企业财务会计制度设计(85页PPT).pptx

欢迎学习会计制度设计课程欢迎学习会计制度设计课程天津电大天津电大 方新立方新立20042004年年8 8月月2424日日会计制度设计会计制度设计会计制度设计会计制度设计CAICAI课件课件课件课件课程介绍课程介绍学习辅导学习辅导期末复习期末复习模拟测试模拟测试其它信息其它信息案例资料案例资料12345678910111213课程导航课程导航会计制度设计课程介绍会计制度设计课程介绍 为什么要学会计制度设计课程？教学目的与要求 本课程的基本内容如何学好本课程关于考核会计制度设计是广播电视大学会计学专业本科的必会计制度设计是广播电视大学会计学专业本科的必修课，修课，72学时，学时，4学分。学分。对付财务会计领域的“泛假主义”，无论如 何离不开“两手抓”：一手抓结果，即财务 会计报告，另一手抓过程，即生成财务信息的内部控制。以往，会计主管部门似乎“一手硬，一手软”，重会计报表而轻内部控制。面对财务舞弊手段“月月新、周周新、日日新”的窘况，它终于意识到“两手抓，两手都要硬”的重大意义，于是，义无反顾地走上内部会计控制体系建设的漫漫途程。为什么要学会计制度设计课程？为什么要学会计制度设计课程？特别是在会计参与管理决策的职能越来越受到重视的今天,财会专业的学生更需要掌握应用会计制度设计的基本理论和基本方法去加强内部控制。为什么要学会计制度设计课程？会使你更加开阔视野，能够站在一个较高会使你更加开阔视野，能够站在一个较高的角度看问题，会使你的思维方式更加严谨的角度看问题，会使你的思维方式更加严谨和系统化。和系统化。教学目的与要求目的目的：通过本课程的学习，全面地、系统地掌握通过本课程的学习，全面地、系统地掌握内部控制与会计制度设计的基本理论、基本知内部控制与会计制度设计的基本理论、基本知识和方法，对会计制度设计的实践问题进行分识和方法，对会计制度设计的实践问题进行分析和决策。析和决策。要求要求：学习学习“会计制度设计会计制度设计”这门课程，要求掌握该这门课程，要求掌握该课程的基本理论、基本方法和基本技能，并在学课程的基本理论、基本方法和基本技能，并在学习中处理好全面与重点、理解与记忆、知识与应习中处理好全面与重点、理解与记忆、知识与应用的关系。用的关系。本课程的基本内容 会计制度设计是在会计学基础、中级财务会计制度设计是在会计学基础、中级财务会计、成本会计等多门会计课程基础上为完善会计、成本会计等多门会计课程基础上为完善企业内部控制而开设的课程。企业内部控制而开设的课程。具体内容包括：具体内容包括：账务处理程序各要素的设计、财务会计、账务处理程序各要素的设计、财务会计、成本会计等各种具体业务实施中如何加强内成本会计等各种具体业务实施中如何加强内部控制而进行的设计。部控制而进行的设计。如何学好本课程？要注意培养自学能力的提高，由被动听要注意培养自学能力的提高，由被动听课转变为主动学习。课转变为主动学习。我们在学知识、学理论的同时，更我们在学知识、学理论的同时，更要重视学要重视学“学习知识的方法学习知识的方法”。多种学习形式相结合多种学习形式相结合善用各种教学媒体善用各种教学媒体应变应变的根的根本之本之道是道是学习学习善用各种教学媒体 文字教材：文字教材：选用选用中央广播电视大学出版社中央广播电视大学出版社2002年年6月月出版出版李殿富主编李殿富主编的会计制度设计为主要文字教材。的会计制度设计为主要文字教材。配合国家统计局培训学院组编的配合国家统计局培训学院组编的会计制度设计学习指导一书会计制度设计学习指导一书。录像课：录像课：中央电大已经录制了中央电大已经录制了2盘共盘共3讲，主要进行专讲，主要进行专题讲授与案例分析，由题讲授与案例分析，由张建设、苏君主讲张建设、苏君主讲。IP课：课：对课程内容进行系统讲授，由对课程内容进行系统讲授，由张建设、苏君主张建设、苏君主讲讲。（。（8节）。节）。善用各种教学媒体在利用多种媒体教材进行自学的基础上，在利用多种媒体教材进行自学的基础上，安排一定量的集中辅导，以解决学习中安排一定量的集中辅导，以解决学习中存在的较为普遍的问题。存在的较为普遍的问题。通过阅读文字教材、收看录象课、IP课来理解和掌握课程基本内容。学学自自中中辅辅导导多种教学形式相结合多种教学形式相结合集集根据本课程案例分析内容的需要，根据本课程案例分析内容的需要，至少要组织至少要组织12次课堂讨论，以帮助学员掌握案例次课堂讨论，以帮助学员掌握案例分析的方法，培养学员分析问题、解决问题的能力。