财务会计与管理基础知识分析重点(30页PPT).pptx

会计基础知识重点会计基础知识重点昆明恒企会计培训学校开设开设（早班（早班 晚班）晚班）会计从业资格证保过班会计从业资格证保过班会计实操精英班会计实操精英班会计综合全能精英班会计综合全能精英班地址：五华区东风西路280号文贸大厦10楼DE座；咨询电话：65524909/65524709【课程收益】【课程收益】让零起步的学员充分理解会计学基本原理，熟悉财经法规与职业道德，了解会计初级电算化，掌握了会计上岗所必备的知识与技能；代报考、代领准考证、补课、免费模拟考试训练、考不过免费重学、停学等。赠送价值800元精英课程：动手制作真账单据、会计人员必备法规知识、EXCEL的十大应用、冲刺串讲、无纸化考试模拟系统训练。第一章第一章 总论总论1.会计是以货货币币为主要计量单位，反映和监督一个单位经济活动的一种经济经济管理管理工作。2.会计按报告对象不同，分为财财（国家）务务会会计计（侧侧重重于于外外部部、过过去信息去信息）与管理会管理会计计（侧侧重于内部、未来信息重于内部、未来信息）3.会计的基本职能包括核核算算（基础）和监监督督（质保）会计还有预测经济预测经济前景前景、参于参于经济经济决策决策、评评价价经营业绩经营业绩的职能。4.会计的对象是价价值值运运动动或资资金金运运动动（投入运用退出）5.会计核算的基本前提是会会计计主主体体（空间范围，法人可以作为会计主体，但会计主体不一定是法人）、持持续续经经营营（核算基础）、会会计计分期分期、货币计货币计量量（必要手段）6、会计要素会计要素是对会计对象会计对象的具体化、基本分类，分为资产、资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润负债、所有者权益、收入、费用、利润六大会计要素。7、会计等式是设置账户、进行复式记账设置账户、进行复式记账和编制会计报表编制会计报表的理论依据。资产=权益（金额不变：资产一增一减、权益一增一减金额变华：资产权益同增、资产权益同减）资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益（第一等式也是基本等式，静态静态要素，反映财务状况财务状况，编制资产负债表资产负债表依据）收入-费用=利润（第二等式，动态动态要素，反映经营成果，经营成果，编制利润债表利润债表（损益表）依据）取得收入表现为资产增加资产增加或负债减少负债减少发生费用表现为资产减少资产减少或负负债增加债增加。第二章第二章 会计核算内容与要求会计核算内容与要求1.1.款款项项和有有价价证证券券是流动性最强的资产。款项主要包括现现金金、银银行行存存款款、银银行行汇汇票票存存款款、银银行行本本票票存存款款、信信用用卡卡存存款款、信信用用证证保保证证金金存存款款、备备用用金金等；有价证券是指国国库库券券、股股票票、企企业业债债券券等。2.2.收收入入是指日常活动中所形成的经济利益的总流入。支支出出是指企业所实际发生的各项开支和损失，费费用用是指日常活动所发生的经济利益的总流出。成成本本是指企业为生产产品、提供劳务而发生的各种耗费，是按一定的产品或劳务对象所归集的费用，是对象化了的费用。收收入入、支支出出、费费用用、成成本本是判断经营成果及盈亏状况的主要依据。3、财务成果的计算和处理一般包括：利利润的计算、所得税的计算和交纳、利润分润的计算、所得税的计算和交纳、利润分配或亏损弥补配或亏损弥补4、会计记录的文字应当使用中文应当使用中文。在民族自治地区，会计记录可以同时使用当地同时使用当地通用的一种民族文字通用的一种民族文字。在中华人民共和国境内的外商投资企业、外国企业和其他外国组织的会计记录，可以同时使用一种外同时使用一种外国文字国文字。第三章第三章 会计科目与账户会计科目与账户1.1.会会计计科目科目是对会会计计要素要素的具体内容进行分类2.会计科目的设置原则是合法性合法性、相关性相关性、实实用性用性。3.3.账账户户根据会会计计科科目目设置的，具有一定格式和结构，用于记录经济业务的。4.