财务会计与科目账户管理知识分析规划(62页PPT).pptx

第一节第一节 会计科目会计科目第二节第二节 会计账户会计账户第三章第三章 会计科目与账户会计科目与账户会计科目会计科目会计账户会计账户会计对象会计对象会计要素会计要素具体化具体化具体化具体化只是名称只是名称除了有名称，还有内容除了有名称，还有内容 会计科目是对会计要素的具体内容进会计科目是对会计要素的具体内容进行进一步科学分类的项目或标志，是行进一步科学分类的项目或标志，是会计账会计账户的名称户的名称。一、会计科目的概念一、会计科目的概念必须结合会计对象的特点必须结合会计对象的特点 要要全面反映全面反映各会计要素，形成一个完整、各会计要素，形成一个完整、科学的体系，不能有任何遗漏。同时，会计科科学的体系，不能有任何遗漏。同时，会计科目的设置还必须目的设置还必须体现行业会计主体的业务特体现行业会计主体的业务特点点，根据不同行业经济业务的不同性质和特，根据不同行业经济业务的不同性质和特征，有针对性地设置，不能千篇一律。征，有针对性地设置，不能千篇一律。二、会计科目的设置原则二、会计科目的设置原则必须符合会计目标的要求必须符合会计目标的要求 会计核算的目标就是向有关方面提供会会计核算的目标就是向有关方面提供会计信息，满足信息使用者的决策需求。计信息，满足信息使用者的决策需求。不同的信息使用者对会计信息的需求不尽不同的信息使用者对会计信息的需求不尽相同，要兼顾不同信息使用者的需要。相同，要兼顾不同信息使用者的需要。统一性和灵活性相结合统一性和灵活性相结合 统一性，是指为了保证会计信息的可比性，统一性，是指为了保证会计信息的可比性，所设的会计科目应当符合企业会计准则和所设的会计科目应当符合企业会计准则和国家统一会计制度的规定。国家统一会计制度的规定。灵活性，是指在不影响会计核算要求和灵活性，是指在不影响会计核算要求和会计报表指标汇总，以及对外提供统一的财会计报表指标汇总，以及对外提供统一的财务会计报告的前提下，企业可以根据本单位务会计报告的前提下，企业可以根据本单位的具体情况，适当自行增设、减少或合并某的具体情况，适当自行增设、减少或合并某些会计科目。些会计科目。稳定性和适应性相结合稳定性和适应性相结合 为保证会计信息的连贯性、可比性，为保证会计信息的连贯性、可比性，会计科目的设置应在一定时期内保持稳会计科目的设置应在一定时期内保持稳定，不能经常变更。定，不能经常变更。要适应经济环境的变化和经济业务发要适应经济环境的变化和经济业务发展的需要，当会计环境发生变化时，要作展的需要，当会计环境发生变化时，要作相应的调整，以及时反映新的经济业务的相应的调整，以及时反映新的经济业务的全面内容。全面内容。完整性和互斥性相结合完整性和互斥性相结合 要要全面、系统、完整全面、系统、完整地体现企业所地体现企业所有的资金运动，企业所发生的任何一笔有的资金运动，企业所发生的任何一笔经济业务，都有相应的会计科目予以反经济业务，都有相应的会计科目予以反映；各会计科目要有明确的界限，相互映；各会计科目要有明确的界限，相互之间之间不能交叉不能交叉。会计科目分类标准会计科目分类标准按经济内容分类按经济内容分类按提供信息详细程度（隶属关系）分类按提供信息详细程度（隶属关系）分类三、会计科目的分类三、会计科目的分类科目按经济内容可分为：科目按经济内容可分为：资产类、负债类、所资产类、负债类、所有者权益类、成本类和损益类有者权益类、成本类和损益类五类。五类。会计科目按经济内容分类，各类别内容与六项会会计科目按经济内容分类，各类别内容与六项会计要素反映的内容基本一致，只是根据管理和核计要素反映的内容基本一致，只是根据管理和核算需要作了适当的调整。算需要作了适当的调整。（一）按经济内容分类（一）按经济内容分类 因企业在一定期间实现的因企业在一定期间实现的利润利润最终将归入最终将归入所有者权益，故将利润类科目并入所有者权益，故将利润类科目并入所有者权所有者权益类科目益类科目。