保管人员验收后填制仓库保管人员验收后填制 收料单收料单，收料单收料单 通常是一料一单。通常是一料一单。n n （2 2）领料单）领料单n n 领料单领料单 的填制手续是在经济业务发生或完成时，由经办人员填制的，一的填制手续是在经济业务发生或完成时，由经办人员填制的，一般只反映一项经济业务，或者同时反映若干项同类性质的经济业务。如般只反映一项经济业务，或者同时反映若干项同类性质的经济业务。如企业、车间或部门从仓库中领用各种材料，都应履行出库手续，由领料企业、车间或部门从仓库中领用各种材料，都应履行出库手续，由领料经办人根据需要材料的情况填写领料单，并经该单位主管领导批准到仓经办人根据需要材料的情况填写领料单，并经该单位主管领导批准到仓库领用材料。仓库保管员根据领料单，审核其用途，认真计量发放材料，库领用材料。仓库保管员根据领料单，审核其用途，认真计量发放材料，并在领料单上签章。并在领料单上签章。领料单领料单 一式三联：一联留领料部门备查；一联留仓一式三联：一联留领料部门备查；一联留仓库，据以登记材料物资明细账和材料卡片；一联转会计部门或月末汇总库，据以登记材料物资明细账和材料卡片；一联转会计部门或月末汇总后转会计部门据以进行总分类核算。后转会计部门据以进行总分类核算。n n【例【例4-24-2】20092009年年2 2月月1616日，第一车间生产日，第一车间生产A A产品需领用产品需领用25mm25mm圆钢圆钢15001500公斤和公斤和10mm10mm圆钢圆钢10001000公斤，每公斤单价公斤，每公斤单价4.404.40元，由经办人员填制元，由经办人员填制 领料单领料单。此。此 领料领料单单 经车间有关领导批准后到仓库领料，仓库保管员据以发料。经车间有关领导批准后到仓库领料，仓库保管员据以发料。n n n n n n2 2累计凭证的填制累计凭证的填制n n 下面以下面以 限额领料单限额领料单 为例说明累计凭证的填制方法。为例说明累计凭证的填制方法。n n 限额领料单限额领料单 是多次使用的累计领发料凭证。在有效期间内（一般为一个月）是多次使用的累计领发料凭证。在有效期间内（一般为一个月），只要领用数量不超过限额就可以连续使用。，只要领用数量不超过限额就可以连续使用。限额领料单限额领料单 是由生产、计划是由生产、计划部门根据下达的生产任务和材料消耗定额按每种材料用途分别开出，一料一部门根据下达的生产任务和材料消耗定额按每种材料用途分别开出，一料一单，一式两联，一联交仓库据以发料，一联交领料部门据以领料。领料单位单，一式两联，一联交仓库据以发料，一联交领料部门据以领料。领料单位领料时，在该单内注明请领数量，经负责人签章批准后，持往仓库领料。仓领料时，在该单内注明请领数量，经负责人签章批准后，持往仓库领料。仓库发料时，根据材料的品名、规格在限额内发料，同时将实发数量及限额余库发料时，根据材料的品名、规格在限额内发料，同时将实发数量及限额余额填写在限额领料单内，领发料双方在单内签章。月末在此单内结出实发数额填写在限额领料单内，领发料双方在单内签章。月末在此单内结出实发数量和金额转交会计部门，据以计算材料费用，并做材料减少的核算。使用限量和金额转交会计部门，据以计算材料费用，并做材料减少的核算。使用限额领料单领料，全月不能超过生产计划部门下达的全月领用限额量。由于增额领料单领料，全月不能超过生产计划部门下达的全月领用限额量。由于增加生产量而需追加限额时，应经生产计划部门批准，办理追加限额的手续。加生产量而需追加限额时，应经生产计划部门批准，办理追加限额的手续。由于浪费或其他原因超限额用料需追加限额，应由用料部门向生产计划部门由于浪费或其他原因超限额用料需追加限额，应由用料部门向生产计划部门提出申请，经批准后追加限额。在用另一种材料代替限额领料单内所列材料提出申请，经批准后追加限额。在用另一种材料代替限额领料单内所列材料时，应另填一次时，应另填一次 领料单领料单，同时相应地减少限额余额。，同时相应地减少限额余额。n n【例【例4-34-3】20092009年年2 2月，企业一车间生产月，企业一车间生产B B产品，年度计划生产产品，年度计划生产25002500台，每台台，每台B B产品消耗产品消耗10mm10mm圆钢圆钢0.20.2公斤，公斤，2 2月份月份10mm10mm圆钢的领用限额为圆钢的领用限额为500500公斤，每公斤公斤，每公斤10mm10mm圆钢的单价为圆钢的单价为4.44.4元。