分析的方法，培养学员分析问题、解决问题的能力。课 堂 讨 论本本课课程程计计划划安安排排4次次作作业业和和四四次次测测试试，要要求求学学员员必必须须独独立立完完成成，作作业业及及讨讨论论成成绩绩占占形形成成性性成成绩绩的的50%。测测试试成成绩绩占形成性成绩的占形成性成绩的50%。作作业及测试业及测试多种教学形式相结合多种教学形式相结合考核本课程的考核分形成性考核和期末考试两部分：本课程的考核分形成性考核和期末考试两部分：形形成成性性考考核核占占课课程程总总成成绩绩的的20%。其其中中4次次记记分分作作业业考考核核占占40%，要要求求独独立立完完成成方方可可取取得得成成绩绩。学学习习情情况况考考核核占占另另20%，学学员员可可选选择择采采用用小小组组学学习习或或学学习习笔笔记记方方式式，由由指指导导教教师师根根据据小小组组学学习习记记录录或或学学习习笔笔记记的的完完整整情情况况给给分分（若若采采取取小小组组学学习习形形式式，要要求求有有小小组组学学习习时时间间、内内容容或或讨讨论论记记录录；若若采采取取学学习习笔笔记记形形式式，要要求求笔笔记记要要完完整整记记录录上上网网、自自学学、辅辅导导学学习习的的时时间间，内内容容）。另另有有四四次测试成绩占次测试成绩占40%。期期末末考考试试占占课课程程总总成成绩绩的的80%。由由全全国国统统一一命命题题、统统一一考试时间、统一评分标准。考试时间、统一评分标准。让我们大家共同探讨，各抒己见，尽让我们大家共同探讨，各抒己见，尽量营造出一个自主学习、主动思维的氛围。量营造出一个自主学习、主动思维的氛围。希望大家积极参与，通过记忆环境的改变，希望大家积极参与，通过记忆环境的改变，多想、多分析、多说、多听会加深对知识多想、多分析、多说、多听会加深对知识的记忆，从中学到自主学习、主动思维的的记忆，从中学到自主学习、主动思维的方法。方法。欢迎学习会计制度设计课程欢迎学习会计制度设计课程学学习习目目的的：通通过过学学习习，使使学学生生了了解解会会计计法法规规体体系系、会会计计环环境境、会会计计制制度度设设计计的的内内容容、目目标标、原原则则、程程序序、内内部部控控制制制制度度；理理解解会会计计制制度度设设计计与与会会计计法法规规体体系系、会会计计环环境境和和内内部部控控制制制制度度的的关关系系；掌掌握握会会计计处处理理方方法法选选择择的内容。的内容。第一章第一章第一章第一章 总论总论总论总论欢迎学习会计制度设计课程欢迎学习会计制度设计课程学习知识点：会计法规体系、会计环学习知识点：会计法规体系、会计环学习知识点：会计法规体系、会计环学习知识点：会计法规体系、会计环境、会计制度设计的内容、目标、原则与境、会计制度设计的内容、目标、原则与境、会计制度设计的内容、目标、原则与境、会计制度设计的内容、目标、原则与程序，内部控制制度；会计制度设计与会程序，内部控制制度；会计制度设计与会程序，内部控制制度；会计制度设计与会程序，内部控制制度；会计制度设计与会计法规体系、会计环境、内部控制制度的计法规体系、会计环境、内部控制制度的计法规体系、会计环境、内部控制制度的计法规体系、会计环境、内部控制制度的关系；会计处理方法选择的内容。关系；会计处理方法选择的内容。关系；会计处理方法选择的内容。关系；会计处理方法选择的内容。欢迎学习会计制度设计课程欢迎学习会计制度设计课程 1 1会计法规体系与会计制度设计会计法规体系与会计制度设计识识记记：会会计计法法规规体体系系、会会计计制制度度设设计计的内容与目标的内容与目标理理解解：会会计计制制度度设设计计与与会会计计法法规规体体系系的关系的关系 2 2会计环境与会计制度设计会计环境与会计制度设计 识记：会计环境性假设识记：会计环境性假设理理解解：会会计计环环境境与与会会计计制制度度设设计计的的关关系系 学习要求学习要求学习要求学习要求 欢迎学习会计制度设计课程欢迎学习会计制度设计课程3 3会计制度设计的原则与程序会计制度设计的原则与程序 识识记记：会会计计制制度度设设计计的的原原则则与与程程序序4 4会计制度设计与内部控制制度会计制度设计与内部控制制度 识记：内部控制制度识记：内部控制制度 着着重重理理解解：会会计计制制度度设设计计与与内内部部控控制制制制度度的的关关系系（联联系系实实例例）请请你你也举一例说明这两者的关系也举一例说明这两者的关系 5 5会计处理方法的选择会计处理方法的选择 理解理解：会计处理方法选择的内容：会计处理方法选择的内容 学习要求学习要求学习要求学习要求有着有着200多年历史，资本雄厚的多年历史，资本雄厚的巴林银行巴林银行，在衍生，在衍生性金融产品的不当操作下宣告破产，即是一桩百分之百性金融产品的不当操作下宣告破产，即是一桩百分之百内部控制失效的例证。