因企业在一定期间取得的因企业在一定期间取得的收入利得收入利得以及需要以及需要从该期收入中直接扣除的各项从该期收入中直接扣除的各项费用损失，费用损失，都都直接体现在损益计算中，在会计实务中还需直接体现在损益计算中，在会计实务中还需要一些既反映收益又反映损失的双重性质的要一些既反映收益又反映损失的双重性质的科目，故归为一类，即科目，故归为一类，即损益类科目损益类科目。调整调整企业（特别是工业企业）在计算一定期间的企业（特别是工业企业）在计算一定期间的盈亏之前，需要进行成本核算，故专门增设盈亏之前，需要进行成本核算，故专门增设了了“生产成本生产成本”等等成本类科目成本类科目。上市公司还增设了上市公司还增设了共同类科目共同类科目。企业经营管理所需要的会计核算资料是多方面企业经营管理所需要的会计核算资料是多方面的，不仅要求会计核算能够提供一些的，不仅要求会计核算能够提供一些总括的指总括的指标标，而且要求会计核算能够提供一些，而且要求会计核算能够提供一些详细的指标详细的指标。会计科目按提供信息详细程度，可分为会计科目按提供信息详细程度，可分为总总账科目账科目和和明细科目明细科目。（二）会计科目按提供信息详细程度分类（二）会计科目按提供信息详细程度分类（二）会计科目按提供信息详细程度分类（二）会计科目按提供信息详细程度分类总账科目总账科目（总分类科目、一级科目），是（总分类科目、一级科目），是对会计对象的具体内容进行总括分类，提供对会计对象的具体内容进行总括分类，提供总括信息总括信息的会计科目。的会计科目。总账科目有总账科目有“库存现金库存现金”、“银行存款银行存款”、“短期借款短期借款”等。等。在我国，总账科目一般由财政部制定。在我国，总账科目一般由财政部制定。明细科目明细科目（明细分类科目），是对总账（明细分类科目），是对总账科目的经济内容进一步分类，提供科目的经济内容进一步分类，提供更详更详细更具体会计信息细更具体会计信息的科目。的科目。例如，例如，“银行存款银行存款”下可设下可设“工商银行工商银行”、“交通银行交通银行”、“中国银行中国银行”等明等明细科目。细科目。明细科目的设置，除国家统一规定外，明细科目的设置，除国家统一规定外，各单位要根据本单位的具体情况和经各单位要根据本单位的具体情况和经济管理的需要自行设置。济管理的需要自行设置。如果总分类科目下面的明细科目较多，如果总分类科目下面的明细科目较多，可以对明细科目进一步分级设置可以对明细科目进一步分级设置二级科二级科目目或或三级科目三级科目等。等。总账科目总账科目（一级科目）（一级科目）明细科目明细科目二级科目二级科目 三级科目三级科目原材料原材料原材料原材料主要材料主要材料主要材料主要材料鲜奶鲜奶鲜奶鲜奶奶粉奶粉奶粉奶粉辅助材料辅助材料辅助材料辅助材料可可粉可可粉可可粉可可粉草莓酱草莓酱草莓酱草莓酱资产要素资产要素负债要素负债要素所有者权益要素所有者权益要素资产类科目资产类科目收入要素收入要素费用要素费用要素利润要素利润要素负债类科目负债类科目所有者权益类科目所有者权益类科目损益类科目损益类科目成本类科目成本类科目期间费用期间费用生产费用生产费用会计要素与会计科目的对应关系会计要素与会计科目的对应关系会计要素与会计科目的对应关系会计要素与会计科目的对应关系历年从业考题历年从业考题1.1.（）是企业会计部门根据本单位经济业务的具体）是企业会计部门根据本单位经济业务的具体内容、管理上的要求及方便会计核算等而自设置。内容、管理上的要求及方便会计核算等而自设置。A.A.总分类账户总分类账户 B.B.明细分类账户明细分类账户 C.C.会计要素会计要素 D.D.会计等式会计等式 2.2.会计科目是对会计科目是对()()的具体内容分类核算的项目。的具体内容分类核算的项目。A.A.会计主体会计主体 B.B.会计账户会计账户 C.C.会计分录会计分录 D.D.会计对象会计对象 3.3.下列属于损益类会计科目的是下列属于损益类会计科目的是()()。A.A.财务费用财务费用 B.B.