财务会计记账原理讲解(99页PPT).pptx

复式记账复式记账第一节第一节 复式记账原理复式记账原理一分钟等于三小时一分钟等于三小时我在离家我在离家300公里的一个城市上班，要回家的话要先乘公里的一个城市上班，要回家的话要先乘车车2小时到广州再转车坐一小时才到，一共要三小时的小时到广州再转车坐一小时才到，一共要三小时的车程。车程。清明前我打算回家。一点半出发原计划四、五点就可以赶清明前我打算回家。一点半出发原计划四、五点就可以赶到家吃饭。出门时候遇到一个熟人，闲聊了一分钟。然后到家吃饭。出门时候遇到一个熟人，闲聊了一分钟。然后打车到客运站的时候，去广州那趟车刚刚开出，无奈只好打车到客运站的时候，去广州那趟车刚刚开出，无奈只好再等三十分钟，两点的时候出发了，我才发现他们的车是再等三十分钟，两点的时候出发了，我才发现他们的车是前一辆跑高速，后一辆绕深圳接客后才上高速。不幸我上前一辆跑高速，后一辆绕深圳接客后才上高速。不幸我上的那辆车是绕到深圳去了，所以又多花了半个多小时。的那辆车是绕到深圳去了，所以又多花了半个多小时。到广州时差不多五点，正是交通繁忙时候，到广州时差不多五点，正是交通繁忙时候，在市内堵车直到五点半才到站。赶去买回在市内堵车直到五点半才到站。赶去买回家的票的时候，票务员说今天的票刚好卖家的票的时候，票务员说今天的票刚好卖完，因为清明回家的人太多了。完，因为清明回家的人太多了。于是我又坐公交车去另外一个车站，那里于是我又坐公交车去另外一个车站，那里有回家的中巴。这样到六点多才到那个站，有回家的中巴。这样到六点多才到那个站，买票了，发现排队等车的有约一百人，中买票了，发现排队等车的有约一百人，中巴都在加班加点的开。等到我上车已经七巴都在加班加点的开。等到我上车已经七点。回到家是八点多了。点。回到家是八点多了。算一下，比原计划慢了三个多小时。再算一下，比原计划慢了三个多小时。再想一想，假如我不知道还有一个站有车想一想，假如我不知道还有一个站有车回家，不熟悉广州的公交车站，或者另回家，不熟悉广州的公交车站，或者另外那个车站不加班，我当晚就得流落广外那个车站不加班，我当晚就得流落广州街头了。州街头了。所有这些意外，都源于出门时候那一所有这些意外，都源于出门时候那一分钟的闲聊！分钟的闲聊！什么是蝴蝶效应什么是蝴蝶效应蝴蝶效应是气象学家洛伦兹蝴蝶效应是气象学家洛伦兹1963年提出来的。年提出来的。其大意为：一只南美洲亚马孙河流域热带雨林中的蝴其大意为：一只南美洲亚马孙河流域热带雨林中的蝴蝶，偶尔扇动几下翅膀，可能在两周后引起美国德克蝶，偶尔扇动几下翅膀，可能在两周后引起美国德克萨斯引起一场龙卷风。萨斯引起一场龙卷风。其原因在于：蝴蝶翅膀的运动，导致其身边的空气其原因在于：蝴蝶翅膀的运动，导致其身边的空气系统发生变化，并引起微弱气流的产生，而微弱气系统发生变化，并引起微弱气流的产生，而微弱气流的产生又会引起它四周空气或其他系统产生相应流的产生又会引起它四周空气或其他系统产生相应的变化，由此引起连锁反映，最终导致其他系统的的变化，由此引起连锁反映，最终导致其他系统的极大变化。极大变化。效应说明，效应说明，事物之间是相互联系的事物之间是相互联系的。会计里的会计里的“蝴蝶效应蝴蝶效应”从四大类经济业务看，或者从九大类从四大类经济业务看，或者从九大类经济业务看，任何一笔经济业务会引经济业务看，任何一笔经济业务会引起多少会计科目发生增减变动？起多少会计科目发生增减变动？答 案无论是四大类经济业务，或者说是无论是四大类经济业务，或者说是九大类经济业务，任何一笔经济业九大类经济业务，任何一笔经济业务都会引务都会引起至少两起至少两个会计科目发个会计科目发生增减变动。生增减变动。复式记账法复式记账法是指是指一项一项经济业务需要从两个经济业务需要从两个方面按相等的金额，记入相对应的方面按相等的金额，记入相对应的两个或两个或两个以上两个以上账户的记账方法。账户的记账方法。复式记账法复式记账法 可以完整、系统地反映企事业可以完整、系统地反映企事业单位的资金运动；单位的资金运动；如实地反映经济活动的来龙如实地反映经济活动的来龙去脉；去脉；有利于防止和检查会计数据有利于防止和检查会计数据的错漏。的错漏。第二节第二节 借贷记账法借贷记账法借贷记账法是以借贷记账法是以“借借”、“贷贷”二二字作为记账符号的一种复式记账法。