2第二章会计信息的记录与报告(43页PPT).pptx

第三讲第三讲 会计核算及会计循环会计核算及会计循环学前导读：学前导读：学习目的学习目的知识点讲解知识点讲解本章小结本章小结提升与拓展提升与拓展思考题与作业题思考题与作业题陈水扁发票案陈水扁发票案事件事件:“新生制药新生制药”负责人李碧君协助陈水负责人李碧君协助陈水扁妻子吴淑珍开假发票，疑以扁妻子吴淑珍开假发票，疑以8张约张约72万万元的君悦饭店元的君悦饭店问题发票问题发票供吴淑珍报账，供吴淑珍报账，核销核销“国务机要费国务机要费”。这些问题发票疑点重重：这些问题发票疑点重重：一是每张发票一是每张发票都没有买受人资料；二是发票全部连号；都没有买受人资料；二是发票全部连号；三是时间呈错置倒叙；四是五星级饭店三是时间呈错置倒叙；四是五星级饭店已少有手写发票；五是已少有手写发票；五是8张发票笔迹相同。张发票笔迹相同。陈水扁发票案陈水扁发票案通过此丑闻的揭露，显示出了通过此丑闻的揭露，显示出了会计凭证的重会计凭证的重要性，会计工作必须遵循会计核算的方法。要性，会计工作必须遵循会计核算的方法。会计信息质量要求会计信息质量要求可靠性可靠性相关性相关性明晰性明晰性可比性可比性企业会计准则企业会计准则企业会计准则企业会计准则基本准则基本准则：第：第121919条条实质重于形式实质重于形式重要性重要性谨慎性谨慎性及时性及时性相互关系相互关系可靠性可靠性要求企业应当要求企业应当以实际发生的交易或者事以实际发生的交易或者事项为依据项为依据进行会计确认、计量和报告，进行会计确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠、内容完整。真实可靠、内容完整。相关性相关性要求企业要求企业提供的会计信息应当与财务报提供的会计信息应当与财务报告使用者的经济决策需要相关告使用者的经济决策需要相关，有助于，有助于财务报告使用者对企业过去、现在或者财务报告使用者对企业过去、现在或者未来的情况作出评价或者预测。未来的情况作出评价或者预测。投资者和债权人等投资者和债权人等其他方面其他方面国家宏观经济管理部门国家宏观经济管理部门会计会计信息信息企业内部的经营管理者企业内部的经营管理者明晰性明晰性要求企业提供的会计信息应当清晰明了，要求企业提供的会计信息应当清晰明了，便于财务报告使用者理解和使用便于财务报告使用者理解和使用。可比性可比性横向可比：横向可比：要求同一企业对于不同时期发生的相同或者相似要求同一企业对于不同时期发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用一致的会计政策，不得随意变更。的交易或者事项，应当采用一致的会计政策，不得随意变更。纵向可比：纵向可比：要求不同企业对于相同或相似的交易或者事项，要求不同企业对于相同或相似的交易或者事项，应当采用一致的会计政策，以使不同企业按照一致的确认、应当采用一致的会计政策，以使不同企业按照一致的确认、计量和报告基础提供有关会计信息。计量和报告基础提供有关会计信息。纵向纵向可比可比如提取固定资产折旧方法的使用等实质重于形式实质重于形式要求企业应当要求企业应当按照交易或者事项的经济按照交易或者事项的经济实质进行实质进行会计确认、计量和报告，不应会计确认、计量和报告，不应仅以交易或者事项的法律形式为依据。仅以交易或者事项的法律形式为依据。【思考】通过通过融资租赁融资租赁租入的固定资产应确认为租入企租入的固定资产应确认为租入企业的资产吗？业的资产吗？融资租赁融资租赁法律形式：法律形式：所有权未所有权未发生转移；发生转移；经济实质：经济实质：与该项固与该项固定资产相关的收益和定资产相关的收益和风险已经转移给承租风险已经转移给承租人，承租人实际上能人，承租人实际上能行使对该项目固定资行使对该项目固定资产的控制。产的控制。承租方出租方所有权使用权风险 收益 重要性重要性要求企业提供的会计信息应当反映与企要求企业提供的会计信息应当反映与企业财务状况、经营成果和现金流量有关业财务状况、经营成果和现金流量有关的的所有重要交易或事项所有重要交易或事项。重要性标准：重要性标准：如果企业会计信息的省略如果企业会计信息的省略或者错报会影响使用者据此做出经济决或者错报会影响使用者据此做出经济决策，则该信息就具有重要性。