虽然稽核人员早已稽核出来其操内部控制失效的例证。虽然稽核人员早已稽核出来其操作异常，但因为管理当局的懈怠，违背了内部控制的精作异常，但因为管理当局的懈怠，违背了内部控制的精神，终究使这家历史悠久的银行回天乏术。曾经以利润神，终究使这家历史悠久的银行回天乏术。曾经以利润高速增长现身的高速增长现身的“郑百文郑百文”，在初步成绩面前，头昏脑，在初步成绩面前，头昏脑热，奉行激进扩张的管理哲学，对众多的下属子公热，奉行激进扩张的管理哲学，对众多的下属子公司管理失控，迅速跌入经营失败的困境，上演了一司管理失控，迅速跌入经营失败的困境，上演了一幕扼腕长叹的悲剧。更有离奇者，像幕扼腕长叹的悲剧。更有离奇者，像银广夏银广夏，表面，表面上有关凭证审核、批准等控制环节齐全，背地里却上有关凭证审核、批准等控制环节齐全，背地里却是一个不折不扣的造假链！是一个不折不扣的造假链！返回返回欢迎学习会计制度设计课程欢迎学习会计制度设计课程学习目的：通过学习，使学生了解学习目的：通过学习，使学生了解附表的设计原理和内部报表的特点；附表的设计原理和内部报表的特点；理解会计报表设计的目标、原则和理解会计报表设计的目标、原则和会计报表设计的种类与内容；能够会计报表设计的种类与内容；能够应用资产负债表和利润表的格式、应用资产负债表和利润表的格式、项目分类和项目排列顺序的原理，项目分类和项目排列顺序的原理，能够应用现金流量表设计的原理；能够应用现金流量表设计的原理；能能够够理理解解编编制制合合并并会会计计报报表表前前的的准准备备工工作作并并会会实实际际应应用用，能能够够应应用用合合并会计报表的设计原理。并会计报表的设计原理。第二章第二章 会计报表的设计会计报表的设计欢迎学习会计制度设计课程欢迎学习会计制度设计课程会会计计报报表表设设计计的的目目标标、原原则则、种种类类与与内内容容；资资产产负负债债表表和和利利润润表表的的格格式式、项项目目分分类类和和项项目目排排列列顺顺序序的的原原理理；现现金金流流量量表表设设计计的的原原理理；附附表表的的设设计计原原理理和和内内部部报报表表的的特特点点；编编制制合合并并会会计计报报表表前前的的准备工作和合并会计报表的设计原理。准备工作和合并会计报表的设计原理。学习知识点学习知识点学习知识点学习知识点 欢迎学习会计制度设计课程欢迎学习会计制度设计课程1 1会计报表设计总论会计报表设计总论理理解解：会会计计报报表表设设计计的的目目标标、原原则则和和会会计计报报表表设计的种类与内容设计的种类与内容2 2 资产负债表的设计资产负债表的设计应应用用：资资产产负负债债表表的的格格式式、项项目目分分类类和和项项目排列顺序的原理目排列顺序的原理3 3利润表的设计利润表的设计应应用用：利利润润表表的的格格式式、项项目目分分类类和和项项目目排排列顺序的原理列顺序的原理4 4现金流量表的设计现金流量表的设计应用：现金流量表设计的原理应用：现金流量表设计的原理学习要求学习要求学习要求学习要求 欢迎学习会计制度设计课程欢迎学习会计制度设计课程5 5附表和内部报表的设计原理附表和内部报表的设计原理识记识记：内部报表的特点：内部报表的特点应用应用：附表的设计原理：附表的设计原理6 6合并会计报表的设计合并会计报表的设计识识记记：设设计计汇汇总总内内部部交交易易事事项项报报表表的作用的作用理理解解：编编制制合合并并会会计计报报表表前前的的准准备备工作工作应用应用：合并会计报表的设计原理：合并会计报表的设计原理 Ministry of Education P.R.C.学习目的学习目的：通过学习，使学生理解会计凭证设计：通过学习，使学生理解会计凭证设计的目标，能够应用原始凭证和记帐凭证以及会计的目标，能够应用原始凭证和记帐凭证以及会计凭证传递程序设计的原理；凭证传递程序设计的原理；理解会计账簿设计的目标，能够应用会计账簿内理解会计账簿设计的目标，能够应用会计账簿内容、种类与格式设计的原理；容、种类与格式设计的原理；理理解解会会计计科科目目设设计计的的目目标标，能能够够应应用用总总分分类类科科目目、明细分类科目及会计科目表设计的原理。明细分类科目及会计科目表设计的原理。