会计科目（账户）按反映业务详详细细程程度度分为总总账账和明明细细账账。按会会计计要要素素不同可分为资资产产、负负债债、所所有有者者权权益益、成本成本、损损益益。5.账户的四个金额要素及关系：期期末末余余额额期期初初余余额额+本期增加本期增加发发生生额额-本期减少本期减少发发生生额额。6、账户的基本结构包括账户名称账户名称（会计科目）、记录业务的日期日期、凭证号数号数、经济业务摘要、增减金额、摘要、增减金额、余额余额等。7、账户分为左右两方，哪方增加，哪方减少取决于账户账户性质和记录的经济业务，账户余额一般在增加方。性质和记录的经济业务，账户余额一般在增加方。8、会计科目和账户是对会计对象的具体内容分类，两者口径一致、性质相同；会计科目是账户的名称、开设依据；账户是会计科目载体和具体运用。无科目，账户无依据，无自由式户，科目无作用；科目无结构，账户有一定格式和结构。实际工作中，科目和账户不加以严格区分，相互通用。第四章第四章 复式记账复式记账1.复式记账按照记账符号不同，分为借借贷贷记记账账法法、收收付付记账记账法法、增减增减记账记账法法。2.借贷记账法以“借借”、“贷贷”为记账符号，借贷哪方登记增加与减少取决于账户账户性性质质及及结结构构。3.3.资资产产、成成本本、损损益益（费费用用）增加为借，减少为贷，负负债债、所有都所有都权权益益、损损益（收入）益（收入）增加为贷，减少为借。4.资产类账户：期末余额（借方）期初余额（借方）+本 期 借 方 发 生 额-本 期 贷 方 发 生 额权益类账户：期末余额（贷方）期初余额（贷方）+本期贷方发生额-本期借方发生额5、借贷记账法的记账规则：有借必有有借必有贷贷，借，借贷贷必相等。必相等。6、借贷记账法的试算平衡：发发生生额额试试算算平平衡衡法法（全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计）余余额额试试算算平平衡衡法法（全部账户的借方期初余额合计=全部账户的贷方期初余额合计）（全部账户的借方期末余额合计=全部账户的贷方期末余额合计）试试算算不不平平衡衡，肯肯定定有有错错；试试算算平平衡衡，不不一一定定正正确确（重记、漏记、借贷方向错误、科目错误）。7、会会计计分分录录指对某项经济业务事项标明应借应贷账户及其金额的记录（三要素：账户名称、金额、借贷方向）8、会计分录分为简单分录简单分录（一借一贷）和复合分录复合分录（一借多贷、一贷多借、多借多贷）9、总分类账户与明细分类账户平行登记要求：同依据同依据、同方向同方向、同期间同期间、同金额同金额10、总账（总括记录业务）对明细账具有统驭控制明细账具有统驭控制作用，明细账（详细记录业务）对总账具有补充说明总账具有补充说明作用总分类账户金额=所属明细分类账户金额合计11、期间费用包括：管理费用管理费用、财务费用财务费用、营业费用营业费用12、应交所得税等于应纳税所得额应纳税所得额乘以所得税率,利润总额减去所得所得税税等于净利润第五章第五章 会计凭证会计凭证1、会计凭证会计凭证是记录经济业务事项发生或完成情况的书面证明，也是登记账簿的依据。2、填制和审核会计凭证填制和审核会计凭证是会计核算的专门方法之一，也是会计核算工作的起点会计核算工作的起点。3.会计凭证按照编制的程序和用途程序和用途不同，分为原始凭证原始凭证和记账凭证记账凭证。4.原始凭证原始凭证（单据），是在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录或证明记录或证明经济业务的发生或完成情况的书面证明。（购销合同购销合同、各种申请单各种申请单、银行银行对账单对账单、债权债务对单债权债务对单、银行存款余额调节表银行存款余额调节表等不能作为原始凭证）6.原始凭证按照来源来源不同分为外来原始凭证外来原始凭证和自制原始凭证自制原始凭证。按照填制手续及内容填制手续及内容不同分为一次凭证一次凭证、累计凭证累计凭证、汇总凭证汇总凭证。