字作为记账符号的一种复式记账法。借借:Debit :Debit 简写：简写：DrDr贷贷:Credit :Credit 简写：简写：CrCr借贷记账法是世界会计行业的普通借贷记账法是世界会计行业的普通话。话。借、贷与你永不分离借、贷与你永不分离资产增，权益减：记借资产增，权益减：记借资产减，权益增：记贷资产减，权益增：记贷“借借”、“贷贷”两字已失去了本身的两字已失去了本身的意义，仅仅是一种记账符号。意义，仅仅是一种记账符号。已知月初余额：银行存款借方已知月初余额：银行存款借方80008000元，现金借方元，现金借方20002000元，应付元，应付账款贷方账款贷方60006000元，短期借款贷方元，短期借款贷方30003000元，实收资本贷方元，实收资本贷方10001000元。元。请写出下列经济业务的会计分录。请写出下列经济业务的会计分录。举例举例1 1、从银行提取现金、从银行提取现金400400元。元。借：现金借：现金 400 400 贷：银行存款贷：银行存款 400 4002 2、签发一张面额为、签发一张面额为5 5 000000元的应付票据抵付元的应付票据抵付应付账款。应付账款。借：应付账款借：应付账款 5 000 5 000 贷：应付票据贷：应付票据 5 000 5 0003 3、投资者投入、投资者投入2 0002 000元，元，存入银行。存入银行。借：银行存款借：银行存款 2 000 2 000 贷：实收资本贷：实收资本 2 000 2 0004、以存款、以存款3000元支付短期借款元支付短期借款本金。本金。借：短期借款借：短期借款 3 000 3 000 贷：银行存款贷：银行存款 3 000 3 000请从以上分录中找规律请从以上分录中找规律规规 律律 一一有借必有贷有借必有贷借贷必相等请按账户结构画出请按账户结构画出“T”字形账户字形账户因为：因为：资产增加记借，资产减少记贷；资产增加记借，资产减少记贷；权益增加记贷，权益减少记借。权益增加记贷，权益减少记借。期初余额期初余额+本期增加额本期增加额-本期减少额本期减少额=期末期末余额余额可得：可得：借借+借借-贷贷=借借资产类账户资产类账户 借方借方 资产类会计科目资产类会计科目 贷方贷方期初余额期初余额本期增加发生额本期增加发生额本期减少发生额本期减少发生额本期增加发生额合计本期增加发生额合计本期减少发生额合计本期减少发生额合计期末余额期末余额贷贷+贷贷-借借=贷贷权益类账户权益类账户 借方借方 权益类会计科目权益类会计科目 贷方贷方期初余额期初余额本期增加发生额本期增加发生额本期减少发生额本期减少发生额本期增加发生额合计本期增加发生额合计本期减少发生额合计本期减少发生额合计期末余额期末余额 银行存款银行存款现金现金 应付账款应付账款短期借款短期借款 实收资本实收资本应付票据应付票据把上述会计分录的期初余把上述会计分录的期初余额、本期发生额和期末余额、本期发生额和期末余额汇总成表格额汇总成表格试算平衡表试算平衡表账账 户户名名 称称期初余额期初余额借方借方 贷方贷方本期发生额本期发生额借方借方 贷方贷方期末余额期末余额借方借方 贷方贷方银行存款银行存款现现 金金应付账款应付账款短期借款短期借款应付票据应付票据实收资本实收资本 合计合计试算平衡表试算平衡表账账 户户名名 称称期初余额期初余额借方借方 贷方贷方本期发生额本期发生额借方借方 贷方贷方期末余额期末余额借方借方 贷方贷方银行存款银行存款现现 金金应付账款应付账款短期借款短期借款应付票据应付票据实收资本实收资本80002000 6000 3000 10002000 3400400 5000 3000 5000 20006600 2400 1000 5000 3000合计合计10000 1000010400 10400 9000 9000请从试算平衡表中再找规律请从试算平衡表中再找规律规律二规律二 借贷平衡借贷平衡 期初余额借贷平衡期初余额借贷平衡 本期发生额借贷平衡本期发生额借贷平衡 期末余额借贷平衡期末余额借贷平衡请根据下列资料，完成：请根据下列资料，完成：1、编制会计分录、编制会计分录2、画出、画出“T”字型账户字型账户3、编制试算平衡表、编制试算平衡表让我们动手做让我们动手做 科科 目目 月初余额月初余额 借方借方 贷方贷方现现 金金 7 200银行存款银行存款 279 800原材料原材料 13 000实收资本实收资本 100 000应付账款应付账款 150 000资本公积资本公积 50 000合合 计计 300 000 300 000（1 1）从银行提取现金）从银行提取现金2 2 800800元备用。