第三章第三章第三章第三章 会计凭证、会计账簿和会计科目的设计会计凭证、会计账簿和会计科目的设计会计凭证、会计账簿和会计科目的设计会计凭证、会计账簿和会计科目的设计 Ministry of Education P.R.C.会计凭证设计的目标，原始凭证会计凭证设计的目标，原始凭证和记帐凭证以及会计凭证传递程和记帐凭证以及会计凭证传递程序设计的原理；序设计的原理；会计账簿设计的目标，会计账簿会计账簿设计的目标，会计账簿内容、种类与格式设计的原理；内容、种类与格式设计的原理；会计账簿设计的目标，会计账簿会计账簿设计的目标，会计账簿内容、种类与格式设计的原理。内容、种类与格式设计的原理。学习知识点学习知识点学习知识点学习知识点 Ministry of Education P.R.C.1 1会计凭证的设计会计凭证的设计理解理解：会计凭证设计的目标：会计凭证设计的目标应应用用：原原始始凭凭证证和和记记帐帐凭凭证证以以及及会会计计凭证传递程序设计的原理凭证传递程序设计的原理2 2会计账簿的设计会计账簿的设计理解理解：会计账簿设计的目标：会计账簿设计的目标应应用用：会会计计账账簿簿内内容容、种种类类与与格格式式设设计的原理计的原理 学习要求学习要求学习要求学习要求 Ministry of Education P.R.C.3 3会计科目的设计会计科目的设计理解理解：会计科目设计的目标：会计科目设计的目标应应用用：总总分分类类科科目目、明明细细分分类类科科目目及会计科目表设计的原理及会计科目表设计的原理欢迎学习会计制度设计课程欢迎学习会计制度设计课程学习目的：通过学习，使学生了解学习目的：通过学习，使学生了解会计核算组织程序设计的目标，理会计核算组织程序设计的目标，理解会计核算组织程序选择的原理；解会计核算组织程序选择的原理；理解理解会计机构的设置原则及其模式；会计机构的设置原则及其模式；理理解解会会计计人人员员岗岗位位责责任任制制的的设设计计、会计人员的任职资格与配备。会计人员的任职资格与配备。第四章第四章第四章第四章 会计核算组织程序设计会计核算组织程序设计会计核算组织程序设计会计核算组织程序设计 和会计机构与会计人员的设置和会计机构与会计人员的设置和会计机构与会计人员的设置和会计机构与会计人员的设置 Ministry of Education P.R.C.学习知识点学习知识点学习知识点学习知识点 会计核算组织程序设计的目标，会计会计核算组织程序设计的目标，会计核算组织程序选择的原理；核算组织程序选择的原理；会计机构的设置原则及其模式；会计机构的设置原则及其模式；会计人员岗位责任制的设计、会计人员会计人员岗位责任制的设计、会计人员的任职资格与配备。的任职资格与配备。Ministry of Education P.R.C.1 1会计核算组织程序设计会计核算组织程序设计 识识记记：会会计计核核算算组组织织程程序序设设计计的的目标目标 理理解解：会会计计核核算算组组织织程程序序选选择择的的原理原理 2 2会计机构和会计人员的设置会计机构和会计人员的设置 理理解解：会会计计机机构构的的设设置置原原则则及及其其模模式式、会会计计人人员员岗岗位位责责任任制制、会会计人员的任职资格与配备计人员的任职资格与配备学习要求学习要求学习要求学习要求 Ministry of Education P.R.C.企业各项业务会计制度的设计主要企业各项业务会计制度的设计主要表现在内部控制制度的设计和会计表现在内部控制制度的设计和会计核算方法的设计两个方面。只有将核算方法的设计两个方面。只有将两者相辅相承、有机结合地进行设两者相辅相承、有机结合地进行设计的会计制度，才能最大限度地发计的会计制度，才能最大限度地发挥会计的核算与监督职能。挥会计的核算与监督职能。因此，从本章起以后的各项业务的因此，从本章起以后的各项业务的会计制度的设计，都会涉及业务的会计制度的设计，都会涉及业务的内部控制制度的设计和会计核算方内部控制制度的设计和会计核算方法的设计两个方面。法的设计两个方面。第五章第五章第五章第五章 货币资金业务会计制度的设计货币资金业务会计制度的设计货币资金业务会计制度的设计货币资金业务会计制度的设计 Ministry of Education P.R.C.