该月份生产元。该月份生产B B产品，由生产计产品，由生产计划部门下达划部门下达 限额领料单限额领料单，车间在该月份之内领用，车间在该月份之内领用10mm10mm圆钢情况，圆钢情况，n n n n n n可知，一车间在当月完成生产任务条件下，于3日、12日、20日三次领用圆钢，实际累计耗用480公斤，与领用限额500公斤对比少20公斤。限额领料单不仅起到事先控制领料的作用，而且可以减少原始凭证的数量和简化填制凭证的手续。n n3 3汇总凭证的填制汇总凭证的填制n n 现以现以 发料凭证汇总表发料凭证汇总表 为例说明汇总原始凭证的编制方法。为例说明汇总原始凭证的编制方法。n n 发料凭证汇总表发料凭证汇总表 是由材料会计根据各部门到仓库领用材料时间填制的领料单按旬汇总，每月是由材料会计根据各部门到仓库领用材料时间填制的领料单按旬汇总，每月编制一份，送交会计部门作账务处理。编制一份，送交会计部门作账务处理。n n 【例【例4-44-4】企业】企业20092009年年2 2月发出材料所编制的月发出材料所编制的 发料凭证汇总表发料凭证汇总表：n n n n 会计主管：复核：制表：n n汇总凭证只能将同类内容的经济业务汇总在一起、填列在一张汇总凭证上，不能将两类或两类以上的经济业务汇总在一起、填列在一张汇总原始凭证上。n n （三）外来原始凭证的填制要求（三）外来原始凭证的填制要求n n外来原始凭证是企业在同外单位发生经济业务时，由外单位的外来原始凭证是企业在同外单位发生经济业务时，由外单位的经办人员填制的，因此，会计人员在记录经济业务时，应注意经办人员填制的，因此，会计人员在记录经济业务时，应注意外来原始凭证的填制内容是否完整有效。外来原始凭证一般由外来原始凭证的填制内容是否完整有效。外来原始凭证一般由税务局等部门同意印制，或经税务部门批准由经营单位印制，税务局等部门同意印制，或经税务部门批准由经营单位印制，在填制时加盖出具单位公章方有效，对于一式多联的原始凭证在填制时加盖出具单位公章方有效，对于一式多联的原始凭证除本身具有复写功能的以外必须用复写纸套写。除本身具有复写功能的以外必须用复写纸套写。n n 【例题【例题4-2-104-2-10判断题】原始凭证所要求填列的项目必须逐判断题】原始凭证所要求填列的项目必须逐项填列齐全，不得遗漏和省略。需要填写数联的原始凭证，项填列齐全，不得遗漏和省略。需要填写数联的原始凭证，应逐联填写。（应逐联填写。（）n n 【答案】【答案】【答案】【答案】n n 四、原始凭证的审核四、原始凭证的审核n n审核原始凭证是正确组织会计核算的一个重要方法，也是实行会计监督的一个重要手审核原始凭证是正确组织会计核算的一个重要方法，也是实行会计监督的一个重要手段。为了正确地反映和监督各项经济业务，保证核算资料的真实、准确和合法，会计段。为了正确地反映和监督各项经济业务，保证核算资料的真实、准确和合法，会计部门和经办业务的有关部门，必须对原始凭证进行严格认真的审核。部门和经办业务的有关部门，必须对原始凭证进行严格认真的审核。n n 原始凭证的审核内容主要包括：原始凭证的真实性、合法性、合理性、完整性、原始凭证的审核内容主要包括：原始凭证的真实性、合法性、合理性、完整性、正确性和及时性。正确性和及时性。n n 1 1审核原始凭证的真实性。审核原始凭证的真实性。n n 2 2审核原始凭证的合法性。审核原始凭证的合法性。n n 3 3审核原始凭证的合理性。审核原始凭证的合理性。n n 4 4审核原始凭证的完整性。审核原始凭证的完整性。n n 5 5审核原始凭证的正确性。审核原始凭证的正确性。n n 6 6审核原始凭证的及时性。审核原始凭证的及时性。n n 经审核的原始凭证应根据不同情况处理：经审核的原始凭证应根据不同情况处理：n n （1 1）对于完全符合要求的原始凭证，应及时据以编制记账凭证入账；）对于完全符合要求的原始凭证，应及时据以编制记账凭证入账；n n （2 2）对于真实、合法、合理但内容不够完整、填写有错误的原始凭证，应退回给有关经办人）对于真实、合法、合理但内容不够完整、填写有错误的原始凭证，应退回给有关经办人员，由其负责将有关凭证补充完整、更正错误或重开后，再办理正式会计手续；员，由其负责将有关凭证补充完整、更正错误或重开后，再办理正式会计手续；n n （3 3）对于不真实、不合法的原始凭证，会计机构和会计人员有权不予接受，并向单）对于不真实、不合法的原始凭证，会计机构和会计人员有权不予接受，并向单位负责人报告。