元备用。借：现金借：现金 2 800 2 800 贷：银行存款贷：银行存款 2 800 2 800(2)(2)购买材料一批购买材料一批37 00037 000元，元，货款暂欠。货款暂欠。借：原材料借：原材料 37 000 37 000 贷：应付账款贷：应付账款 37 000 37 000（3 3）收到某投资者投入货）收到某投资者投入货币币100 000100 000元存入银行。元存入银行。借：银行存款借：银行存款 100 000 100 000 贷：实收资本贷：实收资本 100 000 100 000（4 4）用银行存款归还前）用银行存款归还前欠货款欠货款60 00060 000元。元。借：应付账款借：应付账款 60 000 60 000 贷：银行存款贷：银行存款 60 000 60 000（5 5）开出金额）开出金额37 00037 000的的商业汇票，抵付前欠货商业汇票，抵付前欠货款。款。借：应付账款借：应付账款 37 000 37 000 贷：应付票据贷：应付票据 37 000 37 000（6 6）将所欠外单位货）将所欠外单位货款款30 00030 000元转作外单位元转作外单位投资。投资。借：应付账款借：应付账款 30 000 30 000 贷：实收资本贷：实收资本 30 000 30 000（7 7）经批准，以银行存）经批准，以银行存款退还某投资者的投资款款退还某投资者的投资款40 00040 000元。元。借：实收资本借：实收资本 40 000 40 000 贷：银行存款贷：银行存款 40 000 40 000（8 8）用资本公积）用资本公积48 00048 000元转增资本。元转增资本。借：资本公积借：资本公积 48 000 48 000 贷：实收资本贷：实收资本 48 000 48 000（9 9）结算应付给投资）结算应付给投资者利润者利润80 00080 000元。元。借：利润分配借：利润分配应付利润应付利润 80 000 80 000 贷：应付利润贷：应付利润 80 000 80 000 7200 2800 10000 现现 金金279800100000 2800 60000 40000100000102800277000银行存款银行存款 13000 37000 50000 原材料原材料 10000040000 100000 30000 48000 40000 178000 238000实收资本实收资本 150000 60000 37000 30000 37000 127000 37000 60000 应付账款应付账款 37000 37000应付票据应付票据 50000 48000 2000 资本公积资本公积 37000 37000应付票据应付票据 80000 80000 利润分配利润分配应付利润应付利润 8000080000应付利润应付利润账账 户户名名 称称期初余额期初余额本期发生额本期发生额期末余额期末余额借方借方贷方贷方借方借方贷方贷方借方借方贷方贷方银行存款银行存款现现 金金原材料原材料应付账款应付账款实收资本实收资本资本公积资本公积应付票据应付票据利润分配利润分配应付利润应付利润279800279800 7200 7200 13000 13000150000 150000 100000 100000 5000050000100000100000 2800 2800370003700012700012700040000400004800048000800008000010280010280037000370001780001780003700037000800008000027700027700010000100005000050000800008000060000600002380002380002000200037000370008000080000合合 计计300000300000 300000300000434800434800434800434800417000417000417000417000第三节第三节 平行登记平行登记驾机飞行需要什么？