学习目的学习目的：通过学习，使学生了解货币资金通过学习，使学生了解货币资金业务内部控制和核算方法设计的内容、特点业务内部控制和核算方法设计的内容、特点与目标；与目标；了解货币资金收入、支出业务的程序，了解货币资金收入、支出业务的程序，理解理解并能够应用对其进行内部控制的方法；理解并并能够应用对其进行内部控制的方法；理解并能够应用货币资金清查的内部控制方法；能够应用货币资金清查的内部控制方法；理解并能够应用库存现金与备用金、银行存款理解并能够应用库存现金与备用金、银行存款与其它货币资金核算方法的设计；与其它货币资金核算方法的设计；理解并能够应用货币资金内部报告的设计。理解并能够应用货币资金内部报告的设计。第五章第五章第五章第五章 货币资金业务会计制度的设计货币资金业务会计制度的设计货币资金业务会计制度的设计货币资金业务会计制度的设计 Ministry of Education P.R.C.货币资金业务内部控制和核算方法货币资金业务内部控制和核算方法设计的内容及其特点、内部控制和设计的内容及其特点、内部控制和核算方法设计的目标；核算方法设计的目标；货币资金收入、支出业务的程序及货币资金收入、支出业务的程序及其内部控制的方法；其内部控制的方法；货币资金清查的内部控制方法；货币资金清查的内部控制方法；库存现金与备用金、银行存款与其库存现金与备用金、银行存款与其它货币资金核算方法的设计；它货币资金核算方法的设计；货币资金内部报告的设计。货币资金内部报告的设计。学习知识点学习知识点 Ministry of Education P.R.C.一、明确货币资金业务的内容一、明确货币资金业务的内容货货币币资资金金业业务务会会计计制制度度的的设设计计，就就是是要要根根据据国国家家制制定定的的各各项项法法律律、法法规规和和统统一一会会计计制制度度的的要要求求，并并结结合合企企业业自自身身的的经经营营管管理理特特点点对对现现金金、银银行行存存款款和和其其他他货货币币资资金金业业务务设设计计企业的内部控制制度和会计核算方法。企业的内部控制制度和会计核算方法。在企业的生产经营中货币资金的特点：在企业的生产经营中货币资金的特点：（一）流动性强（一）流动性强（二）具有同其他经营业务的广泛联系性（二）具有同其他经营业务的广泛联系性（三）国家的宏观管理要求严格（三）国家的宏观管理要求严格学习要求学习要求学习要求学习要求 Ministry of Education P.R.C.二、掌握货币资金业务会计制度设计目标二、掌握货币资金业务会计制度设计目标只只有有根根据据货货币币资资金金业业务务的的特特点点，并并结结合合企企业业自自身身的的经经营营管管理理实实际际设设计计一一套套切切实实可可行行的的货货币币资资金金会会计计制制度度，才才能能落落实实国国家家关关于于货货币币资资金金的的各各项项宏宏观观管管理理制制度度、加加强强货货币币资资金金的的控控制制与与核核算算，从从而而保保证证货货币币资资金金在在对对外外财财务务会会计计报报告告中中的的恰恰当当披披露露、保保证证货货币币资资金金的的安安全全和和正正常常有有效效运运转转、促促进进企企业业生生产产经经营营活活动动的的有有序序运运行行，进进而而实实现现企企业业的经营目标和发展战略。其目标主要有：的经营目标和发展战略。其目标主要有：（一）落实货币资金的经管责任，保证货币资金的安全（一）落实货币资金的经管责任，保证货币资金的安全（二）便于货币资金的合理调度，满足各项生产经营业务的需要（二）便于货币资金的合理调度，满足各项生产经营业务的需要（三三）准准确确、及及时时地地进进行行会会计计核核算算，真真实实、完完整整地地提提供供货货币币资资金金的会计信息的会计信息（四四）借借助助对对货货币币资资金金的的控控制制理理顺顺并并强强化化对对生生产产经经营营业业务务的管理的管理学习要求学习要求学习要求学习要求 Ministry of Education P.R.C.三三、掌掌握握货货币币资资金金的的授授权权批批准准制制度度及及与与货货币币资金的岗位分工制度的关系资金的岗位分工制度的关系货币资金的授权批准制度要求：货币资金的授权批准制度要求：1.明明确确审审批批人人对对货货币币资资金金业业务务的的授授权权批批准准方方式、权限、程序、责任和相关控制措施。式、权限、程序、责任和相关控制措施。2.规规定定经经办办人人办办理理货货币币资资金金业业务务的的职职责责范范围围和和工作要求。工作要求。3.对对于于重重要要的的货货币币资资金金支支付付业业务务，应应当当实实行行集体决策和审批，并建立责任追究制度。集体决策和审批，并建立责任追究制度。4.严严禁禁未未经经授授权权的的机机构构或或人人员员办办理理货货币币资资金业务或直接接触货币资金。