按照格式格式不同分为通用凭证通用凭证和专用凭证专用凭证区分：领料单限额领料单差旅费报销单增值税专用发票7、原始凭证基本内容：名称、日期、单位和个人、内容、金额8、原始凭证填写时不得涂改、刮擦、挖补不得涂改、刮擦、挖补。原始凭证金额有原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。9、出纳人员办理收付款后，应在有关原始凭证原始凭证上加盖“收讫”“付讫”的戳记。10、原始凭证的审核内容主要包括：原始凭证的真真实实性性、合法性合法性、合理性合理性、完整性完整性、正确性正确性和及及时时性性11、记记账账凭凭证证是会计人员根据审审核核无无误误的的原原始始凭凭证证填制的会计凭证，是登登记账记账簿的直接依据簿的直接依据。记账凭证按照使用范围分为通通用用凭凭证证和专专用用凭凭证证（收收款款凭凭证证、付付款款凭凭证证、转转账账凭凭证证）按照填列方式分为单单式式凭凭证证和复式凭复式凭证证12、一笔经济业务需要填制多张记账凭证的，可以采用用分分数数编编号号法法。一原始凭证需编制多记账凭证的，应在未未附附原原始始凭凭证证的的记记账账凭凭证证上上注注明其原始凭明其原始凭证证附在哪附在哪张记账张记账凭凭证证下下13、除结结账账和更更正正错错误误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证。记账凭证填写错误的，重新重新编编制制。14、对于涉及“现金”和“银行存款”之间的经济业务，一般只编制付付款凭款凭证证，不，不编编制收款凭制收款凭证证。企业采购报销差旅费填制一一张张收款收款凭凭证证和一一张转账张转账凭凭证证第六章第六章 会计账簿会计账簿会计账簿是指由一定格式的账页组成的，记录业务的簿籍。是编制会计报表的基础和依据。1、会计账簿按照格式格式的不同分为两栏式两栏式、三栏式三栏式（现金、银行日记账、总账与大部分明细账）、数量金额式（原材料、包装物、库存商品）、多栏式多栏式（借方多栏式借方多栏式、贷方多栏式贷方多栏式、借贷多栏式借贷多栏式）按照用途用途的不同分为序时账序时账（普通日记账，特种日记账）、分类账分类账（总账、明细账）、备查账（租入固备查账（租入固定资产登记簿定资产登记簿、委托加工材料登记簿委托加工材料登记簿、住房基金登记簿）住房基金登记簿）。按照外形外形的不同分为订本账（现金、银行日记账、总账）、活页账活页账（明细账）、卡片账卡片账（固定资产卡片）2、账簿中书写的文字和数字上面要留有适当空格，不要写满格，一般应占格距的1/23、登记账簿要用蓝黑墨水或者碳素墨水书写蓝黑墨水或者碳素墨水书写，不得使用圆珠笔或圆珠笔或者铅笔书写者铅笔书写。4、红色墨水红色墨水（红字冲销、多栏账中，登记减少数、三栏账中，未印余额方向的，登记负数）5、过次页与承前页（1、不需结计发生额，页末余额转次页2、需结计本月发生额自月初至页末3、需结计本年发生额，自年初至页末）6、会计账簿的基本内容包括封面封面、扉页扉页、账页账页7、登账：现金日记账是出纳人员根据现金收款凭证、现金付款凭现金收款凭证、现金付款凭证和银行付款凭证证和银行付款凭证（提现）按业务发生的先后顺序逐日逐笔登记。银行日记账是出纳人员根据银行收款凭证、银行付款凭证和现金行收款凭证、银行付款凭证和现金付款凭证付款凭证（存现）按业务发生的先后顺序逐日逐笔登记。总账是根据记账凭证或科目汇总表或汇总记账凭证账凭证或科目汇总表或汇总记账凭证登记的。明细账是根据会计人员根据审核无误的记账凭证和原始凭记账凭证和原始凭证按业务发生的先后顺序逐日逐笔登记。8、对账的内容包括账账证证核核对对（账簿与会计凭证）、账账账账核核对对（总账与总账、总账与日记账、总账与明细账、明细账之间核对）、账账实实核核对对（现金日记账与库存现金、银行日记账与银行对账单、财产物资明细账与财产物资的实有数额、债权债务明细账与对方单位的账面记录）9、错账更正方法一般有划划线线更更正正法法（结账前，发现账簿记录有错误，记账凭证无错误）、红红字字更更正正法法（记账后，发现记曲凭证中的科目或金额多记）、补补充充登登记记法法（记账后，发现记账凭证金额少记）,以前年度凭以前年度凭证证有有错错，蓝蓝字填制一字填制一张张更更正。