位负责人报告。n n 【例题【例题4-2-114-2-11判断题】原始凭证是记录和证明经济业务发生和完成的外来单判断题】原始凭证是记录和证明经济业务发生和完成的外来单据。（据。（）n n 【答案】【答案】【答案】【答案】n n 【例题【例题4-2-124-2-12不定项选择题】下列各选项中，属于原始凭证的有（不定项选择题】下列各选项中，属于原始凭证的有（）。）。n n A A限额领料单限额领料单 B B银行对账单银行对账单n n C C制造费用分配表制造费用分配表 D D购货合同书购货合同书n n 【答案】【答案】【答案】【答案】AC AC n n 【例题【例题4-2-134-2-13不定项选择题】对记载不准确、不完整的原始凭证，会计人员应不定项选择题】对记载不准确、不完整的原始凭证，会计人员应当（当（）。）。n n A A拒绝接受，并报告领导，要求查明原因拒绝接受，并报告领导，要求查明原因n n B B予以销毁，并报告领导，要求查明原因予以销毁，并报告领导，要求查明原因n n C C予以退回，并要求经办人员按规定进行更正、补充予以退回，并要求经办人员按规定进行更正、补充n n D D拒绝接受，并不能让经办人员进行更正、补充拒绝接受，并不能让经办人员进行更正、补充n n 【答案】【答案】【答案】【答案】C C n n【例题【例题4-2-144-2-14单项选择题】下列关于原始凭证更改内容的说法中，正单项选择题】下列关于原始凭证更改内容的说法中，正确的是（确的是（）。）。n n A A原始凭证记载的各项内容在一定条件下可以进行修改原始凭证记载的各项内容在一定条件下可以进行修改n n B B原始凭证有错误的，不能涂改，必须由原出具单位重开原始凭证有错误的，不能涂改，必须由原出具单位重开n n C C原始凭证金额有错误时，必须由原出具单位重开原始凭证金额有错误时，必须由原出具单位重开n n D D原始凭证有错误的，都可以在错误处更正，但必须由原始凭证有错误的，都可以在错误处更正，但必须由原出具单位加盖印章原出具单位加盖印章n n 【答案】【答案】【答案】【答案】C C n n第三节 记账凭证n n 【例题4-3-1判断题】原始凭证和记账凭证都属于会计凭证，都应该由会计人员进行填制。（）n n 【答案】【答案】n n 一、记账凭证的种类n n n n n n（一）按内容分为收款凭证、付款凭证和转账凭证（一）按内容分为收款凭证、付款凭证和转账凭证n n【知识链接】为了减少登记总账的记账工作量，企业可根据收款凭证、付款凭证和转账凭证进行定期汇总，编制汇总记账凭证或者编制科目汇总表，用来登记总账，汇总记账凭证、科目汇总表也属于记账凭证。n n【例题【例题4-3-24-3-2多项选择题】收款凭证的借方科目可能有（多项选择题】收款凭证的借方科目可能有（）。）。n n A A应收账款应收账款 B B库存现金库存现金n n C C银行存款银行存款 D D应付账款应付账款n n 【答案】【答案】【答案】【答案】BC BC n n 【例题【例题4-3-34-3-3单项选择题】甲公司销售一批产品，产品已经发出，销货发票单项选择题】甲公司销售一批产品，产品已经发出，销货发票也已经开给对方，但款项尚未收到。会计人员应根据有关原始凭证填制（也已经开给对方，但款项尚未收到。会计人员应根据有关原始凭证填制（）。）。n n A A收款凭证收款凭证 B B付款凭证付款凭证n n C C转账凭证转账凭证 D D一次凭证一次凭证n n 【答案】【答案】【答案】【答案】C C n n【例题【例题4-3-44-3-4判断题】付款凭证上的会计分录只能是一借一贷的判断题】付款凭证上的会计分录只能是一借一贷的简单会计分录或一贷多借的复合会计分录。（简单会计分录或一贷多借的复合会计分录。（）n n 【答案】【答案】【答案】【答案】n n 【例题【例题4-3-54-3-5不定项选择题】向外地某公司购入原材料不定项选择题】向外地某公司购入原材料100 100 000000元，增值税进项税额元，增值税进项税额17 00017 000元，货款以银行承兑汇票支付，元，货款以银行承兑汇票支付，应编制（应编制（）。）