金业务或直接接触货币资金。学习要求学习要求学习要求学习要求 Ministry of Education P.R.C.四、理解货币资金的岗位分工制度的道理并掌握其要点四、理解货币资金的岗位分工制度的道理并掌握其要点货货币币资资金金岗岗位位分分工工制制度度设设计计的的宗宗旨旨是是不不得得由由一一人人办办理理货货币币资资金金业业务务的的全全过过程程，既既包包括括企企业业财财会会部部门门内内部部的的出出纳纳岗岗位位与与会会计计岗岗位位的的分分工工，也也包包括括与与货货币币资资金金运运行行有有关关的的业业务务岗岗位位分分工工和和货货币币资资金金审审批批的的领领导导岗岗位位分分工工等等。在在这这一一系系列列岗岗位位责责任任制制度度中中，涉涉及及货货币币资资金金业业务务的不相容岗位相互分离、制约和监督制度主要体现在七个方面：的不相容岗位相互分离、制约和监督制度主要体现在七个方面：1.货货币币资资金金的的收收付付及及保保管管应应由由被被授授权权批批准准的的专专职职出出纳纳人人员员负负责责，其其他他人员不得接触。人员不得接触。由由被被授授权权批批准准的的专专职职出出纳纳人人员员负负责责货货币币资资金金的的收收付付及及保保管管，不不允允许许其其他他人人员员接接触触。其其目目的的是是保保证证责责任任到到人人，使使货货币币资资金金收收付付、保保管管的的权权责责清清晰晰，防防止止由由越越权权、串串岗岗等等行行为为的的发发生生而而引引发发的的一一种种责责任任多多人人承承担担，而而谁谁也也有有理理由由不不承承担担的的现现象象，让让出出纳纳人人员员切切实实承承担担起起货货币币资金安全的责任。资金安全的责任。2.出纳人员不能同时负责总分类账的登记和保管。出纳人员不能同时负责总分类账的登记和保管。由由出出纳纳的的岗岗位位责责任任所所决决定定，出出纳纳人人员员在在收收付付货货币币资资金金的的同同时时，应应登登记记现现金金、银银行行存存款款日日记记账账和和其其他他货货币币资资金金明明细细账账，如如果果有有授授权权还还可可同同时时编编制制记记账账凭凭证证，这这是是为为便便于于工工作作和和提提高高工工作作效效率率。由由总总分分类类账账控控制制日日记记账账和和明明细细账账的的功功能能所所决决定定，出出纳纳人人员员不不能能同同时时负负责责总总分分类类账账的的登登记记和和保保管管。否否则则，出出纳纳人人员员工工作作中发生的错误、舞弊就无法被及时发现，总账也就失去了它应有的控制作用中发生的错误、舞弊就无法被及时发现，总账也就失去了它应有的控制作用。学习要求学习要求学习要求学习要求 Ministry of Education P.R.C.3.出纳人员不能同时负责非货币资金账户的记账工作。出纳人员不能同时负责非货币资金账户的记账工作。一般而言，每一笔货币资金收付业务的发生，一方一般而言，每一笔货币资金收付业务的发生，一方面使货币资金发生增、减（借、贷）变动，另一方面面使货币资金发生增、减（借、贷）变动，另一方面会使相对应的非货币资金账户发生相应金额的反方向会使相对应的非货币资金账户发生相应金额的反方向（贷、借）变动。这正是复式记账法中账户对应关系（贷、借）变动。这正是复式记账法中账户对应关系的内涵。利用复式记账法中的这种账户对应关系可以的内涵。利用复式记账法中的这种账户对应关系可以清楚地看出货币资金的来龙去脉，可以从非货币资金清楚地看出货币资金的来龙去脉，可以从非货币资金账户的一个侧面监督货币资金的收付是否正确，如果账户的一个侧面监督货币资金的收付是否正确，如果出纳人员同时负责非货币资金账户的记账工作，就失出纳人员同时负责非货币资金账户的记账工作，就失去了这种监督，就有可能掩盖出纳人员的舞弊行为。去了这种监督，就有可能掩盖出纳人员的舞弊行为。4.出纳人员应与货币资金审批人员相分离，实施严格的出纳人员应与货币资金审批人员相分离，实施严格的审批制度。审批制度。出纳人员是货币资金收付业务的执行者，其执行依据出纳人员是货币资金收付业务的执行者，其执行依据是经济业务发生的证据（原始凭证）和有被授权的领导是经济业务发生的证据（原始凭证）和有被授权的领导批准。这是对货币资金收支实施的两项监督，如果审批批准。这是对货币资金收支实施的两项监督，如果审批人员与执行人员合一，自然就失去了一项监督，就会给人员与执行人员合一，自然就失去了一项监督，就会给舞弊创造条件。舞弊创造条件。