预提费用预提费用 C.C.待摊费用待摊费用 D.D.制造费用制造费用B DA会会计计账账户户是是指指通通过过一一定定的的结结构构和和格格式式，用用来来分分类类连连续续地地记记录录各各项项经经济济业业务务，反反映映各各项项会会计计要要素素增增减减变变化化及及结结果的工具和手段。果的工具和手段。设置会计账户是会计核算的一种专门方法。设置会计账户是会计核算的一种专门方法。一、会计账户的概念一、会计账户的概念账户的结构账户的结构就是账户的格式，即账户应分为就是账户的格式，即账户应分为几个部分，每一部分分别登记什么内容，如何几个部分，每一部分分别登记什么内容，如何在账户中记录会计要素的增加、减少及余额情在账户中记录会计要素的增加、减少及余额情况等。况等。二、会计账户的结构二、会计账户的结构企业经济业务，在数量上不外乎增加或减企业经济业务，在数量上不外乎增加或减少两种情况。因此，少两种情况。因此，账户的基本结构账户的基本结构，也，也相应地分为两个基本部分，即相应地分为两个基本部分，即左右两部分左右两部分，一部分记录增加额，另一部分记录减少额。一部分记录增加额，另一部分记录减少额。至于哪一部分记录增加数量，哪一方记录至于哪一部分记录增加数量，哪一方记录减少数量，则需要减少数量，则需要根据所记录的经济内容根据所记录的经济内容，即账户的性质来确定。即账户的性质来确定。无论何种性质的账户，左右两方的增减意无论何种性质的账户，左右两方的增减意义是义是相反相反的，即如果规定在左方记录增加，的，即如果规定在左方记录增加，则就应该在右方记录减少；反之，如果规定在则就应该在右方记录减少；反之，如果规定在左方记录减少，则就应该在右方记录增加。左方记录减少，则就应该在右方记录增加。在借贷记账法下，通常把账户的在借贷记账法下，通常把账户的左方称为左方称为“借借方方”，右方称为右方称为“贷方贷方”。任何账户都必须分为任何账户都必须分为借方、贷方借方、贷方两个基本部两个基本部分，这就是账户的基本结构。分，这就是账户的基本结构。借方借方 贷方贷方账户基本结构的简化格式账户基本结构的简化格式 账户名称（会计科目）账户名称（会计科目）“T”“T”形账户的基本结构形账户的基本结构 账户的格式设计中 一般都应包括以下内容账户名称账户名称：会计科目：会计科目日期日期：记录经济业务确认的日期：记录经济业务确认的日期凭证号数凭证号数：说明登记账户的来源、依据，：说明登记账户的来源、依据，为以后为以后查账提供便利。查账提供便利。摘要摘要：用以概括说明所记录经济业务的内容：用以概括说明所记录经济业务的内容增加额、减少额、余额增加额、减少额、余额：用以填写经济业务引起会：用以填写经济业务引起会计要素增加、减少及变动的结果。计要素增加、减少及变动的结果。账户名称账户名称年年月月日日凭证凭证号数号数摘要摘要借方借方贷方贷方余额余额借借/贷贷我国会计实务中三栏式会计账户基本格式我国会计实务中三栏式会计账户基本格式会计科目会计科目记录经济业务确认的日期记录经济业务确认的日期账户名称账户名称年年月月日日凭证凭证号数号数摘要摘要借方借方贷方贷方余额余额借借/贷贷我国会计实务中三栏式会计账户基本格式我国会计实务中三栏式会计账户基本格式说明登记账户的来源、依据，说明登记账户的来源、依据，为以后查账提供便利为以后查账提供便利账户名称账户名称年年月月日日凭证凭证号数号数摘要摘要借方借方贷方贷方余额余额借借/贷贷我国会计实务中三栏式会计账户基本格式我国会计实务中三栏式会计账户基本格式用以概括说明所记录用以概括说明所记录经济业务的内容。经济业务的内容。账户名称账户名称年年月月日日凭证凭证号数号数摘要摘要借方借方贷方贷方余额余额借借/贷贷我国会计实务中三栏式会计账户基本格式我国会计实务中三栏式会计账户基本格式用以填写经济业务引用以填写经济业务引起会计要素增加、减起会计要素增加、减少及变动的结果。少及变动的结果。