策，则该信息就具有重要性。谨慎性谨慎性要求企业对交易或事项进行会计确认、计要求企业对交易或事项进行会计确认、计量和报告应当量和报告应当保持应有的谨慎，不应高估保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或费用。资产或者收益、低估负债或费用。及时性及时性要求企业对于已经发生的交易或者事项，应当及时进要求企业对于已经发生的交易或者事项，应当及时进行会计确认、计量和报告，行会计确认、计量和报告，不得提前或者延后。不得提前或者延后。会计信息的价值在于帮助使用者做出经济决策，因此会计信息的价值在于帮助使用者做出经济决策，因此要求具有时效性。要求具有时效性。即使是可靠、相关的会计信息，即使是可靠、相关的会计信息，如果不及时提供，对使用者的效用就大大降低，如果不及时提供，对使用者的效用就大大降低，甚至不再具有任何意义。甚至不再具有任何意义。第一节第一节 账户账户第二节第二节 借贷记账法借贷记账法第三节第三节 会计循会计循 环环章节安排章节安排1 账户账户1.1账户及其作用账户及其作用1.2账户的名称账户的名称-会计科目会计科目1.3账户的结构账户的结构1.4账户的分类账户的分类账户案例账户案例:应收账款总账应收账款总账总分类账账户名称：第页年 凭证摘要借方金额 贷方金额借或贷余额月 日 字 号应收账款应收账款应收账款应收账款借贷余借贷余借贷余借贷余三栏式三栏式三栏式三栏式会会计科目科目1.1账户及其作用账户及其作用q定义：定义：账户是指对会计要素具体内容所作的分类。账户是指对会计要素具体内容所作的分类。q意义：意义：作为连续、系统地记录、整理和集合会计数据作为连续、系统地记录、整理和集合会计数据的重要手段；是作成会计记录的基础或前提。的重要手段；是作成会计记录的基础或前提。q作用：作用：有助于正确理解复式薄记系统；为提供会有助于正确理解复式薄记系统；为提供会计信息的需要而对会计要素进行分类；能够提供计信息的需要而对会计要素进行分类；能够提供静态和动态的核算资料。静态和动态的核算资料。1.2账户的名称账户的名称-会计科目会计科目账户名称又叫会计科目，账户就是根据会账户名称又叫会计科目，账户就是根据会计科目开设的计科目开设的。会计科目会计科目指在企业会计核算中，为了反映、指在企业会计核算中，为了反映、分析和监督各种经济活动业务，而对会计分析和监督各种经济活动业务，而对会计核算对象以其经济内容所进行的科学核算对象以其经济内容所进行的科学分类分类。区区别和和联系？系？会计科目的分类会计科目的分类q按经济内容分类按经济内容分类 资产类；负债类；共同类；所有者权益资产类；负债类；共同类；所有者权益类类;成本类成本类;损益类。损益类。q按反映经济内容的详细程度分类：按反映经济内容的详细程度分类：1.一级科目（又叫总分类科目、总目）一级科目（又叫总分类科目、总目）2.二级科目（又叫子目、类目）二级科目（又叫子目、类目）举例举例3.三级科目（又叫细目）三级科目（又叫细目）一、资产类一、资产类1231坏账准备1603固定资产减值准备1321代理业务资产1604在建工程1401材料采购1605工程物资1402在途物资1606固定资产清理1403原材料1701无形资产1404材料成本差异1702累计摊销1405库存商品1703无形资产减值准备1406发出商品1711商誉1407商品进销差价1801长期待摊费用1408委托加工物资1811递延所得税资产1471存货跌价准备1901待处理财产损溢二、负债类二、负债类2001短期借款2314代理业务负债2101交易性金融负债2401递延收益2201应付票据2501长期借款2202应付账款2502应付债券2203预收账款2701长期应付款2211应付职工薪酬2702未确认融资费用2221应交税费2711专项应付款2231应付利息2801预计负债2232应付股利2901递延所得税负债2241其他应付款三、共同类三、共同类3101衍生工具3201套期工具3202被套期项目四、所有者权益类四、所有者权益类4001实收资本4002资本公积4101盈余公积4103本年利润4104利润分配4201库存股五、成本类五、成本类5001生产成本5101制造费用5201劳务成本5301研发支出六、损益类六、损益类6001主营业务收入6051其他业务收入6101公允价值变动损益6111投资收益6301营业外收入期末余额期初余额本期增加额本期减少额期末余额期初余额本期增加额本期减少额 （左方）（左方）账户名称（会计科目）（右方）账户名称（会计科目）（右方）借贷记账法下的账户结构借贷记账法下的账户结构贷方借方1.31.3账户的一般结构（账户的一般结构（T T型结构）型结构）哪方哪方记载增加增加?2 借贷记账法借贷记账法p2.1记账符号记账符号p2.2记账规则记账规则p2.3会计分录会计分录p2.4试算平衡试算平衡借贷记账法借贷记账法借贷记账法也称借贷复式记账法。借贷记账法也称借贷复式记账法。也就是说一项经济业务用相等的金额，是也就是说一项经济业务用相等的金额，是以以“借借”和和“贷贷”作为记账符号，在作为记账符号，在两个两个或两个以上或两个以上的相互联系的有关的相互联系的有关账户中进行账户中进行登记登记理论依据理论依据:资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益2.1记账符号记账符号“借借”（Debit，简称，简称Dr.）“贷贷”（Credit，简称，简称Cr.）作为一种记账的术语，它已完全和其原作为一种记账的术语，它已完全和其原有的词义无关了，专门用来反应资本的有的词义无关了，专门用来反应资本的存在形态和所有权的增减变化。存在形态和所有权的增减变化。“借借”或或“贷贷”的意义视账户的性质而的意义视账户的性质而异异。“借借”与与“贷贷”的解释的解释新华字典新华字典“借借”暂时使用别人的财物暂时使用别人的财物等：等：借借用、用、借借条。条。暂时把财物等给别人使暂时把财物等给别人使用：用：借借钱给人。钱给人。假托：假托：借借口、口、借借题发挥。题发挥。依靠：依靠：凭凭借借、借借势。势。“贷”借入或借出：借入或借出：贷款、信款、信贷。责无旁无旁贷。宽恕，恕，饶恕：恕：严惩不不贷。借贷意义因账户类型而异借贷意义因账户类型而异负债负债类类资产资产类类所有者所有者所有者所有者权益类权益类权益类权益类成本成本类类损益损益类类期末余额（借）期初余额（借）借方本期发生额贷方本期发生额期末余额（借）期初余额（借）借方本期发生额贷方本期发生额 借方借方 资产类账户（如：现金）资产类账户（如：现金）贷方贷方 期初余额期初余额 (0(0元元)本期增加数本期增加数 (50(50元元)本期减少数本期减少数(10(10元元)本期发生额本期发生额 (50(50元元)本期发生额本期发生额(10(10元元)期末余额期末余额 (40(40元元)一、资产类账户一、资产类账户二、负债或所有者权益类账户二、负债或所有者权益类账户期末余额（贷）期初余额（贷）贷方本期发生额借方本期发生额期末余额（贷）期初余额（贷）贷方本期发生额借方本期发生额 借方借方 权益类账户（如：应收账款）权益类账户（如：应收账款）贷方贷方期初余额期初余额 本期减少数本期减少数 本期增加数本期增加数 本期发生额本期发生额 本期发生额本期发生额 期末余额期末余额三、成本类账户三、成本类账户一般无余额，若有在借方，表示资产数。借方借方 成本类账户（如：生产成本）贷方成本类账户（如：生产成本）贷方成本增加数成本增加数 成本减少数或转销数成本减少数或转销数本期发生额本期发生额 本期发生额本期发生额 四、损益类四、损益类(分收入类和费用损失类分收入类和费用损失类)期末时，本期收入增加数减去本期收入减少数的差额，转入本年利润账户，期末无余额借方借方 收入类账户（如：主营业务收入）贷方收入类账户（如：主营业务收入）贷方收入的减少数收入的减少数 收入的增加数收入的增加数或转销数或转销数本期发生额本期发生额 本期发生额本期发生额收入收入类账户费用，损失类账户费用，损失类账户 借方借方 费用，损失类账户（如：管理费用）贷方费用，损失类账户（如：管理费用）贷方 费用，损失的增加数费用，损失的增加数 费用，损失的减少数或费用，损失的减少数或 转销数转销数 本期发生额本期发生额 本期发生额本期发生额 期末无余额 账户的性质账户的性质 