学习要求学习要求学习要求学习要求 Ministry of Education P.R.C.5.货货币币资资金金的的收收付付和和控控制制货货币币资资金金收收支支的的专用印章不得由一人兼管。专用印章不得由一人兼管。控控制制货货币币资资金金支支出出的的每每一一个个专专用用印印章章代代表表着着一一道道控控制制程程序序，再再加加上上业业务务经经手手、各各级级被被授授权权领领导导的的批批准准、出出纳纳的的审审核核职职责责等等，这这多多重重控控制制构构成成了了货货币币资资金金的的监监管管防防线线。如如果果货货币币资资金金的的收收付付和和控控制制货货币币资资金金收收付付的的专专用用印印章章由由一一人人兼兼管管（往往往往是是出出纳纳人人员员），有有几几道道防防线线就就会会形形同同虚虚设设。设设想想一一下下，如如果果出出纳纳人人员员同同时时兼兼管管几几枚枚印印章章，一一定定会会方方便便货货币币资资金金的的支支付付，可可谓谓是是“一一站站式式”服服务务。但但同同时时意意味味着着出出纳纳员员是是这这个个世世界界上上最最有有钱钱的的人人，因因为为他他想想拿拿走走多多少少钱钱，只只有有企企业业有有，他他又又想想拿拿，那那就是举手之劳了。就是举手之劳了。学习要求学习要求学习要求学习要求 Ministry of Education P.R.C.6.出出纳纳人人员员应应与与货货币币资资金金的的稽稽核核人人员员、会会计计档案保管人员相分离。档案保管人员相分离。按按设设计计岗岗位位职职责责的的一一般般规规定定，出出纳纳人人员员负负责责货货币币资资金金的的收收付付，稽稽核核人人员员负负责责会会计计、出出纳纳业业务务的的稽稽核核，档档案案保保管管人人员员负负责责会会计计档档案案的的保保管管。这这是是三三个个典典型型的的不不相相容容职职务务。如如果果三三者者不不相相分分离离，那那么么出出纳纳人人员员的的舞舞弊弊就就不不能能在在稽稽核核中中发发现现，如如果果被被怀怀疑疑有有作作弊弊行行为为，他他最最后后的的一一招招就就是是篡篡改改、销销毁毁原原始始记记录录。从从这这个个角角度度看看，稽稽核核岗岗位位和和会会计计档档案案保保管管岗岗位位是是对出纳岗位的制约与监督。对出纳岗位的制约与监督。学习要求学习要求学习要求学习要求 Ministry of Education P.R.C.7.出出纳纳人人员员应应与与负负责责现现金金的的清清查查盘盘点点人人员员和负责与银行对账的人员相分离。和负责与银行对账的人员相分离。出出纳纳人人员员就就是是货货币币资资金金的的保保管管员员，他他和和仓仓库库保保管管员员有有什什么么区区别别？如如果果一一定定要要说说彼彼此此有有什什么么不不同同，那那就就是是一一个个管管钱钱一一个个管管物物。那那么么财财产产清清查查中中仓仓库库保保管管员员能能够够自自己己盘盘点点吗吗？现现金金的的清清查查盘盘点点和和银银行行对对账账单单的的核核对对与与此此有有什什么么不不同同？所所以以，一一定定要要有有专专门门的的清清查查盘盘点点人人员员负负责责对对出出纳纳人人员员经经管管的的现现金金、银银行行存存款款乃乃至至其其他他货货币币资资金金进行定期与不定期相结合的清查盘点。进行定期与不定期相结合的清查盘点。学习要求学习要求学习要求学习要求 Ministry of Education P.R.C.五、掌握货币资金收入的内部控制制度的要点五、掌握货币资金收入的内部控制制度的要点企企业业内内部部控控制制制制度度的的可可操操作作性性主主要要体体现现在在业业务务手手续续和和凭凭证证流流转转程程序序的的设设计计上上。因因此此大大家家应应特特别别注注意意深深入入理理解解一一般般企企业业货货币币资资金金收收入入的的控控制制程程序序图图（教教材材P104图图5-1货币资金收入的控制程序）。货币资金收入的控制程序）。企企业业除除了了制制订订货货币币资资金金收收入入控控制制程程序序外外，还还必必须须对对于货币资金收入相关进行控制。主要包括的有：于货币资金收入相关进行控制。主要包括的有：1严严格格控控制制收收款款日日期期，保保证证应应得得的的收收入入及及时时收收取取，不缺不漏并及时送存银行。不缺不漏并及时送存银行。2所所有有收收据据和和发发票票等等收收款款凭凭证证都都必必须须连连续续编编号号，并建立一套严格详细的领用和回收制度。并建立一套严格详细的领用和回收制度。3建建立立现现金金、支支票票、汇汇票票等等货货币币资资金金收收入入凭凭证证的的防防伪伪检检验制度。验制度。