缘分是营业外收入缘分是营业外收入 身体是固定资产身体是固定资产 生活是持续经营生活是持续经营反思是内部盘点反思是内部盘点爱情是无形资产爱情是无形资产思念是现金日记帐思念是现金日记帐暗恋是收不回的呆帐暗恋是收不回的呆帐错爱是高估净利润错爱是高估净利润会计与人生会计与人生会计与人生会计与人生结婚是合并报表结婚是合并报表爱人是实收资本爱人是实收资本读书是长期投资读书是长期投资误会是错误分录误会是错误分录吵架是坏帐准备吵架是坏帐准备解释是更正分录解释是更正分录孩子是应付帐款孩子是应付帐款疾病是营业损失疾病是营业损失年龄是累计折旧年龄是累计折旧眼泪是所有者权益眼泪是所有者权益人情是其他应付款人情是其他应付款回忆是财务分析回忆是财务分析通过账户记录可提供四个核算指标期末余额 期初余额 本期增加额 本期减少额 发生额发生额 账户名称账户名称借方借方（会计科目）（会计科目）贷方贷方本期增加额本期增加额本期减少额本期减少额期末余额期末余额期初余额期初余额账户机构的数量关系：账户机构的数量关系：期末余额 期初余额 本期增加额 本期减少额=+-账户名称账户名称借方借方（会计科目）（会计科目）贷方贷方本期减少额本期减少额本期增加额本期增加额 期初余额期初余额期末余额期末余额账户机构的数量关系：账户机构的数量关系：账户机构的数量关系：账户机构的数量关系：期末余额 期初余额 本期增加额 本期减少额=+-（一）按经济内容分类（一）按经济内容分类与会计科目一样，账户按经济内容可分为：与会计科目一样，账户按经济内容可分为：资产类、负债类、所有者权益类、损益类和资产类、负债类、所有者权益类、损益类和成本类。成本类。账户之间最本质的差别在于反映经济内容的账户之间最本质的差别在于反映经济内容的不同。不同。三、会计账户的分类三、会计账户的分类1.1.资产类账户资产类账户资产类账户是核算企业各种资产类账户是核算企业各种资产增减变动及资产增减变动及其余额其余额的账户。的账户。按流动性不同，分为流动资产账户和非流按流动性不同，分为流动资产账户和非流动资产账户。动资产账户。流动资产账户流动资产账户：“库存现金库存现金”“”“银行存款银行存款”“交易性金融资产交易性金融资产”“”“应收账款应收账款”“原材料原材料”“”“库存商品库存商品”非流动资产账户非流动资产账户：“固定资产固定资产”“”“无形资产无形资产”“长期应收款长期应收款”2.负债类账户负债类账户是核算企业各种负债类账户是核算企业各种负债增减变动及其负债增减变动及其余额余额的账户。的账户。按负债的流动性，分为按负债的流动性，分为流动负债账户流动负债账户和和非流非流动负债账户动负债账户。流动负债账户流动负债账户：“短期借款短期借款”“”“应付账款应付账款”“应付票据应付票据”“”“应付职工薪酬应付职工薪酬”“应交税费应交税费”非流动负债账户非流动负债账户：“长期借款长期借款”“”“应付债券应付债券”“长期应付款长期应付款”3.所有者权益类账户所有者权益类账户，是核算企业所有者权益类账户，是核算企业所有者权所有者权益增减变动及其余额益增减变动及其余额的账户。的账户。按权益的形成和性质可分为反映资本的账按权益的形成和性质可分为反映资本的账户和反映留存收益的账户。户和反映留存收益的账户。反映资本的账户反映资本的账户：“实收资本实收资本”“资本公积资本公积”反映留存收益的账户反映留存收益的账户：“盈余公积盈余公积”“本年利润本年利润”“利润分配利润分配”4.成本类账户成本类账户，是核算企业生产费用，成本类账户，是核算企业生产费用，计算计算产品、劳务成本产品、劳务成本的账户。的账户。按其是否需要分配，可分为需要分配的账户和按其是否需要分配，可分为需要分配的账户和不需要分配的账户。不需要分配的账户。反映不需要分配，直接计入产品、劳务成本反映不需要分配，直接计入产品、劳务成本的账户的账户：“生产成本生产成本”“劳务成本劳务成本”反映需要分配，不能直接计入产品、劳务成本的反映需要分配，不能直接计入产品、劳务成本的账户账户：“制造费用制造费用”5.