驾机飞行需要什么？修正说明了什么？修正说明了什么？2005年年12月月20日国家统计局公布的经济普日国家统计局公布的经济普查结果，改写了中国查结果，改写了中国2004年的总量，年的总量，达到达到159878亿元，增加亿元，增加23万亿元，增加万亿元，增加了了16.8。在世界排行榜上超过了意大利在世界排行榜上超过了意大利,跃居跃居第六位。第六位。1、高估了财政收入的比重。、高估了财政收入的比重。财政收入占的比重降为2004年的1649%，仍明显低于发达国家40的平均水平。2、低估了第三产业的经济比重和作用。、低估了第三产业的经济比重和作用。第一产业占GDP的比重为13.1%，所占比重降低2.1个百分点。第二产业占GDP的比重由52.9%降为46.2%，降低6.7个百分点；第三产业占GDP的比重由31.9%上升到40.7%，提高8.8个百分点。3、高估了外贸依存度。、高估了外贸依存度。总量的修正，使得中国外贸依存度由原来接近70而有所降低。4、高估了投资率，低估了消费率。、高估了投资率，低估了消费率。按照修正后的2004年数据，投资率与消费率出现一降一升，表明中国近年来一直努力将过热的投资压下来、将不足的消费提上去有了成效。5、高估了能耗水平。、高估了能耗水平。根据新公布的普查结果，我国经济增长能耗有所降低。今年初的数据是2004年万元能耗158吨标准煤，由于2004年上调，单位能耗降为123吨，降低035吨标准煤。我我 发发 现现第三产业比重越高的国家，能耗比重越低。第三产业比重越高的国家，能耗比重越低。制造业比重越高的国家制造业比重越高的国家,能耗比重越高。能耗比重越高。我国2004年调整后的占世界的份额只有44，而当年我国消费的原油、原煤、铁矿石、钢材、氧化铝、水泥，却分别占全世界消费总量的74、31、30、27、25、40。数据说明，中国第三产业还有很大的发展数据说明，中国第三产业还有很大的发展空间，中国经济的发展前景不可限量。空间，中国经济的发展前景不可限量。这个数字表明了中国经济增长的结构比原这个数字表明了中国经济增长的结构比原先统计反映的更合理、更健康。不像原来先统计反映的更合理、更健康。不像原来估计得那么糟糕、那么恶劣。估计得那么糟糕、那么恶劣。增强了中国在今后一个时期可以保持长期、增强了中国在今后一个时期可以保持长期、较快发展的信心，可能会对经济和社会决较快发展的信心，可能会对经济和社会决策工作产生深远的影响。策工作产生深远的影响。在中国将在中国将GDP总量上调总量上调16.8%以后，以后，2005年除日本外的亚洲各国和地区年除日本外的亚洲各国和地区的的GDP总量将首次超过日本。总量将首次超过日本。高盛指出，这为亚洲（除日本外）经高盛指出，这为亚洲（除日本外）经济以更独立的形象出现打下基础。济以更独立的形象出现打下基础。最重要的是，说明了，最重要的是，说明了，我我们的国家领导人就是根据们的国家领导人就是根据错误的信息驾驶着中国这错误的信息驾驶着中国这架大飞机！架大飞机！国家统计信息的国家统计信息的90%90%是靠我们会计人是靠我们会计人员提供的。员提供的。国家兴亡，匹夫有责。会计人员重任国家兴亡，匹夫有责。会计人员重任在肩。在肩。会计人员的作用会计人员的作用总分类账户提供什么信息？总分类账户提供什么信息？明细分类账户提供什么信息？明细分类账户提供什么信息？缺一不可缺一不可总分类账户提供总括信息。总分类账户提供总括信息。明细分类账户提供详细信息。明细分类账户提供详细信息。举举 例例已知应付账款月初余额为已知应付账款月初余额为5000050000元，其中元，其中A A公司公司3000030000元，元，B B公司公司2000020000元。元。1 1、5 5日向日向A A公司购入原材料公司购入原材料1000010000元，货款元，货款未付。未付。2 2、8 8日以银行存款支付前欠日以银行存款支付前欠A A公司的货款公司的货款2000020000元。元。3 3、向、向B B公司购入设备一套，价格公司购入设备一套，价格6000060000元，元，货款暂欠。