10、“本月合计”字样，下面通栏划单单红红线线；“本年合计”字样，下面通栏划双双红线红线。11、总总账账、日日记记账账和大大部部分分明明细细账账应每年更换一次，固定资产明细账不需每年更换新账。第七章第七章 账务处理程序账务处理程序1、常用的账务处理程序主要有记账凭证账务处理程序记账凭证账务处理程序（基本的账务处理程序）、汇总记账凭证账务处理程汇总记账凭证账务处理程序序和科目汇总表账务处理程序科目汇总表账务处理程序。其主要区别，即各自的特点主要表现在登记总账依据和方法不同登记总账依据和方法不同。2、记账凭证账务处理程序特点：详细记录经济业务、能反映科目对应关系、便于查账、程序简单明了，易于理解、登记总分类账的工作量较大、该账务处理程序适用于规模较小、经济业务量较少凭证不多的单位。3、汇总记账凭证账务处理程序特点：能反映科目对应关系、了解业务来龙去脉，便于查对科目、不便于分工、减轻了登记总账的工作量、当转账凭证较多时，编制汇总转账凭证（每一贷方科目分别设置）的工作量较大、该财务处理程序适用于规模较大、经济业务较多的单位。4、科目汇总表账务处理程序特点：减轻了登记总账的工作量、可做到试算平衡（本期借、贷发生额合计）、简明易懂，方便易学、不能反映账户对应关系、不便于查对账目、适用于规模较大、业务量较多、记账凭证较多的单位。第八章第八章 财产清查财产清查1、财产清查是指通过对货货币币资资金金、实实物物资资产产和往往来来款款项项进行定定期期或不不定定期期的盘点或核对，查明账存数与实存数是否相符的一种方法。2、按财产按清查的范范围围分为全全面面清清查查和局局部部清清查查；财产清查的按清查的时间时间分为定期清定期清查查和不定期清不定期清查查。全面清查（1、年终决算 2、单位撤并 3、中外合资、国内联营 4、清产核资 5、单位主要负责人调离）局部清查（流动性大：1、现金：日记月结2、银行：每月核对3、存货：每月重点抽查4、贵重财物：每月清查5、往来款：一年1至2次）3、现金采用实实地地盘盘点点法法来确定库存现金实存数；清查时，出出纳纳必须在场，但不得由出纳亲自清点；现金盘点报告表（盘盘点点人人与与出出纳纳共同签章）4、银行存款通过与开户银行转来的对对账账单单进行核对，查明银行存款的实有数额（单位银行存款日记账的余额与银行对账单不一致原因：未未达达账账、单单位位记记账账有有误误、银银行行记记账账有有误误、单单位位与与银银行行双双方方记账记账有有误误）。5、往来款项的清查一般采用发发函函询询证证（查查询询核核实实）的方法进行核对。6、实物清查（数数量量和和质质量量）方法实实地地盘盘点点法法（逐一盘点法、技术推算法、抽样盘点法）清查时；实实物物保保管管员员必须在场；盘存单（盘盘点人点人员员与与实实物保管人物保管人员员共同签章）第九章第九章 财务会计报告财务会计报告1、企业财务会计报告分为年年度度、半半年年度度、季季度度和月月度度财务会计报告2、企业财务会计报告包括会会计计报报表表、会会计计报报表表附附注注、财财务务情情况况说说明明书书3、会计报表包括基本基本报报表表（资产负债表、利润表、现金流量表）附附表表（利润分配表、资产减值准备明细表、股东权益增减变动表、分部报表）4、年度、半年度的企业财务会计报告包括会会计计报报表表、会会计计报报表表附附注注、财务财务情况情况说说明明书书 月度、季度财务会计报告通常仅指会计报表，会计报表至少包括资资产负债产负债表表和利利润润表表。5、资产负债表（反映企业某某一一特特定定日日期期财财务务状状况况的静静态态报表）根据“资产负债+所有者权益”这一会计等式编制而成的，分左右两方，左方为资资产产项目（按资产的流流动动性性大大小小排列）；右方为负负债债（按清偿债务的先后排列）及所有者所有者权权益益项目利润表（反映企业某一会某一会计计期期间经营间经营成果成果的动态动态报表）的格式主要有多步式多步式利润表和单单步式步式利润表两种。我国企业的利润表采用四步式四步式报报表（主表（主营业务营业务利利润润、营营业业利利润润、利、利润总额润总额、净净利利润润）第十章第十章 会计档案会计档案1.1.