学习要求学习要求学习要求学习要求 Ministry of Education P.R.C.六、掌握货币资金支出的控制制度要点六、掌握货币资金支出的控制制度要点货货币币资资金金支支出出的的控控制制程程序序讲讲了了四四个个控控制制环节和支出的控制程序图。环节和支出的控制程序图。四四个个控控制制环环节节为为：支支付付申申请请支支付付审审批批支付复核支付复核办理支付办理支付一一般般企企业业最最主主要要、最最经经常常、也也是是运运行行环环节节最最复复杂杂的的货货币币资资金金支支出出是是物物资资采采购购，其其具具体体控控制制程程序序如如教教材材P106图图5-2货货币币资资金金支支出出的的控控制制程程序序所示。所示。学习要求学习要求学习要求学习要求 Ministry of Education P.R.C.七、掌握货币资金清查控制制度的要点七、掌握货币资金清查控制制度的要点（一）库存现金的盘点制度（一）库存现金的盘点制度库库存存现现金金的的盘盘点点制制度度包包括括出出纳纳人人员员自自身身随随时时进进行行的的日日常常盘盘点点和和专专门门财财产产清查人员的定期和不定期盘点两个方面。清查人员的定期和不定期盘点两个方面。1.出出纳纳人人员员的的日日常常盘盘点点。现现金金出出纳纳人人员员必必须须在在每每日日营营业业终终了了结结出出现现金金日日记记账账余余额额并并实实地地盘盘点点现现金金，将将现现金金日日记记账账余余额额与与实实地地盘盘点点结结果果相相核核对对。如如发发现账实不符应立即报告主管人员，以便及时查明原因并采取措施妥善处理。现账实不符应立即报告主管人员，以便及时查明原因并采取措施妥善处理。2.专专门门财财产产清清查查人人员员的的定定期期和和不不定定期期盘盘点点。在在现现金金出出纳纳人人员员日日常常盘盘点点的的基基础础上上，还还应应由由专专门门财财产产清清查查人人员员进进行行定定期期与与不不定定期期相相结结合合的的复复核核、检检查查性性盘盘点点。这这种种复复核核、检检查查性性的的盘盘点点除除了了对对现现金金进进行行实实地地盘盘点点外外，还还应应审审核核现现金金收收付付凭凭证证和和有有关关账账簿簿等等资资料料，检检查查现现金金收收付付业业务务的的合合理理、合合法法性性，包包括括账账簿簿资资料料是是否否完完整整、齐齐全全，有有无无遗遗漏漏、计计算算错错误误等等情情况况；检检查查库库存存现现金金限限额额的的遵遵守守情情况况；有有无无“白白条条”顶顶库库、挪挪用用情情况况，并并在在清清查查盘盘点点报报告告的的“备备注注”栏栏说说明明。清清查查结结束束后后无无论论是是否否发发现现问问题题，都都应应将将清清查查盘盘点点结结果果填填列列在在“库库存存现现金金清清查查盘盘点点报报告告”上上，并并由由清清查查人人员员和和现现金金出纳签字盖章，以确保其效力。出纳签字盖章，以确保其效力。应注意掌握应注意掌握“库存现金清查盘点报告库存现金清查盘点报告”的一般格式。的一般格式。学习要求学习要求学习要求学习要求 Ministry of Education P.R.C.（二）企业与银行的对账制度（二）企业与银行的对账制度企企业业货货币币资资金金收收支支的的绝绝大大部部分分都都是是通通过过银银行行进进行行转转账账结结算算的的。为为了了保保证证银银行行存存款款核核算算的的真真实实、准准确确，保保证证银银行行存存款款的的安安全全，企企业业必必须须与与银银行行进进行行银银行行存存款款的的清清查查核核对对。企企业业出出纳纳员员应应随随时时根根据据银银行行的的对对账账单单及及时时与与银银行行对对账账。如如果果企企业业银银行行存存款款的的收收付付业业务务较较少少，银银行行提提供供对对账账单单较较迟迟的的，企企业业至至少少应应每每月月与与银行对一次账。银行对一次账。为为加加强强对对银银行行存存款款的的监监控控，除除了了由由出出纳纳人人员员随随时时与与银银行行进进行行对对账账外外，还还必必须须建建立立由由专专门门清清查查人人员员负负责责的的定定期期与与不不定定期期相相结结合的银行存款复核、检查性核对制度。合的银行存款复核、检查性核对制度。学习要求学习要求学习要求学习要求 Ministry of Education P.R.C.（三）掌握备用金控制制度要点（三）掌握备用金控制制度要点为为了了保保证证企企业业各各有有关关职职能能部部门门业业务务管管理理职职能能的的有有效效实实施施，使使业业务务职职能能管管理理和和财财务务报报销销制制度度有有机机地地结结合合起起来来，本本着着既既方方便便业业务务部