货款暂欠。4 4、2020日向日向A A公司购入原材料公司购入原材料7000070000元，货款元，货款未付。未付。要求要求1、编制会计分录。、编制会计分录。要求要求2、画出应付账款总账和、画出应付账款总账和明细账的明细账的“T”字型账户。字型账户。1 1、借：原材料、借：原材料 10 000 10 000 贷：应付账款贷：应付账款AA公司公司 10 000 10 0002 2、借：应付账款、借：应付账款AA公司公司 20 000 20 000 贷：银行存款贷：银行存款 20 000 20 0003 3、借：固定资产借：固定资产 60 000 60 000 贷：应付账款贷：应付账款BB公司公司 60 000 60 0004 4、借：原材料借：原材料 70 000 70 000 贷：应付账款贷：应付账款AA公司公司 70 000 70 000请画出“T”字型账户 50 000 20 000 10 00060 00070 000 20 000140 000170 000 应付账款应付账款30 00020 00010 00070 00020 000 80 000 90 000应付账款应付账款A公司公司应付账款应付账款B公司公司 20 000 60 000 80 000把应付账款总账和明细账的把应付账款总账和明细账的“T”“T”字型账户的数据列成表格字型账户的数据列成表格如下：如下：“应付账款应付账款”明细账户本期发生额及余额表明细账户本期发生额及余额表明细明细账户账户月初余额月初余额本期发生额本期发生额月末余额月末余额借方借方贷方贷方借方借方贷方贷方借方借方贷方贷方A A公司公司B B公司公司3000030000200002000020000200008000080000600006000090000900008000080000合计合计50000500002000020000140000140000170000170000 请从总账和明细账的请从总账和明细账的“T”“T”字字型账户数据之间的关系找出型账户数据之间的关系找出规律规律规 律 三总账和明细账保持平衡总账和明细账保持平衡关系关系总账的期初余额等于所属明细账的期初总账的期初余额等于所属明细账的期初余额之和。余额之和。总账的本期借方（贷方）发生额等于所属总账的本期借方（贷方）发生额等于所属明细账的本期借方（贷方）发生额之和。明细账的本期借方（贷方）发生额之和。总账的期末余额等于所属明细账的期总账的期末余额等于所属明细账的期末余额之和。末余额之和。为什么会保持平衡关系？为什么会保持平衡关系？同时间同时间 同方向同方向 同依据同依据 等金额等金额1、每一个成功者都有一个开始。勇于开始，才能找到成功的路。11月-2211月-22Tuesday,November 8,20222、成功源于不懈的努力，人生最大的敌人是自己怯懦。04:48:5304:48:5304:4811/8/2022 4:48:53 AM3、每天只看目标，别老想障碍。11月-2204:48:5304:48Nov-2208-Nov-224、宁愿辛苦一阵子，不要辛苦一辈子。04:48:5304:48:5304:48Tuesday,November 8,20225、积极向上的心态，是成功者的最基本要素。11月-2211月-2204:48:5304:48:53November 8,20226、生活总会给你另一个机会，这个机会叫明天。08十一月20224:48:54上午04:48:5411月-227、人生就像骑单车，想保持平衡就得往前走。十一月224:48上午11月-2204:48November 8,20228、业余生活要有意义，不要越轨。2022/11/84:48:5404:48:5408 November 20229、我们必须在失败中寻找胜利，在绝望中寻求希望。4:48:54上午4:48上午04:48:5411月-2210、一个人的梦想也许不值钱，但一个人的努力很值钱。11/8/2022 4:48:54 AM04:48:5408-11月-2211、在真实的生命里，每桩伟业都由信心开始，并由信心跨出第一步。11/8/2022 4:48 AM11/8/2022 4:48 AM11月-2211月-22谢谢大家谢谢大家