损益类账户损益类账户，又称为收支类账户，是核算损益类账户，又称为收支类账户，是核算直接归直接归入当期损益入当期损益的的各项收入利得和费用损失各项收入利得和费用损失的账户。的账户。按性质和内容的不同，分为收入性账户和费按性质和内容的不同，分为收入性账户和费用支出性账户。用支出性账户。收入性账户收入性账户：“主营业务收入主营业务收入”“”“其他业务收入其他业务收入”“投资收益投资收益”“”“营业外收入营业外收入”费用支出性账户费用支出性账户：“主营业务成本主营业务成本”“”“其他业务成本其他业务成本”“销售费用销售费用”“”“管理费用管理费用”“”“财务费用财务费用”“营业税金及附加营业税金及附加”“”“营业外支出营业外支出”“所得税费用所得税费用”（二）按提供信息详细程度分类（二）按提供信息详细程度分类账户按提供信息详细程度可分为：账户按提供信息详细程度可分为：总账和明细账。总账和明细账。1.总账（总分类账户、一级账户）总账（总分类账户、一级账户）总账账户是对会计要素的具体内容进行总括分总账账户是对会计要素的具体内容进行总括分类的账户，是进行类的账户，是进行总分类核算总分类核算的依据，所提供的的依据，所提供的是总括信息。是总括信息。如如“银行存款银行存款”、“原材料原材料”、“应付账款应付账款”、“固定资产固定资产”等。等。在我国，为了保证会计核算具有可比性，在我国，为了保证会计核算具有可比性，总账总账的名称、核算内容和使用方法的名称、核算内容和使用方法通常是由财政部通常是由财政部统一制定统一制定，以会计制度的形式颁布实施，每个，以会计制度的形式颁布实施，每个企业都要根据本企业业务的特点和统一制定的企业都要根据本企业业务的特点和统一制定的帐户名称，设置若干个总账账户。帐户名称，设置若干个总账账户。2.明细账（明细分类账户）明细账（明细分类账户）明细账是对总账核算内容再作进一步明细账是对总账核算内容再作进一步详细分详细分类类的会计账户，它提供详细的信息。的会计账户，它提供详细的信息。如如“银行存款银行存款”总账下设的总账下设的“工行工行”、“交通交通银行银行”、“中国银行中国银行”等明细账。等明细账。如果总账下面反映的内容较多，账户可分如果总账下面反映的内容较多，账户可分为二级、三级等级次，即总账下设数个二为二级、三级等级次，即总账下设数个二级账户，再在每个二级账户下设置三级账级账户，再在每个二级账户下设置三级账户。户。（一）联系：（一）联系：1.1.科目与账户都是对会计对象的具体内容在按照科目与账户都是对会计对象的具体内容在按照会计要素分类的基础上所做的进一步分类，两会计要素分类的基础上所做的进一步分类，两者者反映的经济内容相同反映的经济内容相同。四、账户与科目的联系与区别四、账户与科目的联系与区别2.2.科目是账户的名称，是设置账户的科目是账户的名称，是设置账户的依据依据；账；账户是会计科目的户是会计科目的具体运用具体运用。如如“固定资产固定资产”科目与科目与“固定资产固定资产”账户核账户核算的内容、范围完全相同。没有科目，账户算的内容、范围完全相同。没有科目，账户便失去了设置的依据；没有账户，科目就无便失去了设置的依据；没有账户，科目就无法发挥作用。法发挥作用。（二）区别：（二）区别：1.1.科目只是账户的名称，科目只是账户的名称，不存在结构不存在结构；而账户具有；而账户具有一定的格式和结构一定的格式和结构；2.2.科目科目只能只能说明反映的经济内容是什么，而账户说明反映的经济内容是什么，而账户不不仅仅说明反映的经济内容是什么，说明反映的经济内容是什么，而且而且能够记能够记录其增减变化及余额情况。录其增减变化及余额情况。注意：注意：在实际工作中，科目和账户常被作为在实际工作中，科目和账户常被作为 同义词使用。同义词使用。1.通过账户记录可提供四个核算指标：通过账户记录可提供四个核算指标：期末期末余额余额 期初期初余额余额 本期本期增加额增加额 本期本期减少额减少额 -=+2.账户按账户按经济内容经济内容分为：资产类、负债类、分为：资产类、负债类、所有者权益类、成本类、损益类所有者权益类、成本类、损益类3.