。n n A A转账凭证转账凭证 B B银行存款付款凭证银行存款付款凭证n n C C库存现金付款凭证库存现金付款凭证 D D库存现金收款凭证库存现金收款凭证n n 【答案】【答案】【答案】【答案】A A n n（二）按其填列方式可分为复式记账凭证和单式记账凭证（二）按其填列方式可分为复式记账凭证和单式记账凭证n n n n n n n n n n【知识链接】不管是复式记账凭证还是单式记账凭证，都是【知识链接】不管是复式记账凭证还是单式记账凭证，都是复式记账法中的借贷记账法的运用。复式记账凭证、单式记复式记账法中的借贷记账法的运用。复式记账凭证、单式记账凭证与复式记账法、单式记账法是不同的概念。账凭证与复式记账法、单式记账法是不同的概念。n n 【例题【例题4-3-64-3-6多项选择题】下列说法正确的是（多项选择题】下列说法正确的是（）n n A A记账凭证按内容不同分为收款凭证、付款凭证、转账记账凭证按内容不同分为收款凭证、付款凭证、转账凭证凭证n n B B记账凭证按填列方式不同分为复式凭证和单式凭证记账凭证按填列方式不同分为复式凭证和单式凭证n n C C复式记账凭证便于汇总计算科目的发生额复式记账凭证便于汇总计算科目的发生额n n D D单式记账凭证便于分工记账单式记账凭证便于分工记账n n 【答案】【答案】【答案】【答案】ABD ABD n n二、记账凭证的基本内容（记账凭证的要素）n n 记账凭证必须具备以下基本内容：n n 1记账凭证的名称；n n 2记账凭证的日期；【思考：是否一定要与原始凭证的日期一致？】n n 3记账凭证的编号；n n 4经济业务事项的内容摘要；n n5、经济 业务事项所涉及的会计科目及记账方向n n6、经济业务事项的金额n n7记账标记；n n 8所附原始凭证的张数；n n 9 9制证、审核、记账、会计主管等有关人员的签章，收款凭证和付款凭证还应制证、审核、记账、会计主管等有关人员的签章，收款凭证和付款凭证还应由出纳人员签名或盖章。由出纳人员签名或盖章。n n n n n n【例题4-3-7多项选择题】以下属于记账凭证的基本内容的有（）。n n A原始凭证的名称 B经济业务内容摘要n n C应借应贷的会计科目 D所附原始凭证张数n n n n 【答案】【答案】BCD n n 三、记账凭证的填制要求三、记账凭证的填制要求n n （一）基本要求（一）基本要求n n 1 1审核原始凭证审核原始凭证n n 对经济业务发生后取得或填制的原始凭证进行认真的检查、审核，经确认其内容真实、对经济业务发生后取得或填制的原始凭证进行认真的检查、审核，经确认其内容真实、正确无误后，方可依此填制相应的记账凭证。正确无误后，方可依此填制相应的记账凭证。n n 记账凭证可以根据每一张原始凭证、若干张同类原始凭证汇总、根据原始凭证汇总表填制，但不得不同内容和种类的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上，（如不得将购货发票和销货发票汇总在一起）n n2 2确定采用何种记账凭证确定采用何种记账凭证n n n n在采用收款凭证、付款凭证和转账凭证等复式凭证在采用收款凭证、付款凭证和转账凭证等复式凭证的情况下，凡涉及库存现金和银行存款的收款业务，的情况下，凡涉及库存现金和银行存款的收款业务，填制收款凭证；凡涉及库存现金和银行存款的付款填制收款凭证；凡涉及库存现金和银行存款的付款业务，填制付款凭证；涉及转账业务的，填制转账业务，填制付款凭证；涉及转账业务的，填制转账凭证。凭证。n n 但是，对于涉及但是，对于涉及 库存现金库存现金 和和 银行存款银行存款 之间的经之间的经济业务，为避免重复记账，一般只编制付款凭证，不济业务，为避免重复记账，一般只编制付款凭证，不编制收款凭证，以强化对付款业务的管理。编制收款凭证，以强化对付款业务的管理。n n n n注意：将库存现金存入银行，只填制一张现金付款凭证，记账时，根据该凭证同时记入现金和银行存款账户，借：银行存款n n 贷：库存现金n n 从银行提现，只填制一张银行存款付款凭证，记账时，根据该凭证同时记入现金和银行存款账户，借：库存现金n n 贷：银行存款n n【例题【例题4-3-84-3-8单项选择题】涉及库存现金和银行存款之间的划转