当年形成的会计档案，在会计年度终了后，可暂暂由由本本单单位位会会计计机机构构保保管管1 1年年。期满之后，应由会计机构编制移交清册（一式二份），移交本单位的档案机构统一保管；未设立档案机构的，应当在会计机构内部指定专人保管（不得由出纳保管）。2.2.会计档案的保管期限分为永永久久和定定期期两类。定期保管期限分为3 3年年、5 5年年、1010年年、1515年年、2525年年。3年月、季度财务会计报告5年银行对账单、银行存款余额调节表、固定资产卡片（报废清理后）15年原始凭证、记账凭证、汇总凭证、总账、明细账、日记账、辅助账、会计移交清册25年现金日记账、银行日记账永久年度财务会计报告（决算）、会计档案销毁清册、会计档案保管清册会计档案的保管期限为最最低低保管期限，从会计年度年度终终了后的第一天了后的第一天算起。3、各单位保存的会计档案不得借出，如有特殊需要，经本单单位位负负责责人人批准，可以提供查查阅阅或或者者复复制；查阅或者复制会计档案的人员，严禁在会计档案上涂画、标记、拆封和抽换。4、单位销毁会计档案时，应由单单位位档档案案机机构构和会会计计机机构构共同派员监销。国家机关由同同级级财财政政部部门门、审审计计部部门门派员监销；财政部门的会计档案由同同级审计级审计部部门门派员监销。5、对于保管期满但未未结结清清的的债债权权债债务务原始凭证和涉及到其其他他未未了了事事项项的原始凭证，不得销毁，应单独抽出立卷，由档案部门保管到未了事项完结时为止；正正在在建建设设期期间间的的建建设设单单位位，会计档案一律不得销毁。重点定义：1.1.资资产产是指过过去去的的交交易易、事事项项形成并由企业拥拥有有或或控控制制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益流入。2.2.负负债债是指过过去去交交易易、事事项项形成的现现时时义义务务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。3.复式记账是对发生的每一项经济业务，都以相相等等的的金金额额，在相互关相互关联联的两个或两个以上两个或两个以上账户中进行记录的一种记账方法。4.资产负债表是反映企业某某一一特特定定日日期期 财财务务状状况况 的 静静态态会计报表。5.利润表（损益表）是反映企业在一一定定会会计计期期间间 经经营营成成果果的 动动态态报表。1、每一个成功者都有一个开始。勇于开始，才能找到成功的路。11月-2211月-22Monday,November 7,20222、成功源于不懈的努力，人生最大的敌人是自己怯懦。16:52:0116:52:0116:5211/7/2022 4:52:01 PM3、每天只看目标，别老想障碍。11月-2216:52:0116:52Nov-2207-Nov-224、宁愿辛苦一阵子，不要辛苦一辈子。16:52:0116:52:0116:52Monday,November 7,20225、积极向上的心态，是成功者的最基本要素。11月-2211月-2216:52:0116:52:01November 7,20226、生活总会给你另一个机会，这个机会叫明天。07十一月20224:52:01下午16:52:0111月-227、人生就像骑单车，想保持平衡就得往前走。十一月224:52下午11月-2216:52November 7,20228、业余生活要有意义，不要越轨。2022/11/716:52:0116:52:0107 November 20229、我们必须在失败中寻找胜利，在绝望中寻求希望。4:52:01下午4:52下午16:52:0111月-2210、一个人的梦想也许不值钱，但一个人的努力很值钱。11/7/2022 4:52:01 PM16:52:0107-11月-2211、在真实的生命里，每桩伟业都由信心开始，并由信心跨出第一步。11/7/2022 4:52 PM11/7/2022 4:52 PM11月-2211月-22谢谢大家谢谢大家