账户按账户按提供信息详细程度提供信息详细程度分为：总账和明分为：总账和明细账。细账。4.科目、账户的区别和联系。科目、账户的区别和联系。历年从业考题历年从业考题:1.“1.“累计折旧累计折旧”账户按其所反映的经济内容属于（账户按其所反映的经济内容属于（）账户。）账户。A.A.资产类资产类 B.B.负债类负债类 C.C.所有者权益类所有者权益类D.D.成本类成本类2.2.会计科目与会计账户之间的关系是（会计科目与会计账户之间的关系是（）。）。A.A.两者完全不相关两者完全不相关 B.B.两者的分类口径一致和性质相同两者的分类口径一致和性质相同 C.C.两者的分类口径一致，但性质不完全相同两者的分类口径一致，但性质不完全相同 D.D.两者没有区别，是同义语两者没有区别，是同义语 A AB B3.3.（）的说法是错误的。）的说法是错误的。A.A.账户不一定必须分左右两方账户不一定必须分左右两方 B.B.账户都应有期末余额账户都应有期末余额 C.C.会计科目就是账户的名称会计科目就是账户的名称 D.D.账户既有名称又有结构账户既有名称又有结构4.4.公司通过竞标取得了一块国有土地的使用权，耗资公司通过竞标取得了一块国有土地的使用权，耗资10001000万元。该国有土地的使用权应记入（万元。该国有土地的使用权应记入（）账户。）账户。A A、在建工程、在建工程 B B、固定资产、固定资产 C C、无形资产、无形资产 D D、商誉、商誉 ABABC C5.5.（）是企业会计部门根据本单位经济业务的具体）是企业会计部门根据本单位经济业务的具体内容、管理上的要求及方便会计核算等而自设置的。内容、管理上的要求及方便会计核算等而自设置的。A A、总分类账户、总分类账户 B B、明细分类账户、明细分类账户 C C、会计要素、会计要素 D D、会计等式、会计等式 6.6.实际会计工作中使用的账户就是实际会计工作中使用的账户就是“T”“T”形账户。形账户。（）（）7.7.账户是根据（账户是根据（）设置的，具有一定格式和）设置的，具有一定格式和结构，用于分类反映会计要素增减变动情况及结构，用于分类反映会计要素增减变动情况及其结果的载体。其结果的载体。A.A.会计要素会计要素 B.B.会计科目会计科目 C.C.会计主体会计主体 D.D.会计信息会计信息 B B B B 1、每一个成功者都有一个开始。勇于开始，才能找到成功的路。11月-2211月-22Monday,November 7,20222、成功源于不懈的努力，人生最大的敌人是自己怯懦。16:45:3316:45:3316:4511/7/2022 4:45:33 PM3、每天只看目标，别老想障碍。11月-2216:45:3316:45Nov-2207-Nov-224、宁愿辛苦一阵子，不要辛苦一辈子。16:45:3316:45:3316:45Monday,November 7,20225、积极向上的心态，是成功者的最基本要素。11月-2211月-2216:45:3316:45:33November 7,20226、生活总会给你另一个机会，这个机会叫明天。07十一月20224:45:33下午16:45:3311月-227、人生就像骑单车，想保持平衡就得往前走。十一月224:45下午11月-2216:45November 7,20228、业余生活要有意义，不要越轨。2022/11/716:45:3316:45:3307 November 20229、我们必须在失败中寻找胜利，在绝望中寻求希望。4:45:33下午4:45下午16:45:3311月-2210、一个人的梦想也许不值钱，但一个人的努力很值钱。11/7/2022 4:45:33 PM16:45:3307-11月-2211、在真实的生命里，每桩伟业都由信心开始，并由信心跨出第一步。11/7/2022 4:45 PM11/7/2022 4:45 PM11月-2211月-22谢谢大家谢谢大家