账户的借方账户的借方账户的贷方账户的贷方账户的余额账户的余额 资产类账户资产类账户 资产的增加资产的增加 资产的减少资产的减少 余额在借方余额在借方 权益类账户权益类账户 权益的减少权益的减少 权益的增加权益的增加 余额在贷方余额在贷方 成本类账户成本类账户 成本的增加成本的增加 成本的减少成本的减少一般无余额，若一般无余额，若有在借方有在借方 收入类账户收入类账户 收入的减少或转收入的减少或转销销 收入的增加收入的增加 无余额无余额损益类账户损益类账户费用、损失的增费用、损失的增加加费用、损失的减费用、损失的减少或转销少或转销 无余额无余额借贷方向总结借贷方向总结2.2记账规则记账规则记账规则是指各种记账方法的规律性。记账规则是指各种记账方法的规律性。借贷记账法下记账规则借贷记账法下记账规则:有借必有贷，借有借必有贷，借贷必相等贷必相等会计事项的类型会计事项的类型 借贷记账法对会计事项的数量变化是用借贷两个符号反借贷记账法对会计事项的数量变化是用借贷两个符号反映出来的，而企业发生的经济业务不外乎第一章第五节所述映出来的，而企业发生的经济业务不外乎第一章第五节所述的四种类型的四种类型:1.1.资产增加，负债或所有者权益增加；资产增加，负债或所有者权益增加；2.2.资产减少，负债或所有者权益减少；资产减少，负债或所有者权益减少；3.3.一项资产增加，另一项资产减少；一项资产增加，另一项资产减少；4.4.一项负债或所有者权益增加，另一项负债或所一项负债或所有者权益增加，另一项负债或所有者权益减少。有者权益减少。，是对每比经济业务列示其应借记和应贷记是对每比经济业务列示其应借记和应贷记的账户及其金额的一种记录。的账户及其金额的一种记录。2.3会计分录会计分录(借贷记账法的应用借贷记账法的应用)2007年年9月，吉澳公司月，吉澳公司购入汽入汽车一一辆，支付，支付购车款款50000元。如果你是元。如果你是该公司的会公司的会计，该如何如何做做账？对吉澳公司而言，吉澳公司而言，。2.3会计分录会计分录50000固定固定资产50000银行存款行存款借：借：银行存款行存款 50000 贷：实收收资本本 50000会计分录的类型会计分录的类型简单分简单分录录复合分复合分录录一借多贷一借多贷借：本年利润借：本年利润 360 贷：财务费用贷：财务费用 200 管理费用管理费用 160一贷多借贷多借：借：管理费用借：管理费用 600 库存现金库存现金 400 贷：其他应收款贷：其他应收款 1000此外还有多借此外还有多借多贷贷一借一贷一借一贷借：银行存款借：银行存款 50,000 贷：实收资本贷：实收资本 50,000教材教材P371、每一个成功者都有一个开始。勇于开始，才能找到成功的路。11月-2211月-22Monday,November 7,20222、成功源于不懈的努力，人生最大的敌人是自己怯懦。15:55:2515:55:2515:5511/7/2022 3:55:25 PM3、每天只看目标，别老想障碍。11月-2215:55:2515:55Nov-2207-Nov-224、宁愿辛苦一阵子，不要辛苦一辈子。15:55:2515:55:2515:55Monday,November 7,20225、积极向上的心态，是成功者的最基本要素。11月-2211月-2215:55:2515:55:25November 7,20226、生活总会给你另一个机会，这个机会叫明天。07 十一月 20223:55:25 下午15:55:2511月-227、人生就像骑单车，想保持平衡就得往前走。十一月 223:55 下午11月-2215:55November 7,20228、业余生活要有意义，不要越轨。2022/11/7 15:55:2515:55:2507 November 20229、我们必须在失败中寻找胜利，在绝望中寻求希望。3:55:25 下午3:55 下午15:55:2511月-2210、一个人的梦想也许不值钱，但一个人的努力很值钱。11/7/2022 3:55:25 PM15:55:2507-11月-2211、在真实的生命里，每桩伟业都由信心开始，并由信心跨出第一步。11/7/2022 3:55 PM11/7/2022 3